Нужно ли подавать уточненную бухгалтерскую отчетность при подаче уточненной декларации усн

Обновлено: 18.04.2024

Повлечет ли сдача уточненной декларации по УСН (ИП) камеральную или выездную проверку налоговой инспекцией? Сумма к уплате уменьшится.

Повлечет ли сдача уточненной декларации по УСН (ИП) камеральную или выездную проверку налоговой инспекцией? Сумма к уплате уменьшится.

Максим

Максим добрый день! Согласно ст. 88 НК

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

1.1. При представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится,за исключением следующих случаев:
1) представление налоговой декларации (расчета) позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;

3) представление уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);

Камеральная проверка проводится в течении 3х месяцев по отношении к любой сданной декларации (в том числе и уточненной).

Что касается выездной проверки, то как как таковой факт сдачи уменьшающей декларации не является поводом для ее проведения. Скорее всего, если у налогового органа возникнут вопросы по уменьшению налоговой базы, то он просто будет запрашивать документы в рамках камеральной проверки.

Статья 88. Камеральная налоговая проверка
3.
При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

1.1. При представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением следующих случаев:
1) представление налоговой декларации (расчета) позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;
2) представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, или налоговой декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению;
3) представление уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);
4) досрочное прекращение налогового мониторинга.

5.1. Налоговые органы не вправе проводить выездные налоговые проверки за период, за который проводится налоговый мониторинг в отношении налогов, обязанность по исчислению и уплате которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена на налогоплательщика, за исключением следующих случаев:

1) проведение выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом — в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг;
2) досрочное прекращение налогового мониторинга;
3) невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа.
В случае проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в настоящем подпункте, предметом выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в соответствии с мотивированным мнением;
4) представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом).

Все компании и ИП на УСН обязаны раз в год сдавать налоговую декларацию — даже если они не вели деятельность.

Что такое нулевая декларация и кто обязан ее сдавать

Нулевая декларация — это декларация, в которой нет налоговой базы и налога к уплате.

Нулевую декларацию сдают компании или ИП, которые не ведут деятельность и у которых нет доходов и расходов. Так бывает, если, они, например, зарегистрировались в конце года и еще не начали работать либо ИП приостановил деятельность, но с учета сниматься не стал.

Еще сдавать нулевую декларацию обязаны ИП, которые ведут деятельность на патенте, а УСН у них как вторая система налогообложения — для подстраховки.

Чтобы узнать, работает ли ИП на упрощенке, нужно запросить в налоговой информационное письмо по форме № 26.2-7, которое подтвердит переход на спецрежим.

Нулевую декларацию не сдают ИП, которые находятся на налоговых каникулах и работают. Они ведут деятельность, получают доходы и несут расходы, поэтому должны подавать обычную декларацию.

Нулевую декларацию сдают на том же бланке, что и обычную. специальных форм для нее нет. Покажем дальше на примерах, как заполнить нулевые декларации для разных объектов УСН.

Титульный лист. Правила заполнения титульного листа прописаны в приказе налоговой. Собрали все требования в таблицу:

Строка	Как заполнять
Налоговый период	В клетках нужно проставить цифры:

В левом нижнем блоке указывают данные человека, который подает и подписывает декларацию:

Раздел 1.1. Тут заполняют только строку 010. В ней указывают свой код ОКТМО — код муниципального образования, где ИП или компания стоит на учете.

Остальные строки оставляют пустыми, если заполняют на компьютере, или ставят прочерки, если заполняют декларацию вручную.

Раздел 2.1.1. В нем заполняют уже больше строк.

В строках 120—123 указывают ставку налога за каждый отчетный и налоговый период. Указывать ставку надо просто цифрой. Если вы на УСН 6% — пишите цифру 6 или ту, которую установил регион.

В строке 124 — обоснование применения льготной налоговой ставки. ИП или компания деятельность не вели, пониженную ставку не применяли, поэтому ставят прочерки.

В остальных строках — прочерки, если декларацию по УСН заполняют вручную. Если заполняют на компьютере, можно оставить пустые ячейки.

В разделе 1.2 указывают свой код ОКТМО, а в остальных ячейках ставят прочерки.

В разделе 2.2:

Если у ИП или компании не было только доходов, а расходы были, например страховые взносы, — их нужно отразить в разделе 2.2 и сформировать убыток, который потом можно перенести на следующие годы.

Какую еще отчетность нужно сдать на УСН, если компания или ИП не ведут деятельность

Кроме нулевой декларации, ИП не должны больше ничего сдавать, но обязаны вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР. ООО обязаны вести КУДиР, а также вести и сдавать бухотчетность.

КУДиР. Если компания или ИП не работали в течение года, заполнять книгу все равно придется: нужно заполнить титульный лист, а по разделам проставить нули. Нулевую КУДиР нужно распечатать, пронумеровать, прошить и подписать. Сдают КУДиР только по запросу налоговой.

Бухгалтерская отчетность. Ее сдают только компании. Компании на УСН, относящиеся к малому бизнесу, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс не будет нулевым. В нем как минимум нужно указать в пассиве — уставный капитал, а в активе — основные средства или деньги, которые внесли в уставный капитал.

В отчете о финансовых результатах нужно заполнить только шапку с данными о компании и поставить подпись.

Статистическая отчетность. Какие отчеты и когда нужно сдавать в Росстат, можно узнать в специальном сервисе.

Уведомление надо подавать каждый раз, когда наступает срок сдачи статотчетности. Росстат высылает требование отчитаться на адрес по прописке ИП или по месту регистрации ООО.

Уведомление в Росстат составляется в свободной форме

Способы и сроки сдачи нулевой отчетности по УСН

Нулевую декларацию по УСН можно сдать:

в налоговой лично или через представителя;
заказным письмом с описью вложения;
онлайн через сервис сдачи отчетности.

Нулевая декларация по УСН сдается в те же сроки, что и обычная декларация:

Для ИП — до 30 апреля. Так, декларацию за 2021 год нужно сдать до 30 апреля 2022 года. Это суббота, поэтому крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день — 4 мая 2022 года.
Для компаний — до 31 марта. Декларацию за 2021 год надо сдать до 31 марта 2022 года.

Бухгалтерскую отчетность компании сдают в электронном виде — в налоговую по месту регистрации компании, до 31 марта. Например, отчетность за 2021 год нужно сдать до 31 марта 2022 года.

Сроки сдачи статистической отчетности зависят от той формы, которую нужно сдать компании или ИП. Они указаны на сайте Росстата, рядом с названием конкретного отчета.

Скрин с сайта службы государственной статистики — список отчетов и сроки Тинькофф Банка

Ответственность за непредставление отчетности

Если не сдать нулевую декларацию по УСН, то:

компанию или ИП могут оштрафовать на 1000 ₽;
директору организации, главному бухгалтеру могут вынести предупреждение или выпишут штраф — от 300 до 500 ₽.

Кроме штрафа, через 20 рабочих дней налоговая может заблокировать счета компании или ИП.

Онлайн-бухгалтерия от Тинькофф

Сервис для ИП, которые самостоятельно ведут бухгалтерию:

Сейчас читают

Как заполнять форму РСВ

РСВ обязаны ежеквартально сдавать все компании и ИП с сотрудниками. Расчет сложный, разбираем нюансы в статье.

В каких случаях оформлять УПД, а в каких —

Один УПД — универсальный передаточный документ — заменяет собой два документа.

Как оплачиваются новогодние каникулы в 2022 году

Если в один из праздничных дней нужно вызвать сотрудника на работу, скорее всего, придется заплатить за этот день вдвое больше обычного. Но есть нюансы

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Повлечет ли сдача уточненной декларации по УСН (ИП) камеральную или выездную проверку налоговой инспекцией? Сумма к уплате уменьшится.

Максим

Максим добрый день! Согласно ст. 88 НК

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Статья 88. Камеральная налоговая проверка
3.
При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

1.1. При представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением следующих случаев:
1) представление налоговой декларации (расчета) позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;
2) представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, или налоговой декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению;
3) представление уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);
4) досрочное прекращение налогового мониторинга.

5.1. Налоговые органы не вправе проводить выездные налоговые проверки за период, за который проводится налоговый мониторинг в отношении налогов, обязанность по исчислению и уплате которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена на налогоплательщика, за исключением следующих случаев:

1) проведение выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом — в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг;
2) досрочное прекращение налогового мониторинга;
3) невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа.
В случае проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в настоящем подпункте, предметом выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в соответствии с мотивированным мнением;
4) представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом).

Уточненная декларация по УСН направляется налоговикам, если в исходной налогоплательщик допустил ошибки. Однако не все ошибки требуют незамедлительной корректировки. Рассмотрим, в каких случаях подача уточненной декларации по УСН обязательна, а в каких нет, а также выясним, каков порядок повторного представления налогового отчета.

Когда потребуется уточнить отчет

Допущенные и впоследствии обнаруженные ошибки не всегда означают, что нужно в срочном порядке пересдать отчетность.

Уточненную налоговую декларацию по УСН нужно сформировать и сдать, если ошибки привели к занижению налоговой базы, что, в свою очередь, приводит к занижению суммы налога к уплате. Страдает бюджет — он недополучает денег налогоплательщика. А это санкции со стороны контролеров.

Если налоговый инспектор обнаружит такие ошибки при выездной проверке, то они обязательно выльются в штраф как минимум 20% от суммы недоплаченного налога.
Если будет доказано, что база и налог были занижены умышленно, то штраф будет увеличен до 40%.

Поэтому очень важно, чтобы у хозяйствующего субъекта отсутствовали подобного рода нарушения в учете и, соответственно, в отчетных формах.

Определенные нестыковки налоговики могут заметить при проведении камеральной проверки. Тогда они потребуют пояснений от налогоплательщика или внесения изменений в исходный отчет. Если пояснить нестыковку не получится, то организации или ИП придется сдать уточненку.

Срок представления уточненной декларации при обнаружении ошибок самим налогоплательщиком не ограничен, но лучше отчитаться как можно быстрее, пока их не нашли налоговые инспекторы.

Если требование пришлет инспектор ФНС при проведении камеральной проверки, то упрощенцу отводится 5 дней на то, чтобы дать пояснения или сдать корректировку.

Когда можно не корректировать исходную декларацию

Не все ошибки приводят к занижению налоговой базы. Порой бывает, что налогоплательщик забывает учесть часть расходов (это касается доходно-расходной УСН) или ошибочно включает в доходы те суммы, которые не формируют базу по налогу. Тогда уточнение налогового отчета становится правом, а не обязанностью отчитывающегося субъекта. В случае сдачи уточненки по УСН после уплаты первоначального обязательства у упрощенца образуется переплата по налогу, которую впоследствии можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Однако нужно понимать, что налоговые органы очень настороженно относятся к таким корректировкам. И есть вероятность дополнительного включения такого налогоплательщика в план выездных проверок.

Как оформить уточненку по УСН

Уточненную декларацию по единому налогу нужно сдать на том бланке, который действовал в уточняемом периоде. В настоящее время актуален бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Им нужно воспользоваться при сдаче уточненной отчетности за 2017, 2018, 2019 годы.

Обратите внимание! Сейчас на рассмотрении законодателей находится проект новой декларации по УСН. Так что вскоре упрощенцы будут отчитываться на новом бланке.

Особые правила заполнения касаются только проставления номера уточненного отчета в специально отведенном для этого поле на титульном листе.

Во всем остальном заполнение уточненной декларации ничем не отличается от заполнения исходной. Разве что данные больше не будут содержать ошибок и искажений. Подробнее о заполнении декларации по УСН читайте в этом материале.

Необходимо ли сопроводить уточненную декларацию пояснениями?

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН не обязательно, но крайне рекомендуемо. В нем можно заранее ответить на вопросы, которые наверняка возникнут у инспекторов при проверке повторно сданной декларации с новыми цифрами.

Зачастую письма направляются на фирменных бланках, где приводится основная информация по субъекту — наименование компании или Ф.И.О. ИП, ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП, адрес.

Основные реквизиты, которые должны присутствовать в письме:

исходящий номер и дата;
указание адресата — наименование налогового органа, куда направляется письмо;
подписи руководителя и главного бухгалтера; .

В тексте письма следует заострить внимание на таких моментах:

за какой период представляется уточненная декларация по единому налогу;
в чем заключается ошибка, приведшая к подаче уточненного отчета;
какие изменения произошли в отчетных данных (здесь можно указать исходные значения и корректирующие);
размер налога к доплате с отражением реквизитов платежного поручения, при желании можно указать и сумму пеней, если таковые есть, также со ссылкой на реквизиты платежки;
величина переплаченного налога, если налогоплательщик хочет вернуть переплату.

При необходимости содержание письма можно дополнить другими важными сведениями.

Вышеприведенные данные помогут хозяйствующему субъекту сформировать собственный образец пояснений к уточненной декларации по УСН с учетом характера допущенной ошибки.

При ведении учета налогоплательщики очень часто допускают ошибки — технические, арифметические и пр. Все они приводят к искажению учетных данных и формированию отчетности с отражением некорректной суммы налога к уплате в бюджет. Во избежание санкций со стороны контролирующих органов ошибки, особенно приводящие к недоплате налоговых обязательств, лучше своевременно устранять путем подачи уточненных деклараций. Уточненку можно сопроводить письмом с пояснениями, почему произошло искажение отчетных данных и к чему привело их исправление.

Читайте также: