Налоговая система кипра презентация

Обновлено: 16.05.2024

Среди основных плюсов кипрской системы налогообложения – отсутствие налога на недвижимую собственность (он был отменен в 2017-м), высокие пороги не подлежащих налогообложению сумм и, конечно, низкая ставка налога на прибыль – 12,5% и подоходного налога (максимум – 35%), отсутствие сплошного налога на дивиденды.

Такие условия благоприятствуют активному экономическому развитию республики. Именно поэтому киприоты категорически отрицают возможность введения общего налогового режима для всех государств-членов ЕС, используя право вето каждый раз, когда этот вопрос выносится на повестку дня. Помимо этого, Кипр имеет подписанное соглашение об избежании двойного налогообложения с 64 государствами, включая Российскую Федерацию.

Налог на прибыль на Кипре в 2018 году.

Прежде всего, нужно хорошо уяснить различия, существующие между налогом на прибыль с одной стороны и подоходным налогом — с другой, ведь эти два понятия часто путают и смешивают.

Первый, иначе называемый корпоративным налогом (Corporation Tax), уплачивают юридические лица, тогда как второй, или НДФЛ (Income Tax), выплачивается исключительно с доходов физических лиц. Правила налогообложения отличаются в зависимости от того, считается ли налогоплательщик налоговым резидентом Кипра или же нет.

Налоговые резиденты Кипра: критерии

Физическое лицо, согласно кипрскому законодательству, считается налоговым резидентом этой страны, если оно находится в ее пределах менее 183 дней за 12 месяцев.

С 2017-го стали работать новые правила, по которым любое физическое лицо может получить статус кипрского налогового резидента, если было соблюдено так называемое правило 60 дней, предполагающее, что данное физическое лицо:

Не пребывало в какой-либо иной стране в течение 183 дней или более дней за 12 месяцев.
Не имеет статуса налогового резидента другого государства.
Находилось на Кипре 60 дней или более за год.
Обладает какими-либо иными связями с республикой Кипр (например, ведет здесь бизнес, трудовую деятельность, занимает руководящие посты фирмы, признанной налоговым резидентом Кипра и пр.).

При этом вышеуказанная деятельность не должна быть прервана в течение указанного налогового периода, иначе критерий наличия связей не может быть учтен. Помимо вышеуказанного, физическое лицо должно иметь в собственности или же арендовать на протяжении налогового периода жилье на Кипре.

При подсчете дней следует иметь в виду, что день отъезда с Кипра признается днем, проведенным за границей, а день въезда в страну – днем, проведенным на Кипре. Если же в один и тот же день состоялись прибытие и отъезд, считается, что день был проведен на Кипре, если отъезд и прибытие – данный день признается проведенным за пределами республики.

Что касается юридических лиц, предприятие получает статус налогового резидента Кипра, если управление им и его контроль осуществляется на Кипре.

Особые налоговые режимы действуют для страховых фирм, лиц, получающих пенсии за границей, в том числе по вдовству, доходов от объектов интеллектуальной собственности, кинопродукции, профессиональной деятельности нерезидентов (например, спортсменов), нерезидентов, работающих в области нефтегазового и морского бизнеса.

Нерезиденты освобождены от обязанности выплачивать налоги на прибыль от бизнеса, осуществляемого за пределами Кипра, однако они не могут воспользоваться выгодами конвенций об отмене двойного налогообложения, в рамках которых налоги, выплаченные в иных государствах, могут быть вычтены из налога на прибыль на Кипре.

Если вас интересует гражданство Кипра за инвестиции, подробную информацию о инвестиционной программе Кипра вы можете узнать здесь.

Налог на прибыль физических лиц, или подоходный налог

Физические лица, не получившие статус кипрских налоговых резидентов, выплачивают налог на прибыль с определенных типов доходов, происходящих из источников на Кипре. Физические лица, которые были признаны налоговыми резидентами Кипра, выплачивают налог с дохода из источников, расположенных как на Кипре, так и за границей.

НДФЛ на Кипре является прогрессивным и рассчитывается по следующей схеме:

Налогооблагаемый доход, €	Налоговая ставка, %	Размер совокупного налога, €
До 19 500	0	0
19 501 – 28 000	20	1700
28 001 – 36 300	25	3775
36 301 – 60 000	30	10 885
Более 60 000	35

Пенсии. Пенсионные выплаты, получаемые из источников, расположенных за пределами Кипра, облагаются налогом по фиксированной ставке 5%, если сумма дохода выше €3420 в год. Налогоплательщик при этом имеет право ежегодно выбирать между данным методом налогообложения и расчетом налога по прогрессивной шкале, приведенной выше, если это для него выгодно.

Пенсии по вдовству. Если пенсия по вдовству выплачивается из источников, находящихся на Кипре, и ее сумма превышает €19 500 в год, она облагается налогом по ставке 20%. Как и в предыдущем случае, физическое лицо обладает правом на ежегодный выбор способа налогообложения, лучше всего удовлетворяющего его нужды.

Доход от сдачи недвижимости в аренду. Физическое лицо, признанное налоговым резидентом Кипра и получающее доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на Кипре, выплачивает подоходный налог, начисляемый по прогрессивной шкале, приведенной в таблице выше. При этом в налогооблагаемую базу входит 80% валовой арендной прибыли, а 20% вычитается за амортизацию и процентные расходы на приобретение собственности.

Кроме того, физические лица платят специальный сбор по установленной законом фиксированной ставке 3% с 75% от суммы валовой прибыли, вырученной от аренды (за вычетом 25%).

Прибыль по процентам. Процентный доход, полученный физическим лицом, являющимся резидентом Кипра, не облагается налогом. Тем не менее с общей суммы процентов взимается взнос на нужды обороны по ставке 10%.

Дивиденды. Физические и юридические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождаются от уплаты налога с этого вида дохода. Физические лица, получившие статус налоговых резидентов Кипра и имеющие домициль в этой стране, платят взнос на нужды обороны по ставке 17%.

Кипр был и остаётся одной из лучших стран Европы для налогового планирования. Европейское качество жизни наряду с привлекательными налоговыми ставками и возможностями приобретения гражданства жителями третьих стран делает этот остров отличным вариантом для иммиграции.

Что нужно знать о налоговой системе Кипра: Основные моменты

Кипр является более выгодным для ведения бизнеса, поскольку налоги для физических лиц отвечают общеевропейским тенденциям. Сильнее всего на налоговую нагрузку влияет статус: для резидентов и нерезидентов устанавливаются разные правила.

Резидентами Кипра считаются физические лица, которые проводят на острове в совокупности 183 дня в налоговом году и не признаны резидентами в любой другой стране. Также важно понимать, что налоговое резидентство может возникать при следующих условиях:

физ. лицо пребывает на Кипре более двух месяцев в году;
оно имеет постоянное место жительства в республике, то есть владеет или арендует недвижимость;
лицо ведет на Кипре бизнес или работает по трудовому контракту.

Что касается компаний, то им, чтобы стать налоговыми резидентами Кипра, нужно иметь кипрские место регистрации и основной офис на острове.

Резидент платит налог на прибыль, получаемый как на территории Кипра, так и вне нее. Лица, не являющиеся резидентами республики, платят налоги только на доход, получаемый из источников, расположенных на Кипре. Немаловажный фактор – наличие множества договоров об избегании двойного налогообложения. Кипр подписал такие соглашения, в том числе, с Россией и Украиной.

Налоги на доходы физических лиц на Кипре

Налог, который нужно платить физ. лицам-резидентам Кипра, зависит от их годового дохода и является типичным для Европы. По нулевой ставке облагается налогом доход, не превышающий €19,5 тыс. Доходы, превышающие эту цифру, облагаются по прогрессивной ставке:

до €28 тыс. – 20%;
до €36,3 тыс. – 25%;
до €60 тыс. – 30%.

С доходов свыше шестидесяти тысяч евро платятся 35% налога. Годовой доход нерезидентов, полученный на Кипре, облагается по ставке втрое выше стандартной.

Кроме того, физические лица должны уплачивать специальные виды налогов, в частности, взносы на нужды обороны, налог на прирост капитала и прочие. Взносы на нужды обороны совершаются не только физическими, но и юридическими лицами. В частности, этим налогом облагается прибыль от сдачи собственности в аренду по 3-% ставке. Налог начисляется на 75% от дохода, получаемого с аренды.

Что касается налога на добавленную стоимость, он на Кипре установлен по европейскому стандарту и составляет 19%. При этом широко применяются пониженные ставки – 5 или 9 процентов. По нулевой ставке облагается экспорт и сдача недвижимости в аренду.

Роялти и проценты, полученные на Кипре и уплаченные в пользу нерезидентов, налогом на доход у источника выплаты не облагаются. Исключение составляют роялти от прав, используемых в республике.

Основные ставки налогов для юридических лиц на Кипре

Ставка налога на прибыль компании (корпоративного налога) на Кипре самая низкая среди стран ЕС и составляет всего 12,5%. Этим налогом облагаются не все доходы компании. В частности, следующие категории доходов освобождаются от налогообложения (при соблюдении определенных условий):

большинство дивидендов;
прибыль от продажи ценных бумаг;
доходы, полученные на форексе;
другие пассивные доходы, полученные из источника, не связанного с основной деятельностью;
прибыль от деятельности постоянного представительства за рубежом.

Компании платят 30-процентный взнос на нужды обороны с некоторых категорий пассивного дохода, и 3-% налог, получаемый от сдачи в аренду недвижимости.

Налогообложение на Кипре и программа гражданства за инвестиции

Налоговая система Кипра в совокупности с другими благоприятными факторами уже давно привлекает мигрантов из СНГ. В наше время больше всего возможностей воспользоваться преимуществами жизни и ведения бизнеса на Кипре имеют состоятельные люди: с 2014 года эта страна ввела программу гражданства за инвестиции, позволяющую получить статус в рекордные сроки – всего за 3 – 6 месяцев.

Чтобы вести бизнес на Кипре и пользоваться налоговыми преференциями, не обязательно обладать кипрским гражданством, но вложение во второй паспорт может стать одновременно выгодной инвестицией в будущее развитие бизнеса. Правительство Кипра выдает инвестору и его семье кипрское гражданство в таких случаях:

инвестиции в недвижимость на Кипре от €2 млн.;
покупка государственных или других специализированных ценных бумаг на сумму от €500 тыс.;
комбинация вариантов инвестирования, при этом во всех случаях обязательное условие – общая сумма вложений минимум €2 млн. и владение жилой недвижимостью от €500 тыс.

Покупать в целях программы дополнительно к жилой можно коммерческую недвижимость, которая в любом случае будет приносить доход. Самый популярный на сегодняшний день способ инвестирования в паспорт Кипра – покупка кипрской недвижимости. В связи с этим стоит упомянуть налоги при покупке недвижимости, которые по меркам Европы довольно невысоки. Покупатель должен оплатить:

НДС – 19% (возможно понижение ставки при выполнении некоторых условий);
налог на переход права собственности – 3 – 8%;
гербовый сбор — 0,15% за первые €170,860 плюс 0,2% от суммы, на которую цена договора превышает этот порог;
регистрацию сделки в кадастровых органах – €50.

Ежегодный налог на недвижимое имущество отменен с января 2017-го года.

Почему выгодно быть резидентом Кипра?

Кипр – высокоразвитая европейская страна, член ЕС с соответствующим уровнем жизни. Но больше всего преимуществ получают иностранные предприниматели, основавшие бизнес на острове. Итак, главнейшие налоговые преимущества Кипра таковы:

самое выгодное налогообложение компаний в Европе;
оптимальная налоговая нагрузка на доходы физических лиц;
широкий круг налоговых льгот для бизнеса, нет налога на дивиденды;
политическая и экономическая стабильность, отсутствие валютного контроля;
в странах СНГ Кипр не входит в перечень оффшорных зон;
эффективное устранение двойного налогообложения.

Больше о том, как получить гражданство Кипра, узнайте здесь.

В нашей практике большинство инвесторов привыкли сравнивать условия программ, чтобы принять действительно правильное решение. Мы знаем еще как минимум три причины обратить внимание на второе гражданство островного государства:

Многие состоятельные люди изучают вопрос получения гражданства Кипра с целью оптимизации собственных налоговых расходов. В сегодняшней публикации мы подробно расскажем, какие выгоды вы получите, став налоговым резидентом Кипра. После того как вы оформили гражданство Кипра, возможны 4 сценария. Рассмотрим каждый из них.

Налоговая резиденция на Кипре

Для того чтобы платить налоги на Кипре и получить льготы при их уплате, нужно стать налоговым резидентом этой страны. Мы уже рассказывали о том, как стать налоговым резидентом. Общее правило гласит: вы платите налоги в той стране, где проживаете более 183 дней в году.

В 2017 году кипрское правительство упростило это правило и расширило список лиц, которые потенциально могут стать налоговыми резидентами на Кипре.

Нужно пребывать на Кипре не менее 60 дней в течение налогового года
Осуществлять любую деятельность на Кипре. Также подходит вариант трудоустройства в кипрских компаниях или должность управляющего с местом регистрации на Кипре
Иметь постоянное место жительства на Кипре. Если вы участвуете в программе оформления гражданства Кипра за покупку недвижимости, с этим пунктом у вас проблем не будет
Нельзя оставаться в каком-либо другом государстве, кроме Кипра, более 183 дней в течение налогового периода
Нельзя быть налоговым резидентом других государств в течение налогового периода

Таким образом, пребывание налогового резидента на Кипре теперь ограничено всего лишь 60 днями в год (налоговый год).

Каким путем пойти?

Сценарий 1

Вы получили паспорт Кипра, однако постоянно проживаете в другой стране, где и платите налоги (являетесь ее налоговым резидентом).

Сценарий 2

Вы проживаете на Кипре, однако остаетесь налоговым резидентом другой страны.
Этот сценарий схож с первым, за исключением того, что вы проводите на Кипре достаточно много времени. У вас и вашей семьи есть кипрские паспорта, однако вы продолжаете жить в своей стране и несете все налоговые обязательства. Остров вы посещаете, например, для командировок, бизнеса, отдыха.

Если проводить на Кипре более 183 дней в году, можно получить статус налогового резидента. Это удобно!

Сценарий 3

Вы становитесь налоговым резидентом Кипра, однако постоянно проживаете в другой стране.

можете продолжать жить в своей стране,
получаете значительные льготы при уплате налогов.

Налоговой базой для расчета налогов будут считаться доходы от источников в пределах и за пределами Кипра:

от трудовой деятельности,
от коммерческой деятельности,
пенсии,
от использования имущества (аренды недвижимости),
в виде материальной выгоды в размере 9% от ежемесячного баланса займов и иных финансовых инструментов, предоставленных директорам/акционерам, которые являются физлицами (включая их супругов и членов семей до второй степени родства).

Ставка подоходного налога колеблется в зависимости от ваших доходов.

Доход	Налоговая ставка	Величина налога	Совокупный налог
0—19 500 €	0%	0	0
19 500—28 000 €	20%	1700	1700
28 001—36 300 €	25%	2075	3775
36 301—60 100 €	30%	7100	10 885
От 60 000	35%	-	-

Для многих это идеальный вариант для оптимизации налогов

Сценарий 4

Вы переехали на ПМЖ на Кипр и стали здесь налоговым резидентом.

Если вы решили полностью переселиться на Кипр, то в этом случае будут также действовать все налоговые ставки, вычеты, которые были указаны в Сценарии 3. Однако как жителю страны вам придется дополнительно делать отчисления на военные расходы государства. Налоговые ставки зависят от вида дохода:

17% — на дивиденды
3—75% — на доходы от аренды недвижимости (процент зависит от суммы дохода)
3% — на проценты по сберегательным сертификатам и государственным облигациям
30% — на проценты, которые вы получили вне обычных видов деятельности.

Как уменьшить налоги?

Можно уменьшить налоговую базу еще одним путем. Вы работаете на Кипре, ваш годовой доход превышает 100 000 €. При этом до начала работы вы не были налоговым резидентом Кипра в течении любых 3-х лет из 5-летнего периода до начала трудовой деятельности, а также за год, предшествующий году начала трудовой деятельности на Кипре. Получите 50% налоговую скидку!

Каких налогов нет на Кипре?

Стать налоговым резидентом Кипра выгодно еще и потому, что здесь отсутствуют несколько важных налогов:

на недвижимость,
на дивиденды,
от продажи ценных бумаг,
на дарение,
на наследство.

Итак, гибкие налоговые ставки, различные налоговые вычеты, отсутствие отдельных налогов делают Кипр привлекательным для состоятельных людей со всего мира.

Если у вас возникли вопросы относительно системы налогообложения на Кипре, свяжитесь с нашими специалистами. Мы с удовольствием ответим на них и расскажем подробнее о ваших выгодах.

Трансграничные операции, осуществляемые сторонами — резидентами разных государств, могут облагаться налогом в каждом государстве на основании национального налогового законодательства. Это может приводить к двойному налогообложению одних и тех же доходов. Для устранения двойного налогообложения таких операций и в целях поощрения экономического сотрудничества между странами заключаются двусторонние Соглашения, предусматривающие особый порядок взимания налогов на доходы и капитал.

Такие Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее — СИДН) призваны устранять или минимизировать объективно несправедливые для сторон трансграничных финансовых операций налоговые потери.

Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, которые рассчитываются с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с их отдельных элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на доходы от прироста капитала, налоги, взимаемые с общей суммы заработной платы.

Принципы распределения прав на взимание налога между государством источника выплаты дохода и государством получателя дохода, содержащиеся в СИДН, основаны на выработанных на международном уровне стандартах. Правом взимать налог может наделяться только одно из таких государств либо может предусматриваться двойное налогообложение, но ставка удерживаемого у источника выплаты налога ограничивается определёнными пределами. При этом сторона, уплатившая налог в государстве источника выплаты дохода, имеет право уменьшить на его сумму налог, подлежащий уплате в государстве получателя дохода.

Налоговые резиденты

Россией заключено 83 СИДН с иностранными государствами. Действие соглашений распространяется на резидентов договаривающихся стран. При этом под резидентом понимается любое лицо, которое по законодательству одного или обоих договаривающихся государств подлежит там налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера.

Например, согласно п.2 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК), российским налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев.

Кроме того, положениями СИДН устанавливается порядок определения места взимания налога на доходы и капитал в отношении физических лиц, которые являются резидентами обоих договаривающихся государств.

Например, такое лицо считается резидентом того договаривающегося государства, в котором оно располагает постоянным жильем. Если гражданин располагает постоянным жильем в обоих государствах, то он будет считаться резидентом той страны, в которой он имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов). Если человек обычно проживает в обоих государствах, или ни в одном из них, он считается резидентом того государства, национальным лицом которого он является. Если он является национальным лицом обоих государств, или ни одного из них, то вопрос, в какой стране взимать налог, решается в особом порядке.

Юридические лица признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с п.1 ст.246.2 НК. В частности, налоговыми резидентами являются:

1) российские организации;

3) иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Не признается налоговым резидентом РФ иностранная организация, ликвидированная до 01.03.2019.

Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих договаривающихся государств, оно считается резидентом того Государства, где находится его место эффективного управления.

Налоговое планирование: применение СИДН

Налоговая оптимизация, налоговое планирование и структурирование групп компаний и сделок активно применялись транснациональными компаниями с конца прошлого века. Осуществление транснациональными компаниями деятельности в разных странах и применение ими положений СИДН, в частности, о месте взимания налогов, пониженных (льготных) ставках, позволяли им достигать значительной экономии на налогах.

В двухтысячных годах такая налоговая оптимизация стала признаваться недобросовестным поведением. Использование положений СИДН в целях налоговой экономии было признано злоупотреблением в случаях, когда сделки не были связаны с активной и реальной деятельностью ее сторон и позволяли искусственно переводить прибыль в низконалоговые юрисдикции из стран, где ведется реальная экономическая деятельность. За последнее десятилетие многие транснациональные гиганты обвинялись в агрессивной оптимизации налогообложения за счет перевода прибыли в офшоры и экономически необоснованном распределении прибыли внутри группы (Apple, Starbuks, Facebook, Google, Amazon и пр.).

Российские налоговые органы за последние десять лет тоже выработали подход, в рамках которого осуществляется налоговый контроль трансграничных операций. При этом активно используются концепции, в том числе имплементируются в Налоговый Кодекс, мероприятия и руководства, разрабатываемые Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР). Так, в НК включены положения о лице, имеющим фактическое право на доход (ст.7), о контролируемых иностранных компаниях (гл.3.4), о трансфертных ценах и международных группах компаний (раздел V.1), автоматическом обмене финансовой информацией и страновыми отчетами (гл.20.1 и 20.2), о тонкой капитализации (ст.269), и пр.

С точки зрения налогового контроля, необоснованным признается применение пониженных ставок, предусмотренных СИДН, лицами, не имеющими фактическое право на доход (ФДП) и не ведущими реальной хозяйственной деятельности помимо получения доходов и их дальнейшего перечисления по цепочке другим лицам. Несмотря на значительные успехи налогового контроля в части применения концепции ФДП (бенефициарного собственника), необоснованное, по мнению фискальных органов, применение льгот по СИДН наносит существенный вред бюджету России.

Увеличение налоговых ставок на дивиденды и проценты на Кипре

Согласно изменениям, внесенным в СИДН с Кипром, выплачиваемые из России дивиденды и проценты по займам будут облагаться по единой налоговой ставке 15 %.

Сейчас дивиденды, выплачиваемые компанией — резидентом России резиденту Кипра могут облагаться налогом в России, но ставка не может превышать 10%. При этом если размер вложений в компанию составляет более 100 000 долларов, ставка налога не может превышать 5%. При выплате из России процентов по займам налог взимается только на Кипре.

Если бы СИДН с Кипром был денонсирован, российские компании, выплачивающие дивиденды и проценты в адрес кипрских резидентов, были бы обязаны удержать и уплатить как налоговые агенты налог на прибыль по ставке 20%, а если получатель физическое лицо — НДФЛ по ставке 13 % (если получатель налоговый резидент России) или 30 % (если получатель не является налоговым резидентом РФ).

Таким образом, внесенные изменения в СИДН касаются только доходов в виде дивидендов и процентов; режим налогообложения иных видов доходов не претерпел изменений. Как и ранее, доходы от отчуждения ценных бумаг будут взиматься в государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество. Роялти за использование объектов интеллектуальной собственности будут облагаться налогом только в государстве получателя дохода. Общие положения СИДН о подтверждении фактического права на доход и статуса налогового резидента также будут действовать в текущей редакции.

Для вступления в силу изменений необходима их ратификация. Предполагается, что изменения как по Кипру, так и по Мальте вступят в силу с 1 января 2021 года. Следовательно, до указанной даты возможно использование порядка и льготных налоговых ставок по СИДН с Кипром и Мальтой при перечислении из России доходов в виде дивидендов и процентов.

Номер опубликования: 0001202009040004 — Кипр,

Номер опубликования: 0001202009110056 — Мальта.

Распоряжение Правительства РФ о подписании Протокола с Люксембургом

08.10.2020 года было опубликовано Распоряжение Правительства РФ о подписании Протокола о внесении изменений в СИДН с Люксембургом.

Согласно предлагаемым изменениям, выплачиваемые из России в Люксембург дивиденды и проценты по займам будут облагаться по единой налоговой ставке 15 %.

Льготная ставка в 5% будет действовать только для ограниченного круга резидентов, являющихся фактическим получателем дохода (например, для страховых компаний, пенсионных фондов, а также компаний, акции которых торгуются на бирже и пр.).

Предполагается, что данный Протокол будет подписан в ближайшее время и ратифицирован до конца 2020 года. Таким образом, изменения вступят в силу с 1 января 2021 года. Следовательно, до указанной даты возможно использование порядка и льготных налоговых ставок по СИДН с Люксембургом при перечислении из России доходов в виде дивидендов и процентов.

Номер опубликования:0001202010080016 — Люксембург.

Россия в настоящий момент проводит переговоры об аналогичном изменении СИДН в части повышения ставки налога у источника выплаты дивидендов и процентов до 15% с Нидерландами. Аналогичные запросы направлены в Швейцарию и Гонконг.

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

2 Содержание 1. Частное налогообложение 2. Статус нон-домициля 3. Корпоративное налогообложение 4. Базовые идеи структурирования налогов 5. Условный процентный вычет (NID) 6. Другие налоги и прочие вопросы 7. О нас 2

3 Подоходный налог

4 Налогообложение физических лиц Подоходный налог С 1 января 2011 физические лица облагаются следующими налогами: Доход, облагаемый налогом Налоговая ставка Совокупный налог Euro ( ) % Свыше

5 Налогообложение физических лиц Подоходный налог Заработная плата Доход от ведения бизнеса Доход от сдачи в аренду Доход от дивидендов Доход от процентов Любой другой вид дохода, включая пенсию, пенсию по вдовству и т.д. 5

6 Налогообложение физических лиц Подоходный налог Зависит от места проживания Income Доход от трудоустройства или ведения бизнеса Пенсия от трудоустройства за границей Доход от продажи ценных бумаг Доход от дивидендов Доход от процентов (пассивный) Доход от продажи недвижимости за границей Доход от продажи недвижимости на Кипре Налоговые обременения Льготы для высокооплачиваемых сотрудников: 50% от дохода. Налоговая льгота предоставляется на период до 10-ти лет, при условии, что трудовая деятельность началась после 1 января 2012 года и годовой доход превышает сумму в Для трудовой деятельности, начавшейся после 1 января 2015 года, налоговая льгота не при меняется в случае если физическое лицо являлось налоговым резидентом Кипра в течении 3- х (и более) налоговых лет из 5-ти налоговых лет, непосредственно предшествующих году начала осуществления трудовой деятельности. 20% до , но не более в год 5% на сумму, превышающую возможен вариант ежегодных выплат Не облагается Сбор на оборону 17% - Возможно освобождение от налога на доход, полученный за рубежом Нулевой в случае нон-домициля Сбор на оборону 30% - Возможно освобождение от налога на доход, полученный за рубежом Нулевой в случае нон-домициля Не облагается налогом Налог на прирост капитала 20% ; Нулевой, ес ли транзакция подпадает под недавние изменения в налоговом законодательстве 6

7 Non-domiciled individuals (Non-doms) Статус нон-домициля

8 Налогообложение физических лиц Особый сбор на оборону С 16 июля 2015, физические лица обязаны выплачивать сбор на оборону, если они являются налоговыми резидентами Кипра и обладают статусом домициля Лицо считается резидентом (домицилем) Кипра для целей особого сбора на оборону если: Он/ она имеют статус домициля по рождению в соответствии с законом о наследовании (с некоторыми исключениями) или Он/ она являлись налоговыми резидентами Кипра как минимум 17 лет из 20 непосредственно предшествующих налоговому году Определенные условия были введены с целью предотвращения случаев перевода активов лицами со статусом домициля лицам, не являющимся домицилями,чтобы воспользоваться данным преимуществом 8

9 Налоговые преимущества для лиц со статусом нондомициля Нерезидент Резидент со статусом нондомициля Резидент со статусом домициля Дивиденды*/** Проценты (пассивный)* Аренда (пассивный) Сбор на оборону Не облагается Подоходный налог Сбор на оборону Подоходный налог Сбор на оборону Подоходный налог Не облагается Не облагается Не облагается Не облагается Если источник находится на Кипре Не облагается Не облагается Не облагается Не облагается Не облагается Источник находится на Кипре и за его пределами 17% Не облагается 30% Не облагается 2,25% Источник находится на Кипре и за его пределами *Существуют налоговые льготы при обложении подоходным налогом и налогом на прирост капитала при продаже корпоративных активов, т.е. акций, облигаций, за исключением некотируемых акций, при владении недвижимым имуществом на Кипре **Скрытое распределение дивидендов не может применяться к компаниям, 100% владельцев которых являются нерезидентами или резидентами со статусом нон-домициля 9

10 Корпоративное налогообложение

11 Компании резиденты Кипра Присутствие Присутствие на Кипре необходимо в целях Поддержания статуса налогового резидента Кипра Избежания налогового присутствия в других юрисдикциях Поддержания трансфертного ценообразования Защиты прав собственности Избежания применения положений против уклонения от уплаты налогов и злоупотреблений Прозрачного свободного обмена информацией 11

12 Компании резиденты Кипра Все компании, являющиеся резидентами Кипра, обязаны выплачивать налог на все доходы, полученные из любых источников на Кипре и за его пределами (общемировой доход) по действующей на данный момент налоговой ставке в размере 12,5% (начиная с 2013 налогового года; ранее налог составлял 10%). К облагаемым налогом доходам относятся: Торговая прибыль Рентный доход Лицензионные поступления Прочие виды дохода, связанные с недвижимостью Проценты Любая сумма, относящаяся к гудвилу, за вычетом суммы, затраченной на его приобретение 12

13 Обзор корпоративных налогов Источник дохода Корпоративный налог Сбор на оборону Доход компаний, подлежащий налогообложению 12,5% 0 За пределами Кипра 0 (при определенных условиях) 0 Дивиденды - Внутренние - Иностранные Проценты - активные - пассивные ,5% (при некоторых незначительных условиях) 0 30% Прибыль/ выгода от продажи титулов (т.е. простых или привилегированных акций, акций основателей, бондов, долговых обязательств и т.д.) Прибыль от продажи недвижимости за пределами Кипра (налог на прирост капитала также 0) 0 13

15 Базовые идеи структурирования

17 Финансовая структура Инвестор Нет WHT Процент: 12,5% WHT на проценты ставки договоров (Non EU: Treaty EU: Directive) Снижение налоговой нагрузки по существующим ставкам капитал Кипрская компания EU Co займ Не EU Co План Инвестор организует Кипрскую компанию как финансовую компанию группы. Капитализация Преимущества Конвертация налогового интереса в потенциально вычитаемый дивиденд Снижение налоговой нагрузки компании в соответствии с существующими ставками Вычитание условных процентов NID Налог на прибыль = 12,5% Кипрская компания не оплачивает налог WHT на дивиденды выплачиваемые кипрской компанией Прибыль может быть реинвестирована на уровне Кипра Сокращение капитала или ликвидация компании не облагается 17

18 Вычет условных процентов (NID)

19 Вычет Условных Процентов (NID) Вычет условных процентов распространяется на компании налоговые резиденты на Кипре, а также постоянные учреждения компаний неналоговых резидентов Кипра Целью является более тесное согласование режима долевого финансирования с налоговым режимом долгового финансирования -> Годовой вычет условных процентов против годовых расходов Повышение экономической устойчивости Кипрских компаний с сохранением их конкурентоспособности Вычет Условных Процентов NID = Ставка * NID для нового капитала Новый капитал Уставной капитал и эмиссионный доход, введенный в компанию с 1 января 2015 года Оплаченный Денежные средства или активы в натуральной форме - Для активов должна быть обоснована рыночная стоимость Ставка NID Доходность 10летних гособлигаций страны, где эти средства используются в бизнесе + 3% Минимальная ставка доходности10-летних государственных облигаций Кипра + 3% Базисная дата: 31 декабря предыдущего налогового года 19

20 Вычет Условных Процентов (NID) продолжение Ставки Страна, где средства используются в бизнесе : Cyprus, *Czech Republic, *Germany, *Latvia, *Poland 6,685% Russia 6,600% Romania 6,703% United Arab Emirates 10,490% India 10,758% * ставка Кипра используется как минимальная 20

21 Прочие налоги и вопросы

22 Прочие налоги и вопросы Налог на Прирост Капитала Освобождение от налога на прибыль при продаже недвижимости в будущем Поправка применяется к недвижимости, которая была приобретена в период с 16 июля 2015 по 31 декабря Перевод титульных листов 100%/50% льгота продлена CRS (Общий стандарт отчетности) Разработанный ОЭСР для автоматического обмена финансовой информации. Кипр подписал многосторонее соглашение 29 октября 2014 года. 22

23 О компании PWC

24 О компании в Мире: Мы являемся одной из ведущих профессиональных компаний в мире, штат которой насчитывает эксперта в 157 странах. У нас есть сильная международная сеть, которая позволяет обслуживать клиентов по всему миру. Кипр: почти профессионалов по всему Кипру Мы гордимся тем, что можем предоставить клиенту всеобъемлющее обслуживание от А до Я. Мы гарантируем оптимальные решения и уверенность. Мы делимся нашими знаниями и опытом для того, чтобы более качественно предоставить информацию клиентам и помочь им. Личностный подход, выделенная команда высококлассных специалистов для каждого клиента. Все под одной крышей! 24

26 Благодарим за внимание За более подробной информацией обращайтесь: Michael Kliriotis Director, Corporate compliance Telephone number: Thoula Stavrou Senior Manager, Direct Tax Services Telephone number: Содержание данной презентации дается в качестве общей информации и не может заменить полноценную консультацию со специалистом. 2. Данная презентация, переведенная на русский язык, не является официальным документом компании

Читайте также: