При увольнении ндфл минусом

Обновлено: 04.05.2024

ЗИК 256 появился сабж. -76 руб. Человек есть в списке документа начисления зарплаты, до этого было все точно также, но никаких расчетов 1С не делала. Где копать?

Гы-гы.
А правомерно ли закрывать? По НК предоставление вычетов не связано с трудовыми отношениями.
VZ, что скажешь? ;-)

А если не уволился, но доходы все равно не получает (в отпуске он по уходу)? То тоеж не является налоговым агентом?

Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Пунктом 4 статьи 218 Кодекса предусмотрено, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Кодекса признается календарный год.
Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера.
Физическому лицу, не состоящему с организацией в трудовых отношениях, предоставляется стандартный налоговый вычет только за те месяцы налогового периода, в которых налогоплательщик получил налогооблагаемый доход.
Надеюсь вопрос исчерпан?

(0)Надо было не лицом щелкать, а закрывать вычеты когда приказ об увольнении проводишь, он предлагает это сделать.

(5) Нисколько не исчерпан.
Использование этого письма (не являющегося нормативно-правовым актом (НПА)), приведет к тому, что налоговый агент нарушит приказ МНС РФ от 31.10.03 № БГ-3-04/583 (являющийся НПА) и получит соответствующее наказание. Цитирую:
Если у налогоплательщика в каком-то месяце налогового периода сумма
стандартных вычетов, на которые он имеет право, превысит доход за этот же
месяц, подлежащий обложению по ставке 13%, то применительно к этому
быть компенсирована в последующие месяцы налогового периода при условии,
что доходы налогоплательщика это позволяют.

(3) Другому я бы посоветовал внимательно прочитать ст. 226 НК. Но Вам, сударь, эта рекомендация не поможет - Вы отличаетесь редкостным даром в упор не видеть напечатанного. В народе это называется просто: "Смотрит в книгу - видит фигу".
Для всех остальных я процитирую эту статью:
---
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик ПОЛУЧИЛ доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в настоящем пункте российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, в Российской Федерации именуются в настоящей главе НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ.
---
Вроде бы все предельно ясно. Если хотя бы один раз ПОЛУЧИЛ доход - все, организация для этого человека налоговый агент. В течение какого времени? Судя по тому, что налпер по НДФЛ - год и что даже в случае однократного получения дохода надо на человека подать сведения (обязанность НАЛОГОВОГО АГЕНТА) - до конца года.

А вычетов то у сотрудника и нет, и подчиненый справочник пуст.
или они где-то еще прописаны. А удалить из документа "Начисление зарплаты" действительно помогает. Но 2 предыдущих месяца минусов не появлялось. Откуда теперь то?

(9) Откуда появились минусы - как раз понятно. НалоговаяБаза = Доход - НакопленныеВычеты. Если Вычеты не закрыты при увольнении, то они продолжают накапливаться, плюс доход не превышает 20000 рублей. НачисленныйНалог = НалоговаяБаза * 13%. Каждый месяц НалоговаяБаза изменяется за счет увеличивающихся вычетов, соответственно изменяется начисленныйНалог. Рано или поздно его приходится возвращать (при нулевом доходе и предоставлении вычетов).

Рассмотрим два варианта с наглядными примерами: когда сотруднику в течение всего налогового периода (то есть года) производятся выплаты в денежной форме и когда таких выплат не предполагается.

Пример № 1.

Сотруднику Потапенко Г. Н. в июне 2017 г. были начислены и выплачены отпускные за 2 недели отпуска на общую сумму 28 673,00 руб. Потапенко Г. Н. является резидентом РФ. Из начисленных отпускных был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ 1600,00 руб. Вычеты по НДФЛ сотруднику не предоставляются.

Однако бухгалтером была допущена ошибка в расчете налога, поскольку сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, должна быть равна 3727,00 руб. (28 673,00 руб. × 13%=3727,00 руб.). То есть налог с отпускных был удержан не в полном размере. Недочет в расчете бухгалтером был обнаружен 1 декабря 2017 г. Потапенко Г.Н. продолжает работать и получает доход в денежной форме по настоящее время.

В рассмотренной ситуации организации, как налоговому агенту, рекомендуется пересчитать суммы НДФЛ по сотруднику за период с июня 2017 г. по декабрь 2017 г. включительно и доудержать до конца налогового периода (то есть до конца 2017 г.) с денежных доходов сотрудника недостающую сумму НДФЛ 2127,00 руб. (к примеру, из заработной платы, премий, больничных и пр.) и перечислить ее в бюджет. Но при этом важно помнить, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Далее, в связи с перерасчетом НДФЛ, нужно подать корректировочную декларацию 6-НДФЛ за полгода и 9 месяцев 2017 г., а до 2 апреля 2018 г. сдать декларацию 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по итогам всего 2017 г.

Обратите внимание! доудержать налог можно с облагаемых доходов сотрудника в денежной форме только лишь в рамках текущего налогового периода. В 2018 г. удержания производить уже нельзя. Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@. То есть в описанном выше примере у бухгалтера есть возможность удержать недостающий НДФЛ в размере 2172,00 руб. с доходов Потапенко Г.Н. за декабрь 2017 г.

Что же касается взыскания пеней при несвоевременном удержании, то тут есть два мнения – ВАС РФ и ФНС РФ. Так, ВАС РФ в своем постановлении № 57 30.07.2013 г. разъясняет, что с налогового агента, который не удержал налог, могут быть взысканы пени. Однако ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-2/13600 от 04.08.2015 г. утверждает следующее: в связи с тем, что перечисление НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, то и оснований для взыскания неудержанного налога с налогового агента нет, а значит, нет и оснований для взыскания пеней, то есть если НДФЛ работодателем не был удержан, следовательно, и пеней быть не должно.

Но поскольку мнения ВАС и ФНС расходятся, да и к тому же если неудержание НДФЛ не является обоснованным, то взыскание пеней налоговым органом с работодателя в случае несвоевременного удержания налога (как описано в примере 1) все-таки может быть допустимым.

Напомним, что пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования, суммы задолженности по налогу и количества просроченных для оплаты дней.

Если налоговая инспекция выставит требование об уплате пеней и штрафов, то их обязательно нужно будет погасить, в противном случае можно ожидать блокировку расчетного счета организации.

Выплат больше не предполагается

По-другому нужно действовать, если в течение оставшегося налогового периода выплата доходов работнику в денежной форме больше не производилась.

Пример 2.

Сотруднику Романовой И. Д. 15 ноября 2017 г. был произведен расчет при увольнении (начислена и выплачена заработная плата за отработанные дни 20 500,00 руб. и начислена компенсация отпуска 12 650,00 руб.). Бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, в общем размере 2665,00 руб. Сумма, выплаченная на руки сотруднику, составила 30 485,00 руб.

Бухгалтер допустил ошибку – сумма НДФЛ была удержана только лишь из заработной платы Романовой И. Д., а с суммы компенсации не отгулянного отпуска НДФЛ не был удержан и в бюджет не перечислен.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

С заработной платы любого работника организация как налоговый агент должна перечислять в бюджет НДФЛ и страховые взносы. Это касается и увольнения. Определять, когда именно платить налоги при увольнении сотрудника, нужно в зависимости от вида начислений и сроков и их выплаты. В этой статье – самое важное про НДФЛ и взносы при увольнении в 2021-2021 году.

Порядок исчисления НДФЛ с увольнительных выплат

Суммы, которые выплачивают сотруднику в случае увольнения, можно разделить на облагаемые и не облагаемые подоходным налогом (НДФЛ).

В состав облагаемых выплат включают:

все начисления сотруднику за отработанное время и выполненную работу;
оплату неиспользованных отпускных дней.

Не нужно начислять НДФЛ на выходные пособия в пределах установленного лимита и некоторые виды компенсационных выплат (ст. 217 ТК РФ).

Процесс определения налоговой базы включает в себя:

Выявление облагаемых и необлагаемых начислений.
Суммирование только подлежащих обложению начислений.
Применение вычетов к сумме облагаемых начислений.

Расчет налога проводят по формуле:

Налогооблагаемая база × 13% (для нерезидентов 30%)

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты при увольнении

Весь налог, начисленный с выплат при расторжении трудового договора, должен быть уплачен не позднее дня, следующего за датой их фактического перечисления сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Когда срок перечисления налога при увольнении совпадает с выходным днем, расчеты с бюджетом по НДФЛ производят в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Хотя сейчас практически все компании выплачивают зарплату безналичным путем, и провести расчеты в день увольнения не проблема, бывают ситуации, когда дата расставания и получения денег не совпадают. Например, небольшие организации могут выдавать зарплату через кассу, а работник не явился за деньгами в последний рабочий день. Тогда компания обязана провести выплаты не позднее чем на следующий день после даты обращения уволенного за долгом (ст. 140 ТК РФ).

Компания выплачивает сотрудникам заработную плату через кассу. Работник увольняется 20.08.20__. Однако он не явился за расчетом и принес заявление с требованием его выдачи только 02.09.20__. Компания, соблюдая закон, провела с ним полный расчет 03.09.20__. Когда она должна перечислить НДФЛ?

Решение: на основании приведенного выше положения п. 6 ст. 226 НК РФ – не позднее 04.09.20__.

Порядок исчисления страховых взносов с расчета при увольнении

Определяясь с тем, какие налоги платить при увольнении сотрудника, не следует забывать и про страховые взносы, а также взносы в связи с нечастными случаями на производстве. В состав выплат, подлежащих обложению ими, входят практически все начисления по трудовому или гражданско-правовому договору. Список необлагаемых сумм четко закреплен в ст. 422 НК РФ.

Порядок определения налогооблагаемой базы по взносам при увольнении выглядит следующим образом:

Учет всех сумм, положенных сотруднику в связи с прекращением сотрудничества.
Выявление в перечне начислений тех, которые подпадают под приведенные в ст. 422 НК РФ льготы.
Вычет из общей суммы начислений необлагаемых сумм – согласно ст. 422 НК РФ.

Расчет сумм взносов при увольнении проводят по формуле:

Облагаемая база × Процент взносов в соответствующий фонд

Срок перечисления взносов с зарплаты уволенного

Все взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (п. 1 и п. 3 ст. 431 НК РФ). Это правило применяют в том числе при увольнении работника.

Однако в целях уплаты взносов датой выплаты признается день фактического вручения сумм сотруднику (п. 1 ст. 424 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной, то рассчитаться с фондами следует не позднее чем в ближайший следующий рабочий день.

Сотрудник уволился 20.09.20__. В этот же день с ним произведен полный расчет. Дата уплаты взносов – не позднее 15.10.20__.

Сотрудник уволился 20.09.20__, но при этом не явился за расчетом, а затребовал его лишь 01.10.20__. Бухгалтерия провела расчет и выплату долга 02.10.20__. Срок уплаты взносов в этом случае должен быть 15.11.20__. Но этот день выпадает на выходной, поэтому срок – до 16.11.20__.

При каких обстоятельствах директору коммерческой организации (оздоровительного центра) при его увольнении по решению собственника должна выплачиваться компенсация? Регламентируется ли ее размер? В какой момент начисляется и выплачивается компенсация? Облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами? Можно ли расходы, возникающие в связи с выплатой компенсации, включить в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете?

Когда и в каком размере должна выплачиваться компенсация

при увольнении директора по решению собственника?

П ри увольнении руководителя организации по решению собственника выплата компенсации производится в том случае, если срабатывают положения ст. 181 или 279 ТК РФ .

Статьей 181 предусмотрены гарантии руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации. При этом новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже их трехкратного среднего месячного заработка, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом. Так, в силу ст. 181.1 ТК РФ коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами либо решениями работодателя, уполномоченных органов юридического лица, собственника имущества организации или уполномоченных им (органов) не могут предусматриваться выплата работникам выходных пособий, компенсаций и (или) назначение им каких‑либо иных выплат в любой форме в случаях:

увольнения по основаниям, которые относятся к дисциплинарным взысканиям (ч. 3 ст. 192 ТК РФ);
расторжения трудовых договоров по установленным ТК РФ, другими федеральными законами основаниям, если это связано с совершением работниками виновных действий (бездействия).

Из статьи 279 ТК РФ следует, что при расторжении трудового договора с руководителем организации ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка, если соблюдаются такие условия:

решение о прекращении трудовых отношений принято уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) (п. 2 ч. 1 ст. 278 ТК РФ);
отсутствуют виновные действия (бездействие) руководителя (если основание для увольнения связано с совершением работником виновных действий (бездействия), компенсация выплачена быть не может – см. также ст. 181.1 ТК РФ);
не срабатывают исключения, предусмотренные Трудовым кодексом.

Кроме того, при выплате компенсации в связи с увольнением директора по решению собственника коммерческой организации необходимо соблюдать ограничения размера выплаты, установленные ст. 349.3 ТК РФ, если организация является хозяйственным обществом, более 50 % акций (долей) в уставном капитале которого находится в государственной или муниципальной собственности, государственным или муниципальным унитарным предприятием. Руководителям таких компаний при их увольнении по решению собственника компенсации, предусмотренные ст. 181 и 279 ТК РФ, должны выплачиваться в размере трехкратного среднего месячного заработка. Иные выплаты в связи с увольнением руководителя по решению собственника перечисленных юридических лиц (помимо компенсации в размере трехкратного среднего месячного заработка) сделаны быть не могут, поскольку совокупная сумма выплат не может превышать трехкратный средний месячный заработок такого работника. Но нужно помнить, что при определении данной совокупной суммы не учитывается размер следующих выплат:

причитающаяся работнику зарплата;
средний заработок, сохраняемый в случаях направления работника в служебную командировку, на профессиональное обучение или получение дополнительного профессионального образования с отрывом от работы, в других случаях, в которых в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за работником сохраняется средний заработок;
возмещение расходов, связанных со служебными командировками, и расходов при переезде на работу в другую местность;
денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ);
средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства (ст. 178 и 318 ТК РФ). В рассматриваемой ситуации такая выплата руководителю не назначается. А компенсационные выплаты, установленные ст. 181 и 279 ТК РФ, не относятся к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (Письмо Минфина РФ от 08.10.2018 № 03‑15‑06/72219).

К сведению:

Статья 279 ТК РФ, применяемая в установленных законом случаях в системной связи со ст. 349.3 , направлена на обеспечение соблюдения баланса частных и публичных интересов при реализации собственником имущества организации (лицом или органом, уполномоченным им) права на увольнение руководителя организации по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 278 ТК РФ. Поэтому данная норма не может расцениваться как нарушающая права руководителя. Такие выводы озвучены в Определении КС РФ от 26.01.2017 № 35‑О .

Начисление и выплата компенсации.

Согласно ст. 84.1 ТК РФ в день расторжения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. Днем расторжения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда он фактически не работал, но за ним по Трудовому кодексу или иному федеральному закону сохранялось место работы (должность).

Статьей 140 ТК РФ предусмотрено: при прекращении трудовых отношений выплата всех сумм, причитающихся от работодателя работнику, производится в день его увольнения. Если он в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете.

Таким образом, компенсация в связи с расторжением трудового договора начисляется и выплачивается в полном объеме руководителю организации в день его увольнения (день прекращения трудовых отношений). В случае выплаты компенсации (ее части) позднее установленного срока работодатель (даже если в просрочке нет его вины) должен также выплатить проценты в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм. Проценты начисляются за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом (ст. 236 ТК РФ).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Обратите внимание:

При применении указанной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (Письмо Минфина РФ от 30.09.2016 № 03‑04‑05/57062).

Таким образом, если выплачиваемые в связи с увольнением руководителя организации компенсационные выплаты не превышают в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (в установленных случаях – шестикратного размера), то действует освобождение от налогообложения, предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ.

Суммы соответствующих выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 12.10.2018 № 03‑04‑06/73550, от 14.09.2018 № 03‑04‑05/66019, от 25.07.2018 № 03‑04‑05/51951). Налогообложению подлежит сумма в части превышения.

Страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Следовательно, выплачиваемая руководителю организации при увольнении компенсация освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Если компенсация превышает этот размер, то с суммы превышения нужно начислить страховые взносы.

Подтверждение от Минфина можно найти в Письме от 08.10.2018 № 03‑15‑06/72219. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в случаях, указанных в ст. 181 и 279 ТК РФ, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка указанных лиц. Суммы данных выплат, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Налоговый учет.

В целях налогообложения прибыли любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами, включаются в расходы на оплату труда. Статьей 255 НК РФ установлено, что к этим расходам относятся также начисления увольняемым работникам. Поэтому производимая при увольнении руководителя организации выплата, предусмотренная нормами трудового законодательства, трудовым или коллективным договором, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но, как добавляют финансисты, для этого должны соблюдаться критерии, установленные ст. 252 НК РФ (см. письма от 25.04.2017 № 03‑04‑06/24848, № 03‑04‑06/24850, № 03‑04‑06/24853, от 24.07.2017 № 03‑03‑06/1/46887, от 09.03.2017 № 03‑04‑06/13116). В частности, выплата должна являться экономически оправданной (на основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные затраты – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме). А как пояснил высший арбитр, при значительном размере денежной суммы, выплаченной работнику в связи с расторжением трудового договора, и ее явном несоответствии обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность (см. Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 20.12.2016 (позиция 14)).

В этом могут помочь разъяснения Пленума ВС РФ по поводу особенностей установления размера компенсации (п. 12 Постановления от 02.06.2015 № 21). Высший арбитр указал, что размер компенсации, предусмотренной ст. 279 ТК РФ при расторжении трудового договора по п. 2 ч. 1 ст. 278 ТК РФ, определяется трудовым договором, то есть соглашением сторон, а при возникновении спора – судом. В случае отсутствия в трудовом договоре условия о выплате указанной компенсации, а также при возникновении спора в части ее размера размер компенсации определяется исходя из ее целевого назначения – предоставление защиты от негативных последствий, которые могут наступить для уволенного руководителя организации в результате потери работы. При этом важно помнить, что размер компенсации не может быть меньше трехкратного среднего месячного заработка руководителя.

В свою очередь, суду при принятии решения о размере компенсации следует учитывать фактические обстоятельства дела, например:

длительность периода работы уволенного лица в должности руководителя организации;
время, остающееся до истечения срока действия трудового договора;
трансформацию срочного трудового договора в трудовой договор, заключенный на неопределенный срок ( ч. 4 ст. 58 ТК РФ);
размер сумм (оплаты труда), которые увольняемый мог бы получить, продолжая работать в должности руководителя организации;
дополнительные расходы, которые он может понести в результате прекращения трудовых отношений.

Суммы страховых взносов (при их начислении в случае превышения суммы компенсации трехкратного размера среднего месячного заработка) учитываются в целях налогообложения прибыли на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Бухгалтерский учет.

Пример

Оздоровительный центр в связи с увольнением по решению собственника руководителя организации выплатил ему компенсацию в размере, установленном трудовым договором, – 450 000 руб. Данная сумма превышает трехкратный размер среднего месячного заработка на 30 000 руб. Организация начисляет страховые взносы по общеустановленным тарифам. Превышения предельных величин баз для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нет. Тариф взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2 %.

Оздоровительный центр при выплате руководителю компенсации в связи с его увольнением должен удержать из его доходов НДФЛ в размере 3 900 руб. (30 000 руб. х 13 %). С суммы превышения компенсации трехкратного размера среднего месячного заработка также нужно начислить страховые взносы в размере 9 060 руб. (30 000 руб. х 30,2 %).

В бухгалтерском учете оздоровительного центра в описанной ситуации должны быть сделаны следующие записи:

Начисленная в связи с увольнением руководителя компенсация включена в состав общехозяйственных расходов

Сумма компенсации (за вычетом начисленного НДФЛ с суммы превышения) выплачена руководителю

(450 000 ‑ 3 900) руб.

Отражена начисленная и удержанная из выплаченных доходов в виде компенсации при увольнении руководителя сумма НДФЛ

Сумма НДФЛ перечислена в бюджет

Начислены страховые взносы с суммы превышения компенсацией трехкратного размера среднего месячного заработка

При увольнении директора коммерческой организации по решению собственника, в том числе нового, увольняемому должна быть выплачена компенсация, размер которой может быть определен трудовым договором, но не ниже трехкратного размера среднего месячного заработка (если не срабатывают исключения и ограничения). Компенсация начисляется в день увольнения руководителя организации (день расторжения трудового договора). В этот же день (независимо от того, когда собственник принял решение об увольнении) она должна быть выплачена в полном объеме. В случае выплаты компенсации позднее придется выплатить бывшему работнику проценты за эту задержку.

Если сумма компенсационных выплат при увольнении руководителя в целом не превышает трехкратный размер его среднего месячного заработка (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шестикратного размера), такая выплата освобождается от обложения НДФЛ. Если выплаты больше, сумма в части превышения подлежит обложению НДФЛ.

Компенсация, выплачиваемая руководителю в связи с его увольнением по решению собственника организации, освобождается от обложения страховыми взносами, включая взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в размере, не превышающем трехкратного размера его среднего месячного заработка.

Сумма компенсации может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии ее экономической обоснованности. При необходимости начисления страховых взносов они также учитываются в целях налогообложения прибыли.ф

При увольнении сотрудника было удержание за не отработанный отпуск. В 2-НДФЛ в строке 2000-"22000", в строке 2012- "-16000", т.е с минусом. При проверке файла выдает ошибку
"-1600.00"
"Недопустимое значение элемента"
Что делать?

Сами себе проблемы создаете
Удержание, это Д70-К91. Никого отрицательного налога и никаких отрицательных взносов эта проводка не порождает.

В бухгалтерском учете возврат излишне начисленных (приходящихся на не отработанные в связи с увольнением дни отпуска) работнику сумм отпускных отражается путем сторнировочной записи (Письмо Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13/10). То есть, несмотря на то что в ст. 137 ТК РФ говорится об "удержании" излишне начисленных сумм, эти суммы именно сторнируются ("прямая" проводка: дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда - методом "красное сторно").
Именно так я и сделала.

Письмо Минфина - это не закон.
Но если Вы ради копеечной экономии желаете делать именно так, то будьте готовы к трудностям с составлением отчетности.

Я тоже так подумала, но получается, что я в справке данные искажаю.
А какая тут экономия? Вы имеете ввиду, что если не сторнировать, то страховые взносы тоже не сминусуюся? Допустим предприятие переживет, хотя база по взносам уменьшилась, значит и взносы должны уменьшиться-хоть через сторно как у меня, хоть эту сумму сбросить с 70 счета на 91, как вы предлагаете.
А как же НДФЛ? Т.е. вы считаете, что сотрудник должен был налог с 22 тыс заплатить, хотя получил 6 тыс?

да
Но по этому вопросу есть 2 мнения. Я лично за удержание, а не за сторно начисления.

Вы считаете справедливым, что у работника будет удержан НДФЛ с дохода, который он не получал? В примере это около 2-х тыс-думаю он будет против, но иногда суммы к удержанию могут очень большими.
У меня в программе (ЗУП 8.2) есть документ "Расчет при увольнении с сотрудником организации" именно он делает сторнирующие проводки-не зря же он придуман?

У меня в программе (ЗУП 8.2) есть документ "Расчет при увольнении с сотрудником организации" именно он делает сторнирующие проводки-не зря же он придуман?

Я раньше делала в ЗиК. Там как раз подобный док делал проводки по Д70 без сторно налогов и взносов.

Так больше 20% вообще нельзя удерживать без его согласия. А сотруднику думать надо было, когда он отпуск брал за неотработанное время.

Я раньше делала в ЗиК. Там как раз подобный док делал проводки по Д70 без сторно налогов и взносов.

Согласие есть. Про "думать" не согласна, иногда обязаны предоставить авансом, что же я кроме того, что предупреждаю, что будет удержана сумма за неотработанный отпуск (это по закону), должна еще предупреждать, что НДФЛ удержанный ему не будет пересчитан?
А это на каком основании, если письмо Минфина-не основание?

На основании ТК происходит удержаниие (или может быть прощено) А на основании какой статьи НК неполученный доход (16 тыс)-это доход, облагаемый НДФЛ?

нет конечно.
НДФЛ был удержан сто лет назад, с дохода. Теперь Вы как раз предлагаете с расхода НДФЛ восстановить.
НО дело Ваше.) Я лично ни к чему не призываю)

эти суммы именно сторнируются ("прямая" проводка: дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда - методом "красное сторно"

Да, в бухучете сторно такое, но в налоговом учете по НДФЛ сторнируется доход того месяца, когда была произведена выплата. Т.е. нужно в 2-НДФЛ уменьшить сумму в месяце выплаты отпускных на сторнируемую сумму. Если отпуск был оплачен в прошлом налоговом периоде, за который справки уже сданы, то разумнее не делать кучу перерасчетов, а провести простое удержание из зарплаты без сторнирования.

Не согласна, но даже, если это не так-все равно в 2-НДФЛ будет строка Код 2012 "минус 16000.00"-какая разница в каком месяце, если справка не пройдет?

И отпуск и увольнение (удержание)-все в 2015 г. было.
Что значит "простое удержание"? Вы тоже предлагаете НДФЛ с неполученной суммы удержать?

нет конечно.
НДФЛ был удержан сто лет назад, с дохода. Теперь Вы как раз предлагаете с расхода НДФЛ восстановить.

Это не расход, доход уменьшился (база) значит и НДФЛ -тоже.
И не важно в каком периоде. Отпуск мог быть в 2014 г, и тогда НДФЛ был расчитан и удержан верно; в 2015-удержание, и есть из чего удержать-доход 2015 г. уменьшился, НДФЛ должен быть перерасчитан.

Аноним, тогда исправляйте ошибку в доходе по всем правилам НК, т.е. в месяце совершения ошибки, т.е. там, где и сидит код 2012

Забавно, работник отдохнул, попользовался денежками беспроцентно, затем решил уволиться и за это Родина ему заплатит НДФЛ из карманов честных налогоплательщиков.

Не я работаю в налоговой. Иначе накрутил бы беспроцентный заём. А что - раз пересчитали доход в уменьшение, то в том месяце отпуска появляется излишне выплаченная сумма, которую работник возвращает долгое время спустя. Я бы насчитал матвыгоду, исчислил бы НДФЛ_35 со штрафами и навсегда отбил бы охоту превращать обычное удержание в отрицательный доход.

Аноним, тогда исправляйте ошибку в доходе по всем правилам НК, т.е. в месяце совершения ошибки, т.е. там, где и сидит код 2012

Генук, так можно за уши притянуть суммы по любому отпуску, предоставленному авансом-хоть уволился человек, хоть нет-все посчитать займом. Но оформлен отпуск и человек получил ОТПУСКНЫЕ, которые затем и возвращает согласно ТК.
Не из чьих карманов НДФЛ не возвращается-в результате перерасчета НДФЛ переплата образуется у предприятия, которое имеет право зачесть по другим своим налогоплательщикам.

в результате перерасчета НДФЛ переплата образуется у предприятия, которое имеет право зачесть по другим своим налогоплательщикам

Это и означает, что вы фактически сумму НДФЛ вынимаете из бюджета и перечисляете работнику. Родина с какого-то перепугу платит из своего бюджета НДФЛ легкомысленному работнику, естественно, через вас как посредника - налогового агента.

Как вообще возникает задолженность по любому договору? В какой-то день фиксируется нарушение договора и исчисляется сумма долга контрагента:
Дт 76 - Кт 91 :: отражена сумма задолженности (наш внереализационный доход)
Далее идёт погашение долга
Дт 51 - Кт 76

Точно так же при внезапном увольнении работника возникает его задолженность по ТК РФ перед нами за неотработанный отпуск:
Дт 73 - Кт 91 :: отражена сумма задолженности работника за авансовый отпуск (наш внереализационный доход)

Далее идёт погашение долга. Либо в кассу:
Дт 50 - Кт 73

Либо как удержание из з/п:
Дт 70 - Кт 73

Вот и всё. Вы же пытаетесь даже в мелочах объегорить бюджет и вытянуть у Родины лишний НДФЛ. И ладно бы себе, а то ведь премируете только работника, который нагло вас подставил, когда брал полный отпуск вперёд авансом и не отработал.

Если вы так печётесь о кошельке уходящего работника, то напоминаю, что в данном случае задолженность должна быть признана работником. Другими словами, вас никто не неволит заставлять работника платить за авансовый отпуск. Поэтому можете уменьшить изначально сумму долга на 13%
Дт 73 - Кт 91 :: любая сумма, на которую согласен работник

Да что вы все про Родину?
Объясните почему работник "легкомысленный"? Вы второй клерк, который в этом обвиняет уволившегося.
Вы никому отпуск авансом не предоставляете? Пришел работник в ноябре-теперь каждый год будет ходить в отпуск в ноябре (декабре, январе)? Ни о каком отпуске через 6 месяцев пусть даже не заикается? Декретница хочет в отпуск авансом (рабочий год начался)-не пущу? Или предоставили отпуск авансом, но хочет уволиться-пусть отрабатывает до конца срока, за который предоставлен отпуск?
Генук, вы так работаете? По изобретенному вами Кодексу о рабстве?

Делайте что хотите. Я Вам в очередной раз пытаюсь объяснить:
Отрицательного дохода в налоговой природе не существует. Как не существует отрицательного расхода. Любые исправления в уменьшение налоговых баз производятся исключительно в месяце совершения ошибки, т.е. по периоду действия исправления. Это верно для любого налога - хоть для прибыли, хоть для имущества, хоть для НДС, хоть для НДФЛ.

Если же Вы правильно настаиваете, что ошибки не было, то не нужно и исправлять. Достаточно отразить НОВЫЙ факт хозяйственной деятельности:
свой доход и расход работника

но никак не свой отрицательный расход и отрицательный доход же работника. Это полная чушь.

Читайте также: