Прощение процентов налог у источника

Обновлено: 18.05.2024

Удерживаемый налог является суммой ,которую работодатель удерживает из заработной платы работников и платит непосредственно правительство.Удержанная сумма представляет собой кредит из подоходного налога, который работник должен платить в течение года.Это также налог, взимаемый с доходов (процентов и дивидендов ) по ценным бумагам, принадлежащим иностранцам-нерезидентам , а также с других доходов, выплачиваемых нерезидентам страны.1 Налог у источника выплаты взимается с подавляющего большинства людей, которые получают доход от торговли или бизнеса в Соединенных Штатах.2

Ключевые моменты

Подоходный налог снимает установленную сумму денег с зарплаты работника и выплачивает ее правительству.
Взятые деньги являются зачетом годового подоходного налога работника.
Если удержана слишком большая сумма денег, сотрудник получит возврат налога; если удержана недостаточная сумма, у сотрудника будет дополнительный налоговый счет.

Что такое подоходный налог

Удержание налогов – это способ для правительства США взимать налог у источника дохода, а не пытаться собирать подоходный налог после получения заработной платы. Налоговая служба (IRS) использует два разных типа удерживаемых налогов, чтобы гарантировать удержание надлежащего налога в различных ситуациях.

Подоходный налог с резидентов США

Первый и наиболее часто обсуждаемый налог у источника – это налог на личный доход резидентов США, который должен взиматься каждым работодателем в Соединенных Штатах.3

В соответствии с действующей системой налог у источника выплаты собирается работодателями и перечисляется непосредственно правительству, а оставшуюся сумму сотрудники выплачивают при подаче налоговой декларации в апреле каждого года.3 Налоговые декларации за 2020 год должны быть поданы в июле.4 Если удерживается слишком большая сумма налога, происходит возврат налога. Однако, если удерживается недостаточная сумма налога, сотрудник будет должен деньги IRS.

Как правило, вы хотите, чтобы около 90% от предполагаемого подоходного налога удерживалось государством.Это гарантирует, что вы никогда не задержитесь по уплате подоходного налога, который влечет за собой серьезные штрафы, но также и то, что вы не будете облагаться чрезмерным налогом в течение года.Инвесторы и независимые подрядчики освобождаются от удерживаемых налогов, но не от налога на прибыль.Если эти категории налогоплательщиков отстают, они могут подлежать дополнительному удержанию , которое представляет собой более высокую ставку удержания налога, установленную на уровне 24%.5

Вы можете легко выполнить проверку зарплаты с помощьюоценщика налоговых удержаний IRS.6 Этот инструмент помогает определить правильную сумму налога, удерживаемого с каждой зарплаты, чтобы убедиться, что вы не должны больше в апреле. Для использования оценщика потребуются последние квитанции о заработной плате, последняя налоговая декларация, расчетный доход за текущий год и другая информация.

Краткая справка

Иностранцы-нерезиденты, которые зарабатывают деньги в США, также облагаются налогом у источника с этого дохода.7

Подоходный налог с нерезидентов

Другая форма удерживаемого налога взимается с иностранцев-нерезидентов для обеспечения надлежащего налогообложения источников дохода внутри Соединенных Штатов.7 Иностранец-нерезидент – это лицо, родившееся за границей и не прошедшеетестна получение грин-карты или тест на присутствие.8 Все иностранцы-нерезиденты должны заполнить форму 1040NR, если они занимаются торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение года.9 Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, существуют стандартные таблицы налоговых вычетов и освобождений IRS, которые помогут вам выяснить, когда вы должны платить налоги в США и какие вычеты вы можете требовать.10

История налогов у источника

Удержание налогов впервые произошло в США в 1862 году по указу президента Авраама Линкольна, чтобы помочь финансировать Гражданскую войну.С той же цельюфедеральное правительство ввело множество акцизов .После Гражданской войны, в 1872 году, налоговые удержания и подоходный налог были отменены.1112

Нынешняя система была внедрена в 1943 году и сопровождалась значительным повышением налогов.12 В то время считалось, что будет трудно собирать налоги, не получая их из источника.Большинство сотрудников подлежат удержанию налогов при приеме на работу и заполнении формы W-4 .В форме оценивается сумма подлежащих уплате налогов.13

Удерживаемый налог – это один из двух видов налога на заработную плату .Другой тип выплачивается государству работодателем и основан на заработной плате каждого работника.Он используется для финансирования социальных программ и федеральных программ по безработице (начатых Законом о социальном обеспечении 1935 года), а также Medicare (начат в 1966 году).141516

Особые соображения

В штатах США также могутдействовать подоходные налоги штата , а в 41 штате и Вашингтоне, округ Колумбия, применяются системы удержания налогов со своих резидентов.Штаты используют комбинацию формы IRS W-4 и своих собственных рабочих листов.Семь штатов – Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг – не взимают подоходный налог.Нью-Гэмпшир и Теннесси не облагают налогом заработную плату, но облагают налогом дивиденды и доход от инвестиций, хотя оба штата проголосовали за прекращение этой практики – Теннесси в 2021 году и Нью-Гэмпшир к 2025 году.17181920

И.В. Зарецкая,
автор ответа, консультант Аскон

ВОПРОС

Компания А получила заем от компании Б (резидент республики Кипр). По условиям договора уплата процентов за пользование денежными средствами производится одномоментно с возвратом займа.

Если компания А и компания Б решат произвести взаимозачет встречных требований, в который будет включена задолженность по начисленным процентов, как в этом случае нужно исчислять налог на прибыль, у источника выплат которых является российская организации (т.к. фактически перечисление процентов на рс компании Б за пользование займом произведено не будет)?

ОТВЕТ

У российской компании-заемщика А не возникнет обязанности по уплате налога на прибыль в бюджет РФ в качестве налогового агента, если на дату зачета кипрский заимодавец Б представит документы, подтверждающие резидентство Кипра и его фактическое право на доход.

Если данные документы не будут представлены, у организации возникает обязанность налогового агента по налогу на прибыль, в том числе и при зачете процентов.

Независимо от того, будут представлены данные документы или нет, у организации А есть обязанность по представлению в налоговый орган налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

ОБОСНОВАНИЕ

Проценты, выплачиваемые по займу иностранной организации, не имеющей представительства в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, если иное не предусмотрено международными договорами (соглашениями) (пп. 3 п. 1 ст. 309, пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 310 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 309 НК РФ указанные доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.

П. 1 ст. 310 НК РФ установлено, что, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной денежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

Учитывая изложенное, при выплате процентов по займу в пользу иностранной организации-заимодавца путем зачета сумм требований российская организация-заемщик признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 287 НК РФ, с учетом положений ст. 7 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее - Соглашение), проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве (РФ) и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства (Кипр), подлежат налогообложению только в этом другом государстве (Кипр).

Соответственно, независимо от того, будет ли компания А погашать проценты по займу путем перечисления денежных средств или в иной форме, в том числе путем зачета требований, у занности [ПMO1] налогового агента по налогу на прибыль, если на дату зачета будут получены от кипрского заимодавца документы, подтверждающие его резидентство и фактическое право на доход.

Если же такие документы не будут получены, у организации возникает обязанность по уплате налога на прибыль со стоимости зачтенных процентов не позднее следующего дня после заключения соглашения о взаимозачете (абз. 2 п. 2 ст. 287 НК РФ).

Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ утверждена форма налогового расчета о суммах выплаченного иностранным организациям дохода и удержанных налогов, Порядок ее заполнения, а также формат представления налогового расчета в электронной форме.

Согласно пункту 1.1 Порядка заполнения, налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ.

По мнению финансовых органов, доходы, признаваемые доходами от источников в РФ должны быть отражены в налоговом расчете

Соответственно, российской организации-заемщику А необходимо представить в налоговую инспекцию налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в установленные сроки, независимо от того, удерживался налог на прибыль или нет.

И.В. Зарецкая,
автор ответа, консультант Аскон

Читайте также: