Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента в рк
Обновлено: 25.06.2024
Лекции по предмету: Налоговому праву Республики Казахстан
Тема 6: Налогоплательщики.
1. Налогоплательщик - как субъект налоговых правоотношений. Определение статуса налогоплательщика. Виды налогоплательщиков.
2. Налоговый статус физических и юридических лиц.
3. Принцип резидентства. определение резидента и нерезидента.
4. Налоговая правоспособность и налоговая дееспособность.
5. Представительство в налоговых отношениях. Законный и уполномоченный представитель налогоплательщика. Статус налогового агента.
6. Правовой статус налогоплательщика: содержание прав и обязанностей.
7. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков.
1. Налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Под налогоплательщиком - юридическом лицом Налоговый кодекс понимает организацию, созданную в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц, независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы.
К физическим лицам - налогоплательщикам относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.
2. Налогоплательщик вправе:
1) получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве;
2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;
3) получать результаты налогового контроля;
4) представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля;
5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;
6) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомления по актам налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы;
7) требовать соблюдения налоговой тайны;
8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.
Налогоплательщик вправе участвовать электронным способом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;
2) выполнять законные требования органов налоговой службы об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;
3) на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением;
4) представлять налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также информацию и документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен;
5) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков, с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю в соответствии с настоящим Кодексом;
6) подавать заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, реорганизацией (за исключением случаев, предусмотренных частью пятой пункта 7 статьи 69 настоящего Кодекса) и (или) ликвидацией юридического лица.
Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Резидентами признаются следующие физические лица:
1) постоянно пребывающие в Республике Казахстан;
2) центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан;
3) некоторые категории лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан, подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство.
Таким образом, налоговое законодательство Республики Казахстан для признания физического лица резидентом применяет одновременно несколько тестов. Рассмотрим эти тесты.
Первый тест - это тест постоянного пребывания.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущемналоговом периоде.
В соответствии с этим тестом резидентами, независимо от времени их проживания и любых других критериев, предусмотренных Налоговым кодексом, признаются следующие категории физических лиц: 1) являющиеся гражданами Республики Казахстан; 2) подавшиезаявление о приеме в гражданство Республики Казахстан; 3) подавшие заявление о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан, которые при этом являются:
Для признания организации резидентом в разных странах применяются различные критерии (или их комбинации). А именно:
Налоговый кодекс Республики Казахстан предусматривает, что резидентами Республики Казахстан признаются юридические лица:
а) созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
4. Налоговая правосубъектность - это способность лица нести обязанности и иметь права налогоплательщика.
Налоговая дееспособность - это способность лица исполнять обязанности и осуществлять права налогоплательщика.
Налоговая дееспособность включает в себя также налоговую делик-тоспособность, т. е. способность лица нести ответственность за нарушения налогового законодательства. В отношении физических лиц эта ответственность наступает по достижении шестнадцатилетнего возраста.
Содержание налогового правоотношения.
Юридическим содержанием налогового правоотношения являются субъективные права и субъективные обязанности его субъектов.Субъективное право - есть юридически обеспеченная мера возможного поведения управомоченного лица.
5. Представители налогоплательщика в налоговых правоотношениях
Налоговый кодекс ввел институт представительства налогоплательщиков. В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законного или уполномоченного представителя. Представители налогоплательщика подразделяются:
1)в зависимости от того, кем является налогоплательщик, - на представителей: а) организаций; б) физических лиц;
2)в зависимости от основания представительства - на: а) законных представителей; б) уполномоченных представителей.
Читайте также: