Оплата налогов за третьих лиц
Обновлено: 17.05.2024
Статья 313 ГК РФ предусматривает возможность исполнения обязательства по оплате сделки третьим лицом, при этом кредитор обязан принять такой перевод.
Рассмотрим на примерах, как производится такая оплата, и как ее лучше оформить документально.
Пример 1. Предприятие имеет задолженность перед поставщиком, срок погашения обязательств уже наступил, а у банка, в котором открыт единственный расчетный счет, отозвана лицензия. Поэтому предприятие обращается к одному из своих дебиторов с просьбой произвести за него платеж.
Чтобы перевести денежные средства третьему лицу, предприятие дает своему дебитору письменное распоряжение, составленное в произвольной форме, в котором указывает:
наименование и реквизиты организации, в пользу которой будет осуществлен платеж
назначение платежа (реквизиты договора между предприятием и получателем платежа, сумму, в том числе НДС, за кого производится платеж, основание)
После осуществления перевода платежа третьему лицу, задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение о переводе денежных средств, будет исполнена на сумму этого перевода.
Важно отметить, что предприятие, дав распоряжение дебитору произвести оплату своих обязательств перед кредитором, продолжает нести ответственность перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора. Например, если не выдержаны сроки оплаты, предусмотренные этим договором, или выплачена не вся сумма долга.
В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующей проводкой:
Дебет 60 Кредит 62 – отражено погашение долга покупателем за поставщика.
Но такую запись бухгалтер сможет сделать только после получения от плательщика подтверждения совершения платежа, в качестве которого может быть копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.
Чтобы платеж, поступивший от плательщика, с которым кредитор не имеет никаких договорных отношений, не был возвращен обратно, как ошибочно зачисленный, этому кредитору следует послать письмо-извещение, примерно следующего содержания:
Налоговый учет
Каких-либо дополнительных налоговых последствий при осуществлении оплаты не самим поставщиком, а третьим лицом не возникает.
У должника оплата, произведенная не им самим, а третьим лицом, сохраняет право вычесть входной НДС, так как оно не связано с моментом оплаты (п.1 ст.171, п.1. ст.172 и пп 1 п.1 ст. 167 НК РФ).
При исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления, расходы признаются в налоговом учете вне зависимости от факта их оплаты. А при использовании кассового метода, суммы, оплаченные по поручению предприятия, отражаются в составе расходов, так как это прекращает встречное обязательство перед поставщиком (п.3 ст. 273 НК РФ).
Пример 2. Предприятие получило от своего кредитора письменное распоряжение произвести оплату третьему лицу.
Конечно, плательщик вправе отказаться переводить средства на счет третьего лица, если иное не предусмотрено договором.
В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:
Дебет 76 Кредит 51 – произведена оплата третьему лицу по поручению продавца (поставщика);
Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед продавцом (поставщиком), давшим поручение на перевод средств третьему лицу.
Налоговый учет
У плательщика право на вычет входного НДС не теряется (п.1 ст.171, п.1. ст.172 и пп 1 п.1 ст. 167 НК РФ), и каких-либо корректировок из-за того, что ему пришлось оплачивать не своему кредитору, а третьему лицу, не возникает.
В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим лицам, также не влияют на формирование налоговой базы, и включаются в состав расходов в соответствии с принятой учетной политикой.
Пример 3. Предприятие получило от своего кредитора письмо с просьбой выплатить наличные денежные средства физическому лицу.
Предприятие может осуществить платеж третьему лицу наличными. В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:
Дебет 76 Кредит 50 – произведена оплата третьему лицу денежными средствами из кассы;
Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств третьему лицу.
В соответствии с Указанием Банка России (от 07.10.13 № 3073‑У) предприятия могут выплачивать третьим лицам (юридическим лицам или ИП) по поручению своих контрагентов суммы, не превышающие 100 тысяч рублей, но для получателей-физических лиц подобных ограничений нет.
Налоговый учет
Так как плательщик не связан договорными отношениями с получателем денежных средств-физическим лицом, то предприятие, выплачивающее по поручению контрагента денежные средства физическому лицу, не будет считаться налоговым агентом. Налоговым агентом этого физического лица будет оставаться предприятие, давшее распоряжение на выплату денежных средств, которое обязано будет известить налоговый орган о невозможности удержать подоходный налог с выплаченных сумм (п. 5 ст.226 НК РФ).
Физическое лицо, получившее денежные средства не от предприятия, с которым заключался договор, а от другого плательщика, в свою очередь будет обязано подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся НДФЛ.
Пример 4. Предприятие оплачивает налоги за третье лицо.
Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ, внесший изменения в п.1 ст. 45 НК РФ, разрешает компаниям и физическим лицам уплачивать налоги и взносы за третьих лиц. При этом за третьих лиц уплачивать можно не только налоги, но и штрафы, пени, задолженности прошлых периодов. Но у плательщиков-третьих лиц нет права требовать возврата излишне уплаченных ими сумм налогов за налогоплательщика.
Платежное поручение для оплаты налогов за третьих лиц необходимо заполнять с учетом требований ФНС №3Н-3-1/1850 от 17.03.2017 г., которое устанавливает, что:
Письмом ФНС № БС-4-21/18529 от 15.09.2017 г. поясняется, что отношения по оплате налогов за третьих лиц могут оформляться любым из установленных гражданским законодательством способов, например, заключением договора-поручения или письменным распоряжением.
В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:
Дебет 68 Кредит 51 – оплачена сумма налогов и сборов за третье лицо-налогоплательщика;
Дебет 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам;
Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет задолженности, погашена задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств в уплату налогов.
Налоговый учет
Дополнительных налоговых последствий у предприятия, оплачивающего налоги за третьих лиц, не возникает, кроме случаев, когда предприятие уплачивает налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 4.09.2018 г. N 03-04-05/63015).
Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в п. 1 ст. 45 НК РФ, в которых содержатся серьезные последствия для налогоплательщиков. По сути, новшества касаются замены всего одного слова, но на этот факт важно обратить внимание всем предпринимателям, чтобы адекватно оценивать риски, связанные с коммерческой деятельностью.
Когда один платит за другого
В налоговой сфере бизнеса скрывается три вида рисков:
- риски самого бизнеса (недоимки, штрафы, пени);
- риски директора и бухгалтера (административная и уголовная ответственность);
- риски, когда компания вынуждена оплачивать налоговую недоимку за другую компанию или когда физлицо, признанное виновным в уклонении от уплаты налогов (директор и главбух), вынуждено лично компенсировать те денежные суммы, которые выставлены в виде недоимки и прочих платежей на юрлицо, где оно осуществляло управленческую деятельность.
Таким образом, государство может предъявлять претензии к двум категориям налогоплательщиков: к юрлицам, которые должны оплачивать налоги за другое юрлицо, и к физлицам, которые должны компенсировать ущерб, понесенный в результате их руководства.
Существует несколько типов ситуаций, когда приходится платить за других:
- В рамках камеральной и выездной проверки одно юрлицо платит за другое юрлицо.
- Физлица в рамках уголовного процесса компенсируют деньги, которые потерял бюджет в связи с их деятельностью в юрлице, где они были бухгалтерами или гендиректорами.
- Генеральный директор за свою плохую управленческую деятельность платит собственнику.
Новшество, действующее с конца ноября 2016 года, коснулось именно первой ситуации. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ расширил перечень тех лиц, которые могут попасть в ситуацию, когда им придется гасить чужие недоимки.
Ст. 53.2 ГК РФ вводит понятие аффилированности юрлиц. В ст. 4 Закона о конкуренции объясняется, что аффилированные лица — это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Так, если в каких-то обстоятельствах одно юрлицо может влиять на другое, например, в результате отношений собственности, то они считаются аффилированными.
Случаи для взыскания могут быть следующие:
В ст. 105.1 НК называются 11 признаков взаимозависимости. Так, в частности, взаимозависимыми признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%; физлицо и организация в случае, если такое физлицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%; организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25% и др.
Ситуация №2: Ответственность менеджмента
Ситуация №3: Ошибки директора
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62 оговаривает случаи, в результате которых собственники могут предъявить генеральному директору претензии. В документе прямо указывается, что они могут предъявить претензии в том случае, если возникли не просто хозяйственные, но и налоговые проблемы.
Предполагается, что, если гендиректор действовал недобросовестно или неразумно, собственники имеют право предъявить к нему претензии на предмет компенсации понесенного материального ущерба. Постановление дает определение недобросовестному поведению директора и неразумному поведению директора.
Так, недобросовестность действий (бездействия) директора считается доказанной, в частности, когда директор:
1) действовал при наличии конфликта между его личными интересами (интересами аффилированных лиц директора) и интересами юрлица, в том числе при наличии фактической заинтересованности директора в совершении юрлицом сделки, за исключением случаев, когда информация о конфликте интересов была заблаговременно раскрыта и действия директора были одобрены в установленном законодательством порядке;
2) скрывал информацию о совершенной им сделке от участников юрлица (в частности, если сведения о такой сделке в нарушение закона, устава или внутренних документов юрлица не были включены в отчетность юрлица) либо предоставлял участникам юрлица недостоверную информацию в отношении соответствующей сделки;
3) совершил сделку без требующегося в силу законодательства или устава одобрения соответствующих органов юрлица;
4) после прекращения своих полномочий удерживает и уклоняется от передачи юрлицу документов, касающихся обстоятельств, повлекших неблагоприятные последствия для юрлица;
Подписывайтесь на наш канал в Telegram, чтобы узнавать обо всех самых важных изменениях, которые касаются бизнеса!
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Иногда организации оплачивают за своих контрагентов (или связанные организации) их долги. В этой статье разберем, как отразить операции по уплате налогов и оплате услуг сторонних организаций за контрагента в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Оплата за другую организацию — проводки 1С 8.3 Бухгалтерия
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Перечисление оплаты третьему лицу | |||||||
| 01 марта | 76.09 | 51 | 60 000 | 60 000 | Перечисление оплаты за поставщика третьему лицу | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику | |
| Зачет оплаты в счет задолженности перед поставщиком | |||||||
| 01 марта | 60.01 | 76.09 | 60 000 | 60 000 | 60 000 | Зачет оплаты в счет задолженности перед поставщиком | Корректировка долга — Зачет авансов |
Перечисление оплаты третьему лицу
В день перечисления оформите Списание с расчетного счета ( Банк и касса — Списание с расчетного счета ).
Заполните документ так же, как при обычной оплате поставщику, указав:
- Получатель — третье лицо, которому фактически перечисляете деньги;
- Счет расчетов/авансов — 76.09.
Платежка заполняется аналогично обычной оплате поставщику с той разницей, что в Назначении платежа следует указать информацию, по которой третье лицо (получатель платежа) мог бы идентифицировать оплату.
Проводки
Зачет оплаты в счет задолженности перед поставщиком
После оплаты закройте задолженность перед поставщиком с помощью Корректировки долга ( Покупки — Корректировка долга ).
В качестве Поставщика (кредитора) укажите поставщика, которому вы должны. А в поле Новый поставщик — того, кому вы перевели платеж по письму поставщика.
Заполните автоматически табличную часть существующими остатками по договорам с поставщиком и удалите при необходимости лишние строки.
В поле Новый договор выберите основание, по которому перечислили третьему лицу деньги.
Проводки
Контроль
В результате проведения документа закрываются обе задолженности — убедитесь в этом с помощью Оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 и 76 ( Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету ).
В ОСВ по обоим счетам должно быть нулевое сальдо по этим контрагентам (и договорам с ними).
Оплата налога за 3 лицо — проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия
У Организации есть кредиторская задолженность по займу перед контрагентом в размере 50 000 руб.
На момент возврата займа Организация получила от контрагента письмо с просьбой перечислить всю сумму задолженности в счет уплаты за него НДС за 1 квартал.
20 апреля Организация перечислила сумму долга 50 000 руб. в бюджет.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Формирование платежного поручения на уплату налога | |||||||
| 20 апреля | — | — | 50 000 | Формирование платежного поручения | Платежное поручение — Уплата налога за третьих лиц | ||
| Уплата налога в бюджет за третье лицо | |||||||
| 20 апреля | 66.03 | 51 | 50 000 | 50 000 | Уплата налога за третье лицо в счет задолженности по займу | Списание с расчетного счета — Уплата налога за третьих лиц | |
Формирование платежного поручения на уплату налога
Для перечисления налога создайте Платежное поручение — для такого случая в программе реализован специальный Вид операции Уплата налога за третьих лиц ( Банк — Платежные поручения ).
- Организация — ваша организация;
- Налогоплательщик — контрагент, за которого платите налог;
- Получатель — налоговая инспекция контрагента;
- по ссылке Реквизиты платежа в бюджет укажите КБК и все данные платежа, соответствующие уплачиваемому налогу;
- Статья расходов — Погашение кредитов и займов, так как для нашей организации происходит погашение займа по договору;
- Назначение платежа — оформляется автоматически по заполненным данным, вручную укажите период уплаты налога.
Проверьте заполнение печатной формы. На рисунках синим отмечены реквизиты контрагента, красным — реквизиты нашей организации.
Уплата налога в бюджет за третье лицо
На основании Платежного поручения оформите Списание с расчетного счета ( Банк — Платежные поручения ).
Документ заполняется автоматически по данным Платежного поручения .
- Счет расчетов — счет, на котором отражена задолженность перед контрагентом, в счет которой уплачен налог (в нашем примере — 66.03).
Проводки
Контроль
Результат операции проверьте по Оборотно-сальдовой ведомости по счету , на котором числилась кредиторская задолженность: в нашем примере — 66.03 ( Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету ).
В ОСВ видим, что задолженность по этому договору займа погашена.
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Создавать новую организацию в базе 1С: Бухгалтерия 8.3 на практике..У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую..
Карточка публикации
(4 оценок, среднее: 4,75 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Все комментарии (1)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС
Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С
Первоочередные дела по годовой отчетности 2021 в 1С:Бухгалтерия
Практический переход на ФСБУ 25 в 1С - Часть 1
Налоговый кодекс позволяет платить налоги и взносы за другое лицо. Например, организация может перечислить деньги за контрагента, а директор — за свою компанию. Существует ряд особенностей, которые нужно учитывать при оформлении такой платежки, уточнении перевода и возврате средств из бюджета. Расскажем о наиболее важных деталях.
Когда можно перечислить налоги за иное лицо
В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано: уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. То же самое относится и к страховым взносам (п. 9 ст. 45 НК РФ).
Как оформить платежку по чужим налогам
Общие правила заполнения платежных поручений при переводе денег в бюджет утверждены приказом Минфина от 12.11.13 № 107н.
Отдельные нюансы в части перевода налогов и взносов за другое лицо рассмотрены в письме ФНС от 25.01.18 № ЗН-3-22/478@.
Информацию о том, что указать в платежке при перечислении налогов и взносов за иное лицо, мы собрали в таблице.
Как заполнить отдельные реквизиты платежки при уплате налогов за другое лицо
Наименование поля
Номер реквизита
Что нужно указать
Информация о лице, которое переводит деньги в бюджет
ИНН лица, за которого перечисляется налог (взносы)
Налог (взносы) перечисляется за:
Статус составителя платежки
Статус лица, за которое перечисляется налог (взносы)
ИНН и КПП лица, переводящего деньги в бюджет (для юрлиц — только ИНН);
наименование (ФИО) лица, за которое перечисляется налог (взносы).
Если у лица, за которое перечисляется налог (взносы), отсутствует ИНН —ставится УИН (индекс документа)
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно
Образец заполнения платежки при перечислении налогов за другое лицо
Данные Сидорова С.С.: ИНН 501300555497
Как учесть налоги, заплаченные иным лицом
Пример
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно
Как уточнить платеж и вернуть переплату
Как быть, если в платежке обнаружена ошибка, которая не препятствовала поступлению денег в бюджет. Кто должен подать заявление на уточнение платежа — тот, кто платил, или тот, за кого платили?
В пункте 7 статьи 45 НК РФ сказано: в любом случае заявление на уточнение платежа подает сам налогоплательщик. То есть лицо, за которое были перечислены деньги в бюджет.
Аналогичным образом обстоит дело и с возвратом излишне уплаченной суммы налога (взносов). Требовать возврата может только лицо, за которое уплачены налог или взносы (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Добрый день!
Спасибо авторам за своевременную исчерпывающую информацию.
У меня остался один маленький вопрос.
Правомерно ли взимание банком комиссии за перечисление налога за третье лицо?
Знаю, что такие гиганты, как ВТБ и Сбербанк не берут комиссию, а вот мой банк берет и утверждает, что делает это правомерно.
Спасибо!
Иосиф Колодин, новый вопрос задавать не надо.
Модератор тут совершенно не при чем.
Вы сами не сформулировали вопрос. В вашей формулировке текст выглядит не как вопрос профессионала, а как саркастическое приглашение в досужей болтовне:
"За оплату налогов за 3-х лиц банк берет комиссию в размере 5%
Считаю, это не правильно. Зачем препятствовать пополнению бюджета ?"
Я бы ответил на ваш вопрос так: "Согласен, препятствовать пополнению бюджета неправильно". Другого ответа ваш вопрос не предполагает.
Если хотите не поговорить о мировых проблемах, а решить свою конкретную, то сформулируйте свой вопрос в той же теме более четко. Так, как вы сделали в этом обсуждении:
"Правомерно ли взимание банком комиссии за перечисление налога за третье лицо?"
Однако по сути это тоже не будет являться вопросом профессионала. Ответ я могу заранее дать: если условия вашего договора с банком предполагают возможность взимания комиссии, то правомерно. К слову, именно такой ответ вы и получили.
А все остальные варианты развития темы — так, потрепаться. Если серьезно хотите подойти к теме, то собирайте материал по данной проблематике (спойлер: на форуме такой материал собрать невозможно).
По итогам работы сможете написать большую аналитическую записку в Госдуму. С анализом норм права, которые регулируют вопросы бюджетных отношений и со статистикой — сколько народу не заплатило налоги за третье лицо из-за комиссии банка. И с формулировкой новой редакции норм права, которые позволят улучшить ситуацию (если она действительно неважная, и статистика это подтверждает; а так-то ведь статистика может привести к выводу, что проблема яйца выеденного не стоит и бюджет из-за комиссии теряет 100-200 тысяч рублей в год).
Сергей Новиков, спасибо за Ваш развернутый ответ.
Однако, считаю, что уже сегодня существует запрет на банковскую комиссию за перечисление налогов в бюджет.
И не важно, свои налоги платит клиент банка или за третье лицо.
Пункт 2 статьи 60 НК РФ. "Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. "
Так же считают и в банках ВТБ и Сбербанке.
А вот мой банк (Модульбанк) считает, что при оплате налога за третье лицо, когда платит не сам налогоплательщик, комиссию брать можно, потому, что это поручение уже не налогоплательщика. .
Неужели, это выглядит с моей стороны, как потрепаться ?
"Неужели, это выглядит с моей стороны, как потрепаться ?"
Иосиф Колодин, простите, но да, именно так и выглядит.
Чтобы это понять, ответьте себе на вопрос: какой цели вы хотите достичь? Давайте предположим, что не платить комиссию. Если верен другой вариант — изменить законодательство, то я выше подробно описал, что вам надо сделать.
Итак, вы не хотите платить комиссию. Этой цели вы можете достичь самостоятельно. Вам просто надо расторгнуть договор с названным вами банком и уйти в тот банк, условия работы с которым вас устраивают. Это гражданско-правовые отношения, никто вас не обязывает с этим банком работать.
Есть и другие варианты. Пойти в суд, сослаться на приведенную вами норму и попытаться заставить банк изменить условия договора; сослаться на приведенную вами норму и пожаловаться в Центробанк.
То есть писать что-либо на форуме при любом из вариантов не надо.
Это если мы говорим о целях и задачах профессионала.
А задавать вопрос на форуме и ждать, чтобы люди разделили возмущение, сказав вам: "ой, это неправомерно, они мешают пополнять бюджет" — это потрепаться. От таких действий ситуация с уплатной комиссии ни на йоту не изменится.
Извините, но я этот бессмысленный диспут с вами больше продолжать не буду.
Читайте также: