Перевыставление электроэнергии арендатору при усн

Обновлено: 30.06.2024

1. включает эти услуги в стоимость арнды?
2. передает вам счета выставленные на него его контрагентами?
и что собираетесь делать вы
Включать эти услуги в стоимость арендной платы?

__________________
Отсутствие в действиях налогоплательщика нарушений закона не означает одновременно и его добросовестность.
ФАС ДО от 26.03 2003 N Ф03-А73/03-2/204

1. Счет за коммунальные услуги мы получаем от арендодателя отдельно, причем без дополнительных расшифровок от энергоснабжающих организаций.
2. Мы выставляем аналогичный счет своим арендаторам. Т.е. коммунальные услуги идут отдельно от арендной платы. Причем в обоих случаях без НДС. Это правильно?

1. Счет за коммунальные услуги мы получаем от арендодателя отдельно, причем без дополнительных расшифровок от энергоснабжающих организаций.

Все ваши взаимоотношения с арендодателем прописаны в Дог. аренды, в том числе и то как Вы оплачиваете коммуналку.

А вот этот момент Вы должны отразить в Договоре с вашими арендаторами.
Делим арендную плату на две части: "постоянную" и "переменную".
Постоянная, это собственно сама арендая плата,
Переменная - как раз оплта коммуналки телефонов и т.д.
Но! Все эти услуги Вы сначала оплачиваете сами и только потом включаете в арендную плату ваших арендаторов. (Купили за рубль продали за два - нормальный бизнес)
И имейте в виду в счетах и Договоре аренды это должно называться АРЕДНАЯ ПЛАТА.
Кстати будте готовы к тому, что налорги Вас могут спросить по какому алгоритму Вы эту плату рассчитываете.

Вправе ли арендодатель перевыставлять арендатору счета-фактуры на стоимость коммунальных услуг снабжающих организаций, которую арендатор компенсирует арендодателю. Договоры на оказание коммунальных услуг заключены между арендодателем и снабжающими организациями. Стоимость этих услуг снабжающим организациям оплачивает арендодатель

О.Д. Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Нет, не вправе.

Официальная позиция контролирующих ведомств состоит в том, что в данной ситуации арендодатель не может перевыставлять арендатору счета-фактуры на стоимость услуг, оказанных арендодателю снабжающими организациями (письма Минфина России от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/51, от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52 и ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86, от 23 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/340). В обоснование своей точки зрения они приводят следующие аргументы.

Арендодатель – это абонент, который получает электро- и теплоэнергию, воду от снабжающей организации. А так как он выступает в качестве абонента, то сам не может быть снабжающей организацией для арендатора (постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2000 г. № 7349/99, определение ВАС РФ от 29 января 2008 г. № 18186/07). Кроме того, в счетах-фактурах, выставленных арендодателю, в тарифы на коммунальные услуги уже включен НДС, который арендодатель уплатил коммунальным службам. Поэтому начисление НДС на стоимость услуг, уже включающих налог, противоречит налоговому законодательству (определение ВАС РФ от 16 февраля 2007 г. № 560/07).

Есть аргументы, позволяющие арендодателю перевыставлять арендатору счета-фактуры за коммунальные услуги. Они заключаются в следующем.

Перевыставление счетов-фактур арендодателем арендатору не противоречит нормам налогового законодательства. Никаких ограничений на этот счет статьи 167, 171, 172 Налогового кодекса РФ не содержат.

Кроме того, без обеспечения арендованного помещения коммунальными услугами организация-арендатор не может реализовать свое право на пользование арендуемым помещением (ст. 606, 611 ГК РФ). Следовательно, предоставление коммунальных услуг неразрывно связано с оказанием услуг по аренде. Поэтому арендодатель вправе перевыставить счет-фактуру арендатору на стоимость коммунальных услуг, а арендатор предъявить к вычету НДС по ним.

Подтверждает такую позицию Президиум ВАС РФ в постановлениях от 10 марта 2009 г. № 6219/08 и от 25 февраля 2009 г. № 12664/08.

До выхода постановлений Президиума ВАС РФ арбитражная практика по этому вопросу была неоднородной.

Читайте также: