Организация предоставила директору являющемуся также индивидуальным предпринимателем применяющим усн
Обновлено: 28.04.2024
Чтобы не ошибиться при переходе на УСН, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию по налогообложению.
Случается и так, что после работы в рамках УСН Доходы компания или ИП начинают деятельность с высокой долей расходов, например, оптовую торговлю. Тогда платить налог без учета затрат становится невыгодным. Можно ли изменить объект налогообложения при УСН, и как это сделать?
Поменять вариант УСН можно только в определенные сроки
Хотя УСН – это единая система налогообложения, но ее варианты сильно отличаются друг от друга. Кроме того, налоговый период на упрощенке составляет календарный год, поэтому окончательный расчет налога происходит по итогам года.
С учетом этого становится понятным, почему переход с УСН Доходы на вариант УСН Доходы минус расходы и наоборот разрешен только с нового года. Прямое указание на это есть в статье 346.14 НК РФ.
Чтобы поменять систему, надо не позже 31 декабря подать в свою ИФНС уведомление об изменении объекта налогообложения. Например, если вы обратитесь в налоговую до конца текущего года, то смена объекта на УСН произойдет с 2022 года.
Есть еще один неочевидный вариант смены УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы и обратно, но он подходит только в первые 30 дней после регистрации бизнеса. Этот способ предложила сама ФНС на своем сайте.
Если вы сначала подали уведомление о переходе на УСН с одним объектом налогообложения, то в течение 30 дней еще можно передумать и подать второе уведомление. Кроме того, надо приложить письмо о том, что первое уведомление аннулируется.
Еще один способ смены объекта налогообложения на УСН в середине года часто рекомендуется в интернете. Если ИП не устраивает его вариант упрощенки, он может сняться с учета, а через несколько дней опять зарегистрироваться. Тогда снова начинает течь 30-дневный срок перехода на УСН, и теперь уже можно выбрать нужный объект налогообложения.
Действительно, закон не запрещает повторной регистрации ИП в течение года, при этом специальной процедуры перехода на УСН в такой ситуации нет.
Но дело в том, что ФНС видит здесь признаки налоговой схемы, потому что единственной причиной закрытия и открытия ИП является снижение фискальной нагрузки. Именно такая ситуация рассматривалось Верховным судом (Определение ВС от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).
Индивидуальный предприниматель решил поменять систему налогообложения, не дожидаясь нового года. Для этого ИП снялся с учета и через короткое время зарегистрировался заново, чтобы перейти с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы.
Однако налоговая инспекция доказала, что в данном случае у ИП не было намерения прекратить предпринимательскую деятельность, а значит, снятие с учета было фиктивным. Переход с УСН Доходы на Доходы минус расходы не признали, и налог доначислили в рамках изначально выбранного объекта налогообложения.
Таким образом, есть только один срок подачи заявления о переходе с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы и обратно: не позднее 31 декабря текущего года. И работать на другом объекте налогообложения можно только в следующем году.
Как сообщить о смене объекта налогообложения
ФНС разработала специальную форму № 26.2-6 для перехода на УСН с одного варианта на другой. Это уведомление об изменении объекта налогообложения КНД 1150016.
Обратите внимание, что это не то же самое заявление, по которому вы сообщали о переходе на УСН. Уведомление № 26.2-6 подают только те организации и ИП, которые уже работают на упрощенке, но теперь выбирают новый объект налогообложения.
Это простой одностраничный документ, заполнить его легко. Сначала впишите по строкам:
- ИНН и КПП (только для организаций);
- номер ИФНС, где вы стоите на учете;
- наименование ООО или полное имя ИП.
Ниже укажите год, с которого вы хотите перейти на другой вариант УСН, а также выберите значение нового объекта налогообложения:
Подписывает уведомление директор организации или сам индивидуальный предприниматель. При подаче через представителя впишите реквизиты доверенности.
Итак, мы выяснили, как перейти с УСН 6 на УСН 15. Такой же порядок действует и для обратного перехода: находясь на 15 %-ной упрощенке, можно перейти на 6 %. Но при смене УСН с одного объекта на другой могут возникать вопросы в сфере налогового и бухгалтерского учета. Некоторые из них спорные.
Это означает, что теперь учитывать расходы можно только в том году, когда они были понесены. Так что, если вы решили перейти с УСН 6 на УСН 15, обратите внимание на этот момент. Кроме того, при смене объекта налогообложения на упрощенке есть и другие важные нюансы, решением которых должен заниматься специалист в сфере учета.
По закону, ООО и ИП на УСН должны уведомлять ИФНС о применении упрощенки. Означает ли это, что если вновь созданные ООО или ИП не подали уведомление, но применяли упрощенку фактически, они все равно формально признаются применяющими ОСНО и обязаны сдавать декларацию по НДС? Что по этому поводу думают судьи? Рассказываем …
Блокировка счета за отсутствие уведомления о применении УСН: законно?
ООО и ИП на упрощенке должны уведомлять налоговую о выбранном спецрежиме. Для этого в ИФНС подается соответствующее уведомление (п.п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ).
Применяя УСН, предприниматель существенно снижает свою налоговую нагрузку в сравнении с ОСНО, а также освобождается от сдачи ряда форм отчетности, в т.ч. по общему правилу не обязан сдавать декларацию по НДС. Поэтому режим упрощенки очень популярен у российских предпринимателей.
О том, в каких случаях при УСН нужно уплатить НДС и подать по нему декларацию, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на пробной основе и переходите к перечню.
Принимая решение о заморозке счета, налоговая посчитала, что отсутствие уведомления о применении УСН автоматически означает применение ОСНО, что влечет за собой сдачу соответствующих деклараций. А несдача, в частности, декларации по НДС является основанием для блокировки счета.
ООО оспорило блокировку счета в суде, доказывая, что применяло упрощенку фактически и в ИФНС предоставило ранее отчетность по УСН. А поскольку обязанности по уплате НДС не имеет, то и счет по причине несдачи отчетности по НДС налоговая замораживать не вправе.
ИФНС в качестве контраргумента ссылалась на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, согласно которому ООО и ИП, не уведомившие о переходе на упрощенку, не вправе ее применять.
Не придя к согласию в судах нижестоящих инстанций, стороны дошли до арбитражного суда.
Фактическое применение УСН или поданное уведомление: что важнее?
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев материалы дела, вынес Постановление от 19.07.2021 № А70-17294/2020.
Рассуждение арбитров строилось следующим образом.
Вновь созданное ООО вправе применять УСН, если соответствующее заявление подано в ИФНС в установленный срок (30 календарных дней с даты госрегистрации). Организация этот срок пропустила.
Но при этом выбор режима налогообложения является правом самого налогоплательщика. Важным нюансом является и то, что подача заявления на применение упрощенки носит уведомительный характер.
Т.е. направляя документ, организация не ждет согласия, разрешения или одобрения ИФНС на выбор УСН, а просто уведомляет налоговый орган о том, что добровольно выбрала именно данный спецрежим.
Суд отметил, что налогоплательщик может выразить свою волю не только в форме письменного документа, но и в форме фактического применения спецрежима.
Следовательно, если фактически ООО соответствует критериям применения УСН, своевременно сдает отчеты, предусмотренные для УСН, и уплачивает платежи по упрощенке, а единственной оплошностью является не предоставление уведомления в срок – это не повод для принудительного перевода на ОСНО.
По данным основаниям заморозка счета по причине непредоставления декларации по НДС была признана судом неправомерной, поскольку у ООО отсутствовала обязанность по ее подаче.
Итоги
Если вновь созданная организация применяет УСН по факту, выполняет все требования и соответствует условиям применения данного спецрежима, то один только факт не подачи уведомления о применении УСН не повод для принудительного перевода ее на ОСНО. Однако для того, чтобы сэкономить время на разбирательства с налоговой, рекомендуем не игнорировать требование о своевременном направлении уведомления о выбранном спецрежиме.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Читайте также: