Ошибки при расчете налога на прибыль

Обновлено: 02.05.2024

Ручная корректировка проводок и дат повлияет на возникновение остатков по счетам расходов (доходов). В результате придется повторить процедуру Закрытие месяца для уже закрытого периода I квартала. Но тогда:

• все расходы в НУ в I квартале будут разнесены верно;
• налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
• уточненная Декларация по налогу на прибыль за I квартал будет автоматически заполнена программой.

Данный способ не рекомендуется к использованию, если за период, в котором обнаружена ошибка, уже утверждена бухгалтерская отчетность. Т. е. вариант № 1 подходит только для исправлений в течение года.

Также вы узнаете:

• каким образом в 1С доначислить налог на прибыль, отразить уплату пеней и недоимки в бюджет;
• как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Пошаговая инструкция

31 марта 2018 (I квартал) Организацией были учтены расходы по оказанным услугам на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Поставщик выставил акт и счет-фактуру, НДС был принят Организацией к вычету.

26 июля 2018 (III квартал) оказалось, что при выписке первичных документов и счета-фактуры бухгалтер допустил ошибку и завысил сумму оказанных услуг на 5 000 руб.

Первичные документы и счет-фактура были исправлены поставщиком. В результате он выставил исправленные документы и исправленный счет-фактуру на сумму 135 700 руб., в т. ч. НДС 18%.

В этот же день бухгалтер отразил исправления в учете, рассчитал и уплатил в бюджет пени и налог на прибыль.

Организация осуществляет ежеквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)
26 июля	60.02	60.01	5 900	5 900	5 900	Выделен аванс поставщику	Корректировка поступления — Исправление в первичных документах
	19.04	60.01	-900	-900	Исправление суммы предъявленного НДС
	68.02	19.04	-21 600	Сторнирование суммы НДС, ранее принятого к вычету
	26	60.01	-5 000	Исправление суммы расходов БУ
31 марта	26	60.01	-5 000	-5 000	Исправление суммы расходов НУ (Ручная корректировка даты)
Повторное закрытие прошлого периода (I квартал)
26 июля	90.08.1	26	120 000	115 000	115 000	Списание общехозяйственных затрат на управленческие (косвенные) расходы	Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26
	99.01.1	68.04.1	113 000	Перерасчет налога на прибыль за I квартал	Закрытие месяца — Расчет налога на прибыль
Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет
26 июля	68.04.1	51	150	Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет за I квартал	Списание с расчетного счета — Уплата налога
	68.04.1	51	850	Уплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал	Списание с расчетного счета — Уплата налога
Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль в бюджет
26 июля	99.01.1	68.02	5,29	Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет	Операция, введенная вручную — Операция
	99.01.1	68.02	29,99	Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет
	68.04.1	51	5,29	Уплата в федеральный бюджет пеней по налогу на прибыль	Списание с расчетного счета — Уплата налога
	68.04.1	51	29,99	Уплата в региональный бюджет пеней по налогу на прибыль	Списание с расчетного счета — Уплата налога
Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ФНС
26 июля	—	—	115 000	Отражение исправленной суммы косвенных расходов	Регламентиро- ванный отчет Декларация по налогу на прибыль Лист 02 Прил. 2 стр. 040

Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)

Нормативное регулирование

Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Учет в 1С

Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления . Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

• установить флажок Ручная корректировка ;
• на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет :
  • удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводки Дт 26 Кт 60.01storno, сформированной программой по дате исправления ошибки;
  • добавить проводку Дт 26 Кт 60.01storno только по налоговому учету, установив дату проводки 31.03.2018, т. е. I квартала.

  
  

  Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01storno — уменьшение суммы затрат:
    • БУ — в месяце обнаружения ошибки, т. е. датой исправления;
    • НУ — в месяце возникновения ошибки, т. е. когда услуги были учтены.

    Повторное закрытие прошлого периода (I квартал)

    Исправление суммы косвенных расходов по НУ

    
    

    Поэтому необходимо заново выполнить регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .

    В нашем примере исправление вносилось датой 31.03.2018, поэтому закрытие месяца необходимо выполнить начиная с Марта.

    
    

    Документ формирует проводки:

    • Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе косвенных расходов общехозяйственных затрат. По НУ сумма расходов учтена с учетом внесенных исправлений.

    После повторного закрытия прошлого периода, в который вносились исправления, сумма косвенных расходов в НУ сформировалась верно.

    
    

    Перерасчет налога на прибыль за I кв.

    Перерасчет налога за I квартал осуществляется автоматически в момент повторного выполнения процедуры Закрытие месяца с помощью регламентной операции Расчет налога на прибыль.

    При выполнении операции Расчет налога на прибыль осуществляется именно перерасчет налога, а не его доначисление. См. первичный расчет налога. PDF

    Обращаем внимание, что будет изменена проводка по начислению налога на прибыль в бухгалтерском учете, поэтому если изменения в налоговый учет необходимо внести за период, в котором уже утверждена бухгалтерская отчетность, то лучше воспользоваться Вариантом №2 для исправления данных в налоговом учете.

    Проверка

    Сумма затрат на аренду помещения была уменьшена на 5 000 руб., следовательно, налоговая база за I квартал была занижена на 5 000 руб.

    Проверим расчет недоимки по налогу на прибыль по следующей формуле:

    
    

    Недоплата по налогу на прибыль за I квартал составила:

    • Федеральный бюджет — 5 000 * 3% = 150 руб.
    • Региональный бюджет — 5 000 * 17% = 850 руб.

    Проверить сумму задолженности по налогу на прибыль можно сформировав отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04.1 в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету .

    
    

    Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет

    Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .

    Рассмотрим на примере уплату задолженности по налогу в региональный бюджет. Уплата задолженности в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

    
    

    Проводки по документу

    
    

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.04.1 Кт 51 — доплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал.

    Начисление и уплата пеней в бюджет

    Расчет пеней

    В нашем примере доплата налога на прибыль за I квартал произведена только 26 июля, следовательно пени необходимо исчислить за период с 29 апреля по 25 июля.

    
    

    
    

    Начисление пеней

    Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную .

    
    

    Уплата пеней в бюджет

    В нашей статье рассмотрим пример по уплате пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет. Уплата пеней в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

    Уплата пеней отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .

    
    

    Проводки по документу

    
    

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.04.1 Кт 51 — уплата пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет.

    Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ФНС

    Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки, приведшей к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем примере за I квартал.

    Прежде, чем подавать уточненную декларацию, необходимо доплатить налог в бюджет, а также начислить и уплатить пени, иначе Организацию будет ожидать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ).

    Отчетность

    При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

    На титульном листе: PDF

    См. также:

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в.В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в.В данной статье рассмотрим, как отразить в учете покупателя исправление.Ошибки в учете не редкость, в т.ч. при регистрации первичных.

    Карточка публикации

    (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Все комментарии (1)

    ВСЕ НАСТОЛЬКО РАЗЖЕВАНО — ЧТО ОДНО СЛОВО БРАВО

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

    Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

    Практический переход на ФСБУ 25 в 1С - Часть 1

    Первоочередные дела по годовой отчетности 2021 в 1С:Бухгалтерия

    Большая благодарность Марине Аркадьевне за семинар, лаконично, доступно, информация очень полезна. Спасибо

    Читайте также:

      
    • Письмо в налоговую о переносе денежных средств с одного кбк на другой
      
    • В случае если налоговым органом по результатам налоговой проверки обнаружено неправомерное отражение
      
    • Соглашение о распределении доходов и уплате налогов между владельцами совместных счетов
      
    • Налог на высоких людей
      
    • Как взыскать штрафы вынесенные стройнадзором техзаказчику по вине подрядчика