Налоговая социальная льгота 2021

Обновлено: 25.06.2024

Право на применение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) зависит от показателя предельного дохода для ее применения. Выясним, кто имеет право на НСЛ при размерах минимальной зарплаты и предельного дохода для применения НСЛ в 2020 году

Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ, как предусмотрено в п. 169.1 НКУ.

При этом НСЛ применяется к доходу (в виде зарплаты), начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер данного дохода не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Если размер прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2020 равен 2102 грн, предельный доход для применения НСЛ в 2020 году составит:

2102 грн х 1,4 = 2940 грн.

Вместе с тем размер минимальной зарплаты с 01.01.2020 составляет 4723 грн. Посему менее данной величины не может начисляться зарплата работнику за выполненную месячную норму труда.

Получается, НСЛ не будет применяться к доходам подавляющего большинства работников, поскольку размер их зарплаты должен составлять более 4723 грн, а предельный доход для применения НСЛ на 2020 год — 2940 грн.

Размер общей НСЛ на 2020 год составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ):

2102 грн х 50% = 1051,00 грн.

Следовательно, общей НСЛ смогут воспользоваться только работники, которые трудятся на условиях неполного рабочего времени, но не всегда.

Например, если работник трудится на 0,6 ставки, то гарантированный минимальный размер его зарплаты составляет:

4723 грн х 0,6 = 2833,80 грн.

Таким образом, если работнику начислили зарплату в данном размере, он будет иметь право на общую НСЛ. Ведь ограничений относительно графика и условий работы работников нормы НКУ не содержат. НКУ определяет лишь предельный размер зарплаты, получаемый от одного работодателя, дающий право на применение НСЛ, — он не должен превышать в 2020 году 2940 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Кроме того, в некоторых ситуациях (отпуск без сохранения заработной платы, отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, прогулы и т.д.), если работник не отработал месячной нормы рабочего времени, зарплата за месяц также может составлять менее 2940 грн, и, соответственно, возникнет право на общую НСЛ.

Стоит сказать и об отдельных категориях лиц, которые при определенных условиях имеют право на НСЛ в 2020 году даже при таком уровне минимальной зарплаты.

То есть при наличии у работника 2 и более детей до 18 лет предельный размер дохода для применения НСЛ возрастает кратно количеству детей и в 2020 году составит:

В таблице показано, какой предельный размер дохода для применения НСЛ и ее размер для работников, имеющих детей, в 2020 году.

Таблица

НСЛ для работников, имеющих детей, в 2020 году

Предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ, грн

Лицо, содержащее двух и более детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 2940,00 х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго из родителей — 2940,00

1051,00 х количество детей в возрасте до 18 лет

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) до 18 лет

1576,50 х количество детей в возрасте до 18 лет

Лицо, содержащее ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью) в возрасте до 18 лет

1576,50 х количество детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет

Рассмотрим несколько ситуаций по применению НСЛ для работников, имеющих детей.

Ситуация 1

Работница вышла на работу на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки) из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет. Она имеет 2 детей: одному ребенку — 2 года, второму — 5 лет. Должностной оклад с 01.01.2020 установлен на уровне минимальной зарплаты, других доплат и надбавок нет.

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит:

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени (0,5 ставки) будет равна:

4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года менее предельного размера дохода для применения НСЛ.

Следовательно, работница имеет право на НСЛ в сумме, кратной количеству детей:

1051,00 грн х 2 = 2102 грн.

С учетом требований п. 164.6 НКУ база обложения НДФЛ в виде зарплаты уменьшается на сумму НСЛ:

2361,50 грн – 2102 грн = 259,50 грн.

Таким образом, НДФЛ в данном случае составит:

259,50 грн х 18% = 46,71 грн.

Однако важно помнить, что база налогообложения для военного сбора не уменьшается, поэтому его взимают в размере:

2361,50 грн х 1,5% = 35,42 грн.

Сумма зарплаты к выплате будет равна:

2361,50 грн – 46,71 грн – 35,42 грн = 2279,37 грн.

Как вариант — женщина может воспользоваться общей НСЛ, и тогда сумма НДФЛ составит:

(2361,50 грн – 1051,00 грн) х 18% = 235,89 грн.

А отец может воспользоваться НСЛ на детей, если его зарплата менее 5880,00 грн.

Ситуация 2

Одинокая мать имеет 2 детей в возрасте до 18 лет. Должностной оклад с 01.01.2020 установлен в сумме 7000 грн, других доплат и надбавок нет.

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит: 5880 грн (2940 грн х 2).

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени будет равна 7000 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года превышает предельный размер дохода для применения НСЛ.

Таким образом, работница не имеет права на НСЛ.

Сумма НДФЛ составляет:

7000 грн х 18% = 1260 грн.

Военный сбор взимаем в размере:

Сумма зарплаты к выплате следующая:

7000 грн – 1260 грн – 105 грн = 5635 грн.

Ситуация 3

Работница имеет 2 детей в возрасте до 18 лет. Она работает на полную ставку менеджером и на 0,5 ставки — инспектором по кадрам. Должностной оклад с 01.01.2020 по обеим должностями установлен на уровне минимальной зарплаты (4723 грн), доплат и надбавок нет.

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит: 5880 грн (2940 грн х 2).

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени равна:

по должности менеджера: 4723 грн;
по должности инспектора по кадрам: 4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн;
итого начислено за месяц: 4723 грн + 2361,50 грн = 7084,50 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года превышает предельный размер дохода для применения НСЛ. Ввиду этого работница не имеет права на НСЛ.

Сумма НДФЛ равна:

7084,50 грн х 18% = 1275,21 грн.

Военный сбор взимаем в размере:

7084,50 грн х 1,5% = 106,27 грн.

Сумма зарплаты к выплате следующая:

7084,50 грн – 1275,21 грн – 106,27 грн = 5703,02 грн.

Важно

НСЛ применяется к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (пп. 169.2.1 НКУ).

Таким образом, если лицо работает как основной работник и внутренний совместитель у одного работодателя, от которого и получает зарплату, то право на НСЛ определяется в зависимости от всего полученного им заработка по этому месту работы. В противном случае — если лицо работает как внешний совместитель, тогда оно выбирает место применения НСЛ (основное место работы или по совместительству), о чем указывает в заявлении о самостоятельном выборе места применения НСЛ.

НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении НСЛ и документов, подтверждающих данное право (пп. 169.2.2 НКУ). Но работодатель должен применять НСЛ к месячному заработку работника независимо от дня подачи им заявления в текущем месяце.

В случае если работник предоставит до конца января 2020 года документы о рождении у него второго ребенка, он будет иметь право на применение НСЛ к его зарплате за январь 2020 года — при условии, если его зарплата за такой месяц не превышает предельный доход для применения НСЛ.

Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс РБ, в том числе изменены нормы, касающиеся взимания подоходного налога. В итоговой редакции документа есть отличия от проекта, который ранее публиковался на сайте Минфина РБ. Бухгалтерам следует обратить внимание на следующие изменения:

Рассмотрим данные изменения более подробно:

Стандартные налоговые вычеты в 2021 году

Получатели вычета

Размер вычета в 2021 году

Справочно: размер вычета в 2020 году

126 руб . при налогооблагаемом доходе не более 761 рубля.

117 руб. при налогооблагаемом доходе не более 709 рублей

Родители, имеющие детей до 18 лет и (или) на каждого иждивенца

Родители детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

Лица, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС

Лица, перенесшие лучевую болезнь в результате последствий радиационных аварий

Размеры доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога в 2021 году

Виды доходов

Размер, который освобождается от налога в 2021 году

Справочно: размер в 2020 году

Стоимость указанных выше путевок, оплаченных или возмещенных белорусскими юридическими лицами или ИП

На каждого ребенка от каждого источника

Доходы в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

В сумме от всех источников в течение налогового периода

Доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей – полученные по месту основной работы

От каждого источника в течение календарного года

Доходы из предыдущего пункта, но полученные не по месту основной работы

От каждого источника в течение календарного года

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ нанимателем за работника, профсоюзами за их членов

В том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов.

Льготируются доходы от каждого источника в течение календарного года

Пожертвования для инвалидов, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей

В сумме от всех источников в течение налогового периода

Новые виды доходов, которые освобождены от подоходного налога в 2021 году

Статьей 208 Налогового кодекса предусмотрено 65 видов доходов, которые освобождаются от подоходного налога. Этот пункт дополнен некоторыми выплатами. В частности, освобождена от налогообложения целая группа выплат от профсоюзных организаций:

суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзом, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства
Получаемые от профсоюзов суммы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов некоторых доходов).
Доходы полученные от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям — за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций

Сохранилось также ранее предусмотренная проектом освобождение от подоходного налога единовременной выплаты на оздоровление:

Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций. При этом данные работники не должны являться государственными служащими и военнослужащими, а также сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания.
Единовременная выплата на оздоровление работникам госорганов, нефинансируемых за счёт средств республиканского или местного бюджетов

Дополнительные основания для освобождения от подоходного налога

Внесены корректировки, в результате которых от подоходного налога освобождаются:

проценты, начисленные за период размещения денежных средств, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, в банковские вклады (депозиты) (п. 2 ст. 208 НК);
денежные вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке спортсменов, получивших призы в связи с участием в международных и республиканских соревнованиях, — в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

Социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов

С 1 января 2021 г. лица, состоящие в отношениях близкого родства с физическими лицами, заключившими договоры добровольного страхования со страховыми организациями РБ имеют право на получение социального налогового вычета. Вычет предоставляется в сумме уплаченных ими страховых взносов. Право на данный социальный вычет имеют также подопечные вышеуказанных лиц (в том числе бывшие подопечные, достигшие 18 лет)

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры

Закреплено право физических лиц на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры – в случае если они приобретаются в соответствии с договором создания объекта долевого строительства. При этом в дальнейшем оформляется договор купли-продажи, предусматривающий оплату объекта в рассорчку. Указанный вычет предоставляется после заключения договора создания объекта долевого строительства.

Изменен порядок предоставления социальных и имущественного налогового вычета по расходам на строительство или приобретения жилья на территории РБ. В 2021 году данные вычеты предоставляется в следующем порядке :

В течение налового периода

По окончании налогового периода

налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы)

налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение вычетов.

Изменен порядок уплаты и удержания подоходного налога при обнаружении факта неудержания (неполного удержания) налоговым агентом

Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет подоходного налога понимается неотражение налоговым агентом сведений об объекте налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учёте при его фактическом наличии (установленном на основании собранных доказательств или данных, предоставленных правоохранительными органами) – что повлекло за собой невыполнение обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога в бюджет.

При выявленном нарушении уплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств и такой налог не подлежит дальнейшему удержанию у физического лица.

Для физических лиц налоговая социальная льгота действует на платежи по НДФЛ, имущественные и транспортные. Она может быть выражена как в послаблениях по взносам, так и в возврате уплаченных средств в виде вычетов. В каждом случае применяются разные способы расчетов суммы, которая будет оставаться у плательщика. Разберемся, с разными видами социальных льгот в налогообложении.

Скидка по НДФЛ

Каждый работающий россиянин платит налог со своих доходов. Отчисления за него чаще всего проводит работодатель, но в некоторых случаях необходимо самостоятельно подавать декларацию и вычислять сумму. Она составляет 13% от полученного дохода. Уменьшить базу для расчета этого взноса государству имеют право все, кто является родителем.

Для начала разберемся, как действует эта налоговая социальная льгота, на примере. Допустим, за год вы получили 100 тысяч рублей. Если детей нет, то с этой суммы необходимо отдать государству 13 тысяч рублей. В противном случае, согласно статье 218 НК РФ, а именно ее 1-му пункту, можно снизить налоговую базу на зафиксированную сумму:

если вы воспитываете одного или двух детей, то она будет равна 1 400 рублям;
при наличии более 3-х детей база снижается на 3 тысячи рублей;
если ребенок имеет инвалидность, то сумма будет 3 тысячи, вне зависимости от того, каким по счету он является.

Расчет пошлины государству в этом случае будет иным:

(100 000 – 1 400) × 13% = 12 818 рублей – для первого ребенка;
(100 000 – 2 800) × 13% = 12 636 – при наличии двоих детей;
(100 000 – 5 800) × 13% = 12 246 – если воспитывается трое детей;
(100000 – 3000) × 13% = 12610 – если в семье воспитывается инвалид.

Аналогичным образом можно провести расчеты для других ситуаций. Например, если в семье двое детей и один из них инвалид, то база будет уменьшена на 4 400 рублей. Размер расчетной базы снижается исходя из суммы вычета на каждого ребенка.

НСЛ предоставляется каждому родителю, трудоустроенному официально. При этом не важно, проживает ли он вместе с ребенком или просто помогает ему с помощью уплаты алиментов либо материальной поддержки. Реализовать свое право на уменьшение налоговой базы могут также опекуны и усыновители.

Претендовать на снижение облагаемой базы можно начиная с момента, когда ребенку исполнится 1 месяц. Прекращает действие этот вид поддержки родителей в момент совершеннолетия ребенка. Если же вы занимаетесь воспитателем студента, учащегося на очном отделении, то снижать налоговую базу можно до достижения им 24 лет.

Еще одна поправка – если вы являетесь одиноким родителем, то налоговую базу можно будет снизить на удвоенную сумму. Второй родитель при этом должен быть пропавшим без вести, не указан в свидетельстве о рождении или мертв.

Если отчисления в ФНС за вас делает работодатель, то подавать документы необходимо ему. В противном случае придется подавать из вместе с декларацией 3-НДФЛ. От вас может потребоваться:

свидетельство о браке (если он был расторгнут, то о разводе);
документы о рождении или усыновлении на каждого ребенка;
справки из учебного или медицинского учреждения, для подтверждения инвалидности или получения знаний по очной форме.

Применение льготы возможно и к родителям, которые являются плательщиками алиментов. В этом случае необходимо представить исполнительный лист, брачный договор или постановление суда. При этом от родителя, который занимается воспитанием ребенка, необходимо получить расписку о том, что претендент на льготу участвует в материальном обеспечении чада.

Земельный налог: кому предоставляется льгота

Налоговая социальная льгота для владельцев земельных участков также применяется по принципу уменьшения облагаемой базы. Безошибочно рассчитать самостоятельно этот вид налога можно, только если вы знаете кадастровую стоимость участка и точный размер ставки. Узнать стоимость участка можно при помощи официального сайта Росреестра или интерактивной карте местности.

Лучше всего уточнить кадастровую стоимость на момент подсчета налога, ведь по решению суда или в результате исправления ошибки она может измениться. В некоторых случаях кадастровую стоимость даже приравнивают к рыночной или меняют категорию разрешенного использования. Оценка кадастровой стоимости берется в расчет, исходя из данных на 1 января того года, за который проводится расчет. Поэтому заранее получите актуальные показатели.

Для физических лиц, которые в подобном случае могут принадлежать к льготным категориям, в большинстве случаев действует максимальная ставка 0,3%. Приведем расчет на примере кадастровой стоимости 500 тысяч рублей:

500 000 × 0,3% = 1 500 рублей – необходимо будет ежегодно отдавать за владение таким участком или при получении его в бессрочное пользование.

Льготные категории граждан имеют право на снижение налоговой базы на 10 тысяч рублей. Это гарантировано статьей 391 НК РФ. При кадастровой стоимости в 500 тысяч рублей расчет будет выглядеть следующим образом:

(500 000 – 10 000) × 0,3% = 1 470 рублей – налог для льготных категорий.

При более низкой кадастровой стоимости эта скидка будет более ощутима. Например, в некоторых местностях стоимости участка могут быть значительно ниже, до 100 тысяч.

Налоговая социальная льгота действует для следующих категорий граждан:

Подавать документы, подтверждающие льготы, необходимо лично в ФНС или через многофункциональные центры.

Если вы стали владельцем загородного в течение отчетного периода, то взнос в бюджет государству может быть снижен. В этом случае применяют дополнительный коэффициент, указывающий на количество месяцев, которые должны быть включены в расчет. Гражданин является плательщиком с того месяца, когда получить участок в собственность.

Изменения в льготах на транспортный налог

Налог за владение транспортными средствами платится в местный бюджет, поэтому список льготников может меняться, исходя из региона. В 2014 году практически повсеместно перестали действовать скидки на этот вид налога для ряда категорий россиян. Дело в том, что эффективность этого сбора была сильно снижена, так как многие регистрировали мощные и дорогие автомобили на пенсионеров.

Сейчас действует следующий список людей, которым положена налоговая социальная льгота:

ветераны ВОВ и боевых действий;
ликвидаторы последствий аварии Чернобыльской АЭС;
инвалиды, имеющие 1-ю или 2-ю группу;
Герои Социалистического Труда, России или СССР.

При этом освобождаются они от взноса в бюджет только на одну единицу транспорта. Например, если во владении у льготника находится автомобиль, квадроцикл и катер, то он может выбрать одно из наименований техники. Для этого необходимо написать заявление в ФНС. Чаще всего владельцы выбирают для применения льготы ту единицу транспорта, владение которой обходится дороже.

Если вы относитесь к одной из льготных категорий, то стоит обратиться в налоговую по вашему месту прописки для получения консультации. Возможно, в вашем регионе действует расширенный список льготных категорий или можно не платить за несколько единиц транспорта. Например, в Московской области действует льгота на уплату взносов за владение автомобилем для многодетных семей.

Можно ли платить меньший имущественный налог

Еще один вид региональных налогов – имущественный взнос. Его обязаны делать владельцы недвижимости: дач, квартир, комнат или жилых домов. Льготные категории граждан, которые полностью освобождаются от внесения этой пошлины, определяются каждым регионом отдельно. Поэтому рекомендуем владельцам недвижимости обратиться в МФЦ, чтобы узнать список документов и возможность претендовать на скидку по этому налогу.

Чаще всего освобождаются от внесения этого налога:

пенсионеры;
владельцы дач и частных домов, площадью менее 50 квадратных метров;
военнослужащие, в том числе уволенные в запас;
родители, дети или супруги военнослужащих, потерявшие кормильца.

Принадлежность к льготной категории должна быть подтверждена документами и справками. При этом, если в течение года у вас возникло право на освобождение от уплаты взноса за владение имуществом, то заплатить все равно придется. Деньги вносятся за те месяцы, пока вы владели недвижимостью не имея льгот.

Если вы только приобрели квартиру или другое имущество, то стоит подать документы о наличии у вас льготы в течение месяца, после вступления в собственность. В этом случае вы не получите ошибочную квитанцию, при этом будете лишены необходимости отстаивать свои права.

На нашем сайте вы можете в течение 5 минут получить бесплатную консультацию нашего корпоративного юриста!

Ставки НДФЛ и военсбора для отдельных видов дохода в 2021 году

Вид дохода

Размер ставки

НДФЛ

ВС

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 НКУ)

— плательщика налога на прибыль;

— неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования

3. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 2 этой таблицы

4. Доход от продажи (обмена) физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случаев, указанных в пп. 5 — 6 этой таблицы

5. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

6. Доход от продажи (обмена) физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года третьего и следующего объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда либо другого транспортного средства

7. Доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

8. Доход от продажи физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 7 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости

Размеры НСЛ/предела для НСЛ в 2021 году

Вид НСЛ (норма НКУ)

Предельный размер зарплаты, дающий право на НСЛ

Размер НСЛ

Для одного родителя —

3180 грн х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго — 3180 грн

1135 грн х количество детей в возрасте до 18 лет

1702,5 грн х количество детей в возрасте до 18 лет, на которых предоставляется НСЛ

Ставки ЕСВ в 2021 году

Категория плательщиков

Вид дохода

зарплата, больничные, декретные (1)

вознаграждения по гражданско-правовым договорам

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица (в том числе ФЛП) на доходы обычных работников

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы) и ФЛП на доходы работников с инвалидностью

3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС (2)

4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов (2)

5,5 % — на доходы работников с инвалидностью, 22 % — на доходы других работников

(1) Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам.

(2) Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Минимальный страховой взнос в 2021 году

Ставка ЕСВ

Размер минимального страхового взноса в расчете на месяц (1) , грн

Январь — ноябрь

Декабрь

22 %

8,41 %

5,5 %

5,3 %

(1) Минимальный страховой взнос равен произведению минзарплаты и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата / доход.

(2) Обращаем внимание: в 2021 году по ФЛП на общей системе, независимым профессионалам, а также членам фермерских хозяйств минимальный страховой взнос к месяцам, в которых не было дохода (прибыли), не применяется.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2021 году

Период 2021 года

Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕСВ, грн (15 минзарплат)

Ставки НДФЛ, военсбора и ЕСВ для отдельных видов доходов в 2021 году

Вид выплаты

Обычные работники

Работники с инвалидностью юрлиц и ФЛП

начисления

удержания

начисления

удержания

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

Зарплата

Больничные

Декретные

Вознаграждение за работы/услуги по гражданско-правовым договорам в 2021 году

Налоговый агент / плательщик ЕСВ

Удержание

Начисление

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица (в том числе ФЛП)

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС (1)

(1) Если у них количество работников с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Размеры ограничивающих показателей для больничных и декретных для основных работников

Вид ограничения (1)

Начало временной нетрудоспособности

Минимальная среднедневная зарплата, грн

Максимальная среднедневная зарплата, грн

Больничные

Январь — ноябрь 2021 года

Январь 2021 года

Февраль — декабрь 2021 года

Пособие по беременности и родам

Январь — ноябрь 2021 года

Декабрь 2021 года

Январь 2021 года

Февраль — ноябрь 2021 года

(1) Специальное ограничение предусмотрено для застрахованных лиц, страховой стаж которых в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения.

(2) Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос.

Сроки уплаты НДФЛ, военсбора и ЕСВ в 2021 году

Срок выплаты

НДФЛ, военсбор

ЕСВ

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы (1)

В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена, но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее

(1) За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Информация о количестве календарных дней, принимающих участие в расчете отпускных в 2021 году

Начало

отпуска

(месяц 2021 года)

Расчетный период (1)

Количество

календарных

дней

в расчетном

периоде

Количество

праздничных

и нерабочих

дней

в расчетном периоде

Количество

календарных

дней,

принимающих

участие в расчете отпускных (гр. 3 - гр. 4) (1)

Январь — декабрь 2020 года

Февраль 2020 года — январь 2021 года

Март 2020 года — февраль 2021 года

Апрель 2020 года — март 2021 года

Май 2020 года — апрель 2021 года

Июнь 2020 года — май 2021 года

Июль 2020 года — июнь 2021 года

Август 2020 года — июль 2021 года

Сентябрь 2020 года — август 2021 года

Октябрь 2020 года — сентябрь 2021 года

Ноябрь 2020 года — октябрь 2021 года

Декабрь 2020 года — ноябрь 2021 года

(1) Расчеты приведены исходя из условия, что расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу, на который приходится начало отпуска. При этом в расчетном периоде не было периодов, в течение которых работник согласно законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся средний заработок или сохранялся частично.

Размер суточных, не облагаемый НДФЛ и ВС

Территория командировки

Максимальный необлагаемый размер суточных (п.п. 170.9.1 НКУ)

В пределах Украины

Не более 600 грн

Для командировок за границу

Не более 80 евро (1)

(1) За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Ставки ЕН (группы 1 — 3), НДФЛ, ВС и ЕСВ для ФЛП на едином налоге и на общей системе в 2021 году

Категория

платель-

щиков

ЕН/НДФЛ (ВС)

Сумма,

грн

Сроки уплаты

Сумма

Сроки

уплаты

Минималь-

ная сумма за месяц, грн

Минимальная сумма за квартал,

грн

Плательщики ЕН группы 1

(за январь — ноябрь) /

кварталом, за который уплачивается ЕСВ

Освобождены от уплаты за январь — май (кроме тех, кто нарушит условия пребывания в группе 1 ЕН)

Освобождены от уплаты за январь — май

Плательщики ЕН группы 2

Не позднее 20-го числа текущего месяца

(за январь — ноябрь) /

3960 за 1 — 3 кв. / 4070 за 4 кв.

Плательщики ЕН группы 3

В течение 10 к. дн.

после предельного срока подачи декларации за отчетный квартал

Плательщики ЕН группы 3

ФЛП на общей системе

ВС — 1,5 % от суммы

19 апреля, 19 июля,

Окончательный расчет за год — в течение 10 к. дн. после предельного

срока подачи декларации за отчетный год

(за январь — ноябрь) /

за месяцы, в которых

3960 за 1 — 3 кв. / 4070 за 4 кв. — если в каждом месяце квартала

(в противном случае — минимальный месячный ЕСВ x количество месяцев квартала, в которых ЧД > 0) (3)

(2) Конкретный размер ставки ЕН групп 1 и 2 устанавливают местные советы.

Если плательщик ЕН группы 1 или 2 осуществляет деятельность на территориях нескольких сельских, поселковых, городских советов или советов объединенных территориальных громад, действует максимальная ставка, установленная для соответствующей группы.

(3) По части размера квартальных платежей полной ясности нет. На наш взгляд, нужно будет уплачивать ЕСВ от той же суммы ЧД за квартал, что и НДФЛ, но не меньше минимального страхового взноса за каждый месяц квартала, в котором (месяце) ЧД > 0.

Читайте также: