Объекты налогообложения для определения начисления налогов в бюджет и внебюджетные фонды

Обновлено: 01.02.2023

Цель данной темы – изучение системы социальных платежей Российской Федерации, которые играют важную роль в формировании государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

После изучения материалов данной темы студенты смогут:

  • перечислить и охарактеризовать обязательные социальные платежи, предусмотренные законодательством РФ;
  • назвать основные источники формирования и направления расходования средств социальных внебюджетных фондов;
  • оценить роль единого социального налога в формировании федерального бюджета и внебюджетных фондов РФ.

Оглавление

5.1.1. Структура и общая характеристика
социальных платежей Российской Федерации

Взносы в социальные внебюджетные фонды с момента их создания имели обязательный характер и были отнесены к числу первоочередных платежей.

Государственные социальные внебюджетные фонды РФ аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий – государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам и т. д. С их помощью осуществляется перераспределение национального дохода. Основным источником доходов государственных внебюджетных фондов являются страховые взносы работодателей.

Система обязательных социальных платежей РФ, служащих источниками образования государственных внебюджетных фондов РФ, включает:

1) Единый социальный налог (используется регрессивная шкала налогообложения с максимальной ставкой 26 %).

2) Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ (ставка тарифа зависит от класса профессионального риска и составляет от 0,2 до 8,5 %).

  • обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
  • возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту), в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
  • обеспечение предусмотренных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

3) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ (ставка тарифа 14 %).

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

  • лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица;
  • индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию является:

  • страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
  • страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;
  • страховая и накопительная части трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
  • социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном счете.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.

Тарифы страховых взносов установлены в зависимости от вида страхователя и даты рождения застрахованного (см. табл. 5.1 и 5.2).

5.1.2. Назначение единого социального налога и его роль
в формировании федерального бюджета и внебюджетных фондов РФ

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан Российской Федерации на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Базовая ставка единого социального налога с 1.01.2001 г. для налогоплательщиков – работодателей была установлена в размере 35,6 % при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 тыс. руб. При этом средства от взимания единого социального налога зачислялись:

  • по ставке 28 % в Пенсионный фонд РФ (до 01.01.2002 г.);
  • 3,6 % – Фонд обязательного медицинского страхования РФ;
  • 4 % – Фонд социального страхования РФ.

Тарифы страховых взносов,
применяемые в течение 2005–2007 гг. страхователями
(организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами), выступающими в качестве работодателей для лиц 1967 года рождения и моложе

База для начисления
страховых взносов
на каждого отдельного
работника нарастающим итогом с начала года

Читайте также: