Ндфл за апрель 2020 в связи с карантином

Обновлено: 16.05.2024

В период распространения коронавирусной инфекции появились несколько новых видов государственной поддержки для различных категорий хозяйствующий субъектов и населения. В частности, в целях поддержки малого и среднего бизнеса предусмотрена выплата его субъектам безвозмездной финансовой помощи в виде субсидии на первоочередные цели, в том числе на выплату заработной платы. Расскажем, как учесть такую помощь в налоговом учете.

Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства (далее — МСП), ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утверждены Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 (далее — Правила).

Как следует из пункта 1 Правил, право на получение субсидии возникает у организации или индивидуального предпринимателя (далее — получателей субсидии), которые по состоянию на 01.03.2020 года соответствуют следующим критериям:

Согласно пункту 4 Правил размер субсидии определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 1 января 2020 г., составляющей 12130 рублей:

на количество работников в марте 2020 г. — в отношении организаций;
на количество работников в марте 2020 г., увеличенное на единицу, — в отношении индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, размер субсидии равен величине минимального размера оплаты труда, то есть 12130 рублей.

Таким образом, данная субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г. в расчете 12130 руб. на одного работника.

Поскольку иное Правилами не установлено, данная субсидия, по своей сути, целевой не является, в этой связи руководитель или иное уполномоченное лицо получателя субсидии вправе принять самостоятельное решение о составе первоочередных расходов, на оплату которых будет направлена полученная субсидия, в том числе на аренду, коммунальные платежи, заработную плату и т.п.

Налог на прибыль, УСН и ЕСХН

В связи с принятием Правительством РФ решения о выплате рассматриваемой субсидии Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ (далее — Закон № 121) в часть вторую НК РФ были внесены изменения.

Таким образом, суммы полученных субсидий и произведенных за их счет получателями субсидий расходы при определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются. По этой причине, хотя формально данная обязанность нормами НК РФ не предусмотрена, фактически получателям субсидий необходимо организовать раздельный учет полученных в виде субсидии средств и произведенных за их счет расходов.

В аналогичном порядке суммы полученных субсидий (пункт 1 ст. 346.5 НК РФ) и произведенные за их счет расходы (пункт 3 ст. 346.5 и пункт 49 ст. 270 НК РФ) учитываются налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, а также упрощенную систему налогообложения (подпункт 1.1 п.1 и п. 2 ст. 346.15 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Полученные из российской бюджетной системы субсидии в зависимости от их вида и целевого назначения могут, как учитываться при определении налогооблагаемой базы по НДС, так и не оказывать влияние на ее размер.

В данном случае, как было указано ранее, субсидии предоставляются в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в неблагоприятных условиях, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников, то есть на финансирование затрат и не вязаны с компенсацией недополученных доходов.

В этой связи суммы полученных субсидий при определении облагаемой базы по НДС не учитываются, что подтверждается сложившейся в настоящее время арбитражной практикой (см. Определение СКЭС ВС РФ от 01.08.2019 N 301-ЭС19-7881, пункт 32 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), пункт 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения). Аналогичного мнения по данному вопросу придерживаются и специалисты финансового ведомства (см., например, письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).

При этом не имеет определяющего значения момент осуществления оплаты за счет субсидированных средств, то есть приобретены какие-либо ценности за счет полученной субсидии или она компенсирует уже ранее понесенные расходы: ни в одном из указанных случаев объекта обложения НДС не возникает.

Страховые взносы и НДФЛ

Отдельно следует остановиться на выплате за счет средств полученной субсидии заработной платы работникам, состоящим в трудовых отношениях с организациями и индивидуальными предпринимателями. В этой связи сразу оговоримся, что в отличие от налога на прибыль и НДС в отношении обложения выплат в пользу работников получателей субсидий страховыми взносами и НДФЛ каких-либо изменения и дополнения в положения НК РФ и другие нормативные акты, регулирующие вопросы исчисления и уплаты налогов и сборов, не вносились. Кроме того, еще раз отметим, что, хотя размер субсидии и исчисляется исходя из минимального размера оплаты труда, полученные средства целевыми не являются.

По этой причине, начисления в пользу работников, в том числе заработной платы за апрель и май 2020 года в полной мере соответствуют условиям их признания объектом обложения страховыми взносами, установленными положениями статьи 420 НК РФ. При этом никаких изъятий в отношении указанных начислений, произведенных за счет средств полученных субсидий в перечне выплат, установленных статьей 422 НК РФ и не облагаемых страховыми взносами, не установлено.

Аналогичным образом подлежит разрешению вопрос и об обложении НДФЛ выплат, произведенных в пользу работников за счет средств государственной поддержки, — они включаются в объект налогообложения и формируют налогооблагаемую базу по НДФЛ в соответствии с нормами статьи 210 НК РФ, поскольку каких-либо исключений в их отношении положениями статьи 217 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, суммы заработной платы, выплачиваемые работникам (в том числе индивидуального предпринимателя) за счет средств полученной субсидии, подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.

Освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года — это одна из мер поддержки малого и среднего бизнеса в период пандемии коронавируса. Но получить такую льготу смогут не все.

Кому разрешили не платить

Федеральный закон от 08.06.2020 №172-ФЗ — закон о списании налогов за II квартал 2020 года — вступил в силу с момента официального опубликования. По нему антикризисную льготу предоставили:

компаниям из реестра МСП и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях экономики, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434. В этом документе вы найдете ОКВЭД для списания налогов за II квартал 2020 года: после принятия последних поправок в конце июня их уже почти 50;
юридическим лицам из реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, который формирует Минэкономразвития;
централизованным религиозным организациям;
некоторым наиболее пострадавшим от пандемии некоммерческим организациям.

Чтобы проверить, распространяется ли постановление об освобождении от налогов во II квартале 2020 года на ваш бизнес, воспользуйтесь специальным сервисом ФНС России. Введя только ИНН, вы узнаете, сможете ли не платить страховые взносы и налоговые сборы.

Если вы найдете себя в списке компаний или ИП, которым предоставят освобождение, не забудьте вовремя сдать декларации. Обязанность своевременно и корректно отчитываться никто не отменял.

Какие суммы спишут

Поскольку послабление предусмотрено не для всего бизнеса, обнуление налогов за II квартал в связи с коронавирусом не смогли ввести в отношении всех обязательных платежей. Компаниям и ИП разрешили не платить:

Вид налога или сбора

ежемесячные авансовые платежи за II квартал 2020 г.;
авансовые платежи за апрель — июнь 2020 г. за минусом ранее начисленных авансовых платежей за 3 месяца;
авансовые платежи за первое полугодие минус ранее начисленные суммы авансовых платежей за I квартал.

Суммы за апрель — июнь

Суммы за II квартал

Авансовый платеж за полугодие 2020 года

Авансовый платеж за полугодие 2020 г., уменьшенный на авансовый платеж за I квартал

НДФЛ, который платят ИП

Налоги и авансовые платежи за период с 1 апреля по 30 июня, но только по тем объектам, которые используются или предназначены для использования в предпринимательской или уставной деятельности

На имущество физлиц

На имущество юрлиц

Налог и авансовые платежи за апрель — июнь

Суммы за календарные дни действия патента, которые приходятся на апрель — июнь

Помимо этого, для ИП и организаций из наиболее пострадавших сфер предусмотрена отмена страховых взносов на 3 месяца, точнее — нулевой тариф для взносов в отношении выплат физлицам, начисленных в период с апреля по июнь.

Освобождение не затрагивает НДС, налог на игорный бизнес и НДФЛ за сотрудников. Не забудьте вовремя рассчитать и перечислить их.

Если у индивидуального предпринимателя нет работников, отмена страховых взносов для малого бизнеса для него превратится в вычет в размере действующего федерального МРОТ – 12130 рублей. Благодаря ему фиксированный взнос ИП за себя в текущем году снизится до 20 318 рублей.

Как получить освобождение

Никакие заявления ни ИП, ни юридическим лицам подавать не придется, налоговики сами определят, кому положено списание сумм и в каком размере. Но если вы уверены, что льгота вам положена, но про вас почему-то забыли, обратитесь в инспекцию по местонахождению (жительства) либо через личный кабинет налогоплательщика.

Возврат уплаченных сумм самозанятым гражданам

Физическим лицам, которые в 2019 году уплачивали налог на профессиональный доход (НПД), власти пообещали возврат налогов за 2019 год для ИП в связи с коронавирусом независимо от сферы деятельности. На основании Постановления Правительства РФ от 29.05.2020 №783, которым регламентированы правила возврата, ФНС перечислит деньги в беззаявительном порядке на привязанные банковские счета самозанятых. Если вы до сих пор не получили денежные средства, проверьте, возможно, они пошли на погашение задолженностей.

Помимо возврата уплаченной в прошлом году суммы, самозанятые получат налоговый капитал на сумму 12 130 рублей на уплату НПД в текущем году. Деньги перечислят дополнительно к стандартному вычету в 10 000 рублей тем, кто зарегистрировался и работает в качестве плательщика НПД в прошлом или текущем году.

О вебинаре

На вебинаре рассматриваются вопросы изменений в трудовом и налоговом законодательстве в связи с карантином (COVID-19) и развитием экономического кризиса. Вопросы применения законодательства, с учетом разъяснений официальных органов, представлены на практических примерах в программах "1С:Зарплата и управление персоналом", "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения".

В программе вебинара:

Вопросы оплаты труда и учета применяемых выплат в условиях карантина:

Нерабочие оплачиваемые дни – как оформлять и оплачивать.

Нормы рабочего времени, оформление табеля.

Особенности учета и оплаты периодов, оплачиваемых исходя из среднего заработка (отпуска, командировки и т.п.).

Правила учета премий при расчете среднего заработка.

Особенности оплаты труда в нерабочие дни в рамках сдельной и иных подобных форм оплаты труда.

Временные Правила выдачи и оплаты больничных по карантину (код "03").

Новые правила оплаты пособий с апреля 2020 г.

Учет нерабочих дней, объявленных на уровне субъектов РФ.

Стимулирующие доплаты медицинским работникам: налогообложение и обложение взносами, учет при расчете среднего заработка, при удержаниях из заработной платы.

Бухгалтерский учет (в бюджетной сфере) применяемых выплат.

Вопросы трудовых отношений в условиях карантина:

Дистанционная занятость сотрудников как одна из основных форм занятости в ближайший период времени с учетом рекомендаций Роструда России.

Неполное рабочее время, гибкий график работы, временный перевод на другую работу как альтернативные варианты занятости.

Простой на производстве, отпуск без сохранения заработной платы – случаи и возможности задействования.

Сокращение работников, ликвидация организации – особенности выплаты выходных пособий и среднего заработка с учетом последних решений Конституционного Суда РФ.

Новые правила оформления платежных документов на выплату заработной платы:

Правила оформления платежных документов при перечислении выплат в пользу работников и иных физических лиц с 1 июня 2020 года.

Кодировка выплат для заполнения платежных документов ("1", "2" или "3").

Правила оформления платежных поручений и реестров при перечислении заработной платы, включая отражение удержанной суммы по исполнительным документам.

Льготы по страховым взносам и НДФЛ – кого касаются и как применяются. Отсрочки по уплате. Перенос сроков сдачи отчетности.

НДФЛ. Изменения 2020—2021 г.г.

Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом", "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения".

Ответы на вопросы.

Предварительные результаты вебинаров, проведенных в период сложной эпидемиологической обстановки (данные на 3 августа 2020 г.)

АСБК софт (Москва) – 23 чел. (27- 28 июля 2020);

Методическая поддержка участников семинара

В первом разделе пособия рассмотрены вопросы оплаты труда и учета применяемых выплат в условиях самоизоляции (карантина).

Второй раздел посвящен трудовым отношениям в условиях самоизоляции и борьбы с последствиями пандемии.

В третьем разделе рассмотрены новые правила оформления платежных документов на выплату заработной платы.

Четвертый раздел пособия посвящен льготам по страховым взносам.

Пятый раздел рассматривает вопросы НДФЛ: изменения 2020 – 2021.

Шестой раздел пособия рассматривает новый режим налогообложения физических лиц (самозанятые).

Внимание! Пособие для слушателей семинара предоставляется только в цифровом формате партнерами, проводящими вебинар по данной теме.

Ответы на вопросы и отзывы слушателей вебинаров

Уточнение резерва на оплату отпусков в течение года

Изменение суммы резерва происходит в случае его создания, использования и корректировки. Полагаем, что в этом вопросе идет речь о пересмотре и корректировке резервов. Резерв на оплату отпусков создается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль организаций. При этом создается резерв:

в налоговом учете – ежемесячно,

в бухгалтерском учете бюджетной сферы до 01.01.2021 –ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года), исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату,

в бухгалтерском учете бюджетной сферы после 01.01.2021 – в том отчетном периоде, когда персонал исполнял трудовые функции, должностные обязанности,

в бухгалтерском учете коммерческих организаций – ежемесячно, ежеквартально, ежегодно либо не создается вообще в соответствии с учетной политикой организации.

Резерв используется при начислении выплат и отчислений с них, для которых резерв создан. Следовательно, используется резерв как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, на дату расчета отпускных и отчислений с них.

Согласно п. 23 ПБУ 8/2010, обоснованность признания и величина оценочного обязательства подлежат проверке организацией в конце отчетного года, а также при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством. Таким образом, организации, применяющие ПБУ 8/2010, корректируют резервы на оплату отпусков как на предусмотренный учетной политикой момент начисления резерва, так и на момент его использования. Помимо этого, резерв корректируется на конец отчетного периода по результатам инвентаризации резерва.

В налоговом учете корректировка резерва предусмотрена по результатам инвентаризации на дату завершения налогового периода (п.п. 3 – 4 ст. 324.1). Налоговый период по налогу на прибыль – год. Следовательно, в налоговом учете корректировка резерва производится один раз в год.

В организациях бюджетной сферы порядок отражения в учете операций с резервами на оплату отпусков с 01.01.2015 и до 01.01.2021 года регулируется только положениями Инструкции № 157н и письма Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998. Согласно этим документам резерв на оплату отпусков формируется в обязательном порядке. При этом оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года), исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой. Таким образом, периодичность формирования резерва устанавливается учетной политикой учреждения.

Периодичность корректировки резерва этими документами не установлена, однако из них можно заключить, что, поскольку расчет отчислений в резерв производится на основании фактически отработанного сотрудниками времени, допускается корректировать резерв на даты, предусмотренные учетной политикой для формирования суммы отчислений в резерв (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). Обязательная корректировка резерва предусмотрена ежегодно по состоянию на отчетную дату.

С 1 января 2021 года для организаций бюджетной сферы четко определено, что резервы на оплату отпусков (в терминологии Стандарта – отложенные выплаты персоналу) пересматриваются и, при необходимости, корректируются до суммы предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время и (или) компенсаций за неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование, не реже чем на годовую отчетную дату. Таким образом, при необходимости более частой корректировки резерва на оплату отпусков, это необходимо будет закрепить в учетной политике учреждения.

Как меняется с 1 июля 2020 г. порядок начисления и выплаты больничных по карантину?

В период пандемии (в период оплачиваемых нерабочих дней) в РФ было предусмотрено три случая начисления больничных по карантину:

работающим лицам 65 лет и старше, соблюдающим самоизоляцию, - на основании Временных правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.04.2020 г. № 402;

лицам, контактировавшим с инфекционным больным или у которых выявлено бактерионосительство – на основании Федерального закона № 255-ФЗ.

Постановлением Правительства № 402 предусмотрены строго определенные периоды, за которые выплачивается пособие в связи с карантином. Временные правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 18.03.2020 № 294, действовали с 20 марта 2020 г. до 1 июля 2020 г. Таким образом, с 1 июля 2020 года утрачивают силу только Временные правила, касающиеся лиц, прибывших в РФ из стран с неблагополучной эпидемической ситуацией, и совместно проживающих с ними лиц. Лицам, контактировавшим с больными коронавирусной инфекцией, больничные в связи с карантином назначаются и выплачиваются в том же порядке на основании требований Федерального закона № 255-ФЗ. На такие случаи действие Временных правил, утративших силу с 1 июля 2020 г., не распространялось.

Если сотрудник работает не на полной ставке, то как ему считать пониженный тариф взносов? Пропорционально ставке?

Нет, условия применения пониженного тарифа страховых взносов не предусматривают пропорционального уменьшения учитываемого при расчете МРОТ.

Оплата нерабочих оплачиваемых дней: начисляется полная з/п или по среднему заработку?

Начисляется заработная плата, как если бы сотрудник работал в эти дни. Речь о среднем заработке не идет. Допускается не выплачивать только те виды начислений, которые напрямую зависят от результатов труда. Например, премии за перевыполнение плановых показателей.

Если в апреле сотрудники работали удаленно, мы учитываем этот период как рабочие дни и включаем в расчет отпускных?

Да. Удаленная работа – это отработанное время, дни учитываются как рабочие и включаются в расчет среднего заработка для отпуска.

Если сотрудник идет в отпуск с последующим увольнением, когда передавать СЗВ-ТД в ПРФ: датой приказа или датой увольнения?

Согласно Постановлению Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п СЗВ-ТД в случае увольнения сотрудника представляется не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих прекращение трудовых отношений. То есть, срок представления СЗВ-ТД отсчитывается от даты приказа.

Дни простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника: включается ли это время и оплата за него в расчет среднего заработка отпускных?

Нет, не включается. См. пп. в п. 5 Постановления Правительства № 922: при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Нужно ли отправлять СЗВ-ТД при установлении приказом доплаты за исполнение обязанностей по другой должности?

Согласно ст. 66.1 ТК РФ и Постановлению Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п СЗВ-ТД представляется в случаях, когда в отношении работника произошли кадровые изменения: прием на работу, увольнение, перевод на другую постоянную работу, установление второй и последующей профессии или иной квалификации, отмена ранее произведенных мероприятий и другие кадровые мероприятия. Иными словами, это те мероприятия, информация о которых подлежала внесению в бумажную трудовую книжку. Установление доплат к таким кадровым мероприятиям не относится.

Нужно ли указывать код дохода на выплату получателям алиментов - физ.лицам?

Как быть со страховыми взносами по нулевой ставке во втором квартале, если взносы за апрель уже были начислены?

Право применения нулевой ставки возникло у организации с 1 апреля 2020 г. В этом случае производится перерасчет страховых взносов по ставке 0% за апрель. Если эти страховые взносы были организацией уже уплачены, они учитываются налоговым органом как переплата по факту представления организацией Расчета по страховым взносам за 2-й квартал 2020 г.

Если предприятие есть в реестре МСП, но в период самоизоляции работало и не относится к пострадавшим отраслям, можно ли применять пониженные тарифы по взносам?

Если сотрудник 65+ все это время работал удаленно и б/л у него нет, ему начисляем обычную зарплату?

Да. Заработная плата при удаленной занятости при сохранении должностных обязанностей, которые возложены на сотрудника, должна остаться без изменений.

По какому коду дохода НДФЛ должен учитываться НДФЛ с простоя по независящим причинам?

Да, входят. Дистанционная работа – это рабочие дни, оплата труда при дистанционной работе – заработная плата за фактически отработанное время. Следовательно, и отработанное дистанционно время, и начисленная за это время заработная плата должны учитываться при расчете среднего заработка.

В некоторых подразделениях организации объявлен простой, можно ли оплачивать больничные?

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности за период простоя не назначается. Исключением являются случаи, когда временная нетрудоспособность наступила до периода простоя и продолжается в период простоя. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам (ч. 7 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ).

АСБК софт (Москва) – 23 чел. (27- 28 июля 2020);

Ответы на вопросы слушателей, подготовленные методистами компании Хэндисофт :

Учитывая тот факт, что период с 30 марта по 30 апреля 2020 года объявлены Указами Президента РФ (от 25 марта 2020 г. № 206, от 2 апреля 2002 г. № 239 и 28 апреля 2020 г. № 294) нерабочими днями, сроки уплаты НДФЛ, приходящиеся на апрель 2020 г., сдвигаются на ближайший рабочий день, а именно на 12 мая 2020 года.

В то же время, если Ваша организация не подпадала под действия вышеупомянутых Указов и продолжала работать, сроки уплаты НДФЛ сдвигаться не должны.

То есть в Вашем случае крайний срок уплаты определен Вами верно – это 30.04.2020.

В программе для корректного заполнения крайнего срока перечсления НДФЛ необходимо выполнить настройку:

в разделе Настройка – Организации (либо Реквизиты организации) открыть карточку организации;

После установки галочек не потребуется перепроведение документов – крайний срок перечисления НДФЛ изменится автоматически.

Сотрудник увольняется в июле. Мы создаем ведомость на выплату всей задолженности за июль сотруднику, а при расшифровке видим и предыдущие периоды с плюсом и минусом (за апрель и май). Почему это случилось? Фактически задолженности у него нет.

Сотрудникам в июне была начислена зарплата за весь месяц. Никаких настроек не делали, и 24 июня оплатили как обычную явку (Я). Потом появились разъяснения Минтруда в письме от 18.05.2020 № 14-1/В-585. Теперь нужно исключить 24 июня из расчета среднего заработка для последующих отпусков, командировок и др. Как можно сейчас настроить корректно?

В данном случае рекомендуем следующий порядок действий:

Проверить норму времени за июнь – она должна остаться в общей сложности 21 день, но 20 из них будут Я (явкой), а 1 день – ОН (оплачиваемым нерабочим днем), записать и закрыть.

После указанных действий из расчета среднего будут исключены отработанное время 24 июня и оплата за этот день.

Вправе ли учреждение выплатить отпускные полностью за счет субсидии на госзадание? Из-за пандемии доходов от платных услуг нет?

При расчете среднего заработка нужно учитывать всю зарплату сотрудника независимо от источников выплаты (ст. 139 ТК). Поэтому, если на момент выплаты отпускных у учреждения нет средств от платной деятельности, выдайте деньги из субсидии на госзадание. В противном случае учреждению грозит штраф.

Здесь будет иметь место заимствование средств из субсидии, а затем, при необходимости (если средств от платных услуг все равно будет недостаточно), корректировка ПФХД.

24 июня – как привлечь сотрудника в этот день к работе?

Можно ли выплатить одному медработнику две федеральные коронавирусные надбавки по постановлениям Правительства?

Медработник вправе получить за один и тот же период две стимулирующие выплаты, установленные Правительством: одну по постановлению от 02.04.2020 № 415, а вторую по постановлению от 12.04.2020 № 484. В нормативных документах нет запрета на выплату медицинским работникам стимулирующих доплат одновременно по двум постановлениям. На выплату по постановлению № 415 имеют право медработники, которые лечат пациентов с коронавирусной инфекцией или входят в группу риска заражения COVID-19. Доплаты по постановлению № 484 положены медицинским сотрудникам, которые непосредственно участвуют в лечении зараженных.

Включать ли время простоя в стаж, который дает право на ежегодный отпуск?

Время простоя включают в отпускной стаж. Неважно, по какой причине руководитель объявил простой: технологической, экономической или какой-то еще. Простой носит временный характер. В эти дни трудовые отношения с работодателем не прерываются. Учреждение не закрывается и не прекращает деятельность (письмо Минфина от 10.04.2019 № 14–2/В-260, п. 5 письма Роструда от 19.03.2012 № 395-6-1).

В новых разъяснениях комиссия по вопросам деятельности адвокатских кабинетов обратила внимание на то, что новая редакция НК РФ позволяет не уплачивать налоги в течение нерабочих дней, установленных указом президента

Председатель Комиссии Совета АП СПб по вопросам деятельности адвокатских кабинетов полагает, что адвокатам должна быть предоставлена отсрочка уплаты налога за первый квартал до осени 2020 г. с последующей рассрочкой. Один эксперт добавила, что адвокаты во время пандемии оказались в числе наиболее уязвимых лиц, финансовое состояние которых напрямую зависит от состояния доверителей и экономики в целом, а значит, им также необходимы дополнительные льготы и гарантии. По мнению второго, на период карантинных мероприятий правильно было бы полностью освободить от уплаты НДФЛ хотя бы защитников по назначению. Третий эксперт считает, что с учетом неопределенности ситуации лучше уплатить авансовые платежи, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.

27 апреля Комиссия Совета АП Санкт-Петербурга по вопросам деятельности адвокатских кабинетов опубликовала дополнительные разъяснения об уплате налогов за 2020 г. адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. Необходимость разъяснений вызвана сохранением в России режима нерабочих дней в связи с угрозой распространения коронавируса.

Налоги можно уплатить позднее

Прежде всего Комиссия отметила, что уплата налогов с 2020 г. производится адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, поквартально – не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала (п. 8 ст. 227 НК РФ). При этом согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом президента выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Добавим, что данная редакция вступила в силу с 1 апреля 2020 г., ранее в НК РФ о нерабочих днях не говорилось.

На момент опубликования разъяснений Комиссии Совета АП Санкт-Петербурга нерабочими указом президента были объявлены дни со 2 по 30 апреля 2020 г. При этом комиссия обратила внимание на возможность продления периода нерабочих дней, что с учетом п. 7 ст. 6.1 НК отодвигает срок уплаты налога. Отметим, что 28 апреля Президент РФ объявил нерабочими дни с 6 по 8 мая включительно, предполагается, что первым рабочим днем станет 12 мая.

На них предлагается распространить меры поддержки, разрабатываемые Правительством РФ в отношении предпринимателей

Как указано в разъяснениях, Комиссия Совета АП Санкт-Петербурга по вопросам деятельности адвокатских кабинетов направила обращение в ФПА РФ о содействии Правительства РФ в принятии мер поддержки адвокатского сообщества, которое ведет конституционно значимую деятельность в сложных условиях, связанных в том числе с объективным уменьшением доходов адвокатов. По мнению комиссии, для адвокатов следует продлить сроки, установленные законодательством для уплаты налогов (авансовых платежей), на 6 месяцев так, как это было сделано для других участников экономической деятельности, пострадавших от пандемии.

Адвокатам необходима отсрочка по налогам

Председатель комиссии обратила внимание на то, что Правительство РФ принимает меры по поддержке граждан и субъектов экономической деятельности, пострадавших от утраты дохода. Данные меры распространяются практически на все категории граждан и бизнеса: на ИП, организации малого и среднего бизнеса, на безработных, а также на работающих по трудовому договору граждан, которые в нерабочие дни (до 12 мая 2020 г.) получают заработную плату, указала она.

По ее словам, для решения этого вопроса 14 апреля 2020 г. Комиссия Совета АП СПб по вопросам деятельности адвокатских кабинетов направила обращение в ФПА РФ, к которому приложила проект обращения в правительство и сравнительную таблицу уплаты налогов для адвокатов и ИП, которые всегда уплачивали налоги практически в одинаковом порядке и в одинаковые сроки.

ФПА добивается льгот для адвокатов

Совет ФПА принял заявление в связи с введением ограничений в целях предотвращения распространения коронавируса

Подчеркивается, что любые меры и ограничения, которые могут быть введены, в еще большей степени предполагают исполнение требований об обеспечении конституционного права граждан на получение квалифицированной юридической помощи

Президент ФПА сообщил, что решение по этому вопросу правительство еще не приняло, проводятся консультации, в ходе которых Федеральной палате адвокатов РФ было поручено подсчитать потенциальные расходы, которые понесет федеральный бюджет в случае предоставления адвокатам льгот, предусматриваемых для малого и среднего бизнеса. При этом, по словам Юрия Пилипенко, правительство поручило Минфину и Минэкономразвития дополнительно проработать вопрос предоставления льгот адвокатам, Президент ФПА подчеркнул, что адвокатским палатам субъектов РФ важно продолжить работу, направленную на предоставление льгот адвокатам на региональном уровне, включая льготы по арендным платежам.

Доход снижается, риск заразиться возрастает, а обязанность платить налоги остается

Она напомнила, что взносы в ПФР с суммы дохода адвоката за 2019 г., превышающей 300 тыс. руб. за год, должны быть уплачены в срок до 1 июля 2020 г. С учетом общей неплатежеспособности доверителей и задержек оплаты юридических услуг очевидно, что многие адвокаты не смогут уплатить эти суммы в бюджет, что, в свою очередь, будет означать начисление пени за каждый день просрочки, пояснила эксперт.

Читайте также: