Нужно ли сдавать декларацию по ндс казенному учреждению
Обновлено: 02.07.2024
Главное налоговое ведомство страны выпустило информационное письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в случае если инспекция выявила в декларациях по НДС и журналах учета счетов-фактур расхождения и потребовала пояснений. Изучим содержание Письма ФНС России от 03.12.2018 № ЕД -4‑15/23367@ подробнее.
Требование направляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) вместе с перечнем операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе налоговой декларации, по которым установлены расхождения. По каждой записи при этом налоговики укажут (справочно) код возможной ошибки.
Коды ошибок (их девять) перечислены ФНС в рассматриваемом письме – см. таблицу:
Код возможной ошибки
– запись об операции отсутствует в декларации контрагента по НДС;
– контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;
– контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями;
– допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом
Возможно, допущена ошибка в какой‑либо графе (номер графы с предполагаемой ошибкой приводится в скобках)
В разделах 8 – 12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата превышает отчетный период, за который представлена декларация по НДС
В разделах 8 – 12 некорректно указан код вида операции*
* См. Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ -7-3/136@ .
А теперь пробежимся по плану действий для налогоплательщика, получившего такое требование от налогового органа.
Шаг первый: передаем квитанцию о приеме требования.
Для начала нужно передать налоговому органу (тем же способом, то есть по ТКС через оператора ЭДО) квитанцию о приеме требования (пп. 1 п. 1, п. 14 приложения к Приказу ФНС России от 15.04.2015 № ММВ -7-2/149@). На реализацию данного мероприятия отведено шесть дней со дня отправки налогоплательщику налоговым органом документа. Это положение корреспондирует с п. 5.1 ст. 23 НК РФ, причем (в силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ) речь идет о рабочих днях.
Затем, изучив записи, указанные в требовании, нужно проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обращая внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж).
Особо тщательно следует проверить вычет по частям и общую сумму НДС, принятую к вычету, по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.
Найдена ошибка.
Не исключено, что в ходе проверки найдется ошибка. Причем если таковая уменьшила НДС к уплате, необходимо сдать уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.
Заметим, в соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ пояснения к декларации по НДС представляются в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, установленному Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ -7-15/682@. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.
Ошибки нет.
Ну и, наконец, если после проверки корректности заполнения налоговой декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.
Кстати, пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговый орган в течение пяти дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Заметим также, что при представлении пояснений в адрес налогового органа у налогоплательщика есть право дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Молчание на требование пояснений по НДС до добра не доведет.
Если налогоплательщик не передал квитанцию налоговому органу в течение обозначенного срока (шесть рабочих дней), спустя десять рабочих дней после этого в отношении налогоплательщика может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД -4-15/19395).
Кроме того, в случае неисполнения установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме в течение десяти дней может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с п. 1.1 ст. 76 НК РФ.
Читайте также: