Ндфл с копейками в проводках
Обновлено: 30.06.2024
Вопрос бухгалтера
У одного участника форума возник на первый взгляд вполне безобидный вопрос: надо ли округлять НДФЛ, ЕСН, взносы в Пенсионный фонд и взносы на страхование от несчастных случаев? В поисках ответа бухгалтеры затронули также проблему, как отражать копейки в отчетности.
Что посоветовали на форуме
Прежде всего участники форума сошлись во мнении, что НДФЛ нужно удерживать и перечислять в полных рублях. На этот счет есть прямое указание в пункте 4 статьи 225 Налогового кодекса РФ. А взносы на страхование от несчастных случаев нужно платить с копейками, то есть без округления. Ведь на них требования Налогового кодекса РФ не распространяются, поскольку в структуру ЕСН они не входят. А ФСС России предписывает рассчитывать эти взносы без округлений. Такой вывод следует из постановления ФСС России от 22 декабря 2004 г. № 111, которым утверждена расчетная ведомость 4-ФСС РФ.
Сложнее ситуация с ЕСН и взносами в Пенсионный фонд. Соцналог Налоговый кодекс РФ предписывает платить в целых рублях. Пенсионные взносы налоговая инспекция также требует перечислять в полных рублях. Следовательно, неизбежно возникают отклонения между начисленными и перечисленными суммами. И если в случае с пенсионными взносами это особых проблем не вызывает, то с ЕСН вопросы возникают. Точнее, с той частью этого налога, которая зачисляется в ФСС России.
Комментарий редакции
С НДФЛ и взносами на страхование от несчастных случаев участники форума разобрались. Никаких проблем тут нет. По-этому сразу перейдем к ЕСН и пенсионным взносам.
Как платить и что писать в отчетах. Перечислять ЕСН нужно в полных рублях (п. 4 ст. 243 Налогового кодекса РФ). При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до 1 рубля. Подчеркнем: именно перечислять. В отношении того, каким образом начислять налог, в Налоговом кодексе РФ ничего не сказано. Тем не менее налоговики требуют и в отчетах показывать ЕСН в полных рублях.
Взносы в Пенсионный фонд тоже отражаются в отчетах в целых рублях. И перечислять их, как считают инспекторы, нужно так же - без копеек.
Мы считаем, важно не допустить одного - недоплаты налога. Поэтому лучше придерживаться тех правил, которые устанавливает как Налоговый кодекс РФ, так и ФСС России. То есть перечислять все составляющие ЕСН в полных рублях, округлять показатели в расчетах и декларациях по ЕСН, а в форме 4-ФСС РФ указывать копейки. Однако, определяя, какую сумму соцстраховского ЕСН нужно заплатить, советуем округлять ее таким образом, чтобы у вас в форме 4-ФСС РФ не возникло копеечной недоплаты. То есть время от времени придерживаться не арифметических правил, а округлять в большую сторону.
Например, сумма соцстраховского ЕСН к начислению - 1000,49 руб. Если перечислить ровно 1000 руб., как требуют правила арифметики, в отчете по ЕСН никаких долгов не возникнет, а в форме 4-ФСС РФ будет долг в размере 49 коп. Если же округлить в большую сторону и перечислить 1001 руб., то в обоих отчетах будет переплата. Вполне возможно, она автоматически скорректируется при дальнейших платежах.
Почему в конце года? Дело в том, что сумма авансовых платежей определяется нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм. Таким образом, нет смысла списывать суммы отклонений до того, как год закончится. Ведь все равно все суммы будут окончательно скорректированы только при расчете ЕСН по итогам года.
Справедливости ради назовем и другой вариант: вести учет по каждому сотруднику и в целом по организации в полных рублях. Соответственно сумму ЕСН перечислять в бюджет также в полных рублях, ничего не округляя.
Но такой подход тоже не избавит от отклонений. Ведь учет начисленных сумм ЕСН по каждому сотруднику в полных рублях может отличаться от суммы налога, рассчитанной по всей компании. Между тем глава 24 Налогового кодекса РФ как раз обязывает считать налоговую базу в целом по предприятию. Кроме того, при этом способе неизбежно придется отдельно рассчитывать с копейками суммы начисленных платежей в ФСС России, заполняя форму 4-ФСС РФ.
Тем не менее бухгалтер волен сам выбрать наиболее удобный для себя метод учета - с копейками или в целых рублях. Ошибкой не будет ни то, ни другое. Что подтверждают и письма Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-04-06-02/31 и от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-02/45.
Формируя отчеты по начисленному, удержанному и уплаченному в бюджет НДФЛ, налоговый агент должен не только правильно рассчитать, но и верно указать суммарное выражение налога.
Рассмотрим, как заполнять в отчетах по НДФЛ информационные строки по налоговым суммам, что делать с копейками, а также - нужно ли, и по какому принципу, округлять показатели.
Что говорит закон?
Более конкретизированные установки, каким образом вносить в соответствующие строки исчисленную сумму в отчетах различных форм по НДФЛ, с копейками или без, содержатся в Приказах ФНС об утверждении этих отчетов и правилах их заполнения. Перечислим эти документы, применительно к каждому виду отчета:
Порядок заполнения справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018);
Правила заполнения декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС № ММВ- 7-11/569@ от 03.10.2018);
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. Приказом № ММВ-7-11/450@ от 14.10. 2015 (ред. от 17.01.2018 года)).
Налоговики, определяя суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет и последующему отражению в отчетах 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 6-НДФЛ, исходят из вышеперечисленных распорядительных документов, а также норм НК РФ, в частности – п.6 ст. 52, регламентирующей принцип округления налоговых значений.
Простая математика
Для расчета суммы налога, доход, полученный за определенный период, умножается на налоговую ставку, при этом, в подавляющем большинстве случаев, полученное итоговое значение не будет целым, и будет содержать цифры после запятой.
Исходная сумма дохода – 48 372 руб. При налоговой ставке 13% результат исчислений составит 6 288,36 руб. (48 372 х 13%), а сумма налога - 6 288 руб. Полученные при расчете 36 копеек в этом случае отбрасываются.
Доход физлица – 54 904 руб. Умножаем на ставку налогообложения 13%, итог составит - 7 137,52 руб. (54 904 х 13%), а в результате округления показателя налог равен – 7 138 руб. Образовавшие в результате математического действия 52 копейки округляются до целого рубля.
Перечисляется НДФЛ тоже в полных рублях без копеек.
Подробнее о заполнении бланков
Определившись с правильностью исчисления размера налогового бремени, рассмотрим детальнее принцип заполнения бланков отчетности по НДФЛ.
Как заполнять справку 2-НДФЛ: с копейками или без?
В графах справки 2-НДФЛ все суммовые показатели, касающиеся налога на доход конкретного физлица, в соответствующих строках справки следует вписывать в полных рублях. Все остальные показатели (доходы, облагаемая база, вычеты) отражаются в рублях с копейками.
Как формируются показатели в 3-НДФЛ: с копейками или без?
Принцип внесения суммовых значений в строки декларации 3-НДФЛ зависит от вида показателей. Суммы начисленного налога, авансовых платежей, итоговые суммы налога к уплате или возврату и т.д. (т. е. все, что касается налога) указывают в целых рублях. Остальные показатели отражаются в рублях и копейках.
Отметим, что Порядком заполнения, утв. приказом ФНС № ММВ-7-11/569@ от 03.10.2018 г., предусмотрено отражение налога на доходы, которые были получены налоговым агентом-резидентом РФ вне пределов России (приложение 2 к разделу 2). В таких ситуациях, сумма полученного в иностранном государстве дохода и налог с него, уплаченный, соответственно, иностранному государству, в декларации 3-НДФЛ указывается в двух вариантах – в валюте государства, где декларируемый доход был получен, и конвертированный по курсу ЦБ - в рублях и копейках.
Об особенностях 6-НДФЛ: с копейками или без заполнять строки
Как и все виды отчетов о налогах физлиц, 6-НДФЛ также подпадает под действие п.6 ст. 52 НК РФ в части принципа отражения показателей – в нем указываемые суммы налога на доходы физлиц по общему правилу подлежат округлению.
При заполнении расчета 6-НДФЛ:
строки, отражающие доходы и налоговые вычеты (020, 025, 030, 130) заполняются значениями в дробном выражении, т.е. в рублях и копейках;
строки, отражающие суммы налога (040, 045 , 050, 070, 080, 090, 140) заполняются в полных рублях (без копеек).
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса
К этому положению Кодекса нужно еще прибавить другое положение:
Цитата (Статья 226 НК РФ):3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
На практике это выглядит так:
доход января — 33205,62; НДФЛ = 33205,62 *13% = 4317
доход февраля — 61159,12; НДФЛ = (33205,62+61159,12)*13% — 4317 = 12267 — 4317 = 7950
В программах 1С заложен именно такой алгоритм расчета НДФЛ, основанные на положениях НК РФ.
Если рассчитывать НДФЛ за февраль как это делаете вы (что является не правильным) 61159,12*13% = 7951.
Здравствуйте Зарплата и Управление Персоналом, редакция 2.5 (2.5.120.3)
Цитата (Ann-Nancy):Если рассчитывать НДФЛ за февраль как это делаете вы (что является не правильным) 61159,12*13% = 7951.
Здравствуйте, Ann-Nancy. НДФЛ рассчитывается в программе автоматически. И мне не понятно почему в июле 4316, а не 4317 как и у вас получилось. С этим вопросом и обратилась. Все бы ничего если бы автоматически происходил зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Выложите скриншоты начисления НДФЛ за июль и август.
Отправляйте налоговую отчетность прямо из 1С!
Ann-Nancy, в продолжении темы выкладываю скрин. Не было времени заняться этим вопросом. Программист смотрел не может понять почему это происходит и сделать ничего не может соответственно. Если поможете понять, буду очень благодарна.
Сдайте в ФСС реестры больничных и другие документы для выплаты пособий
НДФЛ проводки с копейками
Новая тема Ответить
Дата регистрации: 15.02.2006
Дата регистрации: 25.12.2008
а покажите документы начисления зп, где без копеек
Дата регистрации: 21.05.2010
> а покажите документы начисления зп, где без копеек
А мне интересно где с копейками. И какой релиз.
Дата регистрации: 03.12.2001
Бывает. Например когда НДФЛ сотрудника распределяется между начислениями по 70 и 76 счетам
Дата регистрации: 12.01.2008
У вас, наверное, есть начисления не только на 70, но и на другой. И НДФЛ разбивается при отражении в учете относительно сумм дохода на каждом счете.
Дата регистрации: 21.05.2010
Дата регистрации: 25.12.2008
> > а покажите документы начисления зп, где без копеек
>
> А мне интересно где с копейками. И какой релиз.
я слово НДФЛ пропустила
Дата регистрации: 03.12.2001
У нас и сейчас это встречается. И все из-за того что у нас договора ГПХ на 76 счете.
Т е общая сумма по сотруднику без копеек, а между счетами разбивает с копейками.
Дата регистрации: 21.05.2010
Дата регистрации: 12.01.2008
У нас на 71 командировочные сверх нормы в виде дохода в натуральной форме, точно так же НДФЛ бьется при заполнении отражения в учете.
8.х ЗУП НДФЛ с копейками
fate_kate Опытный в 1С
svet Профессионал в 1С Команда форума
fate_kate Опытный в 1С
svet Профессионал в 1С Команда форума
А, пардон, пропустила, что именно в отражении бьется… Но если в регистре сумма без копеек, то и суммарная в отражении должна быть без копеек, т.е. по одному сотруднику в отражении несколько строчек по НДФЛ возникает? И чем они друг от друга отличаются?
Можно скрины отражения с отбором отражения НДФЛ по одному сотруднику и выборки из регистра накопления НДФЛ расчеты с бюджетом по
этому же сотруднику?
fate_kate Опытный в 1С
svet Профессионал в 1С Команда форума
fate_kate Опытный в 1С
это форма расшифровки отчета анализ налогов и взносов
а вот здесь отражение
svet Профессионал в 1С Команда форума
Так сумма доходов — это не НДФЛ, а база обложения для НДФЛ. Она и должна быть с копейками.
fate_kate Опытный в 1С
Так сумма доходов — это не НДФЛ, а база обложения длф НДФЛ. Она и должна быть с копейками.
ок! а в отражении эти копейки тоже должны быть? мне говорят не должны
svet Профессионал в 1С Команда форума
И это тоже не НДФЛ. Это начисление зарплаты, база, с которой потом считается НДФЛ.
fate_kate Опытный в 1С
svet Профессионал в 1С Команда форума
Эти копейки, ОБЯЗАНЫ быть в отражении, бо начисление округлять до рубля пока никто не заставляет. А округленными должны быть исключительно проводки
Дт 70 / Кт 68 — вот тут должны быть только целые числа.
fate_kate Опытный в 1С
73 — это договор аренды автомобиля, мне про него талдычили бухи, а я ж не разбираюсь, нашла копейки в отчете и их вам подсовываю(
70 — 68 что характерно без копеек
svet Профессионал в 1С Команда форума
Вот это уже другая песня. А если сделать отбор по одному сотруднику, чтобы в Дт был и 70 и 73 счет?
Есть подозрение, что программа просто пропорционально распределяет весь начисленный по сотруднику (ЦЕЛЫЙ!) НДФЛ между 70 и 73 счетом.
Она примерно так же распределяет его между подразделениями по внутреннему совместительству и по ОКАТО (если сотрудник в течение месяца работает в подразделениях с разным ОКАТО). И тогда, боюсь, вы с этим ничего не сделаете, только разве что переписывать программу, но в НДФЛ лазить — это смертельный номер.
А как вы вообще получаете проводку Дт 73 / Кт 68? Договор аренды (Дт70) — это с т.з. зарплаты удержание, а удержания НДФЛ не облагаются.
fate_kate Опытный в 1С
а разве не наоборот я думала им доплачивают за то что своим авто пользуются
svet Профессионал в 1С Команда форума
Так вот и я не поняла фразу :бухи говорят «у нас всем у кого есть договор по аренде авто(дт70кт73)
Т.к. Дт 70 — это удержание, то … :b:
А какой у вас полный цикл этого договора в программе: какими документами начисляете и какие проводки делаете?
fate_kate Опытный в 1С
fate_kate Опытный в 1С
у них в способах отражения есть запись
аренда траспорта без экипажа дт44.01кт73.03 и есть
удержание за аренду транспорта дт70кт73.03
svet Профессионал в 1С Команда форума
fate_kate Опытный в 1С
ну я как робот из китайской комнаты — вам передаю то в чем сама ни бум-бум)
то есть мне сказать что все ок?
К примеру, доход работника равен 19 567 рублей, к нему применяем налоговую ставку в 13%. Отсюда получаем такой расчет: 19 567 х 13% = 2 543,71 руб. или 2 543 руб. 71 коп. применив стандартную схему округления, получим налог, необходимый к уплате с этого работника, равный сумме 2 544 рубля. И именно эта сумма должна быть передана в бюджет.
Что касаемо округления НДФЛ в 2017 году, то вам необходимо знать, что сейчас никаких изменений в налоговом кодексе не планируется, поэтому в 2017 году округлять сумму налога необходимо по той же самой схеме.
2 НДФЛ округление.
2 НДФЛ округление – это необходимость приводить сумму вычисленного налога к целому числу в налоговых декларациях 2-НДФЛ. Информация, приведенная выше, касается также и расчета справок 2-НДФЛ – здесь тоже необходимо округлять сумму налога по тому же принципу. Однако тут есть небольшая оговорка – в справке 2 НДФЛ округлять необходимо только определенных сумм, которые должны быть округлены (они помечены). Остальные цифры должны указываться как есть, т.е. с копейками. (раздел I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected]).
Округление налога 3НДФЛ.
Округление налога 3НДФЛ – это правила и требования к округлению до полного рубля полученных сумм налогов. В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ все показатели необходимо оставлять в том виде, в котором они получены, т.е. с копейками, однако есть исключение – общая сумма налога и авансовые платежи вносятся в округленном виде.
Также нужно отметить, что доходы физического лица, которые были получены от нероссийских источников, и налог, который уплачивается с этих доходов в иностранном государстве, подается в декларации сначала в иностранной валюте, а потом уже переводится в рубли и копейки (п. 1.6 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected]).
Округление в 6 НДФЛ.
Округление в 6 НДФЛ – это процесс приведения сумм налогов к необходимому виду, а именно без копеек, целыми числами в рублях. Как и в других формах НДФЛ, в декларации 6-НДФЛ тоже нужно делать округление чисел, которые отражают величину общего налога и авансовых платежей (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).
Рассмотрим пример округления в 6-НДФЛ.
Задача: Доход сотрудников по 6 месяцев составил 1 550 640, 82 руб. Сумма налога (уже без вычетов) составила 156 230, 29 руб. Вопрос – есть ли необходимость округлять значения дохода и налога для заполнения расчета 6-НДФЛ?
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
В расчете есть строки, которые состоят из 2х полей. В них необходимо вносить информацию в рублях и копейках в виде десятичной дроби. Это строки:
- 020 – сумма перечисленного дохода;
- 025 – сумма перечисленного дохода в форме дивидендов;
- 030 – налоговые вычеты;
- 130 – сумма фактически полученного дохода.
Отсюда понимаем, что доход, как начисленный, так и выплаченный физическим лицам, необходимо вносить как есть – с копейками. Сумма в рублях указывается в первом поле, а после разделительного знака "точка" пишем копейки.
Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ вносится в расчете по строкам 040 и 140 соответственно, эти строки имеют одно поле, значит, данные, вносимые сюда необходимо округлить до целого числа.
Кроме того, в п. 6 ст. 52 НК РФ указывается, что суммы налогов необходимо рассчитывать в полных рублях. Значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше – округляется до целого рубля.
Округление суммы НДФЛ.
Округление суммы НДФЛ – это определенный алгоритм, которого нужно придерживаться при заполнении налоговых деклараций. Ниже приведена пошаговая инструкция, по которой вы легко сможете заполнить все декларации и понять нужно ли округлять сумму или нет.
Читайте также: