Обязанность выдать справку для налоговой

Обновлено: 05.07.2024

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

В каких случаях выдать

Налоговый агент обязан выдать справку о доходах и суммах налога физического лица, если налогоплательщик обратился с заявлением о ее выдаче (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК).

Запросить справку вправе сотрудники, бывшие сотрудники, иные физлица, которые получали доход от налогового агента, в том числе по ГПД. При этом они вправе затребовать справку в любой момент и за любой период, а не только за год.

Например, в апреле сотрудник запросил справку о доходах за последние шесть месяцев, выдайте две: за весь прошлый год и за январь–март текущего.

Выдать справку о доходах и суммах налога физического лица налоговый агент вправе с целью сообщить физлицу о том, что с его доходов не был удержан налог (п. 5 ст. 226 НК).

В какой срок выдать

Налоговый агент обязан выдать справку о доходах и суммах налога физического лица:

работникам, сотрудникам, которые увольняются, бывшим работникам – в течение трех рабочих дней с даты получения заявления (ч. 1 ст. 62 ТК, письмо Минфина от 21.06.2016 № 03-04-05/36096);
иным получателям дохода – в течение 30 рабочих дней с даты получения заявления (п. 1, 2 ст. 3, ч. 1 ст. 20 Закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ).

Если сотрудник увольняется, налоговый агент вправе выдать справку о доходах и суммах налога физического лица в последний день его работы без заявления.

По какой форме выдать

Справки о доходах и удержанном НДФЛ выдавайте сотрудникам по форме из приложения 5 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Эту форму применяют с 2019 года по доходам за 2018 год.

Если выдаете справку за более ранние периоды, используйте старые формы 2-НДФЛ. Это следует из пункта 4 приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, информации ФНС.

За 2017 год и более ранние периоды справку выдавайте по форме, которая действовала в том периоде, за который выдаете сведения. Например, в 2020 году сотрудник запросил сведения за 2017 год.

В этом случае справку выдайте по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Это следует из пункта 4 приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, информации ФНС.

Как составить

При составлении справки о доходах и суммах налога физического лица руководствуйтесь Порядком, утвержденным приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Дело в том, что отдельных правил по составлению этой формы не утвердили.

П ри этом сама форма и по структуре, и по реквизитам практически полностью соответствует форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.

Как подписать

Справку о доходах и суммах налога физического лица для сотрудника подписывает директор. Вместо директора подписать справку может другое лицо по доверенности. Например, главный бухгалтер или бухгалтер, который отвечает за расчет зарплаты.

Тогда в справке укажите реквизиты доверенности. Такие выводы можно сделать из норм по заполнению 2-НДФЛ для инспекции (подп. 1.24–1.26 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). Заверять подпись печатью не нужно. Такого реквизита в бланке нет.

Как выдать

Способ выдачи справки о доходах и суммах налога физического лица работнику определите самостоятельно (письмо ФНС от 10.08.2018 № ПА-4-11/15498). Предпочтение отдайте тем способам, которые подтверждают факт и дату выдачи справки.

Например, выдавайте справки:

лично сотруднику под расписку;
по почте ценным письмом с описью вложения.

Ответственность

Если сотруднику отказать в выдаче или нарушить сроки выдачи справки о доходах и суммах налога физического лица, налоговому агенту грозит административная ответственность:

за неправомерный отказ в предоставлении работнику информации, получение которой установлено федеральными законами (ст. 5.39 КоАП);
за нарушение трудового законодательства (ст. 5.27 КоАП).

Налоговой ответственности за такое правонарушение нет (письма Минфина от 26.08.2016 № 03-04-05/50030, от 21.06.2016 № 03-04-05/36096.

При взятии кредита или получении налогового вычета человек может столкнуться с необходимостью получить справку 2-НДФЛ. Иногда ее просят банки, иногда — ответственные органы, а работодатели и вовсе имеют с ней дело регулярно. Расскажем подробнее о том, что это такое и каким образом наличие справки может помочь при взятии кредита, а также для чего документ нужен банкам.

Содержание статьи

Что такое справка 2-НДФЛ

Что содержит справка

Паспортные данные человека, который получает доход: Ф. И. О., дату рождения, гражданство, серию и номер паспорта, ИНН.
Сведения о работодателе: наименование организации и ее реквизиты.
Информация о доходе, который облагается налогом по ставке 13 %, приведенная помесячно. Указывается сам доход и налоговые выплаты.
Сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, их коды.
Общая сумма дохода человека, а также уплаченных налогов и использованных вычетов.
Подпись уполномоченного бухгалтера и печать организации.
Дата выдачи.

Как получить справку по форме 2-НДФЛ

Как правило, документ нужен работодателю: тот обязан оформлять справки, чтобы отчитаться перед налоговой службой. Но 2-НДФЛ может понадобиться и сотруднику при взаимодействии с некоторыми уполномоченными органами или перед взятием крупного кредита. Физическое лицо имеет право получить справку двумя способами.

У работодателя

Первый и самый очевидный — обратиться непосредственно к начальству или в бухгалтерию организации, в которой Вы работаете. Статья 62 Трудового кодекса гласит, что срок оформления документа не должен превышать 3 рабочих дней. Чтобы получить справку, нужно написать заявление на имя главного бухгалтера или руководителя компании: там следует указать, за какой период нужна информация. Цель получения справки указывать не требуется. Если человек получает облагаемый налогом доход не у конкретного работодателя, он может обратиться за справкой 2-НДФЛ непосредственно в ФНС России.

Через Госуслуги

Не так давно у граждан России появилась возможность оформить справку 2-НДФЛ через интернет, в режиме онлайн. Это можно сделать на сайте Госуслуг: нужно иметь подтвержденную учетную запись. От человека требуется подать электронную заявку и указать свой ИНН. Госуслуги выдадут результат, который гражданин сможет просмотреть в своем личном кабинете и при необходимости распечатать.

Для чего нужна справка 2-НДФЛ

При взятии кредита

Чаще всего справка требуется при взятии кредита в банке. Обычно речь идет о больших суммах, для которых человек обязан подтвердить свою платежеспособность и предоставить ее доказательства. 2-НДФЛ считается надежным способом подтверждения, впрочем, не единственным. Иногда кредитору достаточно справки по форме банка: ее также выдает и подписывает работодатель, указывая сведения о доходах человека за нужный период. Бланк такой справки выдает кредитор.

При получении льгот и вычетов

Налоговый вычет — это возможность вернуть часть уплаченных налогов в связи с крупной покупкой, дорогостоящим лечением или некоторыми другими ситуациями. Чтобы его получить, нужно обратиться в налоговую с набором документов, подтверждающих, что человек находится в ситуации, в которой ему положен вычет. Люди, которые оказались в сложной ситуации, иногда могут рассчитывать на налоговое послабление, льготы или пособия от государства — но для этого им надо предоставить доказательства своего материального положения соответствующему органу. В таких случаях человек собирает пакет документов, один из которых — справка 2-НДФЛ.

При трудоустройстве

Некоторые работодатели требуют у новых сотрудников справку 2-НДФЛ с прошлого места работы. Иногда документ выдают при увольнении, но если такого не произошло, человек имеет право запросить справку у главного бухгалтера компании, из которой он уволился.

В других случаях

Существуют и иные ситуации, в которых человеку может понадобиться справка:

усыновление ребенка или оформление опеки;
расчет размеров пенсии;
получение статуса безработного;
судебные разбирательства;
оплата больничного или отпуска по уходу за ребенком;
поездка за границу, для которой требуется подтверждение достатка.

Как правило, во всех этих случаях человек должен предоставить справку 2-НДФЛ соответствующему государственному органу. Это нужно, чтобы определить размер его официального заработка и подтвердить материальный статус.

Всегда ли банки требуют справку

Нет, банки не всегда просят предоставить справку по форме 2-НДФЛ. Обычно документ нужен, если человек берет кредит большого размера или на долгий срок. Это ипотека, автокредит, крупный потребительский кредит. Чем меньше размер и срок кредитования, тем меньше документов потребует банк. Дело в том, что выдача больших сумм — в той или иной степени риск для кредитора. Практически любой банк стремится минимизировать этот риск: для этого нужны проценты и подтверждение дохода, а также обязательная страховка заемщика. Если же Вы берете кредит небольшого размера или обращаетесь к услугам экспресс-кредитования, никаких сведений о доходах от Вас, вероятнее всего, не потребуют.

Что делать, если работа неофициальная

Справка 2-НДФЛ показывает только официальный доход, который облагается налогом в 13 %. К сожалению, есть работодатели, которые предпочитают нанимать работников и выплачивать им зарплату полуофициально или вовсе неофициально — без уплаты налогов. Такой работник менее защищен, чем тот, который имеет официальное трудоустройство: ему сложнее получить налоговый вычет или кредит, труднее отстоять свои права перед работодателем. А еще он не в состоянии получить справку 2-НДФЛ с актуальными сведениями, ввиду отсутствия официального дохода. Если такому человеку понадобится обратиться в банк за кредитом, у него есть два варианта.

Заключение

Если у Вас возникли вопросы, то мы готовы предложить анонимную консультацию. Воспользуйтесь услугой анонимный звонок и просто начните диалог с оператором. Доверительные отношения между оператором ЭОС и клиентом — залог успешного разрешения финансовых проблем.

Как работает анонимный звонок?

Позвоните на номер анонимной линии ЭОС
8 800 775 02 04
с 8:00 до 20:00 мск

Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов — это особый формуляр, который подтверждает отсутствие долгов за налогоплательщиком перед государственным бюджетом. Разберемся, зачем нужна такая справка, и как правильно заполнить формуляр.

Начнем с вопроса, что за справка КНД 1120101. Формуляр раскрывает информацию об отсутствии или наличии задолженностей по фискальным и бюджетным платежам в государственную казну. Справка может быть выдана только по официальному запросу. Важно понимать, что речь идет не только о текущих недоимках. Налоговики принимают к учету все виды пеней, неустоек, процентов и штрафов. Причем в формуляре не указывается расшифровка имеющихся недоимок. Инспекция укажет, есть долг или нет. Для дополнительной детализации расчетов с бюджетом следует запросить другой документ — справку о состоянии расчетов КНД 1160080.

Зачем нужен формуляр

Подтвердить отсутствие долгов по налогам может потребоваться в разных ситуациях. К примеру, актуальные случаи, когда потребуется форма КНД 1120101:

Оформление заемного капитала в кредитном учреждении. Например, если организация обратится в банк за кредитом, придется подтвердить, что просрочек и долгов по фискальным платежам за налогоплательщиком не числится.
Участие в государственных или муниципальных закупках. Участник закупки обязан подтвердить свою добросовестность и состоятельность. Одним из критериев оценки является отсутствие долгов по налогам и сборам.
Участие в конкурсах и государственных грантах также требует предоставления отчетной документации, подтверждающей отсутствие долга перед бюджетом, в том числе по налогам.
Запросить информацию об отсутствии налоговых просрочек вправе учредитель или собственник организации. Сведения необходимы при планировании и распределении бюджета на соответствующий год.
Информация требуется для анализа и принятия управленческих решений. Справка пригодится работникам бухгалтерии при составлении отчетности и финансовой документации.

Формуляр может пригодиться и при проведении контрольных мероприятий. Например, при выездной проверке Налоговой инспекции и прочих контролеров.

Кто выдает

Справка по налогам и сборам выдается только представителем Федеральной налоговой службы. Иные представители госструктур не уполномочены на оформление таких документов.

Запросить формуляр следует в территориальном отделении ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет обособленные подразделения и филиалы, то сведения придется запрашивать во всех ИФНС по месту нахождения филиальной сети.

Какой бланк используется

Бланк утвержден в Приложении № 1 к Приказу ФНС от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@. Структура документа проста и не содержит особых полей. Бланк дает однозначный ответ: есть ли у налогоплательщика непогашенная задолженность или нет. Если просроченные платежи по налогам есть, инспектор ФНС укажет код территориального отделения, в котором числится пеня или недоимка.

Например, организация ликвидировала филиал. Произвела расчеты с бюджетом и оплатила все фискальные транши. Но по результатам камеральной проверки инспекция начислила недоимку по налогам в размере 5 рублей. Уведомления в головной офис компании не поступали. Полученная справка о наличии, отсутствии задолженности по налогам как раз раскроет информацию о долге. В формуляре будет указано, что долг по налогам есть. А в приложении инспектор укажет код ИФНС, в которой числится просрочка.

Актуальный бланк по форме КНД 1120101

Что нужно для получения

При личном обращении необходимо предъявить паспорт гражданина РФ, а также документы, подтверждающие полномочия представлять интересы организации. Например, если в ИФНС обратился сам руководитель компании, то достаточно паспорта. А если оформлением занимается заместитель или иное лицо, то требуется доверенность.

Особенности получения в бумажной форме

Получить заполненный образец справки КНД 1120101 о долгах по налогам можно в любом отделении ИФНС. Для этого придется заполнить заявку по форме, утвержденной в Приложении № 8 к Административному регламенту, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 № 99н.

В заявке укажите информацию:

В шапке документа: Ф.И.О. начальника и наименование ИФНС, в которую подаете запрос.
Указываем, какой вид информации требуется к оформлению. Ставим галочку в нужном поле.
Вписываем дату или период, за который требуется информация. Если данные не указать, инспекция подготовит информацию на дату получения запроса.
Реквизиты заявителя. Необходимо идентифицировать налогоплательщика, по которому нужна информация. Указываем полное наименование организации, адрес, ИНН и КПП.
Прописываем способ получения ответа.
Ставим печать и подпись руководителя.

Ответ от ИФНС будет готов в течение 10 рабочих дней с момента получения официального запроса.

Особенности получения в электронной форме

При направлении заявки в электронном виде ФНС подготовит ответ также в электронном виде. Чтобы получить бумажную справку (с синей печатью), придется обратиться в инспекцию лично.

Как проверить правильность справки

По факту, справка отражает наличие либо отсутствие задолженности по налогам. Налогоплательщик может и не знать о наличии долга или пени. Заявитель может проверить лишь свои реквизиты — не допустила ли инспекция ошибки в них.

Если по данным бухгалтерского учета компании фискальные задолженности отсутствуют, а ФНС указала в справке, что долг есть, то необходимо действовать:

Запросите в ФНС правку по расчетом с бюджетом.
Сверьте данные бухгалтерского учета и информацию инспекции.
Выявите расхождения, определите их причины.
Если недоимки по вине компании, погасите суммы в общем порядке.
Внесите корректировку в бухучет. Например, отразите недоначисленные пени и штрафы бухгалтерской справкой.
При необходимости подготовьте корректирующую отчетность.

Если долг неоправдан и подозревается ошибка в данных ФНС, то необходимо обратиться в инспекцию. Подготовьте платежные документы, налоговые регистры и иную документацию, подтверждающую отсутствие долга. Предоставьте доказательства инспектору. По обращению будет инициирована проверка.

Вот так выглядит правильно заполненный образец справки об отсутствии задолженности по налогам:

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 19 мая 2008 года N ШС-6-3/368@

О направлении рекомендаций по порядку выдачи справок о
получении (неполучении) социального
налогового вычета

Доведите данную информацию до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.Шульгин

Приложение

РЕКОМЕНДАЦИИ
по порядку выдачи налоговыми органами налогоплательщикам Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации

Раздел 1. Общие положения

1.1. Настоящие Рекомендации разработаны в целях реализации положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213_1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также контроля за применением налогоплательщиками и налоговыми агентами положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213, пункта 2 статьи 213_1 и подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Настоящие Рекомендации устанавливают порядок организации работы налоговых органов по выдаче Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (далее - Справка). Форма Справки утверждена приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@.

Информация о порядке приема от налогоплательщиков заявлений и документов, представленных с целью получения Справки, подготавливается сотрудниками отдела камеральных проверок. Образцы заявления и Справки должны размещаться на информационных стендах в налоговом органе, а также могут доводиться до налогоплательщиков в индивидуальном порядке, на семинарах и т.д.

1.3. В целях учета поступивших от налогоплательщиков заявлений о выдаче им налоговым органом Справки, отражения результатов рассмотрения этих заявлений и принятых решений, а также регистрации фактов получения налогоплательщиками социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части уплаченных взносов по договору добровольного пенсионного страхования (договору негосударственного пенсионного обеспечения) налоговыми органами ведется информационный ресурс "Журнал учета выданных налоговым органом Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сведений о предоставлении социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Журнал).

Раздел 2. Порядок приема и регистрации налоговым органом заявления и
документов, представленных налогоплательщиком
для получения Справки

2.1. Для получения Справки налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства (далее - налоговый орган) письменное заявление о выдаче Справки (далее - Заявление), копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. В Заявлении указываются реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте, которому представляется Справка. Примерный перечень сведений, указываемых налогоплательщиком в Заявлении, приведен в приложении N 1 к настоящим Рекомендациям.

2.2. Заявление и перечисленные выше документы могут представляться налогоплательщиком лично, либо через доверенное лицо, либо по почте.

2.3. В случае если Заявление и соответствующие документы представляются в налоговый орган налогоплательщиком (доверенным лицом налогоплательщика) лично, должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками не позднее следующего дня передает полученные документы по реестру в структурное подразделение налогового органа, ответственное за делопроизводство.

Заявление и документы, полученные по реестру из отдела работы с налогоплательщиками, регистрируются должностным лицом структурного подразделения налогового органа, ответственного за делопроизводство, и передаются в день поступления начальнику (заместителю начальника) налогового органа для получения резолюции по исполнению документа. После получения резолюции начальника (заместителя начальника) налогового органа не позднее следующего дня Заявление и документы направляются в отдел камеральных налоговых проверок для подготовки ответа.

2.4. Если Заявление и документы направлены налогоплательщиком в налоговый орган по почте, отдел общего обеспечения осуществляет их регистрацию, проставляет дату приема, присвоенный входящий номер. Всем вложениям присваивается единый номер. На титульном (первом) листе каждого вложения указывается регистрационный (входящий) номер, дата отправки налогоплательщиком по почте и дата поступления документа в налоговый орган.

Заявление и документы, полученные от налогоплательщика по почте, не позднее дня, следующего за днем их регистрации, передаются начальнику (заместителю начальника) налогового органа для получения резолюции по исполнению документа. После получения резолюции начальника (заместителя начальника) налогового органа не позднее следующего дня Заявление и документы направляются в отдел камеральных налоговых проверок по сопроводительному листу.

Раздел 3. Порядок рассмотрения налоговым органом представленных
налогоплательщиком Заявления и документов
для получения Справки

3.1. При рассмотрении представленных налогоплательщиком Заявления и документов должностным лицом отдела камеральных налоговых проверок осуществляется проверка:

полноты указанных налогоплательщиком сведений и представленных документов, служащих основанием для выдачи налоговым органом налогоплательщику Справки;

факта предоставления или непредоставления данному налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части уплаченных им взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения).

В случае установления факта непредоставления налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, проверяется наличие у налогоплательщика основания для получения указанного социального налогового вычета в части уплаченных им взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения).

3.2. При рассмотрении представленных налогоплательщиком Заявления и документов указанные в них сведения о налогоплательщике и налоговом агенте сверяются со сведениями, содержащимися в ЕГРН и ЕГРЮЛ, а также в информационном ресурсе федерального уровня "Сведения о физических лицах".

3.3. В случае выявления недостоверности в указанных налогоплательщиком сведениях, а также непредставления (неполного представления) налоговому органу документов, необходимых для выдачи Справки, должностное лицо отдела камеральных проверок подготавливает письменное уведомление о вызове налогоплательщика по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338 (далее - Уведомление). В Уведомлении в качестве основания для вызова налогоплательщика в налоговый орган указываются наличие недостоверных сведений и (или) неполнота документов, представленных налогоплательщиком для выдачи Справки, при этом указываются документы, которые налогоплательщику необходимо дополнительно представить.

Данное Уведомление подписывается должностным лицом налогового органа и направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.

3.4. В целях установления факта неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части уплаченных им взносов по договору добровольного пенсионного страхования (договору негосударственного пенсионного обеспечения) проверяется:

1) информация, содержащаяся в информационных ресурсах налогового органа о представлении налогоплательщиком в этот налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса;

2) информация, содержащаяся в информационном ресурсе федерального уровня "Сведения о физических лицах", о факте представления налогоплательщиком в другой налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с целью получения социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

3.5. В случаях изменения места жительства налогоплательщика в налоговый орган по предыдущему месту его жительства направляется Запрос, примерная форма которого приведена в приложении N 2 к настоящим Рекомендациям, для подтверждения факта неполучения либо получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

В соответствии с установленным порядком обращения с конфиденциальной информацией налоговый орган, получивший Запрос, в течение пяти дней направляет в налоговый орган, запрашивающий информацию, Извещение, примерная форма которого приведена в приложениях N 3 и N 4 к настоящим Рекомендациям.

Раздел 4. Оформление результатов рассмотрения представленных
налогоплательщиком Заявления и документов

4.1. По результатам рассмотрения представленных налогоплательщиком Заявления и документов должностное лицо отдела камеральных проверок, проводившее проверку, составляет докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о результатах рассмотрения Заявления и проверки документов, представленных налогоплательщиком, которая передается на рассмотрение начальнику отдела камеральных налоговых проверок (далее - Докладная записка). Примерная форма Докладной записки приведена в приложении N 5 к настоящим Рекомендациям.

4.2. После согласования начальником отдела камеральных проверок Докладной записки должностное лицо отдела камеральных налоговых проверок, проводившее проверку, подготавливает Справку по установленной форме. При заполнении Справки необходимо указать конкретный налоговый период, за который подтверждается факт неполучения либо получения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Подготовленная Справка подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, после чего на ней проставляется порядковый номер и дата выдачи, затем Справка заверяется печатью налогового органа. Порядковый номер начинается с номера налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщика, в которую представлено Заявление и документы для получения Справки.

Раздел 5. Заключительные положения

5.1. При рассмотрении представленных налогоплательщиком Заявления и документов необходимо учитывать следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме уплаченных им в налоговом периоде взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенному налогоплательщиком в свою пользу, а также в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов по каждому виду договора с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства на основании заявления и представленных документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение вычета, в отношении доходов, с которых уплата налога произведена по ставке 13 процентов. Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Таким образом, налогоплательщики, уплатившие в 2007 году взносы по договорам добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), имеют право на получение социального налогового вычета по указанным расходам при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по окончании налогового периода.

Вместе с тем согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213_1 Кодекса с 1 января 2008 года страховые организации и негосударственные пенсионные фонды (далее - налоговые агенты) должны определять налоговую базу в отношении доходов, выплачиваемых налогоплательщикам в случае досрочного расторжения налогоплательщиками договоров добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), с учетом сумм предоставленного социального налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Поэтому в случае досрочного расторжения договоров добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) налогоплательщики представляют указанным налоговым агентам Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, выданные им налоговыми органами по месту жительства.

5.2. В целях контроля за применением налоговыми агентами положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213_1 Кодекса отдел камеральных налоговых проверок налогового органа по месту постановки на учет налогового агента осуществляет анализ и сопоставление информации, содержащейся в информационном ресурсе "Сведения о физических лицах" (местного и федерального уровня):

сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;

сведений о выданных налогоплательщикам налоговыми органами Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

При обнаружении несоответствий или возможного нарушения налоговым агентом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213_1 Кодекса должностное лицо отдела камеральных налоговых проверок подготавливает письменное уведомление о вызове налогового агента для дачи пояснений с указанием документов, которые налоговому агенту необходимо представить в налоговый орган. Уведомление подписывается должностным лицом налогового органа и направляется налоговому агенту по почте заказным письмом.

Приложение N 1
к Рекомендациям

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ СВЕДЕНИЙ,
указываемых налогоплательщиком в заявлении о выдаче справки о подтверждении
неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо
подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы
предоставленного социального налогового вычета, указанного
в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового
кодекса Российской Федерации

Читайте также: