Обязан ли банк приостанавливать операции по счетам в банке на основании решения налогового органа

Обновлено: 14.05.2024

Налоговым Кодексом РФ установлено, что ФНС вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика. Это означает, что будут запрещены любые расходные операции по счету (за некоторым исключением). Запрет устанавливается по строго определенным основаниям. При этом решение налоговой службы направляется юридическому лицу в электронной форме. Дополнительно налогоплательщик сможет самостоятельно узнать о причине блокировки на сайте ФНС.

1. Основные причины для блокировки расчетного счета ФНС
2. Как проверить блокировку расчетного счета налоговой инспекцией онлайн
3. Как выглядит информация о блокировке расчетного счета
4. Что делать, если операции по расчетному счету приостановлены ФНС
5. Часто задаваемые вопросы
   1. Должна ли налоговая предупреждать налогоплательщика о блокировке счета?
   2. Вправе ли налоговая блокировать расчетный счет по другим основаниям?
   3. Какие санкции предусмотрены для налоговой службы, если блокировка была неправомерной?

   Основные причины для блокировки расчетного счета ФНС

   Какие основания для блокировки счета могут быть у ФНС:

   • Если налог не уплачен в срок. Решение будет принято в течение 2-х месяцев после установленного срока уплаты налога.
   • Не сдана налоговая декларация в установленный срок. Документ может быть представлен в ФНС в 20-дневный срок после срока ее сдачи. Ограничение может быть установлено в течение 3-х лет с момента прохождения этого срока.
   • Налогоплательщик нарушил требования по электронному документообороту. Срок предоставления документов – 10 дней с момента установления факта нарушения.
   • Налогоплательщик не представил квитанцию о приеме требования о представлении документов в течение 10 рабочих дней со дня истечения установленного срока.
   • Не представлен расчет по страховым взносам.
   • Для исполнения решения налогового органа по результатам проверки.

   Как проверить блокировку расчетного счета налоговой инспекцией онлайн

   Как проверить блокировку счета юридического лица на сайте ФНС:

   В результате вы получите необходимую информацию.

   Получить данные можно не только по своему расчетному счету. Если вы знаете реквизиты счета контрагента, вы также сможете проверить по нему наличие или отсутствие ограничений.

   Как выглядит информация о блокировке расчетного счета

   Система сформирует отчет в виде таблицы, которая будет содержать следующие сведения:

   • Номер и дата решения ФНС о блокировке расчетного счета.
   • Код подразделения НС.
   • В каких банках заблокированы счета.
   • Дата и время размещения информации.

   Причину и сумму блокировки на сайте ФНС вы не узнаете. Информацию можно получить из извещения налоговой службы или непосредственно в кредитной организации.

   Что делать, если операции по расчетному счету приостановлены ФНС

   После исправления нарушения и предоставления в налоговую подтверждающих документов, блокировка будет снята в течение следующего дня.

   Часто задаваемые вопросы

   Должна ли налоговая предупреждать налогоплательщика о блокировке счета?

   Да, в течение 14 дней после приятия решения о приостановлении операций по расчетному счету по основаниям: несвоевременная сдача отчетности, неуплата задолженности по налогам и сборам.

   Вправе ли налоговая блокировать расчетный счет по другим основаниям?

   Нет, если основание блокировки расходятся с установленными в Налоговом Кодексе РФ, нужно связаться со специалистами налоговой и выяснить причину неправомерной блокировки. Если переговоры не дали результата, нужно оспаривать их действия в суде.

   Какие санкции предусмотрены для налоговой службы, если блокировка была неправомерной?

   За каждый день вынужденного простоя налогоплательщику может быть выплачен процент в размере ставки рефинансирования.

   Резюме

   Налоговая вправе блокировать счет только в строго установленных случаях.

   Проверить ограничения по расчетному счету можно онлайн, на специальном сервисе ФНС, но причину и сумму блокировки вы на нем не узнаете.

   Можно проверить ограничения не только по своему расчетному счету, но и по контрагенту, эта информация является открытой.

   Узнать причину и сумму можно в банке или в налоговой службе.

   Чтобы налоговая не имела к вам претензий, вовремя сдавайте отчёты, платите налоги и наладьте связь с ИФНС по ТКС, если обязаны отчитываться в электронном виде.

   Любые неправомерные действия контролирующего органа можно оспорить и взыскать убытки.

   Блокировка счета по решению налоговых органов

   Приостановление операций по счетам организаций и ИП применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов и взносов, а также исполнения других обязанностей налогоплательщиков.

   Исчерпывающий перечень оснований блокировки счетов по решению налоговиков установлен в ст. 76 НК РФ. Рассмотрим их подробнее.

   Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

   1. Приостановление операций по счетам организаций и ИП применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов и взносов, а также исполнения других обязанностей налогоплательщиков.
   2. Исчерпывающий перечень оснований блокировки счетов по решению налоговиков установлен в ст. 76 НК РФ.
   3. Налоговики самостоятельно информируют плательщиков о приостановлении операций по их счетам.
   4. При наличии подозрений в обналичивании незаконных доходов или финансировании терроризма банк без решения налоговой инспекции может отказать клиенту в выполнении сомнительной денежной операции, блокировать его денежные средства на счете или вообще приостановить операции по счету.
   5. Если же клиент откажется объясняться с банком по поводу его подозрений и представлять запрошенные документы, ему не только отключат интернет-доступ к счету, но и перестанут принимать к исполнению даже бумажные платежки.
   6. Двойной отказ в проведении операции в течение 1 года является основанием для закрытия счета и расторжения договора с клиентом.
   7. О расторжении договора с сомнительным клиентом банк сообщит в Росфинмониторинг, который обязан уведомлять обо всех подобных случаях Центробанк России. В свою очередь, Центробанк разошлет информацию об этом по коммерческим банкам, и у клиента будут большие трудности с открытием счетов.

   Блокировка счета за неисполнение налогового требования

   Если организация или ИП своевременно не уплачивают налоги и страховые взносы, у них образуется недоимка. При наличии такой недоимки ИФНС направляет плательщику требование об уплате налога. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения (п. 4 ст. 69 НК РФ).

   В противном случае у инспекции появляется основание для приостановления операций по счетам организации/ИП (п. 2 ст. 76 НК РФ).

   При блокировке по данному основанию инспекция должна соблюдать два обязательных условия:

   • блокировка возможна производиться не ранее вынесения решения о взыскании налога;
   • счет блокируется в пределах суммы, указанной в решении налоговиков.

   Блокировка счетов по этому основанию на сумму долга не приводит к невозможности вести хозяйственную деятельность. Инспекция самостоятельно взыщет со счета необходимую сумму, после чего блокировку снимут.

   Но это общее правило. В ряде случаев налоговики злоупотребляют своими правами и блокируют счета полностью. Что делать налогоплательщику?

   В таких ситуациях плательщик вправе подать в ИФНС заявление об отмене блокировки. При этом он должен указать, что на его счете больше денег, чем требуется для уплаты недоимки. Как вариант – указать счет, на котором имеется достаточно денег для взыскания долга.

   При получении подобного заявления ИФНС обязана в двухдневный срок принять решение об отмене блокировки в части излишней суммы (п. 9 ст. 76 НК РФ).

   
   Блокировка счета за непредставление налоговой декларации

   Если организация своевременно не представит налоговую декларацию, ИФНС также сможет заблокировать ее банковский счет. Счет заблокируют, если просрочка сдачи декларации превысит 10 дней (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

   Разблокировать счет здесь поможет только представление в ИФНС необходимой налоговой декларации. Решение об отмене блокировки налоговики примут не позднее одного дня, следующего за днем представления декларации (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

   Решение об отмене блокировки направляется в банк не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. Блокировка снимается с момента получения из ИФНС соответствующего решения.

   Обратите внимание, что налоговики вправе заблокировать счета за непредставление именно налоговых деклараций.

   Несвоевременная сдача авансовых расчетов по налогам, справок 2-НДФЛ и запрошенных в ходе проверок документов не является основанием для блокировки счетов.

   Блокировка счета за непредставление 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам

   Непредставление налоговым агентом или плательщиком страховых взносов расчета по форме 6-НДФЛ или расчета по взносам является основанием для блокировки счетов. Блокировать счета за несдачу расчета по страховым взносам стало возможно с 31 августа 2018 года (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

   ИФНС примет решение о приостановлении операций по счету, если 6-НДФЛ или расчет по страховым взносам не сдать в течение 10 дней по истечении установленного срока для представления таких расчетов.

   Блокировка счета за необеспечение электронного документооборота с налоговой

   Если плательщик обязан сдавать декларации (расчеты) в электронном виде, он должен обеспечить возможность приема электронных документов от налоговой инспекции. Для этого у него должны быть технические возможности, электронная подпись и договор с оператором ЭДО.

   Обеспечить электронный документооборот плательщик обязан не позднее 10 дней со дня возникновения обязанности по сдаче электронных деклараций (п. 5.1. ст. 23 НК РФ). По истечении 10 дней в случае неисполнения данной обязанности налоговики смогут приостановить операции по счетам плательщика (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

   Решение о блокировке отменяется не позднее одного дня, следующего за днем обеспечения электронного документооборота с ИФНС (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ). Решение об отмене блокировки направляется в банк не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения (п. 4 ст. 76 НК РФ).

   Блокировка счета за несдачу квитанции о приеме электронных документов из ИФНС

   Если плательщики сдают отчетность в электронном виде, они обязаны уведомлять налоговую инспекцию о принятии от нее электронных документов. Это касается следующих электронных документов:

   • уведомления о вызове в налоговый орган,
   • требования о представлении документов,
   • требования о представлении пояснений.

   Пропуск 6-дневного срока повлечет приостановление операций по счетам плательщика (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ). При этом блокировка будет отменена не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

   • день передачи квитанции о приеме документов из ИФНС;
   • день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом или явки представителя организации в ИФНС.

   Информирование плательщика о блокировке счетов

   Налоговики самостоятельно информируют плательщиков о приостановлении операций по их счетам.

   ИФНС обязана передать копию решения о приостановлении операций по счетам лично плательщику под расписку или иным способом не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения (п. 4 ст. 76 НК РФ).

   В полученном решении будет указано основание для блокировки счета с указанием на нормы НК РФ. Также здесь должна содержаться информация о том, что нужно сделать для разблокировки счета (например, сдать налоговую декларацию).

   Срок направления налоговиками таких сведений – не позднее дня, следующего за днем принятия решения о блокировке (п. 4 ст. 76 НК РФ).

   
   Блокировка счетов по инициативе банка

   При наличии подозрений в обналичивании незаконных доходов или финансировании терроризма банк без решения налоговой инспекции вправе предпринять одно из следующих действий:

   • отказ от выполнения сомнительной денежной операции,
   • замораживание (блокирование) денежных средств на счете клиента,
   • приостановление операций по счету клиента.

   Замораживание (блокирование) счета плательщика банком

   Блокировка счета – это запрет организации/ИП проводить любые операции с денежными средствами на счете (пп. 6 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Исключение – ежемесячное снятие физлицом денег со своего счета в размере не более 10 000 рублей на каждого члена семьи (п. 2.4 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

   Основаниями для блокировки выступают (пп. 6 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ):

   • включение клиента в перечень организаций и физлиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму;
   • включение клиента в перечень организаций и физлиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения.

   Данные реестры доступны на официальном сайте Росфинмониторинга. Если организация/ИП попали в один из указанных реестров по ошибке, необходимо будет обратиться в Росфинмониторинг с заявлением об уточнении информации.

   Если организации/ИП удастся доказать, что они не имеют никакого отношения к экстремизму, их исключат из реестра. Счет разблокируют не ранее и не позднее дня исключения из реестра информации о клиенте.

   Приостановление банком операций по счету клиента
   

   Приостановление операций – это, как правило, кратковременная мера (до 5 рабочих дней), которая касается не всего счета организации/ИП, а конкретных операций, связанных с переводом денежных средств.

   Основаниями для приостановления являются (п. 10 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ):

   • причастность к операции юрлица, подконтрольного организации или физлицу, которые ранее были внесены в экстремистский реестр Росфинмониторинга;
   • операцию осуществляет физлицо, внесенное в реестр Росфинмониторинга.

   В указанных случаях банк приостанавливает операцию на пять рабочих дней и сообщает в Росфинмониторинг о приостановленной операции. Если по истечении 5 дней из Росфинмониторинга никакого распоряжения по операции не приходит, приостановление снимается.

   Если выявят какие-либо нарушения, приостановка может быть продлена еще на 30 суток. В это время будет проводиться проверка, в рамках которой с клиента запросят дополнительную информацию. Если причастность клиента к экстремизму не подтвердится, обслуживание счета будет возобновлено.

   Отказ банка от выполнения операций по счету клиента

   Самая распространенная мера, к которой прибегают банки во исполнение Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ – это отказ от выполнения банковских операций. Речь идет обо всех операциях, которые кажутся банкам подозрительными.

   Основаниями для применения данной меры являются (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ):

   • непредставление информации и документов, позволяющих идентифицировать и проверить стороны операции;
   • возникновение у банка подозрений, что операция совершается в целях легализации доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

   Конкретный перечень подозрительных операций и клиентов в законодательстве отсутствует. Зато существует ряд методических указаний Центробанка, в которых банкам рекомендуется отказывать в проведении тех или иных операций.

   Одним из таких документов являются Методические рекомендации Банка России от 13.04.2016 № 10-МР. Здесь Центробанк перечисляет признаки операций, при проведении которых банки должны отключить клиентам дистанционный доступ к банковским счетам, включая интернет-банкинг.

   К таким сомнительным операциям относятся:

   • операции, имеющие запутанный или необычный характер;
   • операции, не имеющие очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;
   • операции, носящие транзитный характер.

   К подозрительным клиентам относятся следующие организации:

   • размер уставного капитала которых равен или незначительно превышает минимальную величину;
   • учредитель, руководитель и лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета, которых совпадают в одном лице;
   • расположенные по массовому адресу регистрации;
   • руководство которых отсутствует по адресу, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ.

   Подозрительными счетами являются:

   • неиспользуемые счета;
   • счета, операции по которым носят нерегулярный характер;
   • счета, уплата налогов с которых не осуществляется или осуществляется в размерах, не превышающих 0,5% от дебетового оборота.

   Между тем, чтобы отнести счет к подозрительным, банк должен будет выявить дополнительные признаки, характеризующие счет в качестве подозрительного. К таким признакам, в частности, относятся:

   • со счета не производятся выплаты заработной платы работникам клиента, а также связанные с ними перечисления по НДФЛ и страховым взносам;
   • производимые платежи не соответствуют среднесписочной численности сотрудников клиента и свидетельствуют о занижении реальных сумм заработной платы (налогооблагаемой базы);
   • по счету осуществляется уплата НДФЛ, но не уплачиваются страховые взносы;
   • остатки денежных средств на счете отсутствуют либо незначительны по сравнению с объемами операций, обычно проводимыми клиентом по счету.
   • лично явиться в банк и дать все необходимые объяснения (если речь идет о счете организации, потребуется личный визит директора);
   • обновить сведения о целях использования банковского счета (с приложением обосновывающих документов);
   • обновить сведения об имущественном положении и деятельности (представить копии налоговых деклараций, годовой отчетности, аудиторских заключений и т. д.). Банк при этом может затребовать с клиента практически любые документы;
   • представить банку все необходимые объяснения.

   В последнем случае клиент, представивший все необходимые документы, решить проблему через банк уже не сможет. Разморозить счет можно будет через межведомственную комиссию, созданную при Центральном банке России. Туда нужно написать заявление. Сроки рассмотрения заявления – не более 20 дней с момента его поступления в межведомственную комиссию.

   
   Что будет за непредставление документов по требованию банка

   Если же клиент вообще откажется представлять запрошенные банком документы, ему не только отключат интернет-доступ к счету, но и перестанут принимать к исполнению даже бумажные платежные документы (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

   При этом двойной отказ в проведении операции в течение 1 года является основанием для закрытия счета и расторжения договора с клиентом (абз. 3 п. 5.2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

   О расторжении договора с сомнительным клиентом банк сообщит в Росфинмониторинг, который обязан уведомлять обо всех подобных случаях Центробанк России.

   В свою очередь, Центробанк разошлет информацию об этом по коммерческим банкам.

   Поэтому не исключено, что клиент, отказавшийся от предоставления документов и информации по требованию банка, не сможет больше открыть счета ни в одном другом банке.

   Таким образом, причин для блокировки счетов организаций и ИП довольно много, а единого рецепта разблокировки не существует.

   Остается надеяться, что банки и налоговики все же прислушаются к недавним словам президента, который призвал только в крайних случаях блокировать счета добросовестных компаний.

   
   

   Приостановление операций по счету в банке в установленном законом порядке является допустимой формой ограничения прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (ст. 858 ГК РФ). Цели и последствия такого ограничения разъясняет статья 76 Налогового кодекса. Перечень оснований для принятия налоговой инспекцией решения о приостановлении операций по счетам в банке, а также переводов электронных денежных средств налогоплательщика рассматривается в качестве обеспечительной меры (исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), а также по предоставлению налоговой декларации (п. 1 ст. 72, пп. 1—3 ст. 76 НК РФ; пост. Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1836/11)) и является исчерпывающим, и на сегодняшний день он состоит из следующих пунктов:

   • не исполнено требование об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
   • налоговая декларация не представлена в течение 10 рабочих дней после наступления срока, установленного для ее подачи (п. 3 ст. 76 НК РФ);
   • обеспечение исполнения решения налогового органа по результатам проверки об уплате налогов, пеней, штрафов (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

   Какую сумму на счетах блокируют

   Допускается возможность приостановить операции по счетам организации в сумме, составляющей разницу между суммой, отраженной в решении о привлечении к налоговой ответственности, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог). При этом в случае приостановления операций на основании указанной нормы необходимо соблюдать общие требования, предусмотренные пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

   Счет может быть заблокирован полностью

   Однако в случае непредставления налоговой декларации в течение десяти дней по истечении установленного срока ее подачи руководитель налогового органа (его заместитель) принимает решение о приостановлении операций по счетам плательщика налога на всю сумму денежных средств, находящихся на его счетах.

   С 1 января 2015 года приостановление операций применимо в том числе и в отношении организаций (ИП), которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, но не являются его плательщиками или налоговыми агентами (подп. 3 п. 11 ст. 76 в ред. Закона № 134-ФЗ).

   Решение о приостановлении операций будет принимать руководитель налоговой инспекции или его заместитель в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для передачи таких квитанций в электронной форме.

   Отмена решения о приостановлении должна быть произведена не позднее одного дня после передачи квитанции или истребованных документов, или явки вызванного в инспекцию представителя организации.

   Особенности осуществления платежей в период ограничения пользования счетом

   Для приостановления операций по счетам организации налоговый орган выносит соответствующее решение и направляет его в банк, где у нее открыт счет. Организации вручаются только копии, но не подлинники решений о приостановлении и об отмене приостановления указанных операций. Приостановление операций по счетам в банках означает прекращение только расходных операций, за исключением категорий платежей, прямо предусмотренных Налоговым кодексом (пост. Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1836/11):

   1. Если на счете денег больше, чем заблокированная сумма, то в пределах этого остатка вы можете осуществлять любые расходные операции (абз. 3, 5 п. 2 ст. 76 НК РФ). Аналогичные положения действуют также, если инспекция приостановила переводы электронных денежных средств (абз. 4, 6 п. 2 ст. 76 НК РФ).
   2. Если заблокированы все денежные средства, которые есть на вашем счете, то можно осуществлять только следующие платежи (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ):

   - списание денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и их перечисление в бюджетную систему РФ;

   - платежи, очередность исполнения которых в соответствии с Гражданским кодексом РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

   Важно отметить, что на сумму налоговой задолженности в период действия приостановления операций и переводов налогоплательщика продолжают начисляться пени.

   Налоговая инспекция вправе приостановить операции по всем известным ей расчетным счетам организации в различных банках не только по рублевым счетам налогоплательщика в банке, но также по валютным счетам. Это прямо предусмотрено абз. 5 п. 2 ст. 76 НК РФ. Вместе с тем она может арестовать только те счета, которые открыты по договору банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). Транзитный валютный счет, ссудные и депозитные счета не соответствуют признакам, которые установлены п. 2 ст. 11 НК РФ, поэтому их блокировка неправомерна.

   С 1 января 2014 года запрет на открытие новых счетов организации, в отношении которой действует решение о приостановлении операций, распространяется не только на тот банк, где уже имеется открытый счет данного клиента, но и на все остальные банки.

   Возобновление операций по счету

   Действие решения о приостановлении операций по счетам организации в банке и переводов ее электронных денежных средств может быть прекращено только самим налоговым органом путем его отмены. Положения Налогового кодекса предусматривают возможность отмены указанного решения лишь в прямо предусмотренных случаях (п. 8 ст. 76 НК РФ). Отмена решения по иным основаниям не допускается. Выявленный факт нарушений при применении норм материального права не является достаточным основанием для отмены такого решения. Отзыв налоговой инспекцией принятого решения о приостановлении операций по счету налогоплательщика также не допускается.

   В случае реорганизации или ликвидации инспекции, вынесшей решение о приостановлении, решение об его отмене вправе принять ее правопреемник, а также вышестоящий налоговый орган.

   В случае исключения из ЕГРЮЛ организации, прекратившей деятельность, автоматическая (без решения инспекции) отмена приостановления операций по счетам в банке не допускается.

   Следует учесть, что получение кредитными организациями определения суда о введении наблюдения также влечет прекращение действия имеющихся в данном банке решений о приостановлении операций и переводов в отношении данного налогоплательщика. Достаточным основанием для отмены решения о приостановлении операций по расчетному счету является и решение суда о признании должника банкротом и об открытии в его отношении конкурсного производства. В этих случаях для снятия приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке не требуется дожидаться дополнительного вынесения налоговой инспекцией решения об отмене приостановления.

   Основаниями для отмены решения о блокировке банковского счета служат следующие обстоятельства:

   1. уплата организацией (индивидуальным предпринимателем) задолженности в бюджет или ее взыскание налоговым органом (п. 8 ст. 76 НК РФ).
   2. представление налогоплательщиком декларации (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
   3. получение налоговым органом заявления о разблокировке счета, если сумма денежных средств на ваших счетах больше суммы, которая указана в решении инспекции о приостановлении операций (п. 9 ст. 76 НК РФ).
   4. представление налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом (исполнение обязанности, предусмотренной в п. 5.1 ст. 23 НК РФ), либо представление документов (пояснений), истребованных налоговым органом, или явка представителя налогоплательщика в налоговый орган. Данные основания для отмены блокировки счета предусмотрены в пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ;
   5. представление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
   6. с 1 июля 2016 г. - исполнение налогоплательщиком-организацией обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ (пп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

   Блокировка счета может быть отменена и по иным основаниям, которые предусмотрены федеральными законами.

   Налоговый орган вправе приостановить операции по счетам организации не только спустя месяц после выявления недоимки по налогам, когда вступит в силу решение о привлечении к ответственности из-за неуплаты доначисленных сумм, но и сразу после проверки

   При этом если за предыдущие периоды компания уплатила излишнюю сумму по тому же налогу, она может быть зачтена в счет уплаты недоимок, пеней и штрафов по итогам проверки.

   Компания не уплатила доначисленные налоги. Что дальше?

   Решение о привлечении к ответственности компании вступило в силу? Блокировка расчетного счета по ст. 76 НК РФ

   В банк, в котором открыты счета организации, направляются поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджет РФ.

   Копия решения о взыскании недоимки, пеней, штрафов и процентов за счет денежных средств компании вручается плательщику в течение 6 дней после его вынесения под расписку, направляется по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, а также передается по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня его отправки (п. 3 ст. 46 НК РФ).

   В случае если денежных средств окажется недостаточно для погашения задолженности, налоговый орган вправе будет принять решение о ее взыскании за счет иного имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

   Блокировка счета действует с момента получения банком решения инспекции о приостановлении операций и до его отмены. Но возможно и другое развитие событий – блокировка расчетного счета, когда решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам проверки не вступило в силу, т.е. до выставления требования об уплате налогов.

   Все чаще встречается ситуация, когда налоговый орган одновременно с решением по итогам проверки принимает решение об обеспечительных мерах.

   Что такое обеспечительные меры? Это запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа и приостановление операций по счетам в банке.

   Включая такие меры в Налоговый кодекс, законодатель предполагал, что они должны приниматься, если у налогового органа есть достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения. Однако, что понимается под достаточными основаниями для их принятия, далеко не всегда понятно даже судам.

   Приостановить операции по счетам в качестве обеспечительной меры налоговики могут, только если стоимость имущества компании за минусом денег меньше общей суммы доначислений, т.е. если эта стоимость не перекрывает недоимку, пени и штрафы.

   Решение о принятии обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения, должно быть передано налогоплательщику в течение 5 рабочих дней после даты его вынесения и действует до дня исполнения решения по итогам проверки или отмены решения о принятии обеспечительных мер (п. 10 ст. 101 НК РФ). Решение же об отмене блокировки расчетного счета принимается в день принятия решения об отмене обеспечительных мер.

   Если на заблокированном счете сумма средств превышает ту, что указана в решении о блокировке, компания имеет право обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. Заявление составляется в свободной форме. В нем следует указать номера банковских счетов, на которых хватает денежных средств для покрытия задолженности, и номера счетов, которые следует разблокировать. Налоговый орган в двухдневный срок должен принять решение об отмене блокировки по отдельным счетам.

   Также налогоплательщик может попросить налоговый орган о замене обеспечительных мер поручительством другого лица, гарантией банка или залогом имущества (п. 11 ст. 101 НК РФ).

   Итак, налоговый орган вправе приостановить операции по счетам компании как после вступления в законную силу решения о привлечении к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 76 НК РФ, так и сразу после проверки, применив подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ.

   И помните: если налоговая инспекция заблокировала расчетный счет, открыть счет в другой банковской организации будет невозможно (п. 12 ст. 76 НК РФ).

   Какие выплаты можно производить с заблокированного счета?

   1. Платежи в бюджет. Даже после блокировки счета компания может направлять в банк платежные поручения на перечисление в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а банк обязан эти поручения исполнить.

   2. Платежи, выплата которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов (п. 2 ст. 855 ГК РФ):

   • в первую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, а также взыскание алиментов;
   • во вторую очередь – по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и зарплаты увольняющимся сотрудникам, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
   • в третью очередь – по платежным документам для расчетов по зарплате работающим сотрудникам, по поручениям налоговых инспекций и внебюджетных фондов на взыскание задолженности по налогам, сборам и обязательным страховым взносам.

   Таким образом, платежи первой, второй и третьей очереди, к которой относится взыскание налогов по требованию ИФНС, банк исполнит безоговорочно даже в случае приостановления операций по счету. Но еще раз подчеркнем: заблокирована будет только сумма, указанная в решении налогового органа, остальными деньгами на счете компания сможет свободно распоряжаться.

   Когда счет разблокируют?

   Основанием для разблокировки счета будет уплата организацией задолженности в бюджет или взыскание долга налоговым органом. В такой ситуации компании остается или выплатить сумму, указанную в решении налогового органа, или обжаловать это решение в суде и дожидаться его отмены.

   Читайте также:

     
   • Торрент 1с бухгалтерия усн
     
   • Дадашев а з налоговая политика государства цели структура и перспективы
     
   • Транспортный налог на компрессор
     
   • Код строки 010 в налоговой декларации
     
   • Ип усн отчетность 2013