Пп на ндфл с дивидендов образец

Обновлено: 16.05.2024

КБК НДФЛ с дивидендов в 2020-2021 годах нужно отражать в платежке в корреляции с назначением и основанием платежа. Познакомимся с корректными значениями КБК по налогу на дивиденды в 2020-2021 годах и спецификой его отражения в платежном поручении.

Какие КБК по НДФЛ на дивиденды действуют

Налоговому агенту — фактическому плательщику НДФЛ по выплаченным дивидендам в 2020-2021 годах нужно использовать следующие КБК:

При уплате основного налога — 18210102010011000110.
При уплате пеней — 18210102010012100110, штрафов — 18210102010013000110.

С 2021 года с введением прогрессивной шкалы НДФЛ вводятся новые КБК для уплаты налога с доходов, превышающих за год лимит в 5 млн руб. и облагаемых по ставке 15%. Доход считается суммарно. Новый КБК: 18210102080011000110 (приказ Минфина России от 08.06.2020 № 99н).

Налоговый агент штрафуется на 20% от неуплаченного НДФЛ на дивиденды сразу после просрочки его перечисления в бюджет (ст. 123 НК РФ). Пени начисляются за каждый день просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ в бюджет в данном случае — следующий день после дня выплаты налогооблагаемого дохода физлицу налоговым агентом (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В отношении доходов ИП (эти доходы часто неофициально называют дивидендами) на общей системе налогообложения, при которой платится НДФЛ вместо налога на прибыль, КБК установлены иные:

18210102020011000110 (сам налог);
18210102020012100110 (пеня);
18210102020013000110 (штраф).

Рассмотрим подробнее, по каким правилам следует отражать в платежном поручении в 2021 году КБК НДФЛ с дивидендов в соотношении с другими ключевыми реквизитами.

Как рассчитать дивиденды при УСН, мы писали в статье.

Где в платежке указывается КБК по НДФЛ на дивиденды

В платежке КБК указывается в реквизите 104. Значение кода (отдельное для основного налога, штрафа и пеней) должно коррелировать:

1. Со значением реквизита 106 (основание платежа):

ТП (если это обычный текущий платеж по налогу);
ЗД (если добровольно погашаются пени, исчисленные налоговым агентом самостоятельно);
ТР (если уплачиваются истребуемые ФНС штраф или пени);
АП (если платеж осуществляется на основании акта проверки, чаще всего в этом случае требуется перечислять пени).

2. Значением реквизита 24 (назначение платежа).

Строгих требований к его содержанию законом не установлено. Но по существу здесь должна быть ссылка на факт перечисления платежа в целях:

Соответственно, выбираются также правильные реквизиты 107, то есть период, за который платится НДФЛ, штраф или пени.

КБК НДФЛ с дивидендов — важнейший идентификатор платежа в бюджет. В случае наличия ошибок в нем платеж может не дойти до администратора и попадет в категорию невыясненных платежей. Рассмотрим подробнее специфику данного сценария.

Что будет при некорректном указании КБК

При некорректном указании КБК (указании неактуального для года, за который платится налог, или неправильного в принципе) платеж по НДФЛ в общем случае попадает в категорию невыясненных платежей. Об этом часто напоминают региональные отделения ФНС, например ИФНС РФ по Октябрьскому району города Барнаула.

Платеж будет находиться в невыясненных до тех пор, пока сама ФНС либо налогоплательщик не выяснят, что это за денежные средства. В принципе, налогоплательщик, указав неверный КБК, может ничего не делать и просто подождать, пока выяснение будет произведено налоговиками самостоятельно. Дело в том, что неверное указание КБК не входит в перечень ошибок, приводящих к тому, что обязательство налогоплательщика по переводу денежных средств в бюджет считается невыполненным, в соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ.

К таким ошибкам относятся только:

некорректное отражение номера счета УФК;
неверное указание названия банка, в котором открыт счет.

Ошибки в реквизитах, с которыми коррелирует КБК, также могут привести к зачислению платежей в категорию невыясненных.

Тот факт, что платеж будет висеть в этой категории, конечно, не станет предпосылкой для появления каких-либо правовых последствий в отношении налогоплательщика. Но на сумму задолженности возможно номинальное начисление пеней (письмо Минфина России от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977). Чтобы избежать этого и, что тоже немаловажно, поддержать доверительные взаимоотношения с ИФНС, лучше сделать уточнение платежа с указанием корректного КБК.

КБК по НДФЛ на дивиденды указывается в реквизите 104 платежки и напрямую коррелирует с реквизитами 24, 106 и 107 (содержание которых зависит от того, платится основной налог, пени или штраф по нему). КБК по НДФЛ на дивиденды от хозяйственных обществ и на доход ИП на ОСН разные. КБК 2021 года по НДФЛ с дивидендов, как и связанные с данным кодом реквизиты, необходимо корректно указывать в платежке, иначе придется уточнять платеж по НДФЛ, если он попадет в невыясненные поступления.

Какие КБК по НДФЛ на дивиденды действуют

При уплате основного налога — 18210102010011000110.
При уплате пеней — 18210102010012100110, штрафов — 18210102010013000110.

18210102020011000110 (сам налог);
18210102020012100110 (пеня);
18210102020013000110 (штраф).

Как рассчитать дивиденды при УСН, мы писали в статье.

Где в платежке указывается КБК по НДФЛ на дивиденды

1. Со значением реквизита 106 (основание платежа):

ТП (если это обычный текущий платеж по налогу);
ЗД (если добровольно погашаются пени, исчисленные налоговым агентом самостоятельно);
ТР (если уплачиваются истребуемые ФНС штраф или пени);
АП (если платеж осуществляется на основании акта проверки, чаще всего в этом случае требуется перечислять пени).

2. Значением реквизита 24 (назначение платежа).

Что будет при некорректном указании КБК

К таким ошибкам относятся только:

некорректное отражение номера счета УФК;
неверное указание названия банка, в котором открыт счет.

По каким реквизитам платить подоходный налог в 2022 году? Как заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ? Какой КБК указать в платежке? Ответы на эти и другие вопросы, а также образец платежного поручения по НДФЛ найдете в этом материале.

Реквизиты для перечисления НДФЛ 2022

В общем случае при заполнении платежного поручения по НДФЛ, указываются реквизиты ИФНС по месту учета. На официальном сайте ФНС разработан сервис по поиску реквизитов налоговой инспекции.

Но реквизитов ИФНС недостаточно для уплаты налога. Обязательный реквизит перечислений в бюджет — код бюджетной классификации.

КБК для перечисления НДФЛ в 2022 году

Код бюджетной классификации — это закодированная информация о перечислении налога в бюджет, состоящая из 20 цифр. Без КБК не обходится ни один платеж в бюджет вне зависимости от того, кто платит: компания, предприниматель или физлицо.

Какой КБК указывать при перечислении подоходного налога, зависит от того, кто платит, и с каких доходов удержан налог.

НДФЛ за сотрудников

Для перечисления подоходного налога персонала работодателем будь то юрлицо или предприниматель, предусмотрены следующие КБК, утвержденные приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н:

18210102010011000110 — НДФЛ, исчисленный по ставке 13%;

18210102080011000110 — НДФЛ по прогрессивной шкале по ставке 15% с доходов, превышающий 5 млн рублей.

НДФЛ предпринимателя

Бизнесмен на основной системе налогообложения, платит НДФЛ, который в бюджете учитывается по коду 18210102020011000110.

НДФЛ физлица

Физлица, не являющиеся предпринимателями, обязаны платить НДФЛ самостоятельно случаях, указанных в п. 1 — 4 ст. 228 НК РФ:

доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами;
доходы от аренды имущества;
доходы от продажи имущества, если освобождающий от налога срок владения не истек;
налоговые резиденты РФ, кроме военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ, получающие доходы из-за границы.

Для таких операций установлен КБК 18210102030011000110.

С 2022 года приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н добавлен КБК для зачисления пятнадцатипроцентного НДФЛ для физических лиц, уплачивающих налог по полученным из ИФНС уведомлений — 18210102120010000110.

Речь идет о физлицах, трудоустроенных одновременно у нескольких работодателей, доход у каждого из которых не достигает 5 млн рублей (аб. 4 п. 6 ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты будут удерживать налог, равный 13%.

Доходы у разных работодателей, суммарно превысившие пятимиллионный порог, подлежат обложению по ставке 15%. Но налоговики узнают об этом только после предоставления каждым работодателем годовой отчетности по НДФЛ. Выявив доходы, превышающие 5 млн рублей, ФНС разошлет физлицам уведомления, на основании которых последние обязаны доплатить налог самостоятельно.

НДФЛ с дивидендов

Для перечисления НДФЛ, исчисленного с дивидендов, отдельного КБК нет, используют коды, предусмотренные для налоговых агентов и физлиц:

18210102010011000110 — если налог удержан налоговым агентом;

18210102030011000110 — уплата налога по налоговому уведомлению.

Пени и штрафы по НДФЛ

Для перечисления штрафа или пени, используйте другие коды:

Кто платит	Пени	Штраф
Налоговый агент	18210102010012100110	18210102010013000110
Предприниматель на ОСНО	18210102020012100110	18210102020013000110
Физлицо — не ИП	18210102030012100110	18210102030013000110
Налоговый агент (для налога с доходов свыше 5 млн руб.)	18210102080012100110	18210102080013000110
Физлицо по уведомлению (для налога с доходов свыше 5 млн руб.)	18210102120012100110	18210102120013000110

Как заполнить платежное поручение по НДФЛ

О правилах заполнения платежного поручения с 10.09.2021 мы рассказали здесь. Теперь рассказываем, как заполнить платежку по НДФЛ в 2022 году:

ИНН, КПП, расчетный счет, БИК, корреспондентский счет, наименование банка — заполняются и в отношении плательщика и в отношении получателя.

В 104 поле вбейте КБК, соответствующий платежу. Убедитесь, чтобы он соответствовал текстовому назначению платежа в поле 24

Территориальный код ОКТМО проставьте в поле 105.

ТП — оплата по налогам за текущий год;
ЗД — погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.

Если платите задолженность, то в поле 108 проставьте один из кодов:

ТР0000000000000 — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов;
ПР0000000000000 — номер решения о приостановлении взыскания;
АП0000000000000 — номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности;
АР0000000000000 — номер исполнительного документа или исполнительного производства.

По этим кодам можно определить добровольно или принудительно платится налог.

Дату документа из поля 108, вбейте в поле 109.

Полезная информация от КонсультантПлюс
Образец платежного поручения по НДФЛ с доходов, превысивших 5 млн рублей найдете в справочно-правовой системе (доступ бесплатный).

Отвечаем на основные вопросы

Если налог перечисляет налоговый агент то КБК 18210102080011000110. Физлица, которые платят налог самостоятельно, указывают код 18210102120010000110.

Для дивидендом отдельный код не предусмотрен. Использую КБК для налогового агента или физлица в зависимости от того, кто перечисляет налог в бюджет.

Собрание проводится ежегодно, где принимается решение целесообразности начисления дивидендов. На заседание должны присутствовать не меньше половины членов акционерного общества, лишь тогда принятое решение считается правомерным.

Дивидендами считаются с дохода, оставшегося после осуществления всех необходимых платежей: налоги, взносы, заработная плата, коммунальные платежи.

Для перечисления средств участникам общества заполняется платежные поручения.

Порядок выплаты учредителям

Периодичность выплаты дивидендов выбирается собственниками предприятия. Выплаты могут осуществляться ежеквартально, один раз в полугодие или год. Конкретные даты определяются на собрании всех акционеров.

Когда сроки не обозначены, доходы должны быть выплачены не позднее 60 дней с даты принятия соответствующего решения.

Особого документа для передачи дивидендов получателю не предусмотрено. Можно использовать типовые бланки платежек, использующиеся для перечисления денежных средств на расчетный счет.

Если отсутствует протокол собрания акционеров, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, выплачивать дивиденды.

После составления документа необходимо, чтобы под ним поставили автографы все ответственные сотрудники:

руководитель компании, выплачивающий указанные средства;
работники, на чей счет перечисляются дивиденды;
непосредственный исполнитель, бухгалтер.

Первичным документом для оформления выплаты прибыли является решение учредителей компании.

А если есть всего один учредитель, то вместо протокола надо оформить решение участника или акционера о выплате дивидендов.

Распределение прибыли не является обязанностью общества.

Прибыль может остаться нетронутой. Отсутствие решения не дает право на получение причитающейся доли какому-либо участнику даже при обращении в судебный орган.

Если же решение было принято, а суммы не выплачены, то на причитающуюся сумму можно даже получить имущество организации.

Как заполнить платежное поручение для перечисления?

Платежный документ для выплаты дивидендов оформляется по общим правилам. Сумма по платежке может перечисляться как физическому, так и юридическому лицу.

При этом, если участником общества является физическое лицо, то дивиденды переводятся по платежному поручению на его банковскую карту. Если участником общества является юридическое лицо — то дивиденды переводятся по платежке на расчетный счет участника — юридического лица.

Форма платежного поручения установлена Центробанком РФ, в ней отображается информация:

о плательщике и получателе денежных средств (наименование предприятия, ФИО физического лица);
о кодах и банках отправителя и получателя;
о дате оформления платежки и фактического перечисления средств;
о сумме перевода дивидендов.

В поле 101 фиксируется информация о статусе заявителя: 01 — юридическое лицо, очередность платежа обозначается цифрой 5.

Платежное поручение подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, проставляется печать.

Одновременно оформляется платежное поручение на НДФЛ с дивидендов. Для физических лиц, пребывавших на территории России не менее 183 дней в течении календарного года (налоговые резиденты), ставка налога составляет 13 %, для иной категории — 15 %.

Подробное заполнение платежки можно найти здесь.

Пример заполнения платежки на выплату дивидендам учредителям общества – образец.

Так выглядит образец:

Важные моменты

Выплата дивидендов не является простой задачей для сотрудника бухгалтерии. На собрании акционеров не всегда получается найти единое решение об установлении размеров дивидендов.

Данные средства могут быть направлены на расширение масштабов производства, участие новых бизнес-проектах, тендерах.

Также не следует забывать, что нестабильная выплата дивидендов или резкое их увеличение может привести к снижению курса акций предприятия.

Перед начислением средств необходимо очень внимательно ознакомиться с действующим законодательством.

Получение прибыли — законное желание вкладчика, купившего долю той или иной компании и рискующего собственными денежными средствами в пределах доли.

Участник не может рассчитывать на положительный результат от инвестиций в случае, когда компания признана банкротом или не приносит никакого дохода, пока просто окупает себя (выплачивает обязательные платежи).

На уровне законодательства вопрос о получении нераспределенной прибыли через кассу не регламентирован, но правильнее перечислять средства безналичными переводами.

Читайте также: