Ндфл при получении имущества при ликвидации ооо

Обновлено: 04.07.2024

Случаи, когда можно ликвидировать ООО, указаны в статье 61 Гражданского кодекса. В целом, общество можно ликвидировать:

Информационный портал для предпринимателей

добровольно (об этом и пойдет речь в статье),

по решению суда.

Внимание!
Есть альтернатива ликвидации ООО – вы можете его продать или сменить состав учредителей. Иными словам, компания будет существовать, но уже без вас.

При добровольной ликвидации вам нужно:

1. Принять решение о ликвидации ООО и создать ликвидационную комиссию.

5. Уведомить персонал и центр занятости, что вы будете расторгать трудовые договоры в связи с ликвидацией ООО.

6. Подготовиться к выездной проверке со стороны ИФНС (как правило, налоговые проверки проходят в связи с ликвидацией).

8. Рассчитаться по долгам с кредиторами, которые имеются в настоящий момент у ООО (в порядке очередности).

9. Подготовить ликвидационные баланс, распределить оставшиеся активы между участниками.

Instagram Деловой среды

Еще больше пользы для вас и вашего бизнеса каждый день в нашем Instagram

Шаг 1. Примите решение о ликвидации и создайте ликвидационную комиссию

Прежде чем закрывать ООО, нужно провести общее собрание участников ООО. Важно – решение о ликвидации должно быть принято единогласно. По итогам нужно оформить протокол общего собрания участников.

Внимание!
Зачастую в ООО бывает только один участник. В этой ситуации решение о ликвидации он принимает единолично. Затем он составляет решение единственного учредителя.

Обязательный этап на этом шаге – создание ликвидационной комиссии и выбор ее руководителя. В состав комиссии обычно включают: учредителей, директора ООО, главбуха, юриста, других значимых сотрудников. Вместе с тем, комиссия может состоять всего из одного человека – ликвидатора.

В решение (протокол) о ликвидации надо внести паспортные данные каждого участника комиссии. Комиссия (или ликвидатор, если он один) обладаем всеми полномочиями по управлению ООО. Все обязанности лиц, которые входят в ликвидационную комиссию, перечислены в статье 62 ГК РФ. В частности, комиссия представляет общество в суде и несет ответственность за все действия, которые совершает на стадии ликвидации.

Шаг 2. Сообщите о начале ликвидации в ИФНС

После того, как вы примете решение о ликвидации ООО, нужно в течение трех рабочих дней подать в налоговую инспекцию по месту учета следующие документы:

уведомление по форме Р15016 (его необходимо нотариально заверить);

протокол собрания участников или решение единственного учредителя.

На основании полученных данных ИФНС вносит запись в ЕГРЮЛ о том, что общество в процессе ликвидации. Делает она это в течение пяти 5 рабочих дней после подачи документов. При этом вы должны получить на руки копию листа, который подтверждает внесение данных в госреестр.

Внимание!
Больше не нужно уведомлять ПФР и ФСС о том, что ООО закрывается. Данную информацию в фонды должна предоставлять налоговая служба. Однако рекомендуется уточнить в вашей ФНС, сделат ли она это.

Шаг 3. Опубликуйте извещение в СМИ

Шаг 4. Уведомите кредиторов ООО

Шаг 5. Сообщите о предстоящих увольнениях

Вам нужно уведомить сотрудников, а также центр занятости о том, что вы ликвидируете ООО. Сотрудникам надо сообщить не позднее, чем за 2 месяца до предстоящего увольнения. Делать это необходимо посредством специального письменного уведомления с пометкой о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности организации.

Срок предупрждения об увольнении начинает течь с момента, когда работник расписался в получении уведомления на почте. Увольняемым нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также бывшие сотрудники вправе получить зарплату на период трудоустройства, но не более чем за 2 месяца со дня увольнения.

О предстоящих увольнениях нужно сообщить в службу занятости – за 2 месяца до увольнения. Если предстоят массовые увольнения, то предупредить надо за 3 месяца. Как правило, увольнение считается массовым, если расторгаются договоры более чем с 15 сотрудниками (конкретная цифра зависит от региона и специфики деятельности). Для центра занятости в отношении каждого работника указывают: должность, профессию, специальность, квалификационные требования, условия оплаты труда.

Отчетность за сотрудников
После того, как бухгалтерия полностью рассчитается с сотрудниками, нужно сдать отчетность в ПФР (форма СЗВ-СТАЖ), ФСС (форма 4-ФСС) и ИФНС (Единый расчет по страховым взносам).

6. Подготовьтесь выездной налоговой проверке

ИФНС вправе (но не обязательно) провести выездную проверку ликвидируемого ООО. И неважно, когда и почему проходила предыдущая проверка.

Если ИФНС уже вынесла решение о проверке, то продолжить ликвидацию можно лишь после окончании проверки. При этом нужно решить все вопросы, которые возникнут в ходе проверки.

7. Подайте в налоговую промежуточный ликвидационный баланс

Отдельных требований к ликвидационному балансу нет, но рекомендуется его составлять по тем же правилам, что и обычный бухгалтерский баланс.

Промежуточный ликвидационный баланс содержит:

сведения об имуществе организации;

данные о требованиях кредиторов;

результаты рассмотрения требований кредиторов.

Промежуточный ликвидационный баланс нужно утвердить на собрании учредителей (единственным учредителем), оформив соответствующий протокол (решение).

Далее, нужно представить в ИФНС:

заверенное у нотариуса уведомление по форме Р15016 (на этот раз в разделе 2 поставьте галочку в пункте 2.3);

промежуточный ликвидационный баланс.

После сдачи промежуточного баланса налоговая служба вносит соответствующие данные в ЕГРЮЛ. У нее на это есть пять рабочих дней с момента принятия документов. Вы получаете на руки копию листа с подтверждением, что запись внесена в госреестр.

8. Рассчитайтесь по долгам

Комиссия утвердила промежуточный баланс. Теперь пора определиться, как рассчитываться с кредиторами.

Из статьи 64 ГК РФ следует, что долги оплачиваются в следующем порядке:

первая очередь – граждане, перед которыми ООО несет ответственность за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью;

вторая очередь – работники по трудовым договорам (зарплата и выходные пособия), выплаты авторских вознаграждений;

третья очередь – расчеты по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, страховые взносы, штрафы и т.д.);

четвертая очередь – расчеты с оставшимися кредиторами.

Внимание!
Если на погашение всех долгов денег не хватает, то ООО нужно выставить на публичные торги имущество. Если полученные средства не позволят рассчитаться с кредиторами, то ООО ликвидационная комиссия должна обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юрлица.
Если до начала ликвидации вы понимаете, что денег для расчетов с кредиторами не хватит, то лучше сразу обратиться к специалистам по банкротству.

9. Составьте ликвидационный баланс, распределите активы

Окончательный ликвидационный баланс составляют после расчетов с контрагентами, сотрудниками и бюджетом. Он содержит сведения об оставшихся активах компании, которые нужно распределить между участниками.

Окончательный ликвидационный баланс утверждает общее собрание участников (единственный учредитель). После нужно оформить протокол (решение) об утверждении. Затем уже можно приступать к распределению оставшихся активов – в соответствии с долями участников в уставном капитале ООО.

Сервис

Здесь вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую

Кредиты от Сбербанка

Получите кредит для бизнеса на любые цели – с возможностью подать заявку онлайн

10. Подайте в ИФНС окончательный пакет документов

Итоговый пакет включает:

заявление Р15016 (его нужно нотариально заверить);

окончательный ликвидационный баланс;

протокол (решение) об утверждении окончательного ликвидационного баланса;

квитанцию об оплате госпошлины в размере 800 рублей;

справки из фондов об отсутствии задолженностей (их можно и не сдавать, поскольку ИФНС самостоятельно запрашивать эти данные в ПФР и ФСС).

Налоговая служба ликвидирует ООО в течение 5 рабочих дней после подачи документов – она внесет соответствующие данные в ЕГРЮЛ. Вы получите на руки копию листа с подтверждением о внесении записи в госреестр. Затем закройте расчетный счет в банке, уничтожьте печать в специализированной организации и сдайте оставшиеся документы ликвидированного общества в архив.

Оценить

Как можно опубликовать в течении ТРЁХ рабочих дней информацию в Вестнике и предоставить им ВЫПИСКУ из ЕГРЮЛ в течении этих ТРЁХ рабочих дней, в которую инфа о стадии ЛИКВИДАЦИИ будет внесена налоговой в течении ПЯТИ рабочих дней или более?

Противоречий нет, просто пользователь неправильно понял – для публикации срока нет. Вот чуть подробнее:

В п. 1 ст. 62 ГК РФ установлен трехдневный срок для уведомления налогового органа о том, что принято решение о ликвидации юрлица. Кроме того, в течение этого срока после принятия решения о ликвидации необходимо внести уведомление о ликвидации в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (пп. "н.5" п. 7, п. п. 8, 9 ст. 7.1 Закона госрегистрации юрлиц и ИП).

Собственность общества с ограниченной ответственностью не должна оставаться бесхозной после завершения деятельности. Ее нужно распределить. За имущество стоимостью выше размера уставного капитала придется заплатить налоги. Раздел – предпоследний этап в процедуре ликвидации. Если в ООО единственный участник, он получает все после расчета по обязательствам.

Имущество, оставшееся после ликвидации предприятия, должно быть распределено между его участниками своевременно и с соблюдением норм законодательства. Таких требований немного, но они помогут избежать в дальнейшем судебных споров как с налоговой, так и между владельцами долей общества.

Когда появляется необходимость раздела

Распределение имущества при ликвидации ООО проводится только после расчета по всем долгам с кредиторами. Данный этап завершения деятельности предприятия может не наступить, если не осталось денег, или юридическое лицо – банкрот.

Ликвидация организации проводится двумя основными способами:

Ликвидация юрлица, признанного банкротом, как правило, подразумевает, что раздела имущества между участниками не будет, так как оно пойдет на реализацию для погашения долгов перед кредиторами.

А вот при добровольной ликвидации после расчета по долгам, как правило, у предприятия остаются средства, которые использовались в процессе функционирования общества. После прекращения деятельности фирмы собственность должна быть разделена.

Распределение

После ликвидации компании может остаться имущество, например, недвижимость, автотранспорт, акции, деньги, оборудование, средства труда, офисная мебель, компьютеры, канцелярские принадлежности. Часть может быть списана по причине неликвидности или невозможности эксплуатации. Делается это с составлением соответствующих актов списания и заверяется членами ликвидационной комиссии.

Другая часть, оставшаяся у предприятия после расчета по долгам, а также после истечения срока претензий, должна быть распределена между его участниками в соответствии со ст. 58 ФЗ № 14 от 08.02.1998 г. То есть деньги и права на имущество от юридического лица переходят физическим. Этим также занимается ликвидационная комиссия.

Примечание. Каждый собственник ООО может рассчитывать на получение части имущества в размере номинальной стоимости его доли в уставном капитале.

Законом определен порядок распределения оставшихся средств:

В первую очередь проводится выплата тем участникам, которым прибыль была распределена, но не выплачена.
После этого имущество делится между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале.

Если денег для выплаты нераспределенной прибыли не хватает, то сразу переходят ко второму пункту. Владельцы могут решить получить имущество в денежном эквиваленте, тогда его продают, а деньги распределяют.

Документальное оформление

Независимо от того, сколько имущества досталось каждому участнику и существуют между ними разногласия или нет, следует оформить все документально, чтобы в дальнейшем избежать судебных разбирательств. Для этого протоколируются следующие действия:

Решение того, как будут разделены оставшиеся активы принято собранием участником и оформлено в виде протокола.
Факт передачи дольщика ООО распределенного имущества зафиксирован актом приема-передачи.

Акт составляется в свободной форме с соблюдением требований для оформления и указанием необходимых данных:

реквизитов ООО на день завершения деятельности;
даты составления документа;
состава ликвидационной комиссии;
перечня материальных ценностей, которые передаются согласно ликвидационному балансу;
размера имущества, передаваемого конкретно каждому дольщику.

Можно составить общий акт приема-передачи или оформить отдельный документ на каждого участника. В любом случае бумаги должны быть заверены подписями членов комиссии.

Нужно успеть до конца ликвидации

Процедура распределения активов и передачи их учредителям должна быть закончена до окончания процесса ликвидации, то есть до внесения записи в ЕГРЮЛ. Так как после этого все права общества на владение имуществом прекращаются.

К сведению. Если собственность фирмы не была распределена между ее участниками до момента полной ликвидации, то она становится бесхозной (ст. 225 ГК РФ). Получить ее в данном случае разрешено только через суд. Обратиться с иском можно в течение 5 лет с момента прекращения деятельности.

Право владения недвижимостью должно пройти госрегистрацию. Если начать оформлять его после ликвидации юрлица, то могут возникнуть проблемы, так как перехода права собственности в данном случае нет – общество не существует.

Налогообложение

Независимо от того, имущество или деньги передаются участнику при ликвидации, в пределах первоначального взноса в уставный капитал они налогом не облагаются согласно ст. 43 НК РФ.

Передача денег в любом размере не приводит у ликвидируемой организации к возникновению объекта обложения НДС. А вот с имуществом по-другому.

Налоговые обязательства также возникают у принимающей стороны. Если соучредитель – юридическое лицо, то ему придется заплатить налог на прибыль с той части, которая превышает размер его доли в уставном капитале, так как у него это будут внереализационные доходы. Если участник – физическое лицо, то сумма превышения над вложением считается дивидендами и облагается НДФЛ по ставке 15 %.

Например, если участниками были три лица, которые при распределении получили имущество:

один – в виде автомобиля;
другой – торгового оборудования;
третий – компьютерной техники.

Во всех случаях та часть стоимости полученного имущества, которая превышает сумму первоначального долевого взноса каждого участника, будет облагаться налогом на прибыль.

Этапы оформления ликвидации

Разделение имущества стоит предпоследним в порядке, которому нужно следовать при ликвидации.

В случае добровольного решения такой порядок установлен Гражданским кодексом РФ и п. 5 ст. 57 Федерального закона № 14-ФЗ и состоит из нескольких этапов:

Рассмотрим каждый этап подробнее.

Принятие решения

Участники (или единственный учредитель) общества обязаны зафиксировать свое решение в протоколе. После назначения ликвидационной комиссии она выполняет все руководящие функции. Деятельность предприятия прекращается. Ликвидатором может стать:

Директор.
Участник.
Стороннее лицо.

Уведомление чиновников

Далее в течение 3 дней необходимо представить в государственный регистрирующий орган уведомление по форме № Р15001, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25@ от 25.01.2012 г. с приложенным к нему решением о ликвидации.

Чиновники вносят в ЕГРЮЛ запись о начавшейся процедуре. Это позволит не вносить никаких записей о государственной регистрации изменений, связанных с данным юрлицом.

Публикация в СМИ

Информация. Погашение задолженности является первоочередной задачей юридического лица, после выполнения которой оставшееся имущество распределяется.

Промежуточный баланс

Если ликвидируется большая компания с массой материальных ценностей, то для их правильного разделения следует пригласить независимых оценщиков. Это поможет избежать разногласий между участниками.

Промежуточный баланс составляется даже в том случае, если кредиторов у общества нет. Согласно п. 2 ст. 63 ГК РФ данный документ должен быть утвержден участниками, а в некоторых случаях заверен в налоговой по месту регистрации.

Погашение задолженности

После утверждения и подписания участниками общества промежуточного баланса комиссия начинает проводить расчеты по долгам в порядке, установленном ст. 64 ГК РФ:

Удовлетворяются требования лиц, перед которыми организация несет ответственность за причинение вреда их здоровью или жизни.
Выплачивается задолженность по выходному пособию и зарплате персоналу, работающему по трудовому договору.
Погашаются обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Только после выполнения обязательств перед вышеуказанными группами кредиторов производится расчет по долгам перед остальными заимодателями без соблюдения какой-либо очередности.

Ликвидационный баланс

После погашения кредиторской задолженности составляется и подписывается участниками ООО ликвидационный баланс. Если долгов у предприятия перед кредиторами нет, то одновременно составляют промежуточный.

Далее происходит раздел имущества, как было описано выше и после оформления собственности можно подавать документы на внесение в госреестр записи о ликвидации фирмы.

Порядок распределения: один участник

Последовательность действий по ликвидации и переходу оставшегося имущества с единственным участником такая же, как и для общества с несколькими собственниками. Только в данном случае разделения как такового нет и процедуры по решению кому сколько достанется тоже не может быть. Все переходит одному лицу.

Но чтобы правильно заплатить налоги и не иметь в будущем претензий со стороны ФНС, необходимо соблюсти правила оформления получения доли, входящей в уставный капитал и той части нераспределенной прибыли, с которой нужно заплатить налог.

Выводы

Участникам ООО при распределении имущества следует подойти ответственно, чтобы в дальнейшем избежать судебных разбирательств с бывшими партнерами. Для этого нужно документально оформить все этапы раздела: от фиксирования в ликвидационном и промежуточном балансах, до решения о распределении и актов передачи.

Право собственности должно перейти к участнику, даже если он единственный в обществе, до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации. Если опоздать с этим, то вопрос можно будет решить только через Арбитражный суд.

2 недели назад ликвидировал ООО на добровольной основе, лист записи получил, в ЕГРЮЛ соответствующая запись внесена.

В ликвидационном балансе осталась нераспределенная прибыль 600т.р. По факту денежных средств и имущества нет. Вопросы:

- заставят ли меня, как бывшего ген.директора и единственного учредителя, уплатить НДФЛ с суммы нераспределенной прибыли?

- если да, то какие есть варианты избежать или уменьшить сумму?

- как меня оповестят о начислении налога?

— заставят ли меня, как бывшего ген.директора и единственного учредителя, уплатить НДФЛ с суммы нераспределенной прибыли?
Павел

Павел, добрый день! Если доход в виде дивидендов до ликвидации ООО не выплачивался, соответственно не возникло дохода с которого подлежит уплате НДФЛ. Аналогично с имуществом, в том числе денежными средствами, оставшимися после ликвидации ООО и подлежащими распределению между участниками -если нет ни имущества ни денег т и нет налоговой базы по НДФЛ

Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;

Андрей, добрый день!
Дивиденды не выплачивались, но я ведь обязан был распределить нераспределенную прибыль в процессе ликвидации, верно? На всех сайтах об этом написано, но нигде нет ссылки на закон. Мне очень не хотелось бы спустя некоторое время, меня еще и в уклонении от уплаты налогов обвинили

но я ведь обязан был распределить нераспределенную прибыль в процессе ликвидации, верно?
Павел

Нет, такой обязанности нет, распределять или нет чистую прибыль в виде дивидендов это право общего собрания или единственного участника. После ликвидации все что осталось от ООО — имущество, денежные средства — приравнивается к дивидендам сейчас. Но Вы говорите что в балансе есть а по факту нет, если по факту ни денег ни имущества после ООО не осталось то у участников нет дохода с которого подлежит уплате НДФЛ

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

Добрый день, Павел.

В ликвидационном балансе осталась нераспределенная прибыль 600т.р. По факту денежных средств и имущества нет.
Павел

Как я понимаю, фактически Вы не получали доход от распределения прибыли. Таким образом, при отсутствии дохода обязанности по уплате НДФЛ нет.

Пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ
Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены участником российской организации при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками, над расходами соответствующего участника на приобретение долей ликвидируемой организации;

— заставят ли меня, как бывшего ген.директора и единственного учредителя, уплатить НДФЛ с суммы нераспределенной прибыли?
Павел

Здравствуйте. Дело в том, что НДФЛ является налогом с дохода. Если при ликвидации общества Вы не получаете никаких сумм, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, то у Вас просто отсутствует сам объект налогообложения, и соответственно не возникает обязанности по уплате налога. Коллеги указали также на ст. 208 НК РФ, но самое главное, на мой взгляд — суть налога, которая связана с наличием либо отсутствием дохода, как объекта обложения НДФЛ. В Вашем случае, если я правильно понял Ваше пояснение, его нет. Нераспределенная прибыль лишь на бумаге. Соответственно ответ на Ваш вопрос — не заставят.

А каким образом у вас в балансе отражено расходование нераспределенной прибыли? эта сумма должна быть отражена в активах параллельно, например, дебиторская задолженность на ту же сумму и т.п. В данном случае есть просто ошибка заполнения баланса.

При составлении промежуточного баланса вы должны были провести инвентаризацию и, если имущества не выявлено, то смотреть куда потрачена данная прибыль.

Илья, добрый день!

Пассив
Нераспределенная прибыль — 614

Ну вот и получается указанная сумма, соответственно, вы должны были списать дебиторку (основание прощение долга) и списать денежные средства (например, расходы на ликвидацию), подготовить оправдательные документы.

В марте 2020 года из ООО вышли двое участников. После этого их доли перешли к обществу, что зафиксировано в ЕГРЮЛ. У общества остались обязательства выплатить действительную стоимость доли вышедшим участникам. Эти доли были приобретены 2003 году и, таким образом, непрерывно принадлежали участникам более 5 лет. На основании Налогового кодекса Российской Федерации с учетом всех последних поправок, доходы, полученные от реализации (погашения) долей участия, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. В соответствии с Письмом ФНС России от 11.10.2019 NБС-4-11/20970@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с Минфина России от 25.09.2019 N 03-04-7/73544) , ФНС и Минфин России придерживаются той же трактовки пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходов от реализации (погашения) долей участия в ООО при условии, что они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. В связи с вышеизложенным возникает вопрос: Нужно ли платить НДФЛ на выплату действительной стоимости доли вышедшим участникам ? Требуется ли включать выплаты действительной стоимости доли вышедшим участникам ООО в форму отчетности 6-НДФЛ в случае освобождения от уплаты НДФЛ ?

остались автозапчасти после ликвидации ИП на ЕНВД смогу их продать организации по закупочной цене, нужно ли платить НДФЛ?

Добрый день . Подскажите купил участок в 2019г за 200т руб. Продаю за 450т руб. Нужно ли платить НДФЛ?

Добрый день! Вопрос – нужно ли платить НДФЛ после продажи квартиры. Ситуация следующая: квартира в хрущёвке в Москве получена в собственность в результате приватизации в 2013г. В 2016г. (до программы реновации) по решению суда был переселён в новый дом. Если продавать квартиру сейчас, нужно ли платить НДФЛ 13%?

Здравствуйте! я участник ликвидации последствий аварии Чернобыльской АЭС 1987 г. Работаю на данный момент на предприятии. Слышал, что по закону я не должен платить НДФЛ с зарплаты. Так ли это? Заранее спасибо!

Если в связи с ликвидацией ООО учредителю - физическому лицу по акту приемки-передачи передается имущество, у бухгалтеров появляются вопросы:

если да, то кому (ликвидируемой организации или самому физическому лицу), в какой момент и по какой ставке следует исчислять НДФЛ;
что делать, если объект недвижимости передается в одном году, а право собственности на него регистрируется в следующем.

Вот на эти вопросы мы и ответим. Сразу оговоримся, что имущество передается участнику по балансовой (остаточной) стоимости. Иначе передать его общество не может. Законодательство не обязывает общество проводить переоценку имущества до его рыночной стоимости при ликвидации ООО.

Объект налогообложения: будет или нет?

Если ликвидируемое ООО полностью расплатилось по своим долгам (с работниками, с бюджетом, с поставщиками и т.д.) и у него осталось какое-либо имущество (например, деньги, основные средства, сырье и материалы), то общество должно распределить его между участниками . При этом Законом установлен четкий порядок такого распределения :

в первую очередь участникам выплачивается распределенная, но не выплаченная часть прибыли;
во вторую очередь распределяется имущество пропорционально долям участников в уставном капитале.

На этом основании специалисты финансового ведомства делают вывод, что доход в виде имущества, полученного участником от ликвидируемого ООО, подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях . Соответственно, в налоговую базу по НДФЛ включается вся стоимость передаваемого имущества без ее уменьшения на сумму первоначального взноса. Кроме того, Минфин указывает, что применить имущественный вычет в сумме первоначального взноса тоже нельзя .

Конечно, применить такой вычет в рассматриваемой ситуации невозможно, так как речь не идет о продаже доли. Однако это не повод облагать НДФЛ всю стоимость полученного участником имущества. Ведь источником формирования активов общества является либо уставный капитал, либо прибыль. Поэтому можно говорить, что, получая при ликвидации ООО имущество, стоимость которого превышает взнос в уставный капитал, участник фактически получает часть прибыли ООО. Что касается части стоимости имущества, равной внесенному физическим лицом в уставный капитал взносу, то она не может признаваться доходом участника, поскольку отсутствует экономическая выгода .

Итак, подведем итоги. Объектом налогообложения НДФЛ должна быть разница между стоимостью передаваемого имущества и взносом участника.

Пункт 7 ст. 63 ГК РФ.
Пункт 1 ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Пункт 2 Письма Минфина России от 11.09.2006 N 03-05-01-05/193.
Абзац 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.10.2006 N 03-05-01-04/291.
Статья 41 НК РФ.

Ставка налога: 9% или 13%?

Естественно, возникает вопрос: какую ставку налога следует применять к такому доходу - 9% или 13%.

Для того чтобы определиться со ставкой, необходимо понять, к какому виду дохода относится имущество, передаваемое участнику при ликвидации общества.

Начнем с того, что доход, полученный участником организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально его доле в уставном капитале, признается дивидендами . А выплаты участнику организации при ее ликвидации, в том числе и в натуральной форме, не превышающие по стоимости его взноса в уставный капитал, дивидендами не признаются . Из этого можно сделать вывод, что выплаты в части превышения суммы вклада в уставный капитал для целей налогообложения следует рассматривать именно как дивиденды . И если вы расцените полученный участником доход как дивиденды, то с суммы в части превышения его вклада в уставный капитал налог должен исчисляться по ставке 9% .

Но следует учитывать, что налоговые органы, скорее всего, с таким подходом не согласятся . Подтвердили нам это и в ФНС России.

Из авторитетных источников

Котов Кирилл Владимирович, советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС России

"Если участнику - физическому лицу передается имущество ликвидированного ООО, объектом налогообложения НДФЛ является вся стоимость переданного имущества (по его балансовой стоимости). Можно рассматривать это как своеобразную меру против однодневок, призванную предотвратить необоснованное открытие/закрытие фирм. Такие доходы считаются доходами, полученными в натуральной форме, и облагаются по ставке 13%".

Поэтому если вы не хотите проблем с проверяющими, то налог нужно исчислить со всей стоимости переданного имущества по ставке 13% . Решать вам.

Пункт 1 ст. 43 НК РФ.
Подпункт 1 п. 2 ст. 43 НК РФ.
Подпункт 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ.
Пункт 4 ст. 224 НК РФ.
Письмо Минфина России от 09.10.2006 N 03-05-01-04/227.
Пункт 1 ст. 224 НК РФ.

Плательщик налога: общество или физическое лицо?

Получение физическим лицом имущества относится к доходам в натуральной форме . Если общество при этом не выплачивает участнику деньги, удержать НДФЛ оно не может (не из чего). Тогда общество обязано в течение 1 месяца с даты, когда стала явной невозможность удержать налог, письменно сообщить об этом в свой налоговый орган, указав сумму задолженности физического лица .

Такой датой может быть:

(или) дата передачи имущества по акту (если передача прав не требует госрегистрации);

(или) дата государственной регистрации права собственности на передаваемое имущество (если оно регистрируется), при условии, что регистрация состоялась ранее передачи.

По итогам года, в котором участник получил имущество, он должен не позднее 30 апреля следующего года подать декларацию и заплатить налог:

(или) при получении налогового уведомления из ИФНС - равными долями в два платежа не позднее 30 календарных дней с даты вручения уведомления и не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты ;

(или) при неполучении уведомления - не позднее 15 июля следующего года .

Если же общество выплачивает участнику какие-либо деньги (вместо или сверх стоимости передаваемого имущества), то оно должно удержать налог из них в общем порядке .

Пункт 1 ст. 211 НК РФ.
Пункт 5 ст. 226 НК РФ.
Подпункт 4 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ.
Пункт 5 ст. 228 НК РФ.
Пункт 4 ст. 228 НК РФ.
Пункт 4 ст. 226 НК РФ.

Дата получения дохода при передаче недвижимости: день передачи или дата госрегистрации права собственности?

Датой получения дохода в натуральной форме является день передачи дохода .

Если общество передает недвижимость, то днем передачи дохода физическому лицу будет день регистрации права собственности физического лица на нее, а не день подписания акта приемки-передачи. Ведь право собственности на недвижимое имущество возникает только с момента его регистрации . Поэтому дата, указанная в свидетельстве о праве собственности физического лица на недвижимое имущество, и будет датой получения дохода .

Таким образом, если объект недвижимости передается ликвидируемым обществом в одном году, а право собственности на него у участника регистрируется в следующем, на дату передачи имущества по акту приемки-передачи доход у физического лица не возникает. Он появится лишь в следующем году. Хотя налоговые органы могут и не согласиться с этим. Поэтому безопаснее, если акт приемки-передачи будет датирован позднее даты регистрации права.

Если вы можете удержать НДФЛ, то рассчитайте его по ставке 9%. Выдайте участнику справку 2-НДФЛ с суммой его дохода и суммой исчисленного и удержанного налога. Даже если налоговые органы не согласятся с рассчитанной суммой, взыскать с участника дополнительную сумму налога (до ставки 13%) они смогут только в суде. А вот поддержит ли налоговиков суд - неизвестно.

Подпункт 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Пункт 2 ст. 8, п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ.
Пункт 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Читайте также: