Налоговый вычет для нерезидента рф

Обновлено: 25.05.2024

Налоговый статус физлица

При исчислении НДФЛ следует в первую очередь уделять внимание вопросу не гражданства, а резидентства. Налоговое резидентство определяется принадлежностью физического лица к налоговой системе государства. Понятия валютного, миграционного, любого другого и налогового резидента отличаются.

Понятие налогового резидента определено в статье 207 НК РФ. Это физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней положения НК РФ не содержат (письма Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, от 01.09.2016 № 03-04-05/51258, от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123, ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).

Статус налогового резидента обеспечивает применение льгот и вычетов при исчислении налога с доходов во всех странах. Сотрудник может оказаться налоговым резидентом одновременно нескольких государств или, наоборот, быть везде налоговым нерезидентом.

Правила определения налогового статуса в разных странах различаются. Во избежание двойного налогообложения между большинством стран заключаются соответствующие соглашения, предусматривающие освобождение от налогов, зачет, налоговый вычет и др. налоговые льготы.

Статья 232 НК РФ предусматривает, что налоговый агент может не удерживать НДФЛ, если доход выплачивается резиденту иностранного государства, с которым у РФ заключено международное соглашение. Например, резидент иностранного государства может получать доходы на территории РФ. Аналогично нерезидент РФ может получать доходы за рубежом. В соответствии с такими соглашениями НДФЛ на доходы от российских компаний, полученные за рубежом, налоговые нерезиденты РФ не платят, но включают в декларацию о доходах (по форме 3-НДФЛ).

Ставки НДФЛ у нерезидентов

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, могут облагаться по ставкам 0, 13, 15, 30 %, в зависимости от источника и вида дохода, а также и статуса налогоплательщика-нерезидента (ст.ст. 207, 224 НК РФ).

Физические лица - нерезиденты РФ, выполняющие работы на территории иностранного государства и получающие вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от источников в иностранном государстве, не признаются налогоплательщиками по НДФЛ согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ. Например, по ставке 0 % исчисляется НДФЛ с доходов сотрудников обособленных подразделений, территориально находящихся за пределами РФ. Согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ доходы от российских источников, полученные физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30 %.

Предусмотрены исключения из этого правила:

1. НДФЛ в размере 13 % удерживается с доходов нерезидентов от осуществления трудовой деятельности:

2. НДФЛ в размере 15 % удерживается с доходов нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Статус резидента РФ обеспечивает применение ставок НДФЛ:

13 % - в отношении доходов в виде зарплаты;
35 % - для доходов от выигрышей и призов.

Только для физических лиц с налоговым статусом резидента РФ доступно применение налоговых льгот и вычетов.

Сотруднику, заключающему с работодателем трудовой договор или договор гражданско-правового характера, следует подтвердить свой статус налогового резидента. Налоговый агент несет ответственность за правильность определения статуса физического лица, а также за расчет и уплату НДФЛ. Если физлицо не представляет запрашиваемые документы о времени его пребывания в РФ, налоговый агент вправе рассчитать налог в порядке, предусмотренном для нерезидентов, то есть по ставке 30 % (см. письмо Минфина России от 12.08.2013 № 03-04-06/32676).

На самом деле, ставка НДФЛ может быть и 3, 5, 6, 7, 10, 12, 15 и др. процентов для некоторых доходов физлиц (дивиденды, доходы по ценным бумагам, авторские вознаграждения), не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ставка НДФЛ может быть установлена международным договором, а в соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ нормы международных договоров Российской Федерации имеют приоритет по сравнению с нормами НК РФ.

Рис. 1. Статус налогоплательщика

В поле Установлен с указывается дата налогового периода, начиная с которой действует выбранный статус. Историю изменения статуса налогоплательщика можно посмотреть по одноименной ссылке.

Пользователь может указать один из следующих статусов:

Одновременное применение разных ставок НДФЛ в зависимости от вида дохода физлица

По общему правилу доходы физлиц-нерезидентов РФ облагаются по ставке НДФЛ 30 %. Однако для доходов от трудовой деятельности выделенных нерезидентов - высококвалифицированных иностранных специалистов, граждан стран ЕАЭС и др. применяется ставка 13 %.

1С:ИТС

Пример 1

Оплата по окладу, отпускные, оплата листка нетрудоспособности и командировки однозначно относятся к трудовой деятельности, и НДФЛ исчисляется по ставке 13 %.

Дивиденды не относятся к доходам от трудовой деятельности, и ставка НДФЛ составляет 15 %. Ставка НДФЛ на натуральный доход по оплате абенемента в фитнес-клуб составляет 30 %.

Соответственно, в январе исчислен НДФЛ в размере: 13 000 руб., 15 000 руб. и 30 000 руб (рис. 2).

Рис. 2. Справка 2-НДФЛ

Рис. 3. Печатная форма справки 2-НДФЛ

Изменение налогового статуса физлица

Если сотрудник выезжает за пределы России, то он может потерять статус налогового резидента РФ. Налоговое резидентство РФ не прерывается, если физлицо выезжает не более чем на полгода за пределы РФ для лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Не прерывается оно и в ряде других случаев, перечисленных в НК РФ. Например, при выезде за пределы территории РФ для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) (письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123). В течение года налоговые агенты (работодатели) вычисляют статус налогоплательщика на дату фактического получения дохода в соответствии с нормами статьи 223 НК РФ (письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).

Приобретенный физическим лицом статус резидента РФ не может измениться в календарном году при условии, что лицо находится в России уже более 183 дней в этом году. Так, 3 июля в невисокосном году - это 184-й день года.

Таким образом, если по состоянию на 03.07.2018 года сотрудник не выезжал из России в течение года, то его налоговый статус в текущем году - резидент РФ - уже гарантирован. Если сотрудник приобретает статус резидента РФ, который уже не может измениться в текущем году, то налоговый агент может самостоятельно пересчитать налог по ставке 13 % вместо 30 %, руководствуясь пунктом 3 статьи 226 НК РФ.

Начиная с месяца, в котором изменился статус налогоплательщика, ранее удержанный НДФЛ по ставке 30 % засчитывается в счет уплаты налога по ставке 13 %.

Если по окончании года (налогового периода) остался незачтенный налог, то его возврат осуществляет налоговый орган по месту жительства (учета) физического лица (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для этого налогоплательщик должен подать налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие его статус налогового резидента РФ (письма Минфина России от 27.02.2018 № 03-04-06/12086, от 26.09.2017 № 03-04-06/62127, № 03-04-06/62126, от 15.02.2016 № 03-04-06/7958, от 15.04.2014 № 03-04-06/17166, от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113, ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150, от 05.09.2011 № ЕД-2-3/738@).

Этот подход справедлив и тогда, когда в течение налогового периода сотрудник был переведен из головной организации в обособленное подразделение (письмо Минфина России от 23.12.2014 № 03-04-06/66648).

Если налоговыый статус физического лица - получателя дохода можно определить только по окончании календарного года, то пересчет НДФЛ в связи с приобретением статуса резидента РФ и его возврат производятся налоговым органом по месту учета (пребывания) физического лица в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.

Для этого налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, а также документы, подтверждающие статус резидента РФ в этом налоговом периоде (см. письма Минфина России от 16.01.2013 № 03-04-06/4-11, от 09.08.2012 № 03-04-06/6-230, от 21.09.2011 № 03-04-06/6-226, ФНС России от 22.10.2012 № АС-3-3/3797@, от 14.08.2012 № ЕД-3-3/2898@, от 21.03.2012 № ЕД-3-3/910@).

1С:ИТС

Изменение налогового статуса сотрудника при наступлении этого факта следует отразить в карточке сотрудника по ссылке Налог на доходы, указав в поле Установлен с дату налогового периода, начиная с которой статус изменяется. Перерасчет НДФЛ происходит автоматически.

Пример 2

В этом случае автоматически пересчитывается НДФЛ на прочие доходы (рис. 4). НДФЛ, излишне начисленный на натуральный доход, отображается в документе Начисление заработной платы за февраль 2018 года в сумме 17 364 руб. Вычеты на детей применяются с января 2018 года.

Обратите внимание, автоматический перерасчет НДФЛ по дивидендам не предусмотрен в программе. Пользователи могут самостоятельно ввести документ Перерасчет НДФЛ в разделе Налоги и взносы. По кнопке Заполнить НДФЛ пересчитывается автоматически (рис. 5).

Учет ставок НДФЛ по международным договорам

Ряд международных договоров предусматривает дробную ставку налога (4,5 %, 7,5 %, 13,5 %). Однако действующие в настоящее время электронные форматы отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не предусматривают возможности передачи таких данных. Поэтому в программе указанные ставки не поддерживаются.

Подключить функциональность использования налогообложения в соответствии с международными договорами следует в меню Настройки - Расчет зарплаты - флаг Используются ставки НДФЛ, предусмотренные международными договорами РФ.

При этом в документе Дивиденды появляется возможность выбрать ставку НДФЛ по международному договору: 5, 10 или 12 %. В документе Договор авторского заказа аналогично можно выбирать ставку налога из вариантов 3, 5, 6, 7, 10, 15 %. НДФЛ исчисляется автоматически по указанной ставке.

Учет доходов в обособленных подразделениях за пределами РФ

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ) доход, полученный сотрудниками, работающими в обособленных подразделениях, территориально расположенных за пределами РФ, считается доходом, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ лица, получающие доход из таких источников и не являющиеся при этом налоговыми резидентами Российской Федерации, не считаются налогоплательщиками НДФЛ.

Для поддержки такого требования законодательства в программе в карточке обособленного подразделения (в справочниках Подразделения и Организации) следует в поле Территориальные условия указать ЗАГР (территория за пределами РФ). Все доходы сотрудников-нерезидентов (с налоговым статусом Нерезидент) таких подразделений не будут облагаться НДФЛ.

В документах Больничный лист, Отпуск, Отсутствие с сохранением оплаты и Командировка можно установить флаг Доход получен на территории РФ, и тогда оплата этого отсутствия будет облагаться НДФЛ в соответствии с налоговым статусом (для Нерезидентов - 30 %).

Для исчисления НДФЛ важно, является ли лицо налоговым резидентом РФ, при этом гражданство в общем случае не имеет значения. Для определенных видов доходов, в том числе в виде дивидендов, международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога на доходы физических лиц либо полное освобождение от уплаты налога в РФ. В этом случае применяются нормы международного договора.

Налоговыми резидентами РФ в общем случае признаются физлица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Иные правила могут быть установлены международным договором (ст. 7 НК РФ). При этом гражданство в общем случае не имеет значения для признания лица налоговым резидентом РФ.

Общая ставка НДФЛ для доходов нерезидентов — 30 %. Но для ряда случаев применяются иные ставки (п. 3 ст. 224 НК РФ). Так, по ставке 13 % облагаются доходы нерезидента, работающего на основании патента. При удержании налога у этой категории работников можно зачесть уплаченные работником авансовые платежи, но лишь при наличии соответствующего уведомления от налогового органа (ст. 227.1 НК РФ).

С трудовых доходов высококвалифицированных специалистов и с доходов граждан ЕАЭС также нужно удержать 13 %. Доходы высококвалифицированных иностранных специалистов не от трудовой деятельности облагаются по ставке 30 %. Признаются ли доходы от определенного вида деятельности доходами от трудовой деятельности, нужно уточнять в разъяснениях Минфина России.

Налог удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов. Налоговые вычеты предоставляются гражданам государств — членов ЕАЭС в общем порядке, как и налоговым резидентам РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014). Остальным категориям нерезидентов налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Порядок налогообложения НДФЛ доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ

Категория лиц	Налоговая ставка, %	Порядок уплаты налога	Нормативные документы	Налоговые вычеты
Граждане государств — членов ЕАЭС, в отношении доходов от работы по найму	13	Общая ставка применяется с первого дня работы. Налог уплачивается в общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ	ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014	Предоставляются в общем порядке, как и налоговым резидентам РФ
Высококвалифицированные иностранные специалисты, в отношении доходов от трудовой деятельности	13	В общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ 1	п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ	Не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ)
Нерезиденты, которые работают в России на основании патента	13	Физлицо уплачивает авансовые платежи в фиксированном размере. Работодатель удерживает налог в общем порядке, но с зачетом авансовых платежей 2	п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ
Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также члены их семей, в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности	13	Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов	п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ
Члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении доходов от исполнения трудовых обязанностей	13	Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов	п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ
Лица, признанные беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации, в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности	13	Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов	п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ
Нерезиденты, получающие доходы в виде дивидендов от российской организации	15 3	Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов	ст. 214, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ
Нерезиденты, не указанные выше	30 4	Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов	п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ

_{Примечание.}
₁ _{Доходы не от трудовой деятельности облагаются по ставке 30 %. Признаются ли доходы от определенного вида доходами от трудовой деятельности, нужно уточнять в разъяснениях Минфина России.
2 Для зачета авансовых платежей необходимо уведомление от налогового органа.
3 Международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога либо полное освобождение от уплаты налога в РФ.
4 Для определенных видов доходов международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога либо полное освобождение от уплаты налога в РФ. В этом случае применяются нормы международного договора (ст. 7 НК РФ).}

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Каждый работник, который работает официально, обязательно платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это касается в том числе и иностранцев. Ставки и деятельность, которая облагается налогом, могут быть разными. И зависят от налогового статуса иностранца. Этот же статус влияет на получение вычетов.

Резиденты и нерезиденты – кто это..

Резидент — определённый статус физического лица в налоговом законодательстве, который показывает связь этого лица с государством. Нерезидент - это статус лица, который еще не имеет связи с государством.

Определение статуса резидента и нерезидента в отношении иностранных граждан важен для бухгалтерии: он влияет на налоговую ставку, а также на получение иностранцем налоговых вычетов.

Любой иностранный гражданин может быть резидентом или нерезидентом. В определенный момент времени он еще нерезидент, а потом становится резидентом. И наоборот.

Как определить статус резидента и нерезидента

Еще один важный документ, который определяет разницу между резидентом и нерезидентом – Налоговый кодекс РФ. Он определяет специфику налогообложения и тех, и других как получателей дохода и налогоплательщиков.

Согласно ст. 207 НК РФ, резидент – человек, который:

находится в РФ не менее 183 дней в году;
независимо от фактического времени нахождения в России - российские военнослужащие, которые служат за границей, и госслужащие, командированные заграницу.

При этом срок нахождения человека в РФ прерывается на момент выезда за границу, кроме случаев лечения и обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). То есть, чтобы проверить статус, необходимо взять произвольный период в 12 месяцев и посчитать, сколько дней в году человек был в РФ. Как это проверить? По отметкам о въезде и выезде в загранпаспорте.

Все остальные граждане признаются нерезидентами РФ.

Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента

Зачем контролировать статус резидента и нерезидента? У этих категорий есть различия в налогообложении:

для нерезидента РФ НДФЛ распространяется только на доход, полученный на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ)
резидент отчисляет 13% от зарплаты по НДФЛ со всех доходов – на территории РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ).

Статус резидента РФ дает право оформить налоговые вычеты. Нерезидент не может оформить налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Если работник лишается статуса резидента, его НДФЛ пересчитывается. Если работник получает статус резидента, то весь ранее уплаченный налог также подлежит перерасчету.

Особый статус иностранца

Однако, здесь есть исключения. Особый статус – у следующих иностранцев. Для них также действует ставка налога на доход в размере 13% с 1 дня работы, независимо от статуса резидент или нерезидент:

иностранец, который работает по патенту (ст. 227.1 НК РФ);
высококвалифицированные специалисты;
граждане стран-членов ЕАЭС;
участники программы переселения соотечественников;
беженцы и получившие временное убежище .

Статус резидент или нерезидент фактически влияет только на визовых иностранных граждан, работающих по разрешению на работу.

Несмотря на то, что по остальным иностранцам налоговая ставка не меняется, отслеживать их налоговый статус важно. После его получения иностранец имеет право на получение налоговых вычетов, в том числе и через работодателя.

Примечание редакции: помимо налогового статуса, важно разбираться и в правовых статусах иностранцев. Подробную информацию о них вы найдете в разделе "Правовые статусы иностранца".

Итак, от статуса резидент/нерезидент зависит, какой процент от дохода человек будет отчислять и сможет ли он оформить налоговый вычет. Таким образом, определяя размер НДФЛ для иностранца, следует обращать внимание на:

статус иностранца – резидент/нерезидент;
наличие/отсутствие у иностранца особого статуса.

При работе с иностранными гражданами есть множество нюансов, которые нужно учитывать. Поэтому миграционному специалисту нужно разбираться не только в миграционном законодательстве, но и в смежных - трудовом и налоговом. И даже в охране труда. Чтобы получить такие комплексные знания, советуем правильно выбирать базовое обучение и постоянно проходить курсы повышения квалификации из-за изменений в законодательстве.

У граждан ЕАЭС есть выбор - работать в найме, как самозанятому или как индивидуальному предпринимателю. Но что выгоднее?

Рассказываем, кто является временно пребывающим иностранцем и сколько за каждого из них платить НДФЛ.

В большинстве стран отношения между государством и налогоплательщиками строятся на основе резидентства. По этому принципу все налогоплательщики отдельного государства делятся на резидентов и нерезидентов.

Физические лица в статусе резидента

Если физлицо находится на территории России минимум 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд, его можно назвать резидентом РФ. Эти 183 дня необязательно должны идти последовательно. Есть исключения, когда пребывание вне страны не делает лицо нерезидентом:

если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.

При отсутствии в стране в течение 183 и более дней за последний год физическое лицо считается нерезидентом. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт.

Юридические лица — резиденты

Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:

Статус налогового резидента и его особенности

От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.

Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов. Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется. Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).

Налог на доходы резидентов и нерезидентов

От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%, которая может быть снижена при определенных условиях:

если нерезидент получил в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.

Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС, члены экипажей судов.

Смена статуса налогового резидента

В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога. Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев. Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.

Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января). Работодатель должен провести перерасчет НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога. Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму. Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.

При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов. При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган. Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.

Ведете работу с налоговыми резидентами и нерезидентами? В течение месяца в сервисе Контур.Бухгалтерия можно бесплатно, легко и быстро формировать и отправлять декларации, вести учет и начислять зарплату.

Читайте также: