Ндфл 15 процентов в каких случаях в 2021 году

Обновлено: 16.05.2024

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) граждане выплачивают при получении средств в любой форме (денежной, натуральной). Это может быть зарплата, разовая или постоянная премия, прибыль от реализации недвижимости и иного имущества, выигрыш и так далее. Плательщиками НДФЛ по закону выступают две группы людей:

налоговые резиденты, то есть люди, находящиеся на территории страны от 183 дней в течение года;
налоговые нерезиденты — люди которые получили доход на территории страны, пребывая в ней менее 183 дней.

Ставка для расчета НДФЛ

Стандартная ставка в России уже много лет составляет 13%, что делает ее одной из самых низких в Европе. Одновременно с 2021 года была введена повышенная ставка в 15% для людей с доходом от 5 миллионов рублей за год. Расчет НДФЛ по повышенной ставке ведется не для всей прибыли, а для суммы сверх этого лимита.

По оценкам ФНС, повышенный налог платят менее 1% населения России, а основная доля таких граждан проживает в Москве, Санкт-Петербурге, Казани, нефтяных регионах ХМАО и ЯНАО.

Дополнительно повышенная ставка НДФЛ 35% действует для следующих видов доходов:

стоимость призов и выигрышей, полученных в разных рекламных мероприятиях в части, которая превышает 4000 рублей;
процентные ставки по банковским депозитам, которые превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ плюс 5%;
экономия на кредитных процентах по займам в части, которая превышает размер, приведенный в статье 212 Налогового кодекса;
использование средств участников кредитного общества в части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, повышенную на 5%.

Стандартная ставка в 30% распространяется на налоговых нерезидентов в отношении любых доходов. Исключением станут следующие типы:

дивиденды, полученные за счет участия (долевого) в работе предприятия (здесь действует 13%);
ведение трудовой деятельности, где доходы законодательно облагаются налогом по плоской шкале в 13%;
работы в качестве квалифицированного специалиста, в отношении которого установлена ставка в 13%;
работа в рамках государственной программы по переселению на ПМЖ соотечественников (здесь действует ставка на уровне 13%);
работа в экипаже судна под российским флагом (здесь действует ставка в 13%);
работа в статусе беженца или с временным убежищем (здесь действует ставка в 13%);
получение дивидендов по ценным бумагам от публичных международных компаний, в отношении которых действует сниженная до 5% ставка.

Особенности применения ставки в 15%

Повышенная ставка была введена в 2021 году, а собранные средства по задумке законодателей пойдут на финансирование лечения детей с орфанными (редкими) заболеваниями.

Ставка в 15% используется для каждой базы по расчету изолированно.

Заработная плата Владимира составляет 300 000 рублей в месяц. Дополнительно он получил в марте дивиденды на сумму в 3 000 000 рублей. Здесь повышенная шкала в 15% не применяется, так как база по каждому из источников дохода (зарплата, дивиденды) за календарный год не превысила 5 000 000 рублей (в нашем случае она составляет 3 600 000 и 3 000 000 рублей). Расчет НДФЛ за год составляет 13%.

Заработная плата Михаила составляет 900 000 ежемесячно и дополнительно он получил дивиденды в марте в сумме 3 500 000 рублей. В течение первых пяти месяцев он уплачивает НДФЛ в размере 13%, так как сумма дохода нарастающим итогом по состоянию на май составит 4 500 000 рублей. С июня действует повышенная ставка в размере 15%. Доходы с дивидендов уплачиваются в размере 13%.

Доходы, по которым не идет уплата НДФЛ

Законодательство предусматривает отсутствие НДФЛ для следующих типов доходов:

госпособия (за исключением специальной выплаты по болезни или иной временной нетрудоспособности);
государственные пенсии, включая накопительные;
разовые выплаты или материальная помощь со стороны работодателя в случае выхода на пенсию, смерти, рождения ребенка и так далее;
студенческие стипендии;
доходы от ведения КФХ или продажи продуктов, выращенных на личном хозяйстве;
доходы в виде унаследованных средств или имущества;
подарки от близких, полнородных и неполнородных родственников;
призы, полученные спортсменами;
материнский капитал;
взносы на накопительную добровольную часть пенсии.

Полный перечень позиций, по которым не взимается НДФЛ приведен в статье 217 Налогового кодекса.

Варианты уплаты НДФЛ и отчетность по нему

Обычно в качестве налогового агента выступает компания-работодатель. В других случаях (например, при продаже имущества) физическое лицо самостоятельно ведет расчет суммы НДФЛ и перечисляет ее. Для этого используется декларация, которую надо подать до 30 апреля следующего года. Декларация сдается в инспекцию ФНС по месту постоянной регистрации плательщика. Недостающую сумму, полученную при расчете НДФЛ 2021, надо уплатить до 15 июля текущего года.

Подавать декларацию 3-НДФЛ надо физлицам, которые в течение предыдущего календарного года получили:

вознаграждения от компаний и физических лиц, которые не относятся к числу агентов по уплате налога;
доходы от реализации имущества, которое было в собственности менее 3 или 5 лет (конкретный перечень установлен законодательством);
доходы от источников в других странах;
доходы, с которых не был ранее по любым причинам уплачен НДФЛ;
выигрыши в тотализаторе, лотереях;
доходы от авторских вознаграждений за произведения искусства, реализацию патентов;
подарки в виде автомобилей и иных транспортных средств, акций, недвижимости от людей, которые не являются близкими родственниками.

Дополнительно итоговую декларацию по НДФЛ надо направлять в инспекцию следующим группам плательщиков:

желающим произвести частичный либо полный возврат налога;
нотариусам и адвокатам, ведущим частную практику;
индивидуальным предпринимателям.

Если вы работаете официально в нескольких организациях, то они самостоятельно уплачивают все налоги и декларацию вам подавать не надо.

Вычеты при уплате НДФЛ

Расчет суммы НДФЛ может включать специальные вычеты. Перечень представлен в Налоговом кодексе:

статья 218 (стандартные);
статья 219 (социальные);
статья 219.1 (инвестиционные);
статья 220 (имущественные);
статья 221 (профессиональные);
статья 220.1 (при переносе убытков на будущие периоды).

Самыми распространенными на сегодня остаются стандартные вычеты для родителей, опекунов, усыновителей при условии, что суммарная зарплата нарастающим итогом за год находится в пределах 350 000 рублей (после превышения этой суммы действие вычета останавливается). На сегодня установлены следующие размеры вычетов на детей:

на 1-го и 2-го ребенка — 1400 рублей на каждого;
на 3-го и последующих — 3000 рублей на каждого;
на ребенка-инвалида до 18 лет, студента дневного отделения в возрасте до 24 лет — 12000 рублей для родителей или усыновителей, 6000 рублей для попечителей и опекунов.

Для использования вычета при расчете суммы НДФЛ (обычно его получает человек на рабочем месте) необходимо предоставить:

свидетельство о рождении либо усыновлении ребенка;
справку об инвалидности (при ее наличии);
справку из ВУЗа, где проходит обучение студент на дневном отделении;
справку о регистрации брака.

В дальнейшем бухгалтерия автоматически будет учитывать вычет при расчете налога НДФЛ. Если возврат не был произведен либо получен в меньшем размере, то можно воспользоваться стандартным способом через ФНС. Для этого необходимо:

заполнить после завершения года декларацию по стандартной форме 3-НДФЛ;
запросить справку на рабочем месте о начисленных и удержанных налогах по форме 2-НДФЛ;
подготовить комплект документов, которые подтверждают права на вычет;
оформить заявление.

Сотрудники ФНС будут изучать документы в течение 3 месяцев и затем в течение 30 дней переведут средства.

Обратим внимание, что ведомство может отказать, если налоговый расчет НДФЛ был выполнен неверно либо был предоставлен неполный пакет документов. Дополнительно при неправомерном использовании льготных ставок и применении вычетов возможны штрафные санкции.

2021 год не обошелся без изменений в части НДФЛ. Изменилась отчетность, введены прогрессивные ставки, а также налогообложение процентов по вкладам, действуют новые правила расчета налога по дивидендам. Подробнее об этих и некоторых других изменениях — в нашей публикации.

Обновление отчетности по НДФЛ

С отчетных периодов 2021 года ФНС кардинально обновила форму расчета 6-НДФЛ. Новая форма утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Во-первых, в новом отчете разделы 1 и 2 фактически поменялись местами:

в первом разделе теперь отражаются сведения за последние три месяца об удержанном налоге в разрезе сроков его уплаты, а также о налоге, который налоговый агент вернул налогоплательщику;
во втором разделе — информация о доходах, вычетах и налоге (начисленном и удержанном) с начала года.

Во-вторых, форма 2-НДФЛ больше не сдается в налоговую в собственном качестве, а является частью расчета 6-НДФЛ, подаваемого по итогам года.

Составить новый расчет 6-НДФЛ вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Декларацию 3-НДФЛ за 2020 год физлица также должны сдать на новом бланке.

Прогрессивная налоговая ставка

Общая ставка НДФЛ, которая установлена на уровне 13%, применяется до тех пор, пока налоговая база не превысит 5 млн руб. С базы сверх данного предела НДФЛ рассчитывается уже по ставке 15%. При этом налоговую базу для применения прогрессивной ставки НДФЛ нужно рассчитывать отдельно по разным видам доходов:

зарплате (основная налоговая база);
дивидендам;
выигрышам и т. п.

Рассчитывать и удерживать НДФЛ по повышенной ставке должен налоговый агент. Перечисляется налог отдельно на разные КБК:

по ставке 13% (это сумма НДФЛ в пределах 650 тыс. руб.);
по ставке 15% с части базы свыше 5 млн руб.

Больше подробностей смотрите в Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Новые правила уплаты НДФЛ с дивидендов

Рассчитывая НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам после 31.12.2020, бухгалтеру нужно иметь в виду:

необходимость посчитать налог по ставке 15% с суммы дивидендов свыше 5 млн руб.;
новый порядок зачета в счет НДФЛ налога на прибыль, уплаченного с дивидендов, которые получила сама организация.

Подробнее смотрите наш материал.

Новшества в части освобождения от НДФЛ некоторых сумм

С 2021 года не облагаются НДФЛ (закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ):

матпомощь в сумме до 50 тыс. руб., выплачиваемая работодателем работнику в случае установления опеки над ребенком;
возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, жилья, топлива, стоимости натурального довольствия, а также соответствующие доходы в натуральной форме (освобождение применяется к компенсациям, установленным законом или НПА местных властей);
оплата работодателем работнику и неработающим членам его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей проезда или перелета (включая стоимость провоза до 30 кг багажа) до пункта пропуска через границу РФ, в том числе международного аэропорта — при заграничном отпуске;
компенсация курортного сбора сотруднику, направленному в командировку.

НДФЛ с процентов по вкладам с 2021 года

Начиная с доходов за 2021 год налоговики будут предъявлять физлицам к уплате НДФЛ с процентов по вкладам в банках.

Налог будут брать с превышения суммы процентов, полученных в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода. Исключение — проценты по вкладам, выплаченные в рублях, ставка по которым в течение всего периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу.

Сумму налога ФНС подсчитает на основании сведений, которые ей предоставят банки, и укажет в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику по итогам года. Впервые налог нужно будет уплатить за 2021 год до 01.12.2022.

Пример расчета суммы НДФЛ с процентов по вкладам от КонсультантПлюс
У И.И. Иванова в 2021 г. открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
в банке А вклад на год на сумму 800 000 руб. под 7% годовых;
в банке Б вклад на 270 дней на сумму 500 000 руб. под 6% годовых;
в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам 2021 г. И.И. Иванов получит следующий процентный доход: от банка А - 56 000 руб., от банка Б - 22 192 руб., от банка В - 2 000 руб.
Посмотреть расчет можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Новые перечни медуслуг и дорогостоящего лечения для соцвычета по НДФЛ

С 01.01.2021 действуют обновленные перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медорганизациях и ИП, оплата которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета. Они утверждены постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458.

В перечни введены новые медицинские услуги, в т. ч. дорогостоящие:

по медицинской эвакуации;
паллиативной помощи;
ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;
репродуктивные.

Воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: