Округление налога на прибыль в 1с 8 проводки
Обновлено: 18.05.2024
Варианты настроек порядка учета расчетов по налогу на прибыль.
- Не ведется.
- Ведется балансовым методом.
- Ведется балансовым методом c отражением постоянных и временных разниц.
- Ведется затратным методом (методом отсрочки).
Рассмотрим, как в программе отражаются расчеты по налогу на прибыль в зависимости от вариантов применения положений ПБУ 18/02 на сквозном примере.
Для примера в декабре 2019 года отражены операции по приобретению ОС стоимостью 1400000(в т.ч. НДС), получены услуги по настройке оборудования стоимостью 10000, оказаны услуги, принято и введено в эксплуатацию основное средство.
Различия в проводках вариантов учета расчетов по налогу на прибыль
1 Пункт — Не ведется.(не применяется ПБУ 18/02)
Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ч. 1 ПБУ 18/02),в том числе субъекты малого предпринимательства (МП).
В декабре 2019 организация:
Оформим документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование (раздел ОС и НМА).
При проведении документа сформируются проводки:
Пуско-наладочные работы производились силами сторонней организации. Документы предоставлены не были. В бухгалтерском учете такие услуги включим в стоимость ОС. В налоговом учете документально неподтвержденные расходы не включаются в стоимость ОС.
Оформим документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (раздел Покупки).
Поле Счета учета, заполним следующим образом:
В полях по бухгалтерскому учету: Счет затрат 08.04.1, Номенклатура наименование оборудования.
В полях по налоговому учету: счет затрат(НУ) 91.02, Прочие доходы и расходы выбрать статью прочих доходов и расходов, без флага Принимается к налоговому учету
При проведении документа сформируются проводки:
По дебету счета 08.04.1 суммы в налоговом учете нет, только по кредиту счета 60.01. Организация не применяет ПБУ 18/02, постоянные и временные разницы в учете не формируются.
Отражаем принятие к учету и ввод в эксплуатацию оборудования документом Принятие к учету ОС из раздела ОС и НМА.
При проведении документа формируется проводки:
Рассчитаем налоговую базу за 2019 год:
Формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль Закрытие месяца (раздел Операции)
Cформируются бухгалтерские проводки распределением по бюджетам:
Сформируем отчет о финансовых результатах за 2019 год в редакции Приказа № 61н
Организация не применяет ПБУ 18/02, отложенный налог не рассчитывается, расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.
В декабре 2019 организация:
Оформим документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование (раздел ОС и НМА).
При проведении документа сформируются проводки:
Пуско-наладочные работы производились силами сторонней организации. Документы предоставлены не были. В бухгалтерском учете такие услуги включим в стоимость ОС. В налоговом учете документально неподтвержденные расходы не включаются в стоимость ОС.
Оформим документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (раздел Покупки).
Поле Счета учета, заполним следующим образом:
В полях по бухгалтерскому учету: Счет затрат 08.04.1, Номенклатура наименование оборудования.
В полях по налоговому учету: счет затрат(НУ) 91.02, Прочие доходы и расходы выбрать статью прочих доходов и расходов, без флага Принимается к налоговому учету
При проведении документа сформируются проводки:
Отражаем принятие к учету и ввод в эксплуатацию оборудования документом Принятие к учету ОС из раздела ОС и НМА.
При проведении документа формируется проводки:
При использовании балансового метода постоянные и временные не фиксируются. При проведении документов Поступление (акт, накладная) и Принятие к учету ОС все записи регистра бухгалтерии совпадают с записями, как вслучае, когда ПБУ18/02 не применяется. При отражении операции по расчету налога на прибыль проводки будут отличаться.
Рассчитаем налоговую базу за 2019 год:
Формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль Закрытие месяца (раздел Операции)
Сформируются бухгалтерские проводки:
Так как балансовая стоимость ОС отличается в бухгалтерском и налоговом учете, в бухгалтерском она выше, разница по виду актива Основные средства составляет 10 000 руб. и является налогооблагаемой временной разницей.
При выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 в декабре 2019 года по виду актива Основные средства признается отложенное налоговое обязательство:
Расчет ОНА и ОНО можно проверить в Справке-расчете отложенного налога на прибыль, онадополнена показателями балансовой и налоговой стоимости активов и обязательств на отчетную дату.
В программе предусмотрена новая справка-расчет Расход по налогу на прибыльдля анализа показателей отчета о финансовых результатах.
Сформируем отчет о финансовых результатах за 2019 год в редакции Приказа № 61н.
3 ПунктВедется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.
Начиная с версии 3.0.59в "1С:Бухгалтерии 8«поддерживается Применение ПБУ 18/02 балансовым методом (с отражением ПР и ВР в учете).
В декабре 2019 организация:
Оформим документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование (раздел ОС и НМА).
При проведении документа сформируются проводки:
Пуско-наладочные работы производились силами сторонней организации. Документы предоставлены не были. В бухгалтерском учете такие услуги включим в стоимость ОС. В налоговом учете документально неподтвержденные расходы не включаются в стоимость ОС.
Оформим документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (раздел Покупки).
Поле Счета учета, заполним следующим образом:
В полях по бухгалтерскому учету: Счет затрат 08.04.1, Номенклатура наименование оборудования.
В полях по налоговому учету: счет затрат(НУ) 91.02, Прочие доходы и расходы выбрать статью прочих доходов и расходов, без флага Принимается к налоговому учету
При проведении документа сформируются проводки:
Отражаем принятие к учету и ввод в эксплуатацию оборудования документом Принятие к учету ОС из раздела ОС и НМА.
При проведении документа формируется проводки:
При проведении документов Принятие к учету ОС иПоступление (акт, накладная), отражающего пуско-наладочные работы, формируется постоянная разница на сумму 10 000 руб.
Переквалифицируем разницу документом Операции, введенные вручную:
Рассчитаем налоговую базу за 2019 год:
Формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль Закрытие месяца (раздел Операции)
Сформируются бухгалтерские проводки с одновременным распределением по бюджетам:
В регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 в декабре 2019 года формируются проводки:
Счет 68.04.2 закрывается после проведения регламентных операций Расчет налога на прибыль и Расчет отложенного налога по ПБУ 18
Справка-расчетотложенного налога на прибыль за 2019 год.
Справка-расчет расхода по налогу на прибыль
Сформируем отчет о финансовых результатах за 2019 год в редакции Приказа № 61н
4 Пункт Ведется затратным методом (методом отсрочки).
В декабре 2019 организация:
Оформим документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование (раздел ОС и НМА).
При проведении документа сформируются проводки:
Пуско-наладочные работы производились силами сторонней организации. Документы предоставлены не были. В бухгалтерском учете такие услуги включим в стоимость ОС. В налоговом учете документально неподтвержденные расходы не включаются в стоимость ОС.
Оформим документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (раздел Покупки).
Поле Счета учета, заполним следующим образом:
В полях по бухгалтерскому учету: Счет затрат 08.04.1, Номенклатура наименование оборудования.
В полях по налоговому учету: счет затрат(НУ) 91.02, Прочие доходы и расходы выбрать статью прочих доходов и расходов, без флага Принимается к налоговому учету
При проведении документа сформируются проводки:
Отражаем принятие к учету и ввод в эксплуатацию оборудования документом Принятие к учету ОС из раздела ОС и НМА.
При проведении документа формируется проводки:
При проведении документов Принятие к учету ОС иПоступление (акт, накладная), отражающего пуско-наладочные работы, автоматически выявляется постоянная разница на сумму 10 000 руб.
Рассчитаем налоговую базу за 2019 год:
Формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль Закрытие месяца (раздел Операции)
сформируются бухгалтерские проводки с одновременным распределением по бюджетам:
Справка-расчет налоговых активов и обязательств за декабрь 2019 года.
ПНР в декабре не 2019 года не признается, хотя зафиксирована ПР по виду актива Основные средства.Затраты на пусконаладочные работы будут формировать бухгалтерскую прибыль (убыток) со следующего месяца — при амортизации ОС.
Справка-расчет расхода по налогу на прибыль для затратного метода недоступна.
Сформируем отчет о финансовых результатах за 2019 год в редакции Приказа № 61н.
Отложенный налог не признается, расход по налогу на прибыль совпадает с текущим налогом.
Отличия вариантов учета по ПБУ 18/02 представлены в таблице:
Не ведется
Балансовый метод
Балансовый метод с отражением ПР и ВР
Затратный метод(метод отсрочки)
Разницы формируются
не формируются
в конце месяца
в момент операции (в каждом документе)
в момент операции (в каждом документе)
Способ оценки ОНА и ОНО
Не рассчитывается
Сальдо на счетах активов и обязательств
Сальдо на счетах активов и обязательств
Изменение ВР за период
Порядок расчета ПНР и ПНД
Не рассчитывается
Числовая сверка на отчетную дату между расходом(доходом) по налогу на прибыль и условным расходом(доходом) по налогу на прибыль
Сумма ПР * Ставка налога
Сумма ПР * Ставка налога
Расчет сумм для формирования проводок
Согласно отчету о финансовых результатах
Корректировка условного расхода по налогу на прибыль на величину отложенного налога за период и постоянного налогового расхода
Счет учета изменений отложенного налога
99.02.О
68.04.2
68.04.2
Счет учета налога на прибыль
99.01.1
99.02.Т
68.04.2
68.04.2
Проводки на сумму постоянного налогового расхода (дохода), условного расхода по налогу на прибыль
Определение и порядок расчета ТНП
ПР и ВР отражаются в проводках
АКЦИЯ ПРОДЛЕНА
Читайте также: