Нир ндс не облагается на основании
Обновлено: 24.04.2024
Вопрос: Организация планирует заключение Договора на проведение опытно-конструкторских работ. Предмет договора — разработка конструкторской документации, изготовление и испытание образца изделия . Интеллектуальные права на изделие будут принадлежать Заказчику. Полученное изделие планируется использовать в собственной деятельности и для реализации третьим лицам. Подрядчик в договоре указывает стоимость данных работ с НДС 20%. При этом в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) на территории Российской Федерации освобождается выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее — НИОКР) и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются указанные в данном подпункте виды деятельности.
Обязан ли Подрядчик в данном случае применить льготы по обложению НДС и указывать стоимость работ без НДС?
Имеется ли риск отказа в возмещении НДС в случае оплаты работ с НДС?
Сообщаю Вам следующее:
В соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ Подрядчик вправе отказаться от освобождения от обложения НДС при выполнении операций, указанных в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, путем направления уведомления об этом в налоговый орган. Отказ от применения данных льгот распространяется на все операции, указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, и не может быть дифференцирован в зависимости от конкретного договора. При отсутствии указанного уведомления налогоплательщики обязаны применять льготу по НДС и указывать стоимость работ без НДС (см. Определение ВС РФ от 29 сентября 2014 г. N 305-КГ14-1990 по делу N А40-139691/2013). Обязанности по применению льготы в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ нет, это право налогоплательщика.
Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
Документ 1
НДС при принятии выполненных исполнителем НИОКР
Операции по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР), подпадающие под действие норм пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС. Следовательно, исполнитель по таким НИОКР не предъявляет заказчику к уплате НДС . То есть факт получения результатов выполненных НИОКР не влечет каких-либо налоговых последствий в отношении расчетов по НДС.
В данном материале рассматриваем НИОКР, выполнение которых не подлежит налогообложению НДС.
Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Путеводитель по сделкам. НИОКР. Заказчик (КонсультантПлюс, 2019)
Документ 2
Какие виды НИОКР освобождаются от НДС
НИОКР освобождаются от НДС в следующих случаях (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ):
работы выполнены за счет бюджетных средств, средств РФФИ, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности.
Подтвердить это могут, например, договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление (справка) заказчика о выделении ему бюджетных средств на оплату работ. При этом освобождение могут применять как исполнители, так и соисполнители работ (Письма Минфина России от 11.02.2019 N 03-07-11/8032, от 14.08.2017 N 03-07-07/51860, от 18.01.2017 N 03-03-06/3/1931);
работы выполняют образовательные или научные организации на основе хозяйственных договоров;
выполняемые организацией работы связаны с созданием новой продукции и технологий или с их усовершенствованием, если в состав работ входят:
— разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
— разработка новых технологий;
— создание и испытание опытных образцов.
Исполнитель вправе отказаться от этой льготы и платить НДС в обычном порядке (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Какие виды НИОКР освобождаются от НДС (КонсультантПлюс, 2019)
Читайте также: