Расходы на украшение офиса при усн

Обновлено: 17.05.2024

Расходы на новогодний корпоратив — это затраты работодателя на праздничные мероприятия для сотрудников. Бухгалтерский и налоговый учет таких издержек ведется в особом порядке.

Как платить НДФЛ

В письме Минфина № 03-04-06-01/86 от 15.04.2008 разъясняется, облагается ли корпоратив НДФЛ, — нет, не облагается. Чтобы у организации возникло обязательство по уплате НДФЛ, всех участников новогоднего мероприятия придется идентифицировать, а доходу каждого из них установить определенный размер. Сделать это практически невозможно. Персонифицированный учет гостей мероприятия не ведется, следовательно, обязанностей по начислению и удержанию НДФЛ у организации не возникает.

Чтобы включить экономическую выгоду сотрудников в состав полученных налогооблагаемых доходов, необходима возможность ее оценки (письма Минфина России № 03-04-05/6-333 от 03.04.2013, № 03-04-06/6715 от 06.03.2013). Но в случае с новогодними корпоративными мероприятиями, особенно если формат проведения праздника — шведский стол, оценить и рассчитать количество участников фактически невозможно, поэтому и начисление НДФЛ не производится (ст. 41 НК РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/33039 от 14.08.2013).

НДФЛ придется оплачивать, если:

корпоратив является выездным (платят НДФЛ с трансфера и экскурсии на корпоратив);
проводимые на празднике конкурсы или розыгрыши предусматривают последующее вручение подарков. Если цена закупленных призов и подарков выше 4000 руб. (пп. 1, 3 ст. 224, пп. 1, 2 ст. 226, п. 28 ст. 217 НК РФ), то организация начисляет на совокупную стоимость новогодних сувениров НДФЛ в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском учете не являются адресными, то, по п. 4 письма Минтруда России № 14-1-1061 от 24.05.2013, они не являются объектом обложения страховыми взносами.

Так как затраты на проведение новогодних корпоративов не считаются ни выплатами, ни прочими вознаграждениями, которые начисляются в пользу физических лиц, то, соответственно, страховые взносы ни в ФНС, ни в ФСС на них не начисляются.

Как списывать корпоративные расходы

Общий порядок ведения бухгалтерии на новогоднем корпоративе такой:

Выпускаем приказ о корпоративе и назначаем ответственного.
Рассчитываем затраты и готовим смету.
Заключаем договор с заведением.
Получаем акт и оплачиваем услуги.
Формируем проводки в бухучете на основании первичных документов.

Учет затрат на корпоративные мероприятия надлежит проводить строго по закону. Варианты бухгалтерского и документального оформления расходов на корпоратив (новогодний или иной):

Списание в качестве рекламных трат, когда корпоратив оформляют как рекламную акцию для привлечения дополнительных клиентов или презентации новой продукции. К участию привлекается неограниченный круг лиц. В п. 4 ст. 264 НК РФ определено, возможно ли списать затраты (налог на прибыль) на корпоратив, — затраты учитываются в базе по налогу на прибыль в размере не более 1% от выручки.
Списание в качестве представительских расходов. Этот способ подойдет, если корпоратив предусматривает присутствие приглашенных лиц — представителей других организаций (п. 2 ст. 264 НК РФ). Праздник оформляется приказом как официальный прием, после которого необходимо подготовить акт на списание расходов на проведение корпоратива и подвести документальные итоги о достигнутых целях. Например, это торжественный ужин, на котором подводились итоги уходящего года. По п. 2 ст. 264 НК РФ, издержки включаются в базу налога на прибыль в пределах 4% от произведенных в отчетном периоде затрат на оплату труда сотрудникам организации.
Списание в качестве командировочных расходов, когда на период проведения новогоднего праздника сотрудникам предприятия оформляются командировки в другие города и страны. В законодательных нормативах разъясняется, как отразить расходы на билеты на корпоратив, — все оправдательные документы оформляем корректно и подтверждаем производственный характер трат, дабы проверяющие не нашли причин для выставления санкций (ст. 166 ТК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Допустим, праздник проходит в кафе. Стоимость услуг — 100 000,00 рублей. Отразим проводки по организации праздника в таблице.

Проводки	Сумма в рублях	Содержание операции
Дт 91.2 Кт 60	100 000,00	Принятие к учету услуг по банкетному обслуживанию. Основание — акт оказанных услуг
Дт 19 Кт 60	20 000,00	Принятие к учету НДС со стоимости услуг
Дт 91.2 Кт 19	20 000,00	Списание НДС на прочие расходы
Дт 60 Кт 51	120 000,00	Перечисление денег за оказанные услуги на расчетный счет кафе
Дт 99 Кт 68.04	24 000,00	Отражение ПНО — постоянного налогового обязательства

Минфин в письме № 03-03-06/1/3120 от 22.01.2019 поясняет, можно ли учитывать алкоголь в расходах на корпоратив, — да, приобретение спиртных напитков разрешают учитывать в представительских затратах. Но любые расходы необходимо экономически оправдать и подтвердить документально.

Вот проводки на алкоголь для корпоратива, если организация приобретает спиртные напитки самостоятельно:

Дт 71 Кт 50 — выданы деньги под отчет для приобретения алкоголя;
Дт 10 Кт 71 — оприходованы спиртные напитки для корпоративного мероприятия;
Дт 91.2 Кт 10 — списание алкогольной продукции.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформлять в бухучете новогодние подарки:

Используйте бесплатно эти инструкции и образцы.

Налог на прибыль и расходы на корпоратив

По ст. 252 НК РФ, издержки идентифицируются на основании содержания документов. Организации самостоятельно определяют, как правильно установить сумму на новогодние корпоративы и что входит в эти затраты. Расходы на новогодние мероприятия не являются экономически оправданными, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ и письмами Минфина России № 03-03-04/2/206 от 11.09.2006, № 03-03-04/1/430 от 20.12.2005, и расцениваются как траты, произведенные в пользу работников. А по п. 29 ст. 270 НК РФ, они учету не подлежат.

Если в документации указано, что издержки на мероприятие являются корпоративными, то в этом случае их необходимо списать за счет чистой прибыли (пп. 25, 29 ст. 270 НК РФ). В таком случае ведется только бухучет и формируется такая проводка.

Если эти затраты отнесены в документах к представительским, то списание производится на основании пп. 2 и 4 ст. 264 НК РФ.

Если траты на проведение новогоднего праздника не персонифицируются по каждому сотруднику, то и обязательств по начислению НДС на эти виды затрат у организации не появляется (письма Минфина России № 03-07-07/133 от 13.12.2012, № 03-03-06/1/6140 от 08.02.2016).

Новый год совсем близко. Наверняка вы уже закупились подарками для родных и близких, продумали планы на новогоднюю ночь и написали письмо деду Морозу. А о клиентах и сотрудниках подумали? Некоторые предприниматели отказываются от новогодних корпоративов, потому что не знают, как их правильно учесть в расходах. Мы знаем, как устроить праздник и при этом не разориться на налогах.

Подарки клиентам

Подарки клиентам смело учитывайте в расходах на рекламу. Так сможете уменьшить сумму налога при УСН и налог на прибыль при ОСНО. Для этого оформляйте договор на изготовление рекламной продукции с логотипом или названием вашей компании.

Чтобы у налоговой не возникло сомнений в том, что расходы действительно рекламные, пригодится приказ. В приказе нельзя указывать список конкретных контрагентов, которым предназначены подарки, потому что по закону рекламой признают только ту информацию, которая адресована неопределённому кругу лиц и привлекает внимание. Пишите, что сувенирная продукция раздаётся в рекламных целях поставщикам, покупателям, потенциальным деловым партнёрам или другим компаниям и физлицам.

Если вы на ОСНО, НДС избежать не получится. Налог начислят на рыночную стоимость всех подарков, кроме маленьких сувениров стоимостью не больше 100 ₽. Чтобы уменьшить сумму налога, закупайте такие подарки у компаний, которые работают с НДС. Тогда входной НДС со стоимости подарка сможете принять к вычету.

Если не хочется заморачиваться с бумагами и оформлением, не учитывайте подарки в расходы по налоговому учёту, а оформляйте как безвозмездную передачу. Правда, в таком случае эти расходы не получится учесть при расчёте налога.

Подарки сотрудникам

Подарки сотрудникам можете учесть в качестве расходов на оплату труда. Для этого выдавайте подарки не по случаю Нового года, а за конкретные достижения в работе. Важно, чтобы в трудовом или коллективном договоре были указаны такие вознаграждения. Минфин, например, рекомендует закрепить такое дело в положении о премировании. Главное, чтобы в документах было прописано: подарок — это поощрение сотрудника за конкретную работу.

Так вы уменьшите сумму налога, но НДФЛ и страховые взносы придётся заплатить с полной стоимости. Ведь в данном случае речь идёт не о подарках, а о выплатах в рамках трудовых отношений.

Так как подарки считаются безвозмездно переданным имуществом, компания на ОСНО обязана начислить и уплатить НДС в бюджет с рыночной стоимости подарка. Чтобы сработать в плюс, закупайте такие подарки у компаний, которые работают с НДС — входящий НДС со стоимости подарка сможете принять к вычету.

Корпоратив

Налоговый кодекс РФ считает, что затраты на корпоративы не являются оправданными с экономической точки зрения и не связаны с получением дохода. Но, если у вас ОСНО, можете замаскировать расходы на корпоратив и оформить их представительскими. Так вы уменьшите налог на прибыль, но не более, чем на 4% от расходов на оплату труда.

Правда, для этого нужно корректно оформить массу документов и выполнить условия:

пригласить представителей других организаций: поставщиков, клиентов, потенциальных клиентов;
зафиксировать официальный характер мероприятия, чтобы он был не развлекательный;
оформить приказ о проведении представительского мероприятия;
составить смету представительских расходов;
сформировать отчёт о проведённом мероприятии с указанием цели и достигнутых результатов.

Организациям на УСН такой способ не подойдёт, так как представительские расходы не входят в перечень расходов, которые уменьшают налог при УСН.

Если не хочется оформлять кучу бумаг — учитывайте расходы на праздник в счёт чистой прибыли. Для этого подпишите решение учредителя или приказ руководителя на организацию праздника. Чтобы у налоговой не возникло оснований для начисления НДФЛ с дохода в натуральной форме, в договоре на мероприятие, в счёте на оплату и в актах об оказанных услугах не указывайте количество участников, стоимость на одного человека и списки сотрудников, принимающих участие в корпоративе. Налог с таких расходов уменьшить не получится. Но зато страховые взносы не начислят, так как участие в корпоративе не считается выплатами по трудовому договору.

Украшение витрин и фасадов

Стоимость наряженных ёлок, гирлянд и огоньков тоже списывайте на расходы. Но не всё. Зависит от того, где развесили мишуру и шарики: в торговом зале, в витрине или на фасаде.

Украшение витрин и стеллажей относится к рекламным расходам. При ОСНО такие расходы смело учитывайте в расчёте налога на прибыль.

А вот ёлка и гирлянды в торговом зале — уже другое дело. Обосновать такие затраты сложнее. Официальной позиции по этому вопросу нет ни у Минфина, ни у ФНС.

Например, столичные и областные налоговики чаще против списания таких расходов при расчёте налога на прибыль. В одной налоговой рекомендуют списать такие затраты на рекламу. Но только при условии, что будут внутренние документы, в которых указано, что зал украшен с целью привлечения покупателей и увеличения продаж.

В другой считают, что учесть затраты на украшение торгового зала можно только тем компаниям, у которых нет убытков. А в третьей говорят, что списать такие расходы может любой предприниматель, но без замечаний налоговой не обойтись — придётся отстаивать свою позицию в суде. Рекомендуют списать расходы за счёт собственных средств, чтобы не бегать из-за этого по налоговым и судам.

В любом случае, мы рекомендуем правильно оформлять внутренние документы. Это поможет избежать проблем с инспекторами. Прозрачно указывайте, что украшение торгового зала способствует привлечению клиентов в канун праздников. А это увеличивает продажи :)

Для праздничного оформления фасада здания и прилегающей территории не понадобится доказательств и обоснований. В Москве, например, такая обязанность для компаний установлена Распоряжением правительства от 6 декабря 2006 г. Подобные распоряжения есть и в других регионах. Бывает, перед праздниками чиновники рассылают по компаниям письма, в которых настоятельно рекомендуют облагородить здания к Новому году.

Такие расходы лучше учесть как внереализационные, это позволит включить их в расчёт налога на прибыль. Подтверждением будет ссылка на нормативный акт или копия письма от чиновников.

Если вы клиент Кнопки, поможем с подготовкой к празднику, оформим документы и отчитаемся перед государством. Если ещё не клиент — до нового года осталось 11 дней, успевайте правильно оформить документы. Или подключайтесь :)

Читайте также: