Нужно ли сдавать отчетность если организацию исключили из егрюл налоговая

Обновлено: 12.05.2024

В последнее время участились случаи ликвидации юридических лиц по решению налогового органа без суда и следствия.

Судя по комментариям к посту, мало кто знает о том, что налоговый орган имеет право ликвидировать компанию. И уж совсем мало кто знает, что с этим делать.

Давайте попробуем разобраться, как все обстоит на самом деле и как избежать исключения вашей компании из ЕГРЮЛ.

Что говорит закон

Для начала посмотрим, что об этом говорит законодательство Российской Федерации.

Непредставление бухгалтерской и налоговой отчетности в течение 12 месяцев до принятия налоговым органом решения об исключении из ЕГРЮЛ;
Отсутствие операций по банковским счетам юридического лица.

Соответственно, при наличии одновременно обоих указанных признаков недействующего юридического лица налоговый орган имеет право принять решение об исключении из ЕГРЮЛ. Решение должно быть составлено по форме, утвержденной приказом ИФНС.

В такой публикации должны содержаться сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными заинтересованными лицами с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления кредиторов или иных заинтересованных лиц.

Если в течение трех месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении в налоговый орган не поступили заявления от заинтересованных лиц, то недействующее юридическое лицо подлежит исключению из ЕГРЮЛ.

Нормы ГК РФ разграничивают исключение из ЕГРЮЛ и процедуру ликвидации по решению учредителей. Исключение из ЕГРЮЛ применяется только в отношении недействующих юрлиц при надлежащем подтверждении отсутствия какой-либо деятельности.

Пунктом 9 статьи 22 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ предусмотрено: споры, возникающие в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, рассматриваются арбитражными судами в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом РФ (АПК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными незаконных решений государственных органов, если полагают, что оспариваемое решение не соответствуют закону или иному нормативно-правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 № 6/8, основанием для приятия решения являются следующие факторы:

Несоответствие решения государственного органа закону или иному правовому акту. Для отмены решения необходимо обосновать и доказать отсутствие признаков недействующего юридического лица;
Нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившихся в суд с соответствующим требованием. Юридическое лицо, исключенное из ЕГРЮЛ как недействующее, должно указать, что нарушение его прав и законных интересов выражается в следующем: оспариваемым решением налогового органа или в результате оспариваемых действий налогового органа в силу п. 3 ст. 49 ГК РФ прекращена правоспособность заявителя как юридического лица.

На сегодняшний день уже достаточное количество юридических лиц воспользовались своим процессуальным правом на обжалование решений налоговых органов.

Рассмотрим пример:

Постановление ФАС Московского округа от 02.04.2008 № КГ-А40/2323-08. В суде рассматривалось дело об обжаловании Обществом с ограниченной ответственностью исключения в административном порядке из сведений ЕГРЮЛ как недействующего. Налоговый орган исключил ООО из ЕГРЮЛ несмотря на то, что после публикации решения о предстоящем исключении единственный участник принял решение о продолжении деятельности общества, изменении основного вида деятельности, утверждении новой редакции устава. Однако, поскольку эти действия не несут правовых последствий в соответствии с положениями ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, налоговый орган исключил недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ. Арбитражный суд установил: оспариваемые действия регистрирующего (налогового) органа соответствуют закону и не нарушают права и законные интересы заявителя. На основании вышеизложенного суд принял решение об отказе в удовлетворении заявленного требования, то есть, подтвердил правомерность действий регистрирующего (налогового) органа.

А если решение налоговым органом уже принято – остается одна дорога, в суд.

В последнее время количество исключенных из Единого государственного реестра юридических лиц организаций является значительным.

В отношении данного основания для исключения компании в судебной практике наблюдается устоявшийся подход, согласно которому действия налогового органа по исключению компании из ЕГРЮЛ лишь по формальным основаниям без учета фактического осуществления организацией деятельности, являются незаконными. Вследствие этого юридическое лицо подлежит восстановлению в ЕГРЮЛ.

Так, если у налогового органа имелись сведения о том, что несмотря на отсутствие операций по счетам и не подачу налоговой отчетности юридическое лицо фактически ведет деятельность, осуществляет финансовые операции, участвует в судебных спорах и прочее, налоговый орган не вправе принять решение об исключении компании. Иное бы приводило к нарушению прав юридического лица и его кредиторов.

1) наличие в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи (пп. б п. 5 ст. 21.1);

2) невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников) (пп. а п. 5 ст. 21.1).

При этом указанные изменения вступили в силу только с 1 сентября 2017 года. В связи с этим какая-либо значительная и определенная судебная практика по оспариванию действий налоговых органов, исключающих компании вследствие недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, отсутствует.

Вследствие этого встают довольно важные для правоприменения вопросы.

Допустимо ли исключать компанию из ЕГРЮЛ, если есть доказательства осуществления такой компанией фактической деятельности, в случае, когда основанием для исключения выступает наличие записи о недостоверности сведений?

Насколько факт осуществления компанией фактической деятельности важнее чем запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ?

Допустимо ли возлагать на налоговой орган, принимающий решение об исключении юридического лица, обязанность проверять тот факт, осуществляет ли компания деятельность (проверка подачи налоговой отчетности, наличие операций по счетам, осуществление сделок по приобретению/отчуждению имущества, наличие судебных споров и т.д.)?

Для ответа на данный вопрос необходимо соотнести последствия наличия в ЕГРЮЛ недостоверных сведений и исключения действующего юридического лица из реестра.

Норма об исключении из реестра из-за недостоверности сведений направлена на защиту интересов всех лиц, которые полагаются на достоверность сведений, которые содержатся в публичном реестре.

Вместе с тем, необходимо понимать, что исключение компании из ЕГРЮЛ приводит к нарушению прав участников и кредиторов данной компании, которые не могут реализовать свои права и законные интересы в отношении исключенной компании.

По моему мнению, нарушение прав кредиторов фактически функционирующей, но исключенной компании, более существенны, чем нарушение прав третьих лиц на получение достоверной информации из публичных источников, в настоящем случае ЕГРЮЛ.

Кроме того, необходимо отметить, что в случае установления факта недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, об этом делается запись, которая позволяет всем третьим лицам знать, что сведения недостоверные. Таким образом интересы третьих лиц максимально защищены.

Возложение на налоговые органы обязанности осуществлять проверку факта осуществления организацией деятельности не является слишком обременительным для них (не требует значительных временных затрат, не является финансовым бременем для бюджета), однако позволит максимально защитить интересы всех, как кредиторов юридического лица, так и третьих лиц.

В случае же, если налоговый орган по формальным признакам исключил компанию из Единого государственного реестра юридических лиц, у кредиторов должно быть право на признание данных действий незаконными в судебном порядке.

После регистрации созданную организацию ставят на учёт в ИФНС, внебюджетные фонды, Росстат и другие госорганы. Контроль за деятельностью компаний ведётся на основании множества разных отчётов. И даже если бизнес ещё не начат или временно приостановлен, сдаётся нулевая отчётность ООО.

Что входит в состав нулевой отчётности, когда её надо сдавать, и какие последствия грозят, если организация вовремя не отчитается? Расскажем всё в подробностях.

Первый месяц - бесплатно

Виды отчётности ООО

Кроме управленческой отчётности, которая является внутренней, все организации обязаны сдавать, как минимум, три вида отчётов:

налоговые;
бухгалтерские;
по работникам.

Кроме того, в зависимости от направления бизнеса, может потребоваться сдача специализированной отчётности. Например, продавцы алкоголя обязаны сообщать в Росалкогольрегулирование сведения об объёмах закупок и продаж.

Если организация ведёт деятельность, в её отчетности будут содержаться значимые показатели: доходы, расходы, налоговая база, перечисленные страховые взносы, налоговые платежи и т.д. Если же бизнес стоит на паузе, то таких показателей не будет. Вместо них в отчетах проставляют нули, поэтому и называется такая отчётность нулевой.

Тем не менее, никакого освобождения от сдачи отчётов неработающее ООО не получает. Сроки представления нулевой отчётности такие же, как для отчётов с показателями.

Более того, если организация в течение 12 месяцев не сдает отчётность и не проводит операции по счетам, она может быть исключена из ЕГРЮЛ на основании статьи 21.1 закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Налоговая отчётность

К налоговой отчётности относятся декларации по определённому налогу и книги учёта доходов и расходов для определения налоговой базы. Кроме того, формально в состав налоговой отчётности включают также расчёты по НФДЛ и страховым взносам. Однако их удобнее отнести к отчётам за работников, ведь если персонала нет, то и расчёты сдавать не придётся.

Итак, вид и сроки сдачи налоговых деклараций зависят от системы налогообложения, которую выбрало ООО после регистрации. Надо сказать, что после отмены ЕНВД выбор здесь довольно скромный:

Декларации по упрощёнке и сельхозналогу сдаются ежегодно, не позднее 31 марта за предыдущий год. Образец нулевой декларации по УСН можно найти здесь. Книги учёта (КУДиР) в налоговую инспекцию не сдают, но они могут в любой момент быть запрошены для проверки, поэтому их тоже надо вести.

На ОСНО отчётность сложнее. Во-первых, здесь платят два налога – НДС и налог на прибыль. Во-вторых, декларации сдают не раз в год, а каждый квартал:

по НДС – не позднее 25 числа после отчётного квартала;
по налогу на прибыль – не позднее 28 числа после отчётного квартала.

В-третьих, декларации по НДС принимают только в электронном виде, с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП.

С 2021 года юридические лица не сдают декларации по транспорту и земельным участкам. При наличии объектов налогообложения платить налоги надо на основании уведомлений от ИФНС. Но декларацию по имуществу не отменили, поэтому если в ООО числится недвижимость, отчитаться по ней необходимо не позже 30 марта.

Привычные приложения 1С полностью онлайн

Бухгалтерская отчётность

Независимо от системы налогообложения и наличия работников в штате все организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность. В полный годовой отчёт включаются:

баланс с пояснениями;
отчёты о финансовых результатах, движениях денежных средств, изменениях капитала.

Но если ООО относится к малым предприятиям (доход не превышает 800 млн рублей, а численность работников не более 120 человек), то бухгалтерская отчётность сдаётся в сокращённом виде. Это только упрощённый баланс и отчёт о финансовых результатах. Крайний срок сдачи годовой отчётности – 31 марта за предыдущий год.

Наши пользователи могут также получить бесплатный месяц аутсорсингового обслуживания от компании 1С. Этого достаточно, чтобы убедиться в высоком качестве оказываемых услуг.

Отчёты по работникам

Отчётность по работникам представляется не только в ИФНС, но и фонды – ПФР и ФСС. Здесь много разных и довольно сложных форм, кроме того, сдаются они часто.

В некоторых случаях для сдачи отчётов даже не имеет значения, есть ли вообще в штате работники. Например, единственный учредитель вправе руководить своей компанией без заключения трудового договора. Это особенно удобно, если ООО не ведёт деятельность.

Вот какие отчёты придётся сдавать даже без трудового договора с руководителем и при отсутствии работников:

– единый расчёт по страховым взносам, каждый квартал, не позже 30 числа следующего месяца; – отчёт, который сдаётся ежемесячно, не позже 15 числа следующего месяца; – сдаётся раз в год, крайний срок сдачи – 1 марта после отчётного года.

В дополнение к этому, при наличии договоров с работниками, сдают:

– ежеквартальный отчёт, сдать который надо не позже 20 дней после отчётного квартала (если есть ЭЦП, то срок – не позже 25 числа); – отчёт введён недавно в связи с переходом на электронные трудовые книжки. Сдаётся, если в отчётном периоде произошли кадровые события, например, перевод или увольнение работника.

Что касается 6-НДФЛ, то эта форма отражает удержание налога с зарплаты работникам. Если выплат не было, то 6-НДФЛ не сдаётся.

Статистическая отчётность

Росстат собирает отчёты с организаций и ИП выборочно, направляя им соответствующие запросы. Однако каждые 5 лет ведомство проводит сплошное наблюдение, в ходе которого отчитываются все малые предприятия.

Очередной отчётный период наступил сейчас, поэтому ООО, относящиеся к малому бизнесу, должны до 1 апреля 2021 года отчитаться за предыдущий год. Форму и образец отчета в Росстат можно найти здесь.

Штрафы за несданную отчётность

Санкции за нарушение сроков сдачи зависят от категории отчётности.

Налоговые декларации и расчёты по страховым взносам за работников: от 1 000 рублей за каждый месяц опоздания. Кроме того, если у ООО есть расчётный счёт, налоговые органы могут его заблокировать через 10 дней просрочки.
Отчётность в ПФР: размер санкций зависит от количества застрахованных лиц: 500 рублей за одного человека.
Отчёт в ФСС: если показатели нулевые, штраф составит от 300 до 500 рублей.
Бухгалтерская отчётность: 200 рублей за каждый документ, не представленный вовремя. Кроме того, участники ООО обязаны утвердить бухгалтерскую отчётность на общем собрании. При нарушении этого требования компанию могут наказать по статье 15.23.1 КоАП, а это уже штраф от 500 000 до 700 000 рублей.
Статистическая отчётность: специальные санкции налагаются по статье 13.19 КоАП, это от 20 000 до 70 000 рублей на юридическое лицо и от 10 000 до 20 000 рублей на должностное лицо.

Вывод: отсутствие или приостановка деятельности ООО – не повод забывать про сдачу отчётности. Последствия такой забывчивости – это не только штрафы и блокировка расчётного счёта, но и возможная принудительная ликвидация компании.

Кроме того, проблемы с отчётностью являются одним из негативных признаков недобросовестного партнера. Ваши контрагенты, с которыми вы планируете в будущем работать, обязательно обратят внимание на этот факт, потому что он входит в стандартную процедуру проверки.

Списать безнадежный долг компания может лишь в том случае, когда исключение должника из ЕГРЮЛ приравнивается к его ликвидации. Между тем в последние годы налоговые органы проводят регулярные проверки достоверности юридических адресов организаций, что может вести к исключению тех из ЕГРЮЛ, создавая проблемы их контрагентам.

Когда долг контрагента может быть списан

Обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ). На основании ст. 61 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет за собой его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свое существование после того, как запись об этом внесена в ЕГРЮЛ (ст. 63 ГК РФ).

Исключение недействующей организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ликвидации, причем как для целей гражданского оборота, так и для целей налогообложения. Другими словами, поступать с долгами недействующих компаний, исключенных из ЕГРЮЛ, можно так же, как и с долгами ликвидированных, их можно списать во внереализационные расходы. Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ (ст. 6 Закона N 129-ФЗ, ст. 252 НК РФ).

Аналогично в этот же момент долги компании перед исключенным из ЕГРЮЛ кредитором должны быть списаны на внереализационные доходы (п. 18 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ). Правда, есть некоторые исключения учета доходов. Например, перед учредителем и др.

Однако не все причины исключения контрагента из ЕГРЮЛ приводят к учету долга в доходах или расходах в целях исчисления налога на прибыль. Рассмотрим вопрос детальнее.

Когда исключение из ЕГРЮЛ приравнивается к ликвидации

Фирмы, которые фактически прекратили свою деятельность, могут быть ликвидированы в упрощенном (внесудебном) порядке по решению регистрирующего органа. Это предусмотрено ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ.

В соответствии со ст. 64.2 ГК РФ юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев не представляло документы с отчетностью, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операции хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо), считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц.

В п. 2 ст. 64.2 ГК РФ четко написано, что исключение недействующей организации из ЕГРЮЛ влечет те же правовые последствия, что и ликвидация. Но это правило было введено с 1 сентября 2014 г. (Федеральный закон от 05.05.2014 N 99-ФЗ). До этого момента исключение из реестра по решению инспекции формально не приравнивалось к ликвидации. И именно из-за этой формальности позиция Минфина была противоположна сегодняшней.

Долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, могут быть признаны безнадежными в порядке, установленном ст. 266 НК РФ, с даты исключения такого юридического лица из ЕГРЮЛ (Письма Минфина России от 21 мая 2019 года N 03-03-06/2/36730, от 24 июля 2015 года N 03-01-10/42792, Постановление АС Московского округа от 7 ноября 2017 года по делу N А40-106253/2016).

Соответственно, на эту же дату при наличии кредиторской задолженности перед данным контрагентом нужно признать соответствующий доход (Письмо Минфина России от 7 февраля 2020 года N 03-03-06/2/7955).

Когда отсутствие в ЕГРЮЛ - не повод для списания

Списать безнадежный долг компания может только в том случае, если исключение должника из ЕГРЮЛ приравнивается к его ликвидации. А это не всегда так.

В частности, предусмотренный ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях (п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ):

- невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);

- наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем 6 месяцев с момента внесения такой записи.

При этом исключение действующей организации из ЕГРЮЛ по основаниям п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ (когда в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности) не является ликвидацией (Письма Минфина России от 7 февраля 2020 года N 03-03-06/2/7955, от 16 августа 2019 года N 03-03-06/1/62253, от 24 октября 2019 года N 03-03-06/1/81781, от 21 мая 2019 года N 03-03-06/2/36730). Это связано с тем, что такое исключение не приравнивается законом к ликвидации, а значит, задолженность не может быть признана невозвратной.

Однако Минфин отмечает, что ничего не мешает сделать это на других основаниях, изложенных в п. 2 ст. 266 НК РФ: истечение срока исковой давности; невозможность исполнения обязательств на основании ликвидации организации или акта госоргана (имеются в виду законы, указы, постановления, распоряжения и иные нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления).

Недостоверные сведения об адресе

К наличию в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем 6 месяцев с момента внесения такой записи, относится запись о недостоверности юридического адреса юридического лица. Поскольку данные записи вносятся налоговыми органами достаточно активно, рассмотрим ситуацию подробно.

Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования) (ст. 54 ГК РФ). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае его отсутствия - иного органа или лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Структура адреса включает в себя последовательность адресообразующих элементов, в том числе тип и номер помещения, расположенного в здании или сооружении (п. 44 Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 N 1221). Таким образом, в ЕГРЮЛ должен быть указан полный адрес юридического лица, включая номер помещения или офиса.

С 1 января 2016 года значительно расширены пределы проверки достоверности сведений ЕГРЮЛ. Это проверка не только новых сведений, вносимых в ЕГРЮЛ, но также и таких, которые уже там содержатся (п. 4.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ). Специальная процедура (уведомление о недостоверности и представление дополнительных сведений и документов) предусмотрена для ряда сведений о юридическом лице, в том числе о его адресе. При наличии предусмотренных законодательством о государственной регистрации оснований регистрирующий орган проводит проверку достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ независимо от даты их включения (Письмо ФНС России от 06.03.2017 N ГД-4-14/3980@). Она проводится налоговым органом в случае возникновения обоснованных сомнений в достоверности имеющихся в реестре сведений.

В Письме Минфина России от 11.03.2019 N 03-12-13/15455 отмечается, что в ст. 51 ГК РФ закреплен принцип публичной достоверности ЕГРЮЛ, в соответствии с которым:

- данные государственной регистрации включаются в ЕГРЮЛ, открытый для всеобщего ознакомления;

- лицо, добросовестно полагающееся на данные ЕГРЮЛ, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам;

- регистрирующий орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в ЕГРЮЛ.

Порядок проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, утвержден Приказом ФНС России от 11 февраля 2016 года N ММВ-7-14/72@.

Основаниями для признания сведений об адресе недостоверными являются следующие (п. 2 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@, п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица"):

- указанный адрес является "массовым";

- находившийся (находящийся) по такому адресу объект недвижимости разрушен или не существует; является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

- заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.).

Кроме того, об этом может свидетельствовать заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

Источником информации о недостоверности адреса может выступать обращение заинтересованного лица; иная имеющаяся у территориальных органов информация (п. 4 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 11 февраля 2016 года N ММВ-7-14/72@).

Реально ФНС делает перекрестную проверку сведений о собственниках помещений с базой адресов. Затем от собственников недвижимости запрашиваются сведения об арендаторах помещений с детальным указанием сведений о заключенных договорах. Обе базы произведены в автоматическом режиме с данных адресов в ЕГРЮЛ. Фирмы, не прошедшие проверку, получают "черную" метку.

Инспекторы вправе проводить осмотр объекта недвижимости, для его проведения даже не требуется присутствие представителей проверяемого лица: достаточно привлечь двух понятых или записать осмотр на видео. Понятые расписываются в протоколе осмотра, а если велась видеозапись, то в акте осмотра производится соответствующая отметка (подп. "г" п. 4.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

Если по окончании проверочных мероприятий ИФНС пришла к выводу, что сведения в ЕГРЮЛ об адресе были недостоверны, то в адрес юридического лица, а также его руководителей и участников должно быть направлено уведомление с предложением внести в ЕГРЮЛ достоверные сведения или представить документы, свидетельствующие, что налоговый орган ошибся (п. 6 ст. 11 Закона N 129-ФЗ, п. 18 Приложения N 1 к Приказу ФНС России N ММВ-7-14/72@). На эту процедуру налогоплательщику отводится 30 календарных дней. Если компания не убедила инспекторов в правильности указания адреса, то в реестре ставится отметка "Недостоверность сведений в ЕГРЮЛ об адресе".

Наличие отметки о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев с момента внесения такой записи является достаточным основанием для исключения компании из ЕГРЮЛ налоговым органом без соответствующего судебного решения (подп. "б" п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, Письмо Минфина России от 28 ноября 2017 года N 03-12-13/78712).

Кроме того, наличие указанной записи в ЕГРЮЛ в течение 3 лет со дня ее внесения является основанием для отказа в государственной регистрации фактов, связанных с включением в ЕГРЮЛ новых сведений об учредителях или участниках этой организации (подп. "ф" п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ).

Внесение записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ об адресе контрагента вызывает ряд неблагоприятных последствий для лиц, связанных с ней. Отсутствие связи с юридическим лицом по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, является одним из признаков того, что компания недействующая.

Компания, имеющая запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, является налогоплательщиком с высоким уровнем налогового риска. У ее контрагентов возможны проблемы с признанием расходов, получением вычетов по НДС по соответствующим сделкам из-за непроявления должной осмотрительности при выборе делового партнера. Так, с 1 октября 2017 года в счете-фактуре должен быть указан полный юридический адрес продавца и покупателя, который указан в выписке из ЕГРЮЛ. Нередко причиной отказа в вычете НДС у покупателя является заявление налогового органа о том, что контрагент отсутствует по адресу, указанному в счете-фактуре, или, например, не представляет отчетность в фискальные органы, или его нет в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП, или, скажем, налог не перечислен поставщиком в бюджет.

В ФНС издали приказ, где появились новые основания не принимать отчеты предпринимателей. Если раньше таких правил было 6, то теперь 10. Рассказываем про основные изменения и с чем они связаны.

Борьба с номинальными директорами

В приказе написано, что отчет не примут, если декларация подписана номинальным или дисквалифицированным директором. Раньше такое проходило, если декларацию подписывало доверенное лицо. Сами понимаете, что часто доверенные лица просто находились на улице.

Но во второй половине 2018 года налоговики начали борьбу с этим. В Небо часто звонили клиенты и рассказывали, что ФНС не принимает отчеты. В первую очередь, мы начали искать ошибки с нашей стороны, но все отчеты были верными. Цифры сходились и ошибок не было.

Наши специалисты стали звонить в ФНС, а дозвониться в эту организацию всегда трудно. Налоговики же говорили, что хотят пообщаться с предпринимателем. В разговоре выяснилось, что были подозрения в номинальности директора.

Неизвестно, по каким критериям возникают такие подозрения. Зато известно, что вызывать предпринимателей таким способом налоговики не имеют права. Основанием для такой беседы должна быть проверка, которая выявила нарушения. Но в ФНС нашли такой способ приглашать на ковер. То есть, у них в системе появляется сигнал, что фирма подозрительная и отчет не принимается. Понятно, что предпринимателям проще прийти и доказать свою реальность, чем устраивать долгие разборки. Как только они приходили в налоговую , то отчеты сразу принимались.

Получается, что новый приказ просто формально закрепляет правила, которые уже действуют. Все это вписывается в тактику ФНС по борьбе с номинальными директорами, так что удивляться не приходится.

Запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ

Это правило тоже не новое и в Небе мы уже с таким сталкивались. Когда клиенты заказывают электронную подпись, то мы проверяем ЕГРЮЛ и если там отметка о недостоверности, то мы отказывали в выпуске ЭП. Мы видели, что отчеты таких компаний не принимаются, и советовали устранить отметку, чтобы предприниматель не тратил деньги и время на выпуск подписи.

Теперь мы будем отказывать не только по опыту, но и ссылаясь на приказ налоговой. Нужно сказать, что получить отметку о недостоверности в ЕГРЮЛ можно не из злого умысла. Например, налоговики посылают на ваш адрес письма, а вы их не забрали. Почта возвращает конверты обратно в ФНС. Для последних компания становится ненастоящей. Поэтому проверяйте ЕГРЮЛ и быстро устраняйте подобные записи.

Основные изменения

В целом все правила касаются достоверности сведений:

ИП лишили права заниматься предпринимательством;
Руководитель организации или ИП снят с учета причине его смерти;
У налогового органа есть судебный акт с фактом отказа руководителя от участия (руководства) в организации;
У налогового органа есть судебный акт о признании руководителя или ИП недееспособным, или безвестно отсутствующим;
В отношении руководителя в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;
Отсутствие усиленной неквалифицированной (квалифицированной) подписи физлица в случае представления декларации (расчета) через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме этого, отчет не примут если при сдаче РСВ, указаны недостоверные сведения о застрахованных лицах.

Если будете сдавать отчеты через Небо, то наши специалисты или сразу скажут о возможных проблемах или оперативно узнают причины отказа в принятии отчетов. Мы всегда подробно рассказываем предпринимателям, как решить возникшие трудности.

• Проверяем в течение квартала без вашего физического участия.

• Раз в неделю даем рекомендации, чтобы вы внесли изменения.

В результате у вас правильный бухгалтерский учет и отчеты, которые принимают контролирующие органы.

Читайте также: