Ответственность директора за неуплату налогов в 2020 году
Обновлено: 25.06.2024
Каждый гражданин обязан вовремя и в полном объеме отдавать государству налоги. Если этого не делать, налоговая начислит штрафы и пени, обратится в суд, и тогда придется платить бóльшие суммы. В течение какого времени могут требовать неуплаченные налоги?
Вовремя не оплаченные налоги тяжелым камнем повиснут на кошельке в будущем. Всегда тщательно следите за финансовой отчетностью
Существует ли вообще срок давности по налогам
Если вы не заплатили один из налогов, будьте уверены, что ФНС это рано или поздно обнаружит и деньги придется платить. На это отводится срок давности — максимально возможный отрезок времени, когда налогоплательщика обяжут вернуть долг в бюджет страны. Ведомство обратится в суд, который вынесет постановление о принудительном удержании сборов. Но это произойдет только если ФНС подаст заявление до истечения срока давности.
Налоговый кодекс РФ гласит: срок давности по налоговым нарушениям составляет три года. Это время отводится на то, чтобы получить долги и пени с налогоплательщика. Помните, что обязанность платить налоги в бюджет РФ не имеет срока давности. Налогами облагаются доходы как физических, так и юридических лиц и ИП.
Когда ФНС начинает процесс по взысканию денег с неплательщика? Это зависит от нескольких факторов.
- Если налоговый период составляет календарный год, то отсчет начинается на следующий день после его окончания. Взыскание применят, если финансовая отчетность велась неправильно или поступление денег в казну было задержано. Или деньги были уплачены не в полном объеме.
- В остальных случаях период исковой налоговой давности начинается на следующий день после того, как были обнаружены нарушения. В этом варианте уклонение от уплаты можно увидеть в ходе проверки на предприятии.
Срок исковой давности — три года. Но не стоит прятаться и пережидать это время: злостных неплательщиков тщательно разыскивают
Андрей скрыл от ФНС свои доходы и уклонился от уплаты налогов, пропустив последний день внесения денег — 30 марта 2021 года. Так как Андрей должен был отчитаться за прошлый год, датой его нарушения считается 30 марта 2020 года. Срок давности в этот раз начинается с началом нового периода и длится три года — с 1 января 2021 года и по 31 декабря 2023 года.
Если деньги нужны прямо здесь и сейчас, то лучше оформить заявку на кредит наличными с низкой процентной ставкой. Совкомбанк предлагает выгодные условия по низкой ставке. Для удобства на сайте есть кредитный калькулятор, где можно рассчитать свой ежемесячный платеж.
Срок давности для физических лиц
ФНС может потребовать возмещения неуплаченных налогов в день, когда было обнаружено правонарушение. Срок исковой давности для физлиц подробно описан в ст. 48 НК. Три года также применяются в качестве исковой давности и к начисленным пеням.
Процедура пополнения неуплаченных налогов определяется их видом.
- Земельный и имущественный могут требовать только за предыдущие три года до даты вручения требования. Например, в 2021 году у ФНС есть законное основание взимать налоги с 2018 по 2020 гг.
- Оплату транспортного налога ведомство вправе истребовать также за предыдущие три года. Но иногда автомобиль используется на сезонных работах, а это означает, что с собственника не должны взимать плату за период вне сезона.
- Срок давности в три года действует и в отношении уплаты НДФЛ: если физическое лицо задолжало за пять лет, ФНС имеет право требовать оплатить только последние три года.
При первом нарушении наказание будет мягким, но системное уклонение от уплаты налогов может привести к аресту до полугода
Срок давности для юридических лиц и ИП
Для юрлиц и ИП срок исковой давности также составляет три года, но процесс требования неуплаченных налогов другой.
- Взыскание долгов в бюджет начинается с того, что ИП или ООО получает требование оплаты в письменной форме.
- Организация, получив уведомление, обязана погасить долги перед ФНС. Если этого не происходит, то в течение последующих двух месяцев служба уведомляет организацию о принудительном списании средств с ее счетов.
- Если на счетах не хватает средств для оплаты, ФНС в течение последующих шести месяцев обращается в суд и решает эти вопросы.
- Если спустя год после получения требования оплаты ООО или ИП не оплатили долг, ФНС имеет законное право описать имущество и конфисковать его.
Если ООО или ИП прекратили свою деятельность, но налоговая служба обнаружила недоплаченные налоги, ответственность за это все равно остается на организации. Иными словами, даже недействительная компания должна заплатить в бюджет за период своей работы. Срок в этом случае также определен в три года.
Есть и обратная ситуация, когда ФНС задолжало налогоплательщику. Это происходит, когда ведомство потребовало заплатить лишние налоги или начислило необоснованные штрафы и пени. Тогда в течение календарного месяца нужно подать заявление в ведомство о возврате переплаты или сразу обращаться в суд.
Ответственность за неуплату налогов
Привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов нельзя, если прошел срок исковой давности. Если налогоплательщик попался на правонарушении впервые, его ожидают минимальные штрафы и мягкое наказание.
Громкий скандал произошел в 2021 году в Татарстане. Директора крупного кранового завода обвинили в уклонении от уплаты налогового обременения в особо крупном размере. По версии следствия, несколько лет руководитель предприятия подавал недостоверную информацию в ФНС, тем самым уклонившись от уплаты в казну 404 млн рублей.
Что грозит неплательщику:
- исправительные обязательные работы;
- штрафы;
- пени;
- уголовная ответственность;
- запрет на деятельность;
- ограничение свободы.
Неустойки начисляются как организациям, так и физическим лицам на следующий день после наступления просрочки. Штрафы составят до 40% от суммы неуплаченного долга. Реальный тюремный срок грозит тем, чьи долги превысят 2,5 млн рублей.
Те, кто на регулярной основе уклоняется от уплаты налогов, рискуют потерять как деньги, так и свободу.
Размер санкции
Юридическое лицо
Физическое лицо
Весь официальный доход за последние три года или штраф от ста до пятисот тысяч рублей
Весь официальный доход за последние три года или штраф от ста до пятисот тысяч рублей
Руководителя могут приговорить к обязательным работам до пяти лет, арестовать на полгода, поставить запрет на ведение деятельности или запретить занимать определенные должности
Обязательные исправительные работы до трех лет, арест до полугода
В 2010 году Анна решила закрыть свое ИП в Сочи, продать квартиру и переехать в Москву. Девушка продала квартиру, закрыла бизнес, выписалась и зарегистрировалась уже по новому месту жительства. Спустя пять лет Анна получила письмо из налоговой Сочи: оказалось, что за ней числился неоплаченный налог ЕНВД (отменен с 2021 года).
Выяснилось, что Анне начислили этот налог, когда она уже уехала в другой город, а за пять лет набежали крупные неустойки. В ФНС пояснили, что срока давности по этому налогу нет и для разбирательств девушка сама должна явиться в ведомство.
Анна запаниковала, но на помощь пришел юрист. Он предположил, что в 2010 году была проведена камеральная проверка, по итогу которой доначислили налог. ИП Анны уже было ликвидировано, но это не освобождало ее от обременения. Однако служба пропустила все сроки давности обращения в суд, что спасло Анну от выплаты просроченных штрафов и пеней.
Определение сроков давности по уплате налогов кажется запутанным вопросом. Что нужно помнить:
- Не пытайтесь утаить доходы от государства, не допускайте неуплаты налогов в соответствующее ведомство, исполняйте свои обязательства, возложенные законом.
- Если вы заплатили в бюджет сверх нужного по закону, вы можете вернуть переплату. Нужно обратиться в налоговую службу с письменным заявлением о возврате переплаты. Можно напрямую обращаться в суд.
- Будьте готовы к тому, что разбирательство по вашему делу может затянуться.
- Если вы считаете, что ФНС выставила вам завышенные счета, обращайтесь к юристу.
Держите свою финансовую отчетность прозрачной. Это спасет от проблем и тяжб в будущем. Помните, что мощную государственную машину обмануть невозможно.
За неуплату или несвоевременную уплату налогов унитарное предприятие может быть привлечено к налоговой ответственности, а должностные лица – к административной или даже уголовной. В каких случаях наступает та или иная ответственность – вы узнаете из данной статьи.
Налоговая ответственность предприятия как налогоплательщика.
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога [1] в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена ст. 122 НК РФ. Согласно этой норме производится взыскание штрафа в размере:
– 20 % неуплаченной суммы налога (п. 1);
– 40 % неуплаченной суммы налога – если указанные деяния совершены умышленно (п. 3).
Согласно п. 5 ст. 108 НК РФ привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает это лицо от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.
Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения по ст. 122 НК РФ. В этом случае с плательщика подлежат взысканию пени по ст. 75 НК РФ. Такой вывод сделан в п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.
Если налогоплательщик не уплатил налог в установленный срок, но при этом:
– налог рассчитал правильно – с него взыщут только пени;
– налог рассчитал неправильно – с него взыщут штраф согласно п. 1, 3 ст. 122 или п. 3 ст. 120 НК РФ, а также пени.
Напомним, что п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, предусматривает взыскание штрафа в размере 20 % суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Иными словами, чтобы избежать штрафов в соответствии с нормами п. 3 ст. 120 или п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, следует внести исправления в расчет налогов и подать уточненную декларацию.
Внесение изменений в налоговую декларацию и расчеты регулируется ст. 81 НК РФ, в которой предусмотрены случаи, когда налогоплательщик освобождается от ответственности.
Согласно п. 3 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога и до момента, когда налогоплательщик узнал:
– об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;
– либо о назначении выездной налоговой проверки (ВНП).
– до момента, когда плательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении ВНП по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
– после ВНП за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
…как налогового агента.
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, – п. 1 ст. 123 НК РФ.
При этом согласно п. 2 указанной статьи налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1, при одновременном выполнении следующих условий:
– налоговый расчет представлен в налоговый орган в установленный срок;
– в налоговом расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет;
– налоговый агент самостоятельно перечислил в бюджет сумму налога, не перечисленную в срок, и пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.
В случае с налоговыми агентами также применяется положение п. 5 ст. 108 НК РФ, согласно которому лицо, привлеченное к ответственности за совершение налогового правонарушения, не освобождается от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.
Обратите внимание
Налоговые агенты могут избежать ответственности в виде штрафов за неуплату налогов, если представят уточненные расчеты. Согласно п. 6 ст. 81 НК РФ положения, предусмотренные п. 3 и 4 данной статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.
Административная ответственность должностных лиц предприятия.
В силу п. 4 ст. 108 НК РФ привлечение предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его должностных лиц (при наличии оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.
Напомним, что согласно ст. 7 Закона о бухучете [2] ведение бухгалтерского учета организуется руководителем экономического субъекта (п. 1). Руководитель обязан:
– либо возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта;
– либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета.
Таким образом, административный штраф будет начислен лицу, ответственному за ведение бухучета, – директору, главбуху или иному должностному лицу организации.
Административную ответственность должностное лицо предприятия несет за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, выразившееся, например, в занижении сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета. За это нарушение согласно ст. 15.11 КоАП РФ на должностное лицо может быть наложен штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. (п. 1). При повторном правонарушении это лицо ждут штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет (п. 2). Указанная ответственность наступает и для налогоплательщика, и для налогового агента.
Исходя из смысла п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, если в отношении должностного лица было начато производство по делу об административном правонарушении, а затем было вынесено постановление о возбуждении уголовного дела, административное производство подлежит прекращению.
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов.
Уголовная ответственность предусмотрена:
– ст. 199 УК РФ – за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов, подлежащих уплате предприятием, совершенное в крупном или особо крупном размере;
– ст. 199.1 УК РФ – за неисполнение обязанностей налогового агента.
При этом уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает, если неуплата налога произошла по одной из следующих причин:
– непредставление налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых обязательно;
– включение в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений.
По статье 199.1 УК РФ могут привлечь к ответственности за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих согласно налоговому законодательству исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет.
Частями 1 обеих статей предусмотрен размер уголовной ответственности за неуплату налогов (сборов) в крупном размере, а ч. 2 – за те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере (см. таблицу).
Вид уголовной ответственности
по ст. 199 и 199.1 НК РФ
Ответственность за неуплату налогов
В крупном размере
В особо крупном размере
От 100 000 руб. до 300 000 руб.
От 200 000 руб. до 500 000 руб.
- Штраф в размере зарплаты (иного дохода) осужденного
За период от 1 года до 2 лет
За период от 1 года до 3 лет* / от 2 до 5 лет**
лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
На срок до 2 лет.
На срок до 3 лет или без такового
На срок до 5 лет.
На срок до 3 лет или без такового
На срок до 6 месяцев
лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
На срок до 2 лет.
На срок до 3 лет или без такового
На срок до 6 лет.
На срок до 3 лет или без такового
* Относится к ст. 199 НК РФ.
** Относится к ст. 199.1 НК РФ.
В примечаниях 1 к ст. 199 и 199.1 УК РФ установлено следующее.
Крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 15 000 000 руб.
Особо крупным размером признается сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 45 000 000 руб.
Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное этими статьями, освобождается от уголовной ответственности, если:
– этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом сообразно НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ);
– этим лицом либо организацией, не исполнившими обязанности налогового агента, полностью перечислены в соответствующий бюджет суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом сообразно НК РФ (примечание 2 к ст. 199.1 УК РФ).
К сведению
Субъектом преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией-налогоплательщиком в качестве отчетных за налоговый (отчетный) период. Такими лицами являются (ст. 29 НК РФ):
– уполномоченный представитель организации.
Субъектом данного преступления может быть также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации-налогоплательщика (п. 7 Постановления № 48).
В пункте 4 Постановления № 48 отмечено, что к способам уклонения от уплаты налогов относятся:
– действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с НК РФ обязательно, заведомо ложных сведений;
– бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.
Под иными документами, указанными в ст. 198, 199 УК РФ, понимаются предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами, региональными законами и нормативными правовыми актами муниципальных образований документы, подлежащие приложению к налоговой декларации (расчету) и служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, непредставление которых либо включение в которые заведомо ложных сведений могут служить способами уклонения от уплаты налогов (п. 5 Постановления № 48).
Пленум ВС РФ разъяснил (п. 9 Постановления № 48), что следует понимать под включением в декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений. Это умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов.
Включение в декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться:
– в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения;
– в уменьшении действительного размера дохода;
– в искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода);
– в искажении данных о времени (периоде) несения расходов, получения доходов и т. п.
К сведению
Согласно ч. 1 ст. 76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 199, 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджету в результате преступления, возмещен в полном объеме.
До недавнего времени лицо освобождалось от ответственности, если ущерб бюджету возмещался до назначения первого судебного заседания по уголовному делу.
26.10.2020 вступил в силу Федеральный закон от 15.10.2020 № 336‑ФЗ, который внес изменения в ст. 28.1 УПК РФ. Согласно поправке лицо, впервые совершившее налоговое преступление, может избежать уголовной ответственности за неуплату налога даже в случае, если компенсирует ущерб уже в ходе судебного заседания.
Санкции за неуплату налогов — это налоговое и уголовное наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов. Конкретные меры ответственности отличаются в зависимости от состава правонарушения, категории виновного, наличия смягчающих обстоятельств, прочих условий.
Разберемся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.
Когда назначат штраф за неуплату налогов
Для удобства налогоплательщиков каждому сбору посвящена отдельная глава НК РФ. В ней уточняется срок уплаты обязательных платежей, а также санкции за его несоблюдение. Например, налогу на прибыль организаций посвящена глава 25. Согласно ст. 287 НК РФ, юридические лица, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны рассчитываться с бюджетом ежемесячно — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан. Владельцы квартир, домов и гаражей расплачиваются с бюджетом раз в год: полностью заплатить за прошлый год необходимо до 1 декабря следующего (ст. 409 НК РФ).
По истечении установленного законом срока и выявления недоимки (задолженности) ФНС выносит решение о привлечении неплательщика к ответственности, а также направляют требование об уплате обязательного платежа. То есть налоговики направляют извещение о необходимости расплатиться с бюджетом и одновременно привлекают к ответственности: выписывают штраф за несвоевременную оплату налогов, размер которого также предусмотрен НК РФ.
Возьмем те же примеры — налог на прибыль организаций и на имущество для физических лиц. В обоих случаях будут применяться санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ. Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов. Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. На основании ст. 75 НК РФ, она составляет:
- для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;
- для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.
Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов
Важным обстоятельством является совершение нарушения умышленно, в результате которого бюджет недополучил сумму в крупном или особо крупном размере. Нужно помнить и о том, что уголовное дело за неуплату налогов может быть возбуждено только в отношении физического лица: руководителя организации (учредителя, главного бухгалтера), ИП, гражданина. Кроме того,
Как материалы попадают к следователям? Существует 2 варианта. Первый (абз. 3 п. 4 ст. 69) — сумма недоимки у налогоплательщика-физического лица превышает 900 000 рублей за последние три года, у налогоплательщика (налогового агента) — организации — 5 млн рублей. На этом основании документы передают следователям, которые уже изучают причины регулярной неуплаты. Второй вариант (п. 3 ст. 32 НК РФ) — передача материалов в связи с невыполнением требования об уплате обязательного платежа на протяжении двух месяцев.
Чтобы было проще разобраться, какая предусмотрена уголовная ответственность за налоговые правонарушения (2020), посмотрите в таблицу.
Вид правонарушения, норма УК РФ
Уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 198 УК РФ).
- штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
- принудительные работы на срок до 3 лет;
- арест до 6 месяцев;
- лишение свободы до 3 лет.
Уклонение организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 199 УК РФ).
- штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
- принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- арест на срок до 6 месяцев;
- лишение свободы на 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Отметим, что уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена и для налоговых агентов. Поскольку неисполнение обязанности по удержанию и перечислению денежных средств рассматривается как неуплата налогов, УК РФ предусматривает (ст. 199.1 УК РФ) аналогичные санкции и за это правонарушение. Кроме того, есть отдельное наказание за сокрытие доходов или имущества, за счет которых можно было бы погасить недоимку. В таком случае должностному лицу организации или ИП грозит (ст. 199.2 УК РФ):
- штраф от 2000 до 2 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет;
- либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Когда освободят от санкций
Существуют несколько обстоятельств, при которых ни налоговая, ни уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией не наступает. Так, нарушителя не накажут, если он не достиг 16-летнего возраста к моменту совершения преступления. Санкции также не последуют, если истекут сроки давности или не будет доказана вина ИП, гражданина или юридического лица.
Кроме того, освободят от ответственности, если нарушение допущено впервые, а также в случае уплаты недоимки, пени и штрафов до первого судебного заседания по уголовному делу (ст. 28.1 УПК РФ).
Напомним также, что закон запрещает привлекать к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.
Какие действия считаются налоговым преступлением и как избежать ответственности, если правонарушение уже допущено?
Любое юридическое лицо, независимо от его организационно-правовой формы, резидентства и структуры, взаимодействует с Федеральной налоговой службой РФ по вопросам исчисления налогов, сборов и их уплаты. А потому каждый собственник бизнеса должен знать: в каком порядке налоговая служба обязана уведомить о начисленных пенях и штрафах, что считается налоговым преступлением и в каком случае удастся избежать уголовной ответственности, несмотря на допущенное правонарушение. Эти вопросы и будут рассмотрены в статье.
Что такое налоговое преступление и как возбуждаются уголовные дела?
Материалы и акт налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, рассматриваются руководителем налогового органа, проводившего проверку, или его заместителем. По результатам их рассмотрения руководитель или его заместитель принимает решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (или об отказе от привлечения к ответственности).
- в отношении налогоплательщика принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- налогоплательщику на основании данного решения направлено требование об уплате налога (сбора);
- суммы недоимки, пеней и штрафов не уплачены в полном объеме в течение 2 месяцев со дня истечения установленного в требовании срока;
- размер недоимки позволяет предполагать факт совершения налогового преступления.
Информация направляется в следственные органы в течение 10 дней со дня выявления инспекцией обстоятельств, указанных выше. После получения материалов следователь должен сделать вывод о том, имеются ли основания для возбуждения уголовного дела, т.е. есть ли признаки состава преступления в действиях или бездействии налогоплательщика.
За какие именно действия привлекают к уголовной ответственности и как ее избежать?
Уголовные дела чаще возбуждаются по признакам составов преступлений, предусмотренных ст. 199 и 199.2 УК РФ. Другие статьи по налоговым преступлениям можно отнести к категории неработающих: сложно доказать факт совершения правонарушения.
Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов (сборов, страховых взносов) в крупном и особо крупном размерах. Крупным размером в данной статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая 15 млн руб. за период трех финансовых лет, а особо крупным размером – сумма, превышающая 45 млн руб. Следовательно, задолженность (недоимка) в сумме менее 15 млн руб. не будет образовывать состава преступления, и возбуждения уголовного дела удастся избежать.
При задолженности в размере более 15 млн руб., но не превышающей 45 млн руб., может быть возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ. Это преступление небольшой тяжести, а значит, срок привлечения к уголовной ответственности истекает по прошествии 2 лет с момента его совершения. Например, если в 2021 г. была выявлена неуплата за 2017 г. на общую сумму 20 млн руб., то уголовное дело не подлежит возбуждению в связи с истечением сроков давности, пусть при этом и имеются все признаки состава преступления.
Неуплата, превышающая 45 млн руб., может образовывать состав преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ. Оно относится к категории тяжких, а потому срок давности привлечения к уголовной ответственности составляет 10 лет.
Чтобы избежать привлечения к ответственности за перечисленные преступления, суммы недоимки, пеней и штрафов должны быть уплачены исключительно в полном объеме. Причем закон позволяет погасить задолженность и после возбуждения уголовного дела.
По каким статьям сегодня чаще возбуждают уголовные дела?
Столь высокий процент дел, возбуждаемых по ч. 1 ст. 199 УК РФ, обусловлен тем, что Законом от 1 апреля 2020 г. № 73 в примечание этой статьи внесены изменения, определяющие крупный и особо крупный размеры сумм неуплаченных налогов. Так, в старой редакции ст. 199 УК РФ ответственность по ее ч. 1 наступала при неуплате налогов в сумме от 5 до 15 млн руб. Если сумма выходила за эти пределы, уголовное дело возбуждалось по ч. 2 данной статьи. В настоящее время ответственность по ч. 1 наступает при неуплате суммы от 15 млн руб., а по ч. 2 – от 45 млн руб. Вот и получаем: уменьшилось количество дел по ч. 2, но увеличилось по ч. 1.
Что касается небольшого количества дел, возбужденных по ст. 119.2 УК РФ, то здесь необходимо отметить, что налоговые органы не способны своими силами провести проверку, которая дала бы основания для возбуждения уголовного дела. А привлекаемые для участия в проверке сотрудники УЭБиПК МВД чаще не обладают достаточными познаниями и опытом, позволяющими собрать все элементы, образующие состав преступления.
Рекомендации собственникам бизнеса
Избежать привлечения к уголовной ответственности помогут несколько простых правил:
В этой статье мы собрали основные причины, по которым могут привлечь к уголовной ответственности руководителя предприятия, и рассмотрели возможные санкции за каждое нарушение. Узнайте, чего нельзя допускать, если хотите оставаться на свободе!
Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство
Физлицо, уличенное в незаконной предпринимательской деятельности, суд обяжет выплатить НДФЛ, рассчитанный на базе суммы доказанного дохода, а также пени за просрочку. В некоторых случаях добавляются штрафы:
- 10% от суммы дохода, полученного в результате незаконной деятельности (минимум 20 000 рублей) — если предприниматель не подавал заявление о регистрации ИП или ООО в ФНС;
- 5 000 рублей — если документы в ФНС поданы, но доказан факт получения выручки до момента регистрации бизнеса;
- 20% от суммы дохода (минимум 40 000 рублей) — если бизнесмен незаконно торговал или оказывал услуги более 90 дней.
Согласно статье 171 УК РФ , уголовная ответственность за незаконное предпринимательство наступает, если в результате деятельности, осуществляемой без регистрации или лицензии (в случаях, когда она обязательна), был причинен ущерб частным лицам, организациям или государству либо такая деятельность была сопряжена с извлечением дохода в крупном размере. Могут быть применены такие меры:
- штраф до 300 000 рублей или в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до двух лет;
- принудительные работы на срок до 480 часов;
- лишение свободы на срок до шести месяцев.
За то же противоправное действие, совершенное организованной группой или связанное с извлечением дохода в особо крупном размере (от девяти миллионов рублей), предусмотрены более строгие меры:
- штраф от 100 000 до 500 000 рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до трех;
- принудительные работы на срок до пяти лет;
- лишение свободы на срок до пяти лет. Дополнительно может быть назначен штраф до 80 000 рублей или в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период до шести месяцев.
Не рискуйте — зарегистрируйте бизнес и работайте открыто. Специалисты Фингуру помогут пройти процедуру с первого раза: подберут коды ОКВЭД, порекомендуют оптимальную систему налогообложения, заполнят заявления и оформят документы в соответствии с требованиями ФНС. Результат гарантирован!
Уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП
В зависимости от обстоятельств и тяжести нарушения, неуплата налогов, сборов и страховых взносов может повлечь за собой разные меры: от штрафа до лишения свободы.
О том, как наказывают предпринимателей на УСН 6% и УСН 15% за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов, мы уже писали. Теперь поговорим о том, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП.
Если сумма недоимки превышает пять миллионов рублей или требование об уплате обязательного платежа не было выполнено в течение двух месяцев, может быть возбуждено уголовное дело в отношении ИП или ответственного лица организации: руководителя, учредителя, главного бухгалтера.
В соответствии со статьей 199 УК РФ , уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в крупном размере (более пятнадцати миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд) может караться:
- штрафом от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы / другого дохода осужденного за период от года до двух;
- принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
- арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Если противоправное действие было совершено группой лиц по предварительному сговору либо повлекло за собой недополучение бюджетом особо крупной суммы (более сорока пяти миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд), санкции будут более жесткими:
- штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
- принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
- лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Тот, кто совершил подобное преступление впервые, освобождается от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, если суммы недоимки и пени, а также штрафы, предусмотренные НК РФ, были полностью уплачены.
Уголовная ответственность за незаконное получение кредита
В соответствии со статьей 176 УК РФ , к индивидуальному предпринимателю или руководителю организации, который получил кредит либо льготные условия кредитования, предоставив банку или другому кредитору заведомо ложные сведения о хозяйственном положении или финансовом состоянии, что привело к ущербу, превышающему 2 250 000 рублей, могут быть применены такие санкции:
- штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
- обязательные работы на срок до 480 часов;
- принудительные работы на срок до пяти лет;
- арест на срок до шести месяцев;
- лишение свободы на срок до пяти лет.
За незаконное получение государственного целевого кредита или его использование не по прямому назначению, которое повлекло за собой крупный ущерб гражданам, организациям или государству, предусмотрены:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до двух;
- ограничение свободы на срок от года до трех;
- принудительные работы на срок до пяти лет;
- лишение свободы на срок до пяти лет.
Уголовная ответственность руководителя организации: обзор основных причин
Подведем итоги таблицей, в которой собраны возможные причины привлечения индивидуального предпринимателя, руководителя, учредителя или главного бухгалтера ООО к уголовной ответственности.
Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство:
- штраф до 300 000 рублей или в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до двух лет;
- принудительные работы на срок до 480 часов;
- лишение свободы на срок до шести месяцев.
Если противоправное действие совершено организованной группой или связано с извлечением дохода в особо крупном размере (от девяти миллионов рублей):
- штраф от 100 000 до 500 000 рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до трех;
- принудительные работы на срок до пяти лет;
- лишение свободы на срок до пяти лет. Дополнительно может быть назначен штраф до 80 000 рублей или в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период до шести месяцев.
Уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы / другого дохода осужденного за период от года до двух;
- принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
- арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Если противоправное действие было совершено группой лиц по предварительному сговору либо повлекло за собой недополучение бюджетом особо крупной суммы (более сорока пяти миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд):
- штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
- принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
- лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Тот, кто совершил подобное преступление впервые, освобождается от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, если суммы недоимки и пени, а также штрафы, предусмотренные НК РФ, были полностью уплачены.
Незаконное получение кредита или льготных условий кредитования, нецелевое использование государственного кредита
Уголовная ответственность за незаконное получение кредита:
- штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
- обязательные работы на срок до 480 часов;
- принудительные работы на срок до пяти лет;
- арест на срок до шести месяцев;
- лишение свободы на срок до пяти лет.
За незаконное получение государственного целевого кредита или его использование не по прямому назначению:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до двух;
- ограничение свободы на срок от года до трех;
- принудительные работы на срок до пяти лет;
- лишение свободы на срок до пяти лет.
Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса
15 апреля - последний день в этом году, когда предприниматели могут подтвердить в ФСС свои данные по ОКВЭД. Самое сложное в этом процессе - найти нужное отделение и узнать регистрационный номер в ФСС. Однако знать адрес ФСС необходимо и в других случаях.
Организации уже год как получили право отказаться от использования печати. При этом у них по-прежнему возникает ряд вопросов. Нужно ли менять уставные документы? На каких документах ставить печать все же обязательно, а на каких, наоборот, можно не ставить?
Отчет о движении денежных средств позволяет получить представление об экономическом положении компании, ее ликвидности и рентабельности, поэтому является важнейшим документом бухгалтерской отчетности. Как правильно его заполнять и на какие детали обращать внимание?
Читайте также: