Поощрение работников доска почета налог на прибыль

Обновлено: 01.02.2023

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

Комментарии к ст. 191 ТК РФ

1. Поощрение как метод управления дисциплинарными отношениями - это признание заслуг работника перед коллективом путем предоставления ему льгот, преимуществ, публичного оказания почета, повышения его престижа. У каждого человека есть потребность в признании (в материальных ценностях). На реализацию этой потребности и направлено поощрение. Несправедливым применением поощрения можно рассорить весь коллектив. Поэтому при применении мер поощрения целесообразно учитывать следующие правила эффективности поощрения:

1) поощрение следует применять при каждом проявлении трудовой активности работника с положительным результатом;

2) поощрение должно быть значимым, поднимать престиж добросовестного труда. Все преимущества и льготы в области социально-культурного и жилищно-бытового обслуживания должны предоставляться добросовестным работникам. Только так можно поднять престиж добросовестного труда;

3) поощрение должно быть гласным;

4) при применении поощрения необходимо использовать ритуал, обычаи, традиции;

5) отрицательные традиции должны быть вытеснены только положительными традициями, а не приказом;

6) чем ближе момент получения поощрения, тем активнее человек работает;

7) доступность поощрения. Как показывает практика, целесообразно установить показатели, при достижении которых работник получает юридическое право на поощрение. Таким образом формируются очевидные, доступные дополнительные цели в труде для каждого работника, и эти цели являются еще одним эффективным средством управления трудом и дисциплиной в коллективе.

2. В дисциплинарном правоотношении администрация может применять поощрения ко всем работникам. Поощрением являются: оказание работнику почета, уважения; материальные награждения; предоставление льгот и преимуществ, орденов, медалей, почетных званий, знаков, грамот и т.д.

Виды поощрения установлены в комментируемой статье, а также в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Многие организации вводят и такой вид поощрения, как присвоение звания "Кадровый работник" и др.

Каждая организация, принимая ПВТР на собрании трудового коллектива, может принять дополнительные меры поощрения. Нередко и справедливо в ПВТР устанавливают, что работника можно поощрить за продолжительный и безупречный труд. Но ответ на вопрос, сколько нужно проработать, чтобы человека поощрили, не дают. Поэтому целесообразно внести в ПВТР норму, устанавливающую права работника на поощрение при достижении определенных показателей или за работу без нарушений в течение определенного времени. Например, через каждые 5 лет при условии отсутствия нарушений работник поощряется, причем поощрения можно применять в той последовательности, которая установлена в комментируемой статье. Целесообразно включить и другие меры поощрения в ПВТР, например присвоение почетного звания "Кадровый работник", "Ветеран труда", "Почетный ветеран труда", "Заслуженный работник" и т.д. Целесообразно ввести и юбилейное поощрение при достижении работником юбилейных дат: например, 20-летия, 30-летия, 40-летия, 50-летия, 55-летия, 60-летия и т.д. Для объединения всех видов поощрения, которые введет коллектив, можно разработать Кодекс трудовой чести организации. Практика разработки таких кодексов широко распространена во многих организациях страны.

В комментируемой статье установлено, что ПВТР, коллективным договором, уставом или положением о дисциплине могут быть предусмотрены и другие поощрения. Это дополнительные оплаты, повышение по службе, присвоение разнообразных званий, предоставление особого статуса и более комфортных условий на работе. Все эти меры доказали свою эффективность.

Дополнительные виды поощрения могут применяться руководителями на основе принятых правил за выполнение заранее установленных показателей или самостоятельно. В первом случае за работником закрепляется право на поощрение, во втором - поощрение является лишь правом администрации при отсутствии права на поощрение у работника. Например, работа в известной фирме "Макдоналдс", предприятия которой представлены в 52 странах мира, привлекает молодежь порядком, культурой производства, хорошими отношениями, поощрениями, стимулированием труда (прогулки на корабле, бесплатные билеты в театр, участие в аукционах, возможности продвижения по служебной лестнице, внимание менеджеров и т.д.).

Кроме перечисленных выше существует немало других правил эффективности поощрения, которые разрабатываются в разных организациях, например:

вознаграждение необходимо увязывать с производительностью труда;

вознаграждение полезно выражать публично людям, чьи результаты выше средних;

человек должен получать свою долю от повышения производительности труда, а значит, и прибыли;

поощрение работника - это участие вместе с руководителем в разработке целей какой-либо деятельности;

особое внимание и помощь руководитель организации должен уделять руководителям среднего звена;

интересы сотрудников не должны входить в противоречие с целями повышения доходов организации;

нельзя поощрять того, кто этого не заслужил;

не должно быть разрыва между декларацией руководителя о системе поощрения и реальной системой вознаграждения;

не рекомендуется поддерживать систему привилегий для руководителей, которая расширяет разрыв в доходах работников;

целесообразно активно использовать систему внутреннего вознаграждения, которое дает само содержание работы;

выяснить, что работник считает ценным для себя, и на этой основе строить систему поощрения данного работника;

система поощрения должна быть индивидуальной для каждого работника;

у работника должна быть возможность заработать второй оклад на своем рабочем месте.

3. За особые трудовые заслуги работники представляются в вышестоящую организацию к поощрению, награждению орденами, медалями, почетными грамотами, нагрудными значками и к присвоению почетных званий и звания лучшего работника по данной профессии.

Указом Президента РФ от 2 марта 1994 г. N 442 утв. Положение о государственных наградах Российской Федерации. Государственные награды РФ являются высшей формой поощрения граждан за выдающиеся заслуги в экономике, науке, культуре, искусстве, защите Отечества, государственном строительстве, воспитании, просвещении, охране здоровья, жизни и прав граждан, благотворительной деятельности и иные заслуги перед государством и народом.

издает указы об учреждении государственных наград;

издает указы о награждении государственными наградами;

вручает государственные награды;

образует Комиссию при Президенте РФ по государственным наградам для проведения общественной оценки материалов о награждении и обеспечения объективного подхода к поощрению граждан. Комиссия работает на общественных началах;

образует в составе Администрации Президента РФ подразделение для обеспечения реализации конституционных полномочий главы государства и проведения единой политики в области государственных наград.

Ходатайства о награждении государственными наградами возбуждаются в коллективах предприятий, учреждений, организаций частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности, а также органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления сельских поселений, руководители предприятий, учреждений, организаций после согласования с органами местного самоуправления районов, городов направляют ходатайства о награждении государственными наградами соответствующим главам республик, главам администраций краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов или в федеральные органы государственной власти по согласованию с соответствующими главами республик, главами администраций краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов.

Порядок возбуждения ходатайств о награждении государственными наградами работников федеральных органов государственной власти, федеральных государственных органов, военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел РФ, Государственной противопожарной службы Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов РФ, судей, работников органов прокуратуры РФ, а также гражданского персонала Вооруженных Сил РФ определяется соответствующими федеральными органами государственной власти и федеральными государственными органами.

Представления к награждению государственными наградами вносятся Президенту РФ:

руководителями федеральных органов государственной власти по согласованию с соответствующими главами республик, главами администраций краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов;

главами республик, главами администраций краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов по согласованию с соответствующими федеральными органами государственной власти.

Полномочный представитель Президента РФ в федеральном округе вносит Президенту РФ представления о награждении государственными наградами глав республик, глав администраций краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов и руководителей законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ, находящихся в пределах федерального округа, а также согласовывает представления о награждении государственными наградами, направляемые органами государственной власти субъекта (субъектов) РФ, находящимися в пределах федерального округа, в федеральные органы государственной власти.

Согласования должны быть документально оформлены до внесения представлений к награждению государственными наградами.

Прежде чем заполнить наградной лист, нужно вначале ознакомиться со статусом награды. Например, орденом Почета награждаются граждане за высокие достижения в государственной, производственной, научно-исследовательской, социально-культурной, общественной и благотворительной деятельности, за заслуги в подготовке высококвалифицированных кадров, воспитании подрастающего поколения, поддержании законности и правопорядка. Медалью ордена "За заслуги перед Отечеством" награждаются граждане за заслуги в области промышленности и сельского хозяйства, строительства и транспорта, науки и образования, здравоохранения и культуры, а также в других областях трудовой деятельности: за успехи в поддержании высокой боевой готовности подразделений, частей и соединений, за отличные показатели в боевой подготовке и иные заслуги во время прохождения военной службы; за укрепление законности и правопорядка, обеспечение государственной безопасности.

Указом Президента РФ от 25 ноября 1994 г. N 2119 (в ред. от 7 ноября 2000 г.) утв. формы наградного листа для представления к награждению государственными наградами Российской Федерации. На представляемого к награждению работника заполняется наградной лист, в котором помимо анкетных данных приводятся сведения о его трудовой деятельности и характеристика с указанием конкретных заслуг.

Почетные звания РФ, положения о почетных званиях и описание нагрудных знаков к почетным званиям Российской Федерации установлены Указом Президента РФ от 30 декабря 1995 г. N 1341 "Об установлении почетных званий Российской Федерации, утверждении положений о почетных званиях и описания нагрудного знака к почетным званиям Российской Федерации".

Приказом Минобрнауки России от 6 октября 2004 г. N 84 установлены знаки отличия в сфере образования и науки, а также наградной лист, список печатных трудов представляемого к награждению медалью К.Д. Ушинского.

Приказом МЧС России от 10 августа 2006 г. N 458 утв. Положение о Доске почета территориального органа МЧС России, соединения и воинской части войск гражданской обороны и организации МЧС России.

Лица, удостоенные государственных наград, пользуются льготами и преимуществами в порядке и случаях, установленных законодательством РФ.

4. Постановлением администрации Смоленской области от 29 марта 2004 г. N 89 утв. Положение о Почетной грамоте Смоленской области.

Приказом Министерства здравоохранения Омской области от 22 октября 2008 г. N 58 установлены награды и поощрения Министерства здравоохранения Омской области.

5. Приказом Минпромторга России от 27 июня 2008 г. N 8 установлены ведомственные знаки отличия в труде Министерства промышленности и торговли РФ.

6. Правила осуществления ежемесячной денежной выплаты Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы утв. Постановлением Правительства РФ от 24 августа 2006 г. N 518.

Облагается ли премия НДФЛ? Ответ необходимо знать бухгалтеру, чтобы правильно организовать учет. Этот же вопрос интересует практически каждого руководителя перед выплатой премии тому или иному сотруднику. Давайте разбираться вместе, что влечет за собой выплата премий в части НДФЛ?

Понятие и виды премий

Согласно определению, данному в ст. 129 ТК РФ и ст. 191 ТК РФ, премиями являются выплаты стимулирующего и поощрительного характера, выплачиваемые за достижение соответствующих трудовых показателей.

Все премии, в общем случае, делятся на два вида:

  • Премии производственного характера, как поощрение за труд, при условии достижения работником определенных показателей в работе, которые могут начисляться и выплачиваться по итогам месяца, квартала, полугодия, года или иного периода.
  • Премии непроизводственного характера, не зависящие от производственных показателей и выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям.

В первом случае работодатель должен выплатить премию, если работник отработал установленное время, достиг определенных показателей в работе и премия предусмотрена положением об оплате труда или трудовым (коллективным) договором.

Во втором случае, премия не является обязательной выплатой, выплачивается только по решению руководителя организации и напрямую не связана с трудовыми достижениями работника.

Документальное обоснование премий

Документальным подтверждением выплачиваемой премии производственного характера могут служить:

  • Трудовые договоры с работниками, предусматривающими выплату премий (или содержащие ссылку на положение об оплате труда, которым установлен порядок премирования) или коллективный договор, устанавливающий показатели, учитываемые для начисления премий, а также иные условия премирования.
  • Документ, подтверждающий достижение работником определенных показателей в работе и свидетельствующий о выполнении условий для премирования.
  • Приказ руководителя организации о выплате премий, с указанием соответствующих сумм.

Письма МФ РФ от 18.02.2016 N 03-05-05-01/9022, ФНС РФ от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165

Премии, как объект налогообложения НДФЛ

Все виды перечисленных премий, подлежат обложению НДФЛ по ставке, применяемой к заработной плате работника. Сумма НДФЛ, подлежащая к удержанию определяется по дате фактического получения премии (п. 3 ст. 226 НК РФ), которая зависит от вида премии:

Премии производственного характера, выплачиваемые ежемесячно - датой фактического получения указанных премий является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовых обязанностей, аналогично заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ удерживается при фактической выплате указанной премии и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня (Письма Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-04-06/18932, ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@, ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

Премии производственного характера, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям — датой фактического получения указанных премий является дата их выплаты работникам. НДФЛ удерживается при фактической выплате указанных премий и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня (п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 13.11.2017 № 03-04-06/74717, от 04.04.2017 № 03-04-07/19708, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 16).

Премии, как объект обложения страховыми взносами

Согласно положениям ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. То есть, все виды выплачиваемых премий облагаются страховыми взносами. В целях исчисления страховых взносов, датой выплаты премии является день начисления в бухгалтерском учете суммы премии, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании (Письмо Минфина РФ от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

Налоговый учет премий

В составе налоговых расходов, как при ОСНО, так и при УСН, премии учитываются в составе расходов на оплату труда, только при одновременном выполнении двух условий:

  • Премия носит производственный характер, то есть, зависит от результатов работы;
  • Премия предусмотрена трудовым (коллективным) договором или положением о премировании.

В целях налогового учета, премии, независимо от периода, за который они начислены, учитываются:

  • при ОСНО на дату начисления (п. 2 ст. 255 НК РФ, п. 4 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954);
  • при УСН на дату фактической выплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Премии производственного характера, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами или положением о премировании, а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям, не учитываются в налоговых расходах ни при ОСНО, ни при УСН (Письма Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642).

Премия по итогам предыдущего года, выплачиваемая в текущем году:

  • в целях бухгалтерского и налогового учета, как при ОСНО, так и УСН, включается в состав расходов текущего года;
  • в целях учета НДФЛ включается в доход работника за текущий год (Письма Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@).

Бухгалтерский учет премий

Поскольку премии включаются в состав расходов на оплату труда, в бухгалтерском учете премии, учитываемые в налоговых расходах, отражаются следующей проводкой:

Д 20 (25, 26, 44) К 70

Премии, не учитываемые в налоговых расходах, отражаются в составе прочих расходов:

Начисление НДФЛ и страховых взносов на суммы премий, отражается следующим образом:

Д 70 К 68.1 — начислен НДФЛ

Д 20 (25, 26, 44) К 69 — начислены страховые взносы по видам страховых взносов

Заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате премий

Начисленные и выплаченные премии в расчете 6-НДФЛ отражаются в зависимости от периода, за который начислена премия.

Премии, выплачиваемые ежемесячно отражаются в расчете 6-НДФЛ аналогично заработной плате. Если месячная премия выплачивается в один день вместе с заработной платой, начисленной за этот же месяц, то доходы, в виде заработной платы и в виде премии, указываются в одном блоке по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Если месячная премия выплачивается не в один день с заработной платой, то заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ происходит отдельными блоками на каждую из дат: выплаты заработной платы и выплаты премии (Письма ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

в строке 020 — премии, начисленные в отчетном периоде

в строке 040 — НДФЛ, исчисленный с премий в отчетном периоде

в строке 070 — НДФЛ, удержанный с премий в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

в строке 100 — последний день месяца, за который начислена премия

в строке 110 — день фактической выплаты премии

в строке 120 — рабочий день, следующий за днем фактической выплаты премии

в строке 130 — сумма начисленной премии

в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Премии, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премии непроизводственного характера, отражаются в расчете 6-НДФЛ в периоде, в котором выплачена указанная премия.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

в строке 020 — премии, начисленные в отчетном периоде

в строке 040 — НДФЛ, исчисленный с премий в отчетном периоде

в строке 070 — НДФЛ, удержанный с премий в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

в строке 100 — день фактической выплаты премии

в строке 110 — день фактической выплаты премии

в строке 120 — рабочий день, следующий за днем фактической выплаты премии

в строке 130 — сумма начисленной премии

в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Суммы, указанные в строках 040 и 070 совпадают, только если премия выплачена не в последний день отчетного периода. Если премия выплачивается в последний рабочий день отчетного периода (квартала, полугодия, года), то при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом, который заключается в том, что при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в разделе 2 того отчетного периода, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ в бюджет.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с этим, премия, выплаченная в последний рабочий день отчетного периода (квартала, полугодия, года), отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за следующий отчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

Читайте также: