Ответственность нерезидента за неуплату налога

Обновлено: 02.05.2024

Штраф за неуплату применяется, если вы не уплатили налог, указанный в налоговой декларации, к установленному сроку или утвержденному продленному сроку.

Штраф, который вы должны заплатить, составляет процент от суммы неуплаченных вами налогов.

Как узнать, что у вас есть задолженность по штрафу

Мы отправляем вам уведомление или письмо, если у вас есть задолженность по штрафу за неуплату. Для получения дополнительной информации см. раздел "Как понимать уведомления или письма Налогового управления США".

Как мы высчитываем штраф

Мы рассчитываем штраф за неуплату в зависимости от того, насколько долго ваши просроченные налоги остаются неоплаченными. Неуплаченный налог - это общая сумма налога, которая должна быть указана в вашей декларации, за вычетом сумм, уплаченных в виде удержаний, расчетных налоговых платежей и разрешенных возмещаемых кредитов.

Штраф за неуплату не должен превышать 25% от суммы неуплаченных налогов.

Мы рассчитываем штраф за неуплату на основании того, следующих факторов:

Неуплата суммы, указанной в декларации в качестве налога

Если вы не уплатите сумму, указанную в декларации как налог, который вы должны заплатить, мы рассчитаем штраф за неуплату следующим образом:

Штраф за неуплату составляет 0,5% от суммы неуплаченных налогов за каждый месяц или часть месяца, в течение которого налог остается неуплаченным. Штраф не будет превышать 25% от суммы неуплаченных вами налогов.
Если штраф за неуплату и штраф за непредставление налоговой декларации (Английский) применяются в одном и том же месяце, штраф за непредставление декларации будет уменьшен на сумму штрафа за неуплату, примененного в этом месяце. Например, вместо 5% штрафа за неуплату за месяц, мы применим 4,5% штрафа за непредставление налоговой декларации и 0,5% штрафа за неуплату.
Если вы вовремя подали налоговую декларацию как физическое лицо и у вас есть утвержденная программа уплаты, штраф за неуплату снижается до 0,25% в месяц (или неполный месяц) в течение утвержденной программы уплаты.
Если вы не оплатите налог в течение 10 дней после получения от нас уведомления о намерении взыскать налог, штраф за неуплату составит 1% в месяц или неполный месяц.
Мы накладываем полную ежемесячную комиссию, даже если вы полностью оплатите налог до конца месяца.

Неуплата налога, о котором вы не сообщили в своей налоговой декларации

Если вы задолжали налог, о котором не сообщили в своей декларации или не заплатили вовремя, мы рассчитываем штраф за неуплату следующим образом:

Если обнаружится, что вы должны заплатить налог, который вы не указали в своей декларации, мы пришлем вам уведомление или письмо с указанием суммы задолженности и сроков уплаты. Срок уплаты обычно наступает через 21 календарный день после отправки уведомления или через 10 рабочих дней после отправки уведомления, если сумма налога, который вы должны уплатить, составляет 100 000 долларов или более.
Если вы не уплатите налог в срок, указанный нами в отправленном уведомлении или письме, штраф за неуплату составит 0,5% от суммы налога, который вы не уплатили вовремя, за каждый не уплаченный месяц или неполный месяц.
Если вы вовремя подали налоговую декларацию как физическое лицо и у вас есть утвержденная программа уплаты, штраф за неуплату снижается до 0,25% в месяц (или неполный месяц) в течение утвержденной программы уплаты.
Если вы не оплатите налог в течение 10 дней после получения от нас уведомления о намерении взыскать налог, штраф за неуплату составит 1% в месяц или неполный месяц.
Мы накладываем полную ежемесячную комиссию, даже если вы полностью оплатите налог до конца месяца.

Проценты по штрафу

Мы начисляем процент на штрафы.

Дата, с которой мы начинаем начислять проценты, зависит от типа штрафа. Проценты увеличивают сумму вашего долга до тех пор, пока вы не погасите баланс полностью. Для получения дополнительной информации о процентах, которые мы начисляем на штрафы, см. раздел Проценты за недоплату и переплату (Английский).

Оплатить штраф

Снятие или уменьшение штрафа

Мы можем снять или уменьшить некоторые штрафы, если вы действовали добросовестно и можете показать разумные основания (Английский), по которым вы не смогли выполнить свои налоговые обязательства. По закону мы не можем снять или уменьшить проценты, пока не будет снят или уменьшен штраф.

Для получения дополнительной информации см. раздел "Освобождение от штрафов (Английский)".

Оспаривание штрафа

Если вы не согласны с суммой вашего долга, вы можете оспорить штраф.

Позвоните нам по бесплатному номеру, указанному в правом верхнем углу вашего уведомления или письма, или напишите нам письмо, в котором указав, причины почему мы должны пересмотреть штраф. Подпишите и отправьте письмо вместе с любыми подтверждающими документами по адресу, указанному в уведомлении или письме.

Имейте под руками следующую информацию при звонке или отправке письма:

Уведомление или письмо, которое мы вам отправили
Штраф, который вы хотите, чтобы мы пересмотрели
Для каждого штрафа объяснение, почему вы считаете, что мы должны его отменить

Если вы не получили уведомление, воспользуйтесь услугой помощь по телефону.

Предотвращение наложения штрафа

Вы можете избежать штрафа, подав и уплатив налог в установленный срок. Если вы не можете этого сделать, подайте заявление на продление срока подачи налоговой декларации или программу уплаты.

Подать заявление на продление срока подачи налоговой декларации

Если вам нужно больше времени для подготовки налоговой декларации, подайте заявление на продление срока подачи декларации. Это не дает вам права на продление срока оплаты. План выплат может помочь вам платить в течение определенного времени.

Подать заявку на программу уплаты

Если вы не можете вовремя заплатить всю сумму налогов, заплатите то, что можете, сейчас и подайте заявление на программу уплаты. Вы можете уменьшить будущие штрафы, если составите программу уплаты.

Получить помощь

Чтобы получить помощь по поводу штрафа, позвоните по номеру телефона, указанному в уведомлении. Если вы не получили уведомление, воспользуйтесь услугой помощь по телефону.

Какие действия считаются налоговым преступлением и как избежать ответственности, если правонарушение уже допущено?

Любое юридическое лицо, независимо от его организационно-правовой формы, резидентства и структуры, взаимодействует с Федеральной налоговой службой РФ по вопросам исчисления налогов, сборов и их уплаты. А потому каждый собственник бизнеса должен знать: в каком порядке налоговая служба обязана уведомить о начисленных пенях и штрафах, что считается налоговым преступлением и в каком случае удастся избежать уголовной ответственности, несмотря на допущенное правонарушение. Эти вопросы и будут рассмотрены в статье.

Что такое налоговое преступление и как возбуждаются уголовные дела?

Материалы и акт налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, рассматриваются руководителем налогового органа, проводившего проверку, или его заместителем. По результатам их рассмотрения руководитель или его заместитель принимает решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (или об отказе от привлечения к ответственности).

в отношении налогоплательщика принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
налогоплательщику на основании данного решения направлено требование об уплате налога (сбора);
суммы недоимки, пеней и штрафов не уплачены в полном объеме в течение 2 месяцев со дня истечения установленного в требовании срока;
размер недоимки позволяет предполагать факт совершения налогового преступления.

Информация направляется в следственные органы в течение 10 дней со дня выявления инспекцией обстоятельств, указанных выше. После получения материалов следователь должен сделать вывод о том, имеются ли основания для возбуждения уголовного дела, т.е. есть ли признаки состава преступления в действиях или бездействии налогоплательщика.

За какие именно действия привлекают к уголовной ответственности и как ее избежать?

Уголовные дела чаще возбуждаются по признакам составов преступлений, предусмотренных ст. 199 и 199.2 УК РФ. Другие статьи по налоговым преступлениям можно отнести к категории неработающих: сложно доказать факт совершения правонарушения.

Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов (сборов, страховых взносов) в крупном и особо крупном размерах. Крупным размером в данной статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая 15 млн руб. за период трех финансовых лет, а особо крупным размером – сумма, превышающая 45 млн руб. Следовательно, задолженность (недоимка) в сумме менее 15 млн руб. не будет образовывать состава преступления, и возбуждения уголовного дела удастся избежать.

При задолженности в размере более 15 млн руб., но не превышающей 45 млн руб., может быть возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ. Это преступление небольшой тяжести, а значит, срок привлечения к уголовной ответственности истекает по прошествии 2 лет с момента его совершения. Например, если в 2021 г. была выявлена неуплата за 2017 г. на общую сумму 20 млн руб., то уголовное дело не подлежит возбуждению в связи с истечением сроков давности, пусть при этом и имеются все признаки состава преступления.

Неуплата, превышающая 45 млн руб., может образовывать состав преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ. Оно относится к категории тяжких, а потому срок давности привлечения к уголовной ответственности составляет 10 лет.

Чтобы избежать привлечения к ответственности за перечисленные преступления, суммы недоимки, пеней и штрафов должны быть уплачены исключительно в полном объеме. Причем закон позволяет погасить задолженность и после возбуждения уголовного дела.

По каким статьям сегодня чаще возбуждают уголовные дела?

Столь высокий процент дел, возбуждаемых по ч. 1 ст. 199 УК РФ, обусловлен тем, что Законом от 1 апреля 2020 г. № 73 в примечание этой статьи внесены изменения, определяющие крупный и особо крупный размеры сумм неуплаченных налогов. Так, в старой редакции ст. 199 УК РФ ответственность по ее ч. 1 наступала при неуплате налогов в сумме от 5 до 15 млн руб. Если сумма выходила за эти пределы, уголовное дело возбуждалось по ч. 2 данной статьи. В настоящее время ответственность по ч. 1 наступает при неуплате суммы от 15 млн руб., а по ч. 2 – от 45 млн руб. Вот и получаем: уменьшилось количество дел по ч. 2, но увеличилось по ч. 1.

Что касается небольшого количества дел, возбужденных по ст. 119.2 УК РФ, то здесь необходимо отметить, что налоговые органы не способны своими силами провести проверку, которая дала бы основания для возбуждения уголовного дела. А привлекаемые для участия в проверке сотрудники УЭБиПК МВД чаще не обладают достаточными познаниями и опытом, позволяющими собрать все элементы, образующие состав преступления.

Рекомендации собственникам бизнеса

Избежать привлечения к уголовной ответственности помогут несколько простых правил:

Порядок исчисления налогов у работников, осуществляющих деятельность как в России, так и на территории иностранного государства, вызывает множество вопросов. Проблема правильного налогообложения актуальна и в отношениях между компанией и ее участниками/акционерами, находящимися за рубежом, при выплате дивидендов. Рассмотрим в статье основные проблемы определения статуса налогового резидентства в описанных случаях.

Что говорит закон о расчёте дней пребывания в России для целей признания лица налоговым резидентом РФ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом для 2020 года предусмотрены специальные правила, согласно которым физическое лицо добровольно может признать себя налоговым резидентом РФ, если находился в 2020 году на территории РФ не менее 90 дней, после подачи в налоговый орган соответствующего заявления в произвольной форме в срок до 30 апреля 2021 года.

Как налоговому агенту удерживать налог у нерезидента, какие предусмотрены санкции за неправильное удержание налога?

Налоговый агент несет ответственность за исчисление, удержание и перечисление НДФЛ, включая и правильность определения налогового статуса получателя дохода (Письмо ФНС России N БС-4-11/9701@).Удерживать НДФЛ у нерезидента налоговому агенту нужно только с тех доходов, которые он получил от источников в России (п. 2 ст. 209 НК РФ).

К ним, например, относятся (п. 1 ст. 208 НК РФ):
• зарплата за исполнение трудовых обязанностей в РФ;
• оплата за оказание услуг, выполнение работ в РФ;
• дивиденды и проценты от российской организации.

В отношении большинства доходов, получаемых физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ, применяется налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). За исключением доходов в виде дивидендов (об этом ниже).

При этом порядок налогообложения доходов от источников в РФ зависит от условий международных договоров. Налог может не удерживаться (или удерживаться в ином размере) в случае, если лицо является налоговым резидентом иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в России соответствующего вида дохода. Международные договоры имеют приоритет над НК РФ (ч. 4 ст.15 Конституции РФ, п.1 ст.7 НК РФ). Поэтому налоговый агент обязан их применить, если выплачивает доход нерезиденту.

По общему правилу, если работник на дату получения дохода стал нерезидентом, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать.

Обратите внимание что согласно пп. 1 и 10 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налоговых агентов документы, служащие основаниями для удержания и перечисления налогов, документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность удержания и перечисления налогов, а также требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налоговых агентов и с корреспондентских счетов банков сумм налогов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ. Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога.

Какой документацией подтверждается статус налогового резидента-нерезидента, нужно ли что-то запрашивать, куда-то обращаться?

Статус налогового резидента иностранного государства подтверждается документом, выданным уполномоченным органом этого государства и подтверждающим, что указанное в нем физическое лицо в целях налогообложения является резидентом иностранного государства (например, вид на жительство, свидетельство о регистрации и т.д.).

Как уже отмечалось, физическое лицо может быть освобождено от уплаты налога (либо платить его по сниженной ставке), если такое право предусмотрено соответствующим Соглашением между Россией и другом государством. Согласно разъяснениям, данным в Письме ФНС России от 30.09.2019 N БС-4-11/19925, статус налогового резидента иностранного государства подтверждается паспортом иностранного гражданина (иным документом, удостоверяющим личность). Если эти документы не позволяют подтвердить наличие статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Россией заключен международный договор по вопросам налогообложения, у этого лица запрашивается официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения.

Конкретный перечень документов для подтверждения статуса налогового резидента РФ - физического лица, ни в НК РФ, ни в каких-либо иных нормативных документах не установлен. Правил подтверждения физическим лицом фактического времени нахождения в России не установлено. Подтверждение статуса производится лицом самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. Поэтому для этих целей можно использовать любые официальные документы, позволяющие установить количество календарных дней пребывания лица на территории РФ в течение предшествующих 12 последовательных месяцев. Например, время пребывания может быть определено по отметкам пропускного контроля в паспорте, квитанции о проживании в гостинице и другим документам (письма Минфина России от 31.07.2020 N БВ-3-17/5577@, 12.07.2017 N 03-04-05/44434, ФНС России от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@).

Минфин России в письме от 13.01.2015 N 03-04-05/69536 среди таких документов назвал табель учета рабочего времени, справку из учебного заведения, справку, полученную по месту проживания в РФ.

Если же работник часто выезжает за рубеж, то помимо табеля для определения его статуса понадобятся:
• загранпаспорт работника (копии страниц);
• приказы (распоряжения) о направлении работников в командировки;
• авансовый отчет;
• документы, прилагаемые к авансовому отчету (проездные документы, документы о проживании);
• путевые листы (для автотранспортных предприятий);
• другие документы, позволяющие определить время нахождения работника на территории РФ и за ее пределами.

Также подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляется путем выдачи ФНС России или уполномоченным ею территориальным налоговым органом запрашиваемого документа.

Однако следует учитывать некоторые правовые особенности в отношении документов, подтверждающих статус налогового резидента:
• вид на жительство не подтверждает фактическое время нахождения физического лица на территории страны. (Письмо Минфина России от 24.06.2019 N 03-04-05/46120);
• свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, документы о регистрации по месту жительства (пребывания) не являются документами, подтверждающими фактическое время нахождения лица на территории России (Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-06/34676, Письмо ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@).

Какие документы нужны для избежания двойного налогообложения по НДФЛ у источника выплаты?

Для этих целей необходимо иметь только официальное подтверждение того, что данное лицо является резидентом иностранного государства. Документы о полученном доходе и уплаченном налоге не требуются, если иное не предусмотрено международным соглашением, так как налог уплачивается в РФ. Официальным документом является документ, выданный уполномоченным органом иностранного государства и подтверждающий, что указанное в нем физическое лицо в целях налогообложения является резидентом этого государства (разъяснения по данному вопросу даны также в Письме Минфина России от 10.06.2010 N 03-04-06/6-112).

НДФЛ нужно уплатить в России, или иностранном государстве? Какой порядок применяется при выплате дивидендов?

Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации.
В отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, налоговый агент определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику по налоговым ставкам, предусмотренным НК РФ. Дивиденды от участия в деятельности российских организаций, облагаются по ставке 15 процентов (п.3 ст. 224 НК РФ). При этом международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения, может быть предусмотрена иная ставка (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Может ли нерезидент РФ получить налоговый вычет?

Нерезиденты платят налоги в РФ только на доходы от источников РФ, каких-либо других обязательств в РФ, помимо уплаты налогов, нет. При этом налоговые вычеты (например, стандартные, имущественные, социальные) к доходам нерезидентов применять нельзя.
Эти вычеты применяются только в отношении доходов, для которых ставка налога установлена п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), для нерезидентов же ставка установлена иным положением - п. 3 ст. 224 НК РФ.

Иностранный гражданин может получить налоговые вычеты, если он приобретет статус налогового резидента, поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-04-05/6-114).

В статье мы рассмотрели основные моменты, касающиеся определения резидентства в вопросах налогообложения. Однако в процессе взаимодействия с нерезидентами у компании могут возникать и другие вопросы и проблемы , пути решения которых зависят от специфики ситуации.

Наши юристы готовы проконсультировать компанию по любым вопросам, связанным с налогообложением резидентов и нерезидентов.

Часто граждане бывших республик Советского союза (реже поданные прочих государств) сталкиваются с налоговыми вопросами в России. Будь это продажа имущества, полученного от родственников (в дар или наследство), или получение самостоятельного дохода, прочее — всё это влечет необходимость уплачивать обязательные платежи государству. Но в отличие от граждан РФ налог для нерезидентов существенно отличается.

В этой статье мы разберемся в каких ситуациях и в каком объеме у нерезидентов возникают налоговые обязательства.

Нерезиденты кто это?

Наличие Российского гражданства не означает, что человек автоматически резидент. Главное обстоятельство, которое берется во внимание это количество прожитых дней в России.

Если любое физическое лицо (будь то гражданин РФ, иностранец или человек без гражданства), которое суммарно в течение 1 года (в налоговом году) прожило не менее 183 дней в РФ, признается резидентом. Проживание должно быть легальным и подтверждается:

информацией от органов пограничного контроля;
визами, заграничными паспортами;
свидетельствами о прописке в адресе.

Соответственно если россиянин выезжает жить за рубеж более чем на 6 месяцев, то он становиться в конкретном году налоговым нерезидентом. При этом во внимание не принимаются выезды на лечение или обучение, длящиеся не более полугода.

Подтверждение статуса

Обычно подтверждают наличие именно резидентства, а не его отсутствие.

Справка запрашивается в налоговой инспекции на основании заявления и документов по факту проживания.

Таким образом, если человек нерезидент, то отдельного удостоверения этого статуса не требуется. Просто подается декларация, в которой указывает код другой страны и, соответственно, оплачивается налог по правилам для нерезидентов.

Как платить НДФЛ

Налоги для нерезидента в России такие же, как для налогоплательщиков, не выезжающих за рубеж на длительное время, но с существенными отличиями.

Речь идет о различных видах налогов в отношении организаций и людей. Но больший интерес представляет именно подоходный налог с физлиц. Вопросы по его уплате встречаются чаще всего. Поэтому в статье акцент будет сделан о данном виде обязательства.

С каких доходов уплачивается

Практически любые действия, которые приносят денежную и имущественную выгоду считаются доходом, часть которого уплачивается в Российскую казну. В основном это:

продажа своего имущества (как движимого, так и недвижимого);
заработок от трудодеятельности по найму;
коммерческие действия, например, налог от аренды (предоставление в пользование) оборудования, жилья, тому подобное;
получение дивидендов, прочих процентов от учредительства (участия) российских организациях;
получение ценных вещей и имущества в дар;
другое.

Однако есть определенные случаи, когда фискальных обязательств не возникает:

деньги, полученные в счет компенсации вреда здоровью;
алиментные платежи;
суммы вознаграждения за донорство;
выплаты в счет возмещения ущерба от стихийных бедствий, террористических актов, катастроф, прочее;
продажа выращенных на личном приусадебном участке фруктов, овощей, а также продуктов животноводства;
пособия, государственная помощь (она предусмотрена в редких случаях для иностранцев и лиц, постоянно проживающих за границей);
суммы от реализации добычи на охоте, рыбалке;
от натурального дохода при дарении (если недвижимое имущество, то сделка между родственниками) и наследовании;
награды за призовые места в международных и общероссийских соревнованиях;
выплаты за передачу в собственность государства найденных кладов;
выгода в связи с признанием гражданина банкротом и освобождения от долговых обязательств перед кредиторами;
выручка от услуг репетиторства, уборки, присмотра за детьми, немощными;
другие случаи.

Величина налога

30% — в подавляющем числе случаев для налогоплательщиков-нерезидентов ставка 30 процентов. Налоговый платеж вычисляется путем умножения налоговой базы на ставку. Где налогооблагаемая база это сумма полученного дохода (в валовом виде).

Например, гражданин Киргизии Уланов А.А. продал квартиру, находящуюся в Астрахани, полученную в наследство. Жилье он продал за 1 500 000 руб. Эта сумма и будет налоговой базой. Соответственно размер бюджетного перечисления составит 500 тыс. руб. (1,5 млн. Х 30%).

Естественно, закон подразумевает, что базу составляет весь доход, а не только те денежные средства, которые поступают к человеку через официальные источники. Допустим, по облагаемой сделке часть денег оплачена через банк, а часть передана наличными из рук в руки. Нерезидент платит налог от всей совокупно полученной суммы, то есть банковское перечисление, плюс наличные. В противном случае будет факт уклонения от уплаты обязательств в бюджет.

Кроме основной ставки еще есть:

Как декларировать

Налог на доходы нерезидентов подлежит обязательному декларированию. Причем на таких же условиях, как и для обычных налогоплательщиков.

Отчет о доходе формируется в декларации 3-НДФЛ (заполняется при помощи компьютерной программы или на бланке). Декларация передается в письменном виде в ту ИФНС где:

имеется регистрации по месту жительства (временная регистрация);
находится недвижимость. Допустим, требуется отчитываться по налогу с продажи квартиры, на территории какой инспекции находится недвижимость туда и сдается декларация;
получен доход, если нет прописки. К примеру, продан автомобиль, документацию следует передать в ИФНС в том же районе, где он был в ГИБДД на учете.

Крайний срок предоставления 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход.

Предоставлять дополнительную документацию, пояснения и прочее не требуется. Если явка в налоговую личная, то нужен документ, удостоверяющий личность декларанта. Он только предъявляется инспектору, чтобы идентифицировать личность.

Как платить

Производить оплату нужно до 15 июля года, в котором подана декларация.

Оплата производится строго безналичным способом в русских рублях.

Как минимум существуют четыре способа внесение денег в бюджет:

Через налогового агента

Некоторые виды доходов декларирует и оплачивает не само физическое лицо, а его налоговый агент. В частности речь идет о работодателе и о трудовых отношениях. Именно агент представляет отчетность (расчет) за полученные заработки своего работника. Заработок облагается 13-ти процентной ставкой.

Правда, работая по патенту, мигрант с момента получения этого патента и до заключения трудового контракта обязан уплачивать стандартные авансовые платежи в твердой сумме 1200 руб. в месяц (плюс коэффициент, который утверждается ежегодно). В последующем эти суммы учитываются при формировании налога от фактических заработков.

Однако если работник нерезидент трудится (также по патенту) на частное лицо (наём для помощи в быту), то за полученные вознаграждения отчитывается и платит сам. В этом и отличие трудового патента в отношении работодателя-коммерческой структуры и работонанимателя для личных (семейных) нужд.

Какие санкции за неуплату

За непредставление отчетности и неуплату в бюджет для нерезидентов предусмотрена ответственность по общим основаниям:

при несвоевременной подаче (неподача вообще) декларации штраф в сумме 5 процентов цены декларации за каждый месяц просрочки, но в итоге не более 30 процентов. При этом штраф не может быть менее 1000 руб.;
неуплата/неполная уплата задекларированной суммы в размере 20 % от цены декларации (если неверные данные допущены по ошибке) и 40 % (если данные искажены злонамеренно).

Освобождение от налога

Налоговый закон предусматривает также определенные послабления, в зависимости от жизненной ситуации. Не нужно подавать декларации и платить подоходную сумму, если:

получена материальная выгода мигрантом-одаряемым в виде подарка. Однако недвижимость или автотранспорт в виде дарения нерезиденту налог порождают. В тоже время не будет никаких обязательств, если машина или объект недвижимости дарят близкие родственники.
продан автомобиль, который был в собственности более 3 лет;
реализована квартира (дом, дача, комната, прочее), бывшая во владении от 5 и более лет. Этот срок сокращается до 3 лет, если жилье досталось продавцу в дар, по наследству, в порядке приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением.
имущество получено в собственность наследником-нерезидентом. Как для обычных лиц, налог на наследство не требует отчетности/вылат и для преимущественно проживающих за рубежом.

Вычеты

Однако положение лиц, большее время прибывающих за рубежом, не столь выгодно как у россиян. Это выражается в частности в том, что последние могут использовать имущественный вычет, уменьшив сумму налога при продаже жилья. То есть граждане могут уменьшить налоговую базу на 1 млн. руб. или на сумму расходов, ранее понесенных на покупку этого жилья. А лица, которые не являются резидентами РФ, такой возможностью не располагают.

Кроме того, наши соотечественники могут получать налоговый вычет при покупке квартиры. А именно, вернуть из бюджета ранее уплаченный НДФЛ, в размере не более 260 000 руб. (за покупку жилья) и в размере 390 00 руб. (за ипотечный кредит). Что недоступно жителям зарубежья.

Другие налоги

Налогообложение нерезидентов включает в себя и прочие налоги, налагаемые на физических лиц. К таковым относятся:

на землю;
на имущество;
транспортный.

Указанные виды сборов уплачиваются на общих основаниях, без каких либо освобождений и дополнительных нагрузок.

Основным условием является наличие в собственности налогового объекта (автотранспорт, земельный участок, квартира, дом, комната и т.п.). Все остальное делает налоговая инспекция: производит расчет базы, высылает уведомление. Плательщику остается лишь своевременно (до 01 декабря года, в котором получено единое уведомление) внести соответствующую ежегодную сумму в бюджет.

Так, например, налог на недвижимость рассчитывается от кадастровой стоимости объекта, а размер процентной ставки, на которую умножается кадастр. стоимость зависит от вида недвижимости, но не от статуса налогоплательщика. О налоге на имущество читайте статью.

Ежегодный земельный налог уплачивается также от кадастровой стоимости. Однако процентные ставки, устанавливаемые муниципальными властями, применяются не все. Так как иностранцы не могут оформлять в собственность земли сельхоз назначения, поэтому соответствующие ставки не могут быть применены.

Транспортный налог уплачивается от количества лошадиных сил в двигателе транспортного средства. Ставка устанавливается региональными властями. О налоге на транспорт читайте статью.

Страховые взносы

В последнее время не редкость ситуация, когда в компании имеется сотрудник нерезидент. Работодатель, заключая трудовой договор с мигрантом, должен выполнять ряд обязанностей, как и в случае с нашими соотечественниками. В том числе платить, предоставлять отчетные документы в территориальные ФСС, налоговые инспекции.

Таким образом, для иностранных работников, проживающих на территории РФ, действуют такие же правила по взносам, как и для граждан РФ.

Есть особенности со страховыми взносами за нерезидентов. Речь идет о ситуациях, когда иностранец приезжает на небольшой промежуток времени и при этом трудоустраивается.

И тут не важно как трудится мигрант (по трудовому договору или гражданскому контракту) придется уплачивать:

по пенсионному страхованию 22 процента от дохода, а если размер дохода не выше 1 150 тыс. руб., то размер взносов – 10 процентов;
по социальному страхованию по нетрудоспособности и материнству — 1,8%, а взносы за травматизм зависят от вида экономической деятельности работодателя.

Взносы должны уплачивать работодатели.

Взносы по обязательному мед.страхованию не предусмотрены.

Когда нерезидент ИП, то кроме ОПС он никаких взносов не уплачивается.

Правительство РФ запустило проект об изменениях налогового законодательства. По проекту предлагается приравнять налог на прибыль для иностранцев к такой же ставке как для Россиян. То есть снизить величину НДФЛ с 30 процентов до 13.

В адрес инициаторов уже посыпалась критика о необоснованности принимаемых мер, о приоритете положения наших граждан, тому подобное.

Какая будет судьба проекта, покажет время.

Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней.

Читайте также: