По английски налог на прибыль

Обновлено: 17.05.2024

В этом разделе мы рассмотрим основные вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц в Великобритании.

В Великобритании существует двухуровневая налоговая система: налоги местных органов самоуправления и налоги, поступающие в государственный бюджет через Налоговое Управление — HM Revenue & Customs. Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

Подоходный налог (Income tax) , по определению, платится из доходов физических лиц, в том числе со многих видов государственных пособий. Подоходный налог в Великобритании является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Не все виды дохода подлежат обложению подоходным налогом. Вот основные виды налогооблагаемого дохода:

зарплата и любые выплаты, которые вы получаете от работодателя, в том числе пособия
прибыль, если вы являетесь предпринимателем
государственная пенсия и все остальные виды пенсий
пособия по безработице - Jobseeker’s Allowance
пособие по уходу за нетрудоспособными - Carer’s Allowance
пособие - Employment and Support Allowance (contribution based)
проценты по вкладам в банке
доходы от сдачи жилья в наем
дивиденды

Подоходный налог не платится со следующих видов дохода:

Individual Savings Accounts (ISAs) and National Savings Certificates
Выигрыши в National Lottery
Housing Benefit
Employment and Support Allowance (income related)
Working Tax Credit
Child Tax Credit
Disability Living Allowance
Child Benefit
Pension Credit
Maternity Allowance
Первые £4,250 в год от сдачи в наем комнат в своем доме
Первые £1000 дохода предпринимателя
Первые £1000 от сдачи жилья в наем

20% на доход от £11851 до £46350

40% на доход от £46351 до £150000

45% на доход выше £150000

National Insurance contributions или NICs (взносы социального страхования) платятся самим работником (взносы Class 1) и составляют 12% от зарплаты, если доход составляет от £162 до £892 в неделю (£672 - £3532 в месяц). Если работник зарабатывает выше этого порога, на сумму, превышающую порог, начисляется к уплате еще 2%. Взносы в размере 13.8% доплачивает работодатель, от зарплаты сотрудника выше £162. Если вы зарабатываете меньше £8060 в год, вы не должны платить NICs, при этом вы не теряете право на пособия, если вы зарабатываете меньше £6205 в год. Страховые взносы уплачиваются с заработной платы, комиссий, бонусов, оплаты за переработку, больничного и отпуска по уходу за ребенком, оплачиваемых работодателем.

Council Tax – налог местного самоуправления , платится с любого жилья, собственного или арендованного. Если в жилье проживает только один взрослый человек – это домовладение имеет скидку в 25%. Полный налог платится с домовладения, где живут как минимум два взрослых человека. Дети до 18 лет, а в отдельных случаях до 25 лет при расчете Council Tax не участвуют. Не платят Council Tax студенты, которые учатся full-time, если они учатся не менее 21 часа в неделю, а продолжительность обучения составляет не меньше года. Величина налога зависит от местонахождения и оценочной стоимости жилья. В зависимости от оценочной стоимости, недвижимость в стране была разделена на группы (от А до Н). Оценка была проведена Valuation Office Agency (VOA) на 1 апреля 1991, когда был введен Council Tax и больше не проводилась. Налог в пределах одной группы может варьироваться в зависимости от района проживания. С 1 апреля 2013 года Council Tax Benefit (CTB) был заменен на Council Tax Support Schemes, поддерживающие семьи с низким доходом. Посмотреть расчет налоговой ставки можно здесь:

Налог на прирост капитала Capital Gains Tax (CGT) в Великобритании составляет 20% для плательщиков повышенной ставки подоходного налога и 10% для остальных налогоплательщиков. Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.) или другие ценности (драгоценности, картины, антиквариат, монеты и марки и т. д.)

Налог на прирост капитала взимается по маржинальной схеме (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков). Он не платится с продажи основного дома, а личная налоговая льгота на прирост по другим активам составляет £11100 в год.

Налог не платится при продаже личного автомобиля любой стоимости или предметов стоимостью меньше, чем £6000 (общая сумма в год).

Кстати, о наследстве, если человек умирает без завещания, в соответствии с британским наследственным правом, первые £250,000 и личные вещи умершего переходят пережившему супругу (в случае если есть еще наследники). Также переживший супруг имеет право пользоваться процентами от трастового инвестирования половины от денег свыше этой суммы (но не самой суммой). Остаток денег достается детям умершего. По законам Великобритании, если завещание составлено до брака, то оно теряет силу после заключение брака. Так же, если завещание было составлено во время брака, а потом наступил развод, такое завещание теряет законную силу. Если умирает без завещания человек - не-домицилий, и у него остается собственность в Великобритании, она наследуется по законам той страны, где человек являлся домицилием.

Если вы унаследовали собственность и собираетесь ее продать, вам, возможно, придется заплатить так же и Capital Gains Tax, если цена собственности выросла с момента получения наследства. Налогом облагаются также и подарки, стоимостью более £3000 в год.

От £125,000 до £250,000 1%

От £250,000 до £500,000 3%

От £500,000 до £1,000,000 4%

От £1,000,000 до £2,000,000 5%

Кстати, налог на покупку недвижимости в Великобритании в два раза выше, чем в среднем среди развитых стран и составляет немаловажную статью доходов бюджета страны.

Stamp Duty on Shares размере 0,5% взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг.

Подоходный налог на проценты от банковских вкладов:

£11851 - £46350 20% (basic rate)

£46351 - £150000 40% (higher rate)

Выше £150000 45% (additional rate)

Если ваш общий доход составляет до £17000, то вам не нужно платить налог на доходы от вклада.

Если ваш общий доход до £43000, то вам не нужно платить налог на доходы от вклада, если он составляет менее £1000 в год. Если ваш доход составляет менее £150000, то вам не нужно платить налог на проценты от вклада, если они составляют менее £500 в год.

Доход от вкладов не облагается налогом, если общий доход человека составляет менее £16850 в год.

Дивиденды облагаются по ставке 20%, если получатель не имеет другого дохода, либо платит подоходный налог от других доходов по ставке 20%. Если получатель дивидендов платит подоходный налог по основным налогам по ставке 40%, до дивиденды облагаются налогом в 25%, если по основным доходом налоговая ставка 45% - то налог на дивиденды составит 30.5%.

Транспортный налог (Vehicle tax) зависит от размера двигателя автомобиля, типа топлива и количества СО2 выбросов, а также даты регистрации автомобиля.

Рассчитать транспортный налог можно здесь:

Определение налогового резиденства и домицилия

От того, в какой стране вы являетесь налоговым резидентом и какая страна является для вас домицилием, зависит где вы будете платить налоги.

Если вы не резидент в Великобритании, вы не имеете автоматического права на personal allowance – личные налоговые льготы.

При определении – являетесь ли вы резидентом в Великобритании или нет, учитываются следующие факторы:

Сколько дней в текущем налоговом году вы провели в Великобритании

Какую страну вы считаете своим домом

Вы работали в Великобритании или за границей

Какие связи у вас есть с Великобританией

Сколько времени вы провели в Великобритании по сравнению со временем, проведенным в других странах

Были ли вы налоговым резидентом в прошлые годы.

С 6 апреля 2013 года в Великобритании действует установленный законом принцип определения резиденства Statutory Residence Test, состоящий из трех частей, чтобы налогоплательщик смог наиболее полно оценить свою ситуацию: The Automatic Overseas Test, The Automatic Residence Test, The Sufficient Ties Test.

С 6 апреля 2013 года стало возможно делить налоговый год, если человек работал в течение года, более чем в одной стране. Это означает, что в тот период, когда вы являетесь резидентом Великобритании, вы платите здесь и подоходный налог на доходы и прирост капитала, полученные в стране и за рубежом, а в тот период, когда вы находитесь за границей, вы платите налоги только с доходов, полученных в Великобритании.

При подсчете дней отсутствия в стране учитывается день прибытия, а не день отъезда, то есть тот день, когда вы физически присутствовали в стране в полночь. В случае, если вы выезжаете за границу и возвращаетесь в течение дня (от полуночи, до полуночи) – этот день не входит в дни отсутствия в стране.

Если вы временно перестаете быть налоговым резидентом Великобритании, то в Великобритании вы будете платить только налог с источников дохода, которые находятся в этой стране. Нерезиденты освобождены от уплаты налога на прирост капитала, даже если прирост связан с объектом, который находится в Великобритании. Исключение составляет собственность, которая находилась во владении нерезидента до отъезда из страны. И моментом появления обязанности по уплате этого налога в этом случае считается день возвращения в Великобританию.

Исторически Великобритания была раем для не-домицилиев. Потому что здесь существует два варианта уплаты налога на доходы и прирост капитала, полученные за рубежом: remittance basis – перевод дохода в Великобританию и arising basis (налоги платятся там тогда, где и когда был получен доход).

Так как Великобритания имеет соглашения о недопущении двойного налогообложения с большинством стран (в том числе со всеми странами, входившими в СССР), капитал, который вы заработали до того, как переехали в Великобританию, не подлежат налогообложению при переводе денег в страну. А если вы получили доход за рубежом и там же заплатили на него налог, уже находясь в статусе резидента Великобритании, и позже захотите перевести деньги в Великобританию, вам придется доплатить налог по ставке здесь, уменьшенный на величину уплаченного по месту получения дохода.

Таким образом, у лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за ее пределами на arising basis.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Великобритании с домицилием в любой другой стране, обязаны платить в Великобритании налог только на доходы, полученные на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию страны. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. То есть при уплате налога на прибыль и прирост капитала, полученного за рубежом, у них есть выбор - remittance basis или arising basis. Если резидент выбирает первый вариант, его могут наказать – во первых, он теряет личные налоговые льготы на этот доход, а так же если резидент прожил в Великобритании более 7 из предыдущих 9 лет, ему придется заплатить в казну 30000 фунтов за эту привелегию и 50000 фунтов, если прожил в Великобритании более 12 лет из 14 лет, предшествующих текущему налоговому году.

Домицилий также влияет на налог на наследство. Для этого случая существует понятие deemed domiciled – человек, проживший в статусе налогового резидента в Великобритании 17 из 20 прошедших лет, приравнивается к домицилию.

Здесь вы можете прочитать о возврате налога на добавленную стоимость при выезде из Великобритании (tax free)

В этом разделе мы рассмотрим основные вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц в Великобритании.

зарплата и любые выплаты, которые вы получаете от работодателя, в том числе пособия
прибыль, если вы являетесь предпринимателем
государственная пенсия и все остальные виды пенсий
пособия по безработице - Jobseeker’s Allowance
пособие по уходу за нетрудоспособными - Carer’s Allowance
пособие - Employment and Support Allowance (contribution based)
проценты по вкладам в банке
доходы от сдачи жилья в наем
дивиденды

Подоходный налог не платится со следующих видов дохода:

Individual Savings Accounts (ISAs) and National Savings Certificates
Выигрыши в National Lottery
Housing Benefit
Employment and Support Allowance (income related)
Working Tax Credit
Child Tax Credit
Disability Living Allowance
Child Benefit
Pension Credit
Maternity Allowance
Первые £4,250 в год от сдачи в наем комнат в своем доме
Первые £1000 дохода предпринимателя
Первые £1000 от сдачи жилья в наем

20% на доход от £11851 до £46350

40% на доход от £46351 до £150000

45% на доход выше £150000

От £125,000 до £250,000 1%

От £250,000 до £500,000 3%

От £500,000 до £1,000,000 4%

От £1,000,000 до £2,000,000 5%

Stamp Duty on Shares размере 0,5% взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг.

Подоходный налог на проценты от банковских вкладов:

£11851 - £46350 20% (basic rate)

£46351 - £150000 40% (higher rate)

Выше £150000 45% (additional rate)

Если ваш общий доход составляет до £17000, то вам не нужно платить налог на доходы от вклада.

Доход от вкладов не облагается налогом, если общий доход человека составляет менее £16850 в год.

Рассчитать транспортный налог можно здесь:

Определение налогового резиденства и домицилия

При определении – являетесь ли вы резидентом в Великобритании или нет, учитываются следующие факторы:

Сколько дней в текущем налоговом году вы провели в Великобритании

Какую страну вы считаете своим домом

Вы работали в Великобритании или за границей

Какие связи у вас есть с Великобританией

Сколько времени вы провели в Великобритании по сравнению со временем, проведенным в других странах

Были ли вы налоговым резидентом в прошлые годы.

Здесь вы можете прочитать о возврате налога на добавленную стоимость при выезде из Великобритании (tax free)

Налог на прибыль — это прямой федеральный налог для юридических лиц. Налоговая база — фактическая прибыль компании. Основные плательщики этого налога перечислены в статье 246 Налогового кодекса.

Чтобы у ФНС не было претензий к бизнесу компаний, они должны вовремя перечислять платежи и отчитываться по налогу на прибыль. В материале расскажем, когда подавать декларацию и уплачивать налог на прибыль за 4 квартал 2021.

Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал

Декларация по налогу на прибыль подается в соответствии с порядком уплаты, выбранным организацией. Подавать отчетность можно по результатам месяца или поквартально.

Поквартальная отчетность

Если фирма отчитывается по результатам кварталов, то она уплачивает:

квартальные авансы;
ежемесячные авансы по фактической прибыли прошлого квартала с доплатой остатка за текущий квартал.

Отчитываться по прибыли и платежам фирмы должны не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Например, в 2021 году дедлайны для сдачи отчетности по налогу на прибыль следующие:

Квартал	Дедлайн для сдачи декларации
1	28 апреля
2	28 июля
3	28 октября

Под декларацией за 4 квартал в этом контексте подразумевают отчетность по результатам налогового периода — календарного года. Ее нужно подать до 28 марта года, следующего за отчетным.

Так, декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года нужно подать не позднее 28 марта 2022 года.

Ежемесячная отчетность

Если фирма выбрала ежемесячные выплаты, то рассчитывать налоговую базу нужно нарастающим итогом с начала налогового периода.

Например, при определении налога за январь в расчет берут прибыль только за этот месяц. А при уплате в марте — за январь, февраль и март.

Отчетные периоды определяются по такому же принципу. Последний день для сдачи декларации — 28 число месяца, следующего за периодом.

Например, за январь — 28 февраля. За январь и февраль — 28 марта и так далее до конца налогового периода.

Декларацию за год, как и в предыдущем случае, нужно подать до 28 марта следующего года.

В обоих случаях — при подаче по результатам кварталов или месяцев — работает правило переноса. Если дедлайн для отчетности совпадает с выходными, то его автоматически смещают на дату следующего рабочего дня.

Отчитаться по налогу на прибыль фирмы должны в отделение, расположенное по месту нахождения компании. Если у нее есть филиалы, то декларацию нужно подать по месту нахождения каждого из них.

Что будет, если нарушить сроки

За нарушение сроков подачи декларации за 4 квартал налоговая выпишет штраф. Так, если опоздать с годовым отчетом, организацию обяжут заплатить 5% от суммы недоимки, которую нужно было уплатить согласно документу. Штраф начислят за каждый месяц просрочки (статья 119 Налогового кодекса).

Но у такого штрафа есть ограничения:

Он не может превышать сумму в размере 30% от недоимки.
Минимальный размер штрафа — 1 000 рублей.

Нарушение сроков может отразиться и на деятельности фирмы. Согласно статье 76 НК РФ, ФНС вправе приостановить работу расчетных счетов компании, если та задержит сдачу отчетности более чем на 20 дней.

Также важно учесть требования к форме подачи документа. Согласно статье 80 НК РФ, подать отчетность за 4 квартал электронно нужно только в двух случаях:

если среднесписочная численность работников компании за предыдущий календарный год — больше 100 человек;
если численность работников во вновь созданной компании — больше 100 человек;
если фирма считается крупнейшим налогоплательщиком.

Если нарушить правило, налоговая выпишет штраф в размере 200 рублей согласно статье 119.1 НК РФ.

Уплата налога на прибыль за 4 квартал 2021

Сроки отчислений по налогу на прибыль совпадают с дедлайнами для отчетности. Порядок уплаты зависит от выбранной схемы.

Представим сроки для уплаты налогов в таблице:

Схема уплаты	Крайний срок
Компания выплачивает авансы по показателям фактической прибыли предшествующего квартала с доплатой	Для налога: 28 число каждого месяца в квартале

28 апреля;
28 июля;
28 октября.

Налог за 4 квартал (или по итогам года) нужно перечислить до 28 марта следующего года.

Здесь также применимо правило переноса. Когда крайний срок для выплат попадает на выходной, его смещают на последующий рабочий день.

3% от общей суммы налога идет в федеральный бюджет государства. Их нужно оплатить по реквизитам инспекции, в которой компания стоит на учете.

17% налога идут на региональные нужды. Их уплачивают в следующем порядке:

Если у компании нет филиалов, то налог отчисляют в отделение по месту учета.
Если у фирмы есть обособленные подразделения, налог отчисляют в инстанцию по месту регистрации головной компании и каждого филиала.

Ответственность за неуплату налога

Если компания не перечислит налог вовремя или уплатит его не в полном размере, она попадет под пристальное внимание ФНС. В большинстве случаев за неуплату или недоимку налоговая назначает штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ — в размере 20% от неуплаченной суммы.

Недоимки часто возникают из-за ошибок при расчете налоговой базы, поэтому к расчетам стоит отнестись внимательно. Кроме того, если налоговая заподозрит компанию в умышленном снижении налоговой базы, штраф составит уже 40% от недоимки.

В итоге, графики платежей и подачи отчетности лучше соблюдать, чтобы избежать конфликтов с ИФНС. Компании должны отчислять деньги и подавать декларацию в соответствии со схемой, которую они выбрали для оплаты. Но срок для отчетности и уплаты налога прибыль за 4 квартал 2021 общий для всех систем — 28 марта следующего года.

Читайте также: