Повышение квалификации налоги и налогообложение

Обновлено: 24.05.2024

Профессиональная переподготовка по программе "Налоги и налогообложение" – это освоение новой профессии и актуализация имеющихся знаний. После прохождения обучения Вы можете сразу приступить к выполнению новых профессиональных задач. Изучение данной программы доступно в следующих формах: дистанционно. Обучение доступно в следующих уровнях образования: дополнительное профессиональное образование - профессиональная переподготовка. Количество часов ПП ДПО - 512, 1024 часа.

Актуальная и современная образовательная программа подтвердит Ваши профессиональные компетенции и позволит приобрести новые знания. Современные компании в условиях растущей конкуренции делают ставку на высококвалифицированных сотрудников. Программа поможет систематизировать и актуализировать имеющиеся знания.

Описание программы
Преимущества и выгоды
Профессия и зарплата
Цель обучения
Вы будете знать
Вы будете уметь
Стоимость и сроки
Образец диплома
Учебный план
Отзывы
Консультация

Профессия и зарплата. Кем Вы можете работать и сколько зарабатывать

Профессия	Средняя зарплата
Специалист по налогам / бухгалтер по налогообложению	60 000 руб.
Главный бухгалтер с функцией управленческого учета	90 000 руб.
Заместитель главного бухгалтера по налогообложению	75 000 руб.
Ведущий эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению	65 000 руб.

Цель обучения

Переподготовка специалистов (в сфере экономики) по программе обучения "Налоги и налогообложение" в учреждениях различной формы собственности, включая образовательные учреждения. Формирование и расширение профессиональных компетенций, необходимых для выполнения профессиональных задач.

Вы будете знать

Знания, которые Вы получаете в процессе обучения
Знать страховые взносы	Знать понятие государственного управления
Знать камеральную налоговую проверку	Знать налогообложение юридических лиц
Знать налогообложение доходов физических лиц	Знать основное положение теории налогообложения
Знать международное двойное налогообложение	Знать понятие и происхождение государства
Знать понятие, признаки налога и сбора	Знать упрощенные системы налогообложения
Знать принципы налогообложения	Знать теорию и историю налогообложения
Знать государственные органы: понятия, правовых статусов	Знать формирование и реализацию государственной политики
Знать налоговае системы и налоговае политики государства	Знать историю становления и развития налоговой системы России
Знать понятие, предмет, метод, системы налогового права РФ.	Знать понятие налогового контроля. Формы и методы налогового контроля
Знать налоговые системы Российской Федерации. Понятие налоговой системы	Знать понятие нарушения законодательства о налогах и сборах, его признаки
Знать налогообложение доходов нерезидентов – иностранных организаций	Знать основы государственного регулирования деятельности участников ВЭД
Знать учет налогоплательщиков. Порядок и сроки осуществления учета налогоплательщиков	Знать порядок и сроки уплаты НДС, акцизов и таможенных сборов при осуществлении внешнеэкономических операций

Вы будете уметь

Навыки, которые Вы приобретаете в процессе прохождения обучения
Уметь принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность	Уметь формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней
Уметь владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий	Уметь оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям
Уметь организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество	Уметь осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития

Образец диплома

Стоимость и сроки обучения

Для дополнительного профессионального образования - ДПО, стоимость указана за весь период обучения.

Стоимость обучения - Дополнительное профессиональное образование - ДПО ПП 512 ч.
ВУЗ / Уровень образования	Профессиональная переподготовка
ИПО	31 900 руб.

Стоимость обучения - Дополнительное профессиональное образование - ДПО ПП 1024 ч.
ВУЗ / Уровень образования	Профессиональная переподготовка
ИПО	47 900 руб.

Учебный план

Учебный план программы "Налоги и налогообложение"
Образовательное учреждение	Учебный план
Институт профессионального образования (ИПО)	Посмотреть дисциплины

Дополнительная информация

Информация
Направление	Экономика, Экономика и управление, Финансы
Образовательное учреждение	ИПО
Уровень образования	Дополнительное образование (ДПО), Профпереподготовка
Форма обучения	Дистанционно, Заочно, Очно-заочно

Отзывы и комментарии

Информация
Направление	Экономика, Экономика и управление, Финансы
Образовательное учреждение	ИПО
Уровень образования	Дополнительное образование (ДПО), Профпереподготовка
Форма обучения	Дистанционно, Заочно, Очно-заочно

Скидки от 3% для групп от 3-х человек. Предложение выгодно для корпоративного обучения. Чем больше человек в группе, тем выше процент скидки. Скидка 5% на повторное обучение и для льготных категорий. Ознакомиться с ними можно здесь.

Зачисление, обучение, итоговая работа – дистанционно. Диплом, удостоверение или свидетельство высылаем по почте.

Более чем 5000 учебных пособий и записей уроков - с бессрочным доступом, 5000 вебинаров (и база постоянно пополняется) - доступ на протяжении 90 дней после окончания обучения.

Новогодняя скидка 41%

До 10 января!
Максимум практики
Обратная связь от экспертов
Онлайн вебинары

Программа направлена на подготовку компетентных бухгалтеров для работы на предприятиях и в организациях.

Эта программа для вас, если вам нужно:

Курс реализуется заочно с применением дистанционных образовательных технологий и продолжается 7 недель (340 часов).

Вы узнаете и научитесь

В ходе обучения на курсе Слушатели, будущие бухгалтерские работники, получат актуальные сведения по следующим темам:

Законодательство РФ о налогообложении, налоговом и бухгалтерском учете, деятельности Федеральной налоговой службы и ее отделений.
Специфика налогообложения физических лиц, индивидуальных предпринимателей, предприятий и организаций.
Порядок ведения налогового учета на предприятии.
Расчет налогов и составление налоговой отчетности.
Оптимизация налогообложения на предприятии, методы налогового планирования.
Организация контроля и администрирования в сфере налогообложения.

Методы обучения

Обучение проходит в закрытом разделе сайта, в котором можно ознакомиться с учебным расписанием и графиком выполнения проверочных работ. Слушатели изучают материалы лекций, принимают участие в вебинарах, пользуются ресурсами виртуальной библиотеки, общаются с экспертами-практиками и другими обучающимися на форуме. В случае затруднений в обучении вы можете рассчитывать на помощь администратора (куратора) и сотрудников отдела по организации учебного процесса.

Подробную информацию о процессе обучения вы найдёте в этом разделе сайта.

Результаты и перспективы

Вы готовы к выполнению функций бухгалтера, способны рассчитывать налоги, заполнять отчетные документы, предоставлять их в установленном порядке в налоговые органы.
Вы умеете вести налоговый учет на предприятиях всех форм собственности, выбирать оптимальную систему налогообложения, работать с программными продуктами, поддерживающими внесение, хранение и передачу данных в сфере налогового учета, заполнять электронные документы.
Вы понимаете принципы и требования к организации налогового учета в коммерческой сфере.

Применение результатов обучения

Установленная в РФ система налогообложения предусматривает, чтобы все субъекты хозяйственной деятельности самостоятельно рассчитывали налоги в соответствии с принятыми ставками, вносили их на расчетные счета налоговых органов, своевременно предоставляли отчетные документы. Эти функции традиционно выполняют бухгалтерские работники. Освоенные на курсах компетенции позволят Слушателям эффективно вести налоговый учет и отчетность в бухгалтериях хозяйствующих субъектов, выполнять аналитические функции.

Требования к Слушателям:

Обратите внимание!

Для поступления достаточно прислать скан-копии или фотографии документов, а также осуществить удаленное заключение договора. Копии документов должны быть чёткими, разборчивыми, легко читаемыми.

Для поступления гражданам Российской Федерации вместе с заявлением необходимо предоставить:

Диплом о высшем образовании (диплом бакалавра, специалиста, магистра) или диплом о среднем профессиональном образовании * .
Документ, удостоверяющий личность и гражданство.
Страховой номер индивидуального лицевого счёта (СНИЛС).
Справку с места учёбы для студентов, проходящих обучение в заведениях высшего и среднего профессионального образования (при необходимости).
Свидетельства об изменении фамилии, имени, отчества (при необходимости).

Перечень документов для поступления иностранных граждан уточняйте у сотрудников отдела по организации приема по телефону или через форму обратной связи.

* программой дополнительного профессионального образования могут быть установлены дополнительные требования к категории обучающихся. Подробнее Вы можете узнать по телефону или через форму обратной связи.

Онлайн-интервью с Дмитрием Ивановичем Ряховским, руководителем департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ

Зачем налоговым специалистам постоянно учиться, какие программы дополнительного образования предлагает Финуниверситет налоговикам, в чем отличие курсов повышения квалификации от курсов переподготовки – об этом и многом другом рассказал д.э.н., руководитель департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ Дмитрий Иванович Ряховский.

КонсультантПлюс: Расскажите, в чем актуальность программ повышения квалификации для специалистов по налогам?

Д.И. Ряховский: При приеме на работу с сотрудником проводят собеседование, узнают об уровне его образования и практическом опыте. Однако рабочий процесс не стоит на месте, он развивается и совершенствуется. В связи с этим возникает необходимость в профессиональном росте как соискателей, так и самих сотрудников.

Для повышения конкурентоспособности на рынке труда профессионал любого уровня и специализации должен постоянно расширять свои знания, приобретать новые и оттачивать уже полученные навыки. Рынок труда диктует жесткие требования. И чем грамотнее и профессиональнее специалисты, тем качественнее работает вся организация.

Получение качественного образования возможно только в серьезном учебном заведении, имеющем хорошую репутацию, с помощью профессионалов, в комфортных условиях образовательной среды. Финансовый университет входит в мировые рейтинги лучших университетов. Современная научная база дает возможность проводить обучение с помощью современных передовых технологий. Документы о квалификации Финансового университета являются гарантией качества образования и несомненным преимуществом при устройстве на работу.

Наш департамент налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа уделяет особое внимание подготовке налоговых специалистов – налоговых консультантов.

Налоговое законодательство постоянно меняется и усложняется. Предприниматели и организации всегда нуждаются в помощи по вопросам налогообложения, им нужно помогать отслеживать изменения, предотвращать ошибки неправильного исчисления налогов, планировать налоговую нагрузку, управлять рисками. А если налоговая инспекция приходит с проверкой, нужно грамотно представлять их интересы. Поэтому налоговый специалист – налоговый консультант без работы не останется. Он не только решает проблемы, связанные с налоговыми рисками, но и предотвращает их. Выстраивает работу, учит сотрудников сдавать налоговую отчетность без ошибок, оптимально планировать налоги. Налоговый специалист-консультант объединяет юриста и главного бухгалтера, координируя работу различных финансовых служб в организации.

И наши программы повышения квалификации – это оптимальное решение для таких специалистов. Слушатель может не только повысить свой профессиональный уровень, но и приобрести качественно новые знания в другой сфере деятельности, развивая свой потенциал.

Курсы повышения квалификации могут пройти люди любых профессий: экономисты, юристы, бухгалтеры, менеджеры, финансисты. А руководители компаний получат на курсах специальные знания и навыки для грамотной координации различных служб своего предприятия.

Сильными сторонами обучения, определяющими его успешность, являются индивидуализация и практико-ориентированность. У нас тщательный подбор преподавателей, обратная связь со слушателями на основе партнерства и эффективного сотрудничества. Наши слушатели будут в курсе всех последних изменений законодательства, могут получить консультации специалистов-практиков, шаблоны типовых документов, практические рекомендации и кейсы по технологиям налоговых споров, пошаговый и четкий план действий по оптимизации расходов, налогов, по финансовой модели функционирования в любой области бизнеса.

КонсультантПлюс: Есть ли существенные отличия между программами повышения квалификации и переподготовки?

Д.И. Ряховский: Дополнительная образовательная программа – это программа повышения квалификации (до 250 учебных часов) или программа профессиональной переподготовки (более 250 учебных часов).

Программы профессиональной переподготовки рассчитаны, в основном, на взрослых слушателей, поэтому занятия в департаменте проходят в вечернее время. Но мы практикуем различные формы взаимодействия со слушателями: дистанционное, очное, очно-заочное, обучение в электронном формате. Это позволяет нашим слушателям найти удобную образовательную форму обучения.

Что дает профессиональная переподготовка?

Профессиональная переподготовка позволяет за короткий период получить новую квалификацию на базе уже имеющегося профессионального образования. Программы профессиональной переподготовки учитывают требования к профессии, уже имеющиеся знания слушателя и направлены на формирование конкретных компетенций для практической работы. По окончании программ профессиональной переподготовки слушатели получают диплом о профессиональной переподготовке установленного образца с правом ведения нового вида профессиональной деятельности или диплом о профессиональной переподготовке с присвоением новой квалификации.

Что дает повышение квалификации?

Повышение квалификации дает возможность за короткое время актуализировать имеющиеся знания, навыки и умения в рамках профессиональной деятельности специалиста, позволяет сформировать профессиональные компетенции, необходимые для эффективной работы в условиях модернизации профессиональной деятельности. По окончании курсов повышения квалификации слушатели программы получают удостоверение о повышении квалификации установленного образца.

КонсультантПлюс: Какие курсы повышения квалификации для специалистов по налогам есть в Финуниверситете? Кто может пройти обучение, какие требования предъявляются к слушателям курсов?

Д.И. Ряховский: Весь перечень программ можно посмотреть на сайте вуза

В частности, для налоговых специалистов предлагаются такие программы обучения:

Практикум для профессионалов. Налоги: риски, проверки, споры, оптимизация (40 ч.)

На практикуме рассматриваются особенности нового подхода к налоговой практике, налоговому планированию и оптимизации, особенности контрольных мероприятий. Слушатели изучают, как избежать претензий налоговых органов, как обезопасить и сохранить свой бизнес. Практикум дает практические рекомендации, кейсы для грамотного функционирования бизнеса в 2021 г.

Финансовый анализ для руководителей и нефинансовых менеджеров (40 ч.)

Для руководителей правовых, налоговых, юридических служб, юристов, финансовых менеджеров, главных бухгалтеров, осуществляющих деятельность в сфере финансового анализа, бизнес-аналитиков.

Новое в нормативном регулировании и актуальные проблемы практики налогообложения (40 ч.)

чем обернутся изменения налогового законодательства, к чему готовиться, на что обратить внимание;
все новшества и планируемые изменения.

Уголовные дела в сфере налогов и предпринимательства. Практикум (18 ч.)

Профессиональные компетенции, необходимые для выполнения профессиональной деятельности в области уголовных дел, связанных с налогообложением и предпринимательством:

способность организовать работу по формированию доказательственной базы, исключающей причастность к преступлениям экономической направленности;
способность осуществлять оценку ущерба в уголовных делах по экономическим преступлениям.

Департамент тесно сотрудничает с Ассоциацией налоговых консультантов, Институтом профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России), а также с саморегулируемой организацией аудиторов Ассоциация "Содружество" и проводит повышение квалификации по утвержденным программам наших партнеров. По окончании каждого курса повышения квалификации выдаются сертификаты ИПБ и СРО о повышении квалификации. Сертификаты могут быть использованы для соблюдения требования об обязательном ежегодном повышении квалификации.

лица, имеющие среднее профессиональное и (или) высшее образование;
лица, получающие среднее профессиональное и (или) высшее образование.

КонсультантПлюс: Что получают студенты курсов после их завершения, какие у них появляются привилегии на рынке труда?

В законе оговаривается, что при освоении дополнительной профессиональной программы параллельно с получением среднего профессионального образования и (или) высшего образования удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке выдается одновременно с получением соответствующего документа об образовании и о квалификации (п.16 ст.76 ФЗ).

В процессе обучения студенты сформируют деловые контакты, установят партнерские отношения, которые в дальнейшем смогут использовать для работы и реализации своих бизнес-идей. После обучения студент станет квалифицированным востребованным специалистом.

КонсультантПлюс: Используется ли в рамках дополнительного образования система КонсультантПлюс?

Д.И. Ряховский: Да, при разработке программ, подготовке информационных и раздаточных материалов мы используем систему КонсультантПлюс. Это полная, обновляемая база документов, благодаря которой преподаватели готовят качественные материалы для слушателей.

Мы расскажем просто о сложном: о практических аспектах консультирования по вопросам налогового планирования, научим преодолевать сложные ситуации и эффективно защищать права налогоплательщиков, поделимся своим практическим опытом. Все вопросы рассматриваются на основе анализа конкретных примеров судебной практики.

Расписание занятий на ближайший набор (октябрь 2021 года)

О программе

Целевая аудитория

Руководители высшего, среднего и младшего звена, ответственные за управление в сфере финансов, аудита, безопасности и закупок

Студенты, обучающиеся по программам магистратуры

Основа курса: практические кейсы взаимодействия с налоговыми органами

По результатам обучения вы сможете

Применять на практике

Консультировать налогоплательщика

на всех этапах налогового контроля
на досудебном этапе при налоговых спорах
в рамках судебного разрешения налогового спора по вопросам оптимизации налогов

Ознакомьтесь с учебным планом по клику

Преподаватели программы

Крохина Юлия

Аттестованный налоговый консультант. Член Палаты Налоговых Консультантов

Большой практический опыт консультирования в сфере налогообложения, сопровождения организации на всех стадиях налогового контроля, досудебного и судебного обжалования актов, действий (бездействия) налоговых органов; участие в качестве эксперта в Европейском Суде по правам человека, Конституционном Суде РФ.

Член Научно-консультативного совета при Верховном Суде РФ, Общественного Совета при Федеральном Казначействе.

Автор 4 учебников и более 300 научно-практических работ по вопросам финансового права. Опыт преподавания в ведущих университетах России более 20 лет.

Орлов Михаил

кандидат юридических наук

Партнер, руководитель Департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ;

Председатель Экспертного Совета Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы;

Общественный помощник по налогам Уполномоченного по защите прав предпринимателей при Президенте РФ

Белякова Юлия

Образование: высшее экономическое и юридическое образование. Аспирантура МГИМО.

Опыт работы:
Более 25 лет работы в банковских ( включая промышленные активы группы Газпромбанк, группу МКБ, Инвестиционный Банк Траст и другие) и энергетических (Ренова,Фортум) холдингах в области аудита, внутреннего контроля, риск-менеджмента, комплаенс-контроля. Специализация – внутренний аудит, риск-менеджмент, комплаенс –контроль, юриспруденция.

Более 70 выигранных дел с налоговыми органами по статьям 86-122 НК РФ.

Дипломированный специалист на рынке ценных бумаг – брокерская, дилерская деятельность, управление ценными бумагами, депозитарная деятельность, паевые фонды.

Дипломированный аудитор (банковский аудит)

Специалист в области МСФО (ДипИФР)

Автор тренингов по внутреннему аудиту, риск-менеджменту и комплаенс контролю.

Некрасов Алексей

Рекомендован рейтингом Best Lawyer’s:

— в 2021 г. по направлению Corporate Law.

— в 2019 г. по направлению Tax Law.

27 лет практического опыта работы, в том числе 11 лет в юридическом консалтинге. В течении 7 лет возглавлял юридическую службу крупного межрегионального строительного холдинга.

Специализируется налоговом консультировании и защите активов собственников бизнеса, в том числе в процедурах банкротства.

Учитываются ли расходы на оплату обучения сотрудников или их детей, на компенсацию стоимости услуг детсадов при подсчете НДФЛ и налога на прибыль организаций, начисляются ли в этом случае страховые взносы, зависит от множества нюансов: кому (непосредственно сотруднику или его ребенку) и кем (дошкольным либо иным образовательным учреждением) оказаны и в каком порядке оплачены услуги (перечислены напрямую или данные затраты компенсированы работнику). Также имеет значение и то, чему учился сотрудник.

Оплата обучения и НДФЛ

По общему правилу стоимость любых услуг, в том числе по обучению, которые оплачены работодателем в интересах работника, является доходом работника, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако ряд доходов (ст. 217 НК РФ) освобождается от обложения этим налогом. К ним относятся и суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, суммы оплаты за обучение работника в образовательных организациях не облагаются НДФЛ при условии, что российское образовательное учреждение, в котором работник проходит обучение, имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности (ч. 1 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (далее - Закон № 273-ФЗ)), а иностранная организация, в которой осуществляется обучение, имеет статус образовательного учреждения. Для иностранного учреждения такой статус, помимо лицензии, может быть подтвержден его программой, уставом или иными документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-06/6-88, от 21.12.2011 № 03-03-06/1/835).

Если работник самостоятельно оплачивает свое обучение в образовательных учреждениях или обучение своих детей в возрасте до 24 лет, он имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Необходимо учитывать, что максимальная величина социального налогового вычета (120 000 рублей в течение года, кроме расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) предоставляется в совокупности по расходам на оплату обучения, на оплату медицинских услуг, в виде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, а также дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Если гражданин, например, использовал в календарном году социальный налоговый вычет в сумме расходов на оплату медицинских услуг на всю эту предельную величину, уменьшить облагаемый НДФЛ доход на стоимость обучения в образовательных учреждениях у него не получится (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Освобождаются от обложения НДФЛ и доходы в виде оплаченной работодателем стоимости обучения детей сотрудников в аналогичных образовательных организациях. Однако, как подчеркивают представители финансового ведомства, НДФЛ не облагаются суммы оплаты работодателем непосредственно стоимости обучения детей его сотрудников, а суммы оплаты стоимости присмотра и ухода за детьми в организациях дошкольного образования под действие вышеуказанной нормы Налогового кодекса (п. 21 ст. 217 НК РФ) не подпадают и подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях (письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-04-06/14023, от 27.02.2015 № 03-04-06/9977).

Вместе с тем судьи не всегда соглашаются с такой точкой зрения (пост. Семнадцатого ААС от 21.01.2008 № 17АП-8756/07). Например, возможность компенсации родительской платы может быть предусмотрена законом субъекта Российской Федерации, в этом случае сумма такой компенсации также подпадает под определение компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы с оплаты обучения за сотрудника

Что касается страховых взносов, объектом обложения ими признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ)).

При этом от обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование освобождаются суммы оплаты за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам работников (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Страховыми взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - НС и ПЗ) не облагается также стоимость оплаты за обучение по основным программам профессионального обучения (подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Таким образом, если работодатель оплачивает своим работникам получение среднего профессионального или высшего образования, а также повышение квалификации и профессиональную переподготовку, реализуемые в рамках дополнительных профессиональных программ, стоимость оплаты обучения страховыми взносами облагаться не будет. От обложения страховыми взносами по страхованию от НС и ПЗ освобождаются также суммы оплаты за обучение по программам профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программам переподготовки рабочих, служащих, программам повышения квалификации рабочих, служащих (ч. 3, 4 ст. 12 Закона № 273-ФЗ). Суммы оплаты обучения работников по другим программам (например, дополнительным общеразвивающим) под это исключение не подпадают и, следовательно, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. По мнению представителей органов контроля за уплатой страховых взносов (письмо ПФР от 06.06.2011 № 30-26/6232; подп. 1.2 п. 1 письма ПФР от 18.10.2010 № 30-21/10970), не освобождаются от обложения страховыми взносами и суммы компенсации работодателем родительской платы за содержание детей работников в дошкольном образовательном учреждении, поскольку они не относятся к компенсационным выплатам, которые не облагаются страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Однако в ситуации, когда работодатель перечисляет средства по оплате стоимости содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях напрямую на счета таких учреждений, эти суммы страховыми взносами не облагаются, так как в данном случае оплата производится за физическое лицо, которое не является работником организации, а следовательно, не может считаться произведенной в пользу работника (письмо Минтруда России от 08.07.2015 № 17-3/В-335).

Судьи не столь единодушны в решении вопроса об обложении страховыми взносами сумм, выплачиваемых работодателями своим работникам в качестве компенсации платы за содержание детей в дошкольных учреждениях. Они исходят из следующего. Любая выплата работнику облагается страховыми взносами при условии, что она была произведена в рамках трудовых отношений, то есть является частью оплаты труда. Это касается, в частности, выплат, которые имеют для работника поощрительный, стимулирующий характер (ст. 129, 135 ТК РФ; пост. ФАС ЗСО от 11.12.2012 № Ф04-6024/12). Между тем, как подчеркивает судебная практика, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату их труда (пост. Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Поэтому, если выплата тех или иных сумм в пользу работников (например, компенсация стоимости содержания детей работников в детских садах) не связана с трудовыми усилиями работника, не является поощрением за труд, страховыми взносами эти суммы не облагаются. Зачастую такие выплаты не предусматриваются трудовыми договорами с сотрудниками, а обязанность работодателя осуществлять их закрепляется в коллективном договоре. Выплаты же по коллективному договору могут и не входить в систему оплаты труда, а иметь социальный характер, так как коллективный договор регулирует не трудовые, а социально-трудовые отношения (ст. 40 ТК РФ; пост. АС ДВО от 10.10.2014 № Ф03-3568/14, ФАС УО от 24.03.2014 № Ф09-1316/14).

Оплата обучения и налог на прибыль

Нормы главы 25 Налогового кодекса позволяют плательщикам налога на прибыль организаций при расчете налога уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, если эти затраты экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В частности, налогоплательщик вправе включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, свои затраты на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие затраты могут быть учтены при соблюдении ряда условий (п. 3 ст. 264 НК РФ; письмо Минфина России от 11.11.2013 № 03-04-06/48063), а именно:

у образовательного учреждения, которое осуществляет обучение, имеется лицензия или соответствующий статус (для иностранного учреждения);
с работником, который направляется на обучение, у налогоплательщика заключен трудовой договор либо обучение проходит физическое лицо, которое заключило с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность такого лица не позднее трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки, переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Соответственно, если эти условия не выполняются (например, работнику оказываются образовательные услуги, не относящиеся к обучению по программам, перечисленным в подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), оснований для учета расходов в целях налогообложения прибыли у работодателя не имеется (письмо Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-07/41000).

Правила главы 25 Налогового кодекса не предусматривают возможности включить в состав расходов при налогообложении прибыли суммы оплаты работодателем стоимости обучения детей работников, а также компенсации содержания детей в дошкольных образовательных учреждениях.

Читайте также: