Налоговая амнистия в украине

Обновлено: 01.05.2024

Обычно на страницах нашего журнала мы говорим о налогообложении субъектов хозяйствования. Однако законопроект № 5153 1 наделал столько шума, что мы просто вынуждены его прокомментировать. Да, он не касается напрямую бухгалтеров. Но директор или учредитель наверняка попросят именно своего бухгалтера разъяснить, что там опять придумали законодатели. В данной статье отвечаем на наиболее распространенные вопросы о так называемой амнистии капиталов.

Законопроект № 5153 уже принят в первом чтении. А недавно профильный комитет рекомендовал принять его в целом 2 . Поэтому надо думать, что у проекта есть вполне реальные перспективы стать законом. Спутниками проекта являются также законопроекты № 5154 (ожидает рассмотрения), № 5155 (рекомендуется к принятию в целом) и № 5156 (принят в первом чтении), которые связаны с той же идеей и комплексом мероприятий. Но в сегодняшней статье будем говорить прежде всего о законопроекте № 5153 как о базовом. Что касается остальных, то вспомним разве что законопроект № 5156.

Зачем нужна нулевая декларация?

Ни для кого не секрет, что не все доходы, которые получают физические лица в Украине, облагаются налогами согласно законодательству. В итоге плательщики или их налоговые агенты превращаются в нарушителей, а бюджет теряет доходы.

Законодатель предлагает плательщикам-физлицам начать взаимоотношения с налоговой с чистого листа. Физическое лицо добровольно декларирует свои активы в период с 01.07.2021 г. по 01.07.2022 г. и уплачивает с них определенный процент в бюджет. А налоговая не интересуется, где и как плательщик получил эти доходы, и гарантирует ему освобождение от ответственности за нарушения, совершенные до 01.01.2021 г. То есть

нулевая декларация может включать активы, приобретенные физическим лицом до 01.01.2021 г., которые: (1) не были задекларированы и/или (2) с которых не были уплачены налоги

Нулевая декларация — это, так сказать, старт прозрачных отношений физлица с налоговой. Мол, этап первичного накопления капитала закончен, теперь задекларируй свои активы, уплати с них специальный сбор — и спи спокойно. А дальше, на будущее, — честно декларируй все доходы, которые будешь получать, и уплачивай с них уже не специальный сбор, а те налоги, которые предусматривает НКУ.

Какие физлица могут подать декларацию?

Подать нулевую декларацию могут следующие физические лица:

— резиденты, которые являются обычными гражданами Украины;

— нерезиденты, которые до 01.01.2021 г. были резидентами Украины и имели обязанность уплачивать налоги в связи с наличием доходов и/или других объектов декларирования.

Правда, существует несколько категорий физлиц, которые не имеют права подавать нулевую декларацию. Это физлица, которые являются: (1) малолетними или несовершеннолетними; (2) полностью или частично недееспособными; (3) должностными лицами, которые обязаны были подавать декларацию согласно требованиям антикоррупционного законодательства.

Какие активы можно включить в нулевую декларацию?

Законопроект не устанавливает исчерпывающего перечня активов, которые можно внести в нулевую декларацию. Среди возможных объектов декларирования названы: валютные ценности; движимое и недвижимое имущество, корпоративные права, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности; ценные бумаги и финансовые инструменты; права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды.

При этом запрещено декларировать активы, полученные преступным путем. В частности, физлицо не может декларировать активы, относительно получения которых начато досудебное расследование или судебное производство в связи с заведомо ложными сведениями в декларации, подделкой налоговых и таможенных документов и т. п.

При каких условиях можно не подавать нулевую декларацию?

Законопроект № 5153 содержит перечень активов, которые подлежат безусловной налоговой амнистии. К ним относятся:

1) активы, суммарная стоимость которых не превышает 400000 грн по состоянию на 30.06.2022 г.;

2) недвижимое имущество, расположенное на территории Украины, которое по состоянию на 30.06.2022 г. принадлежит физлицу на праве собственности, в следующих объемах:

а) квартира общей площадью до 120 м 2 или жилой дом общей площадью до 240 м 2 ;

б) объекты нежилой недвижимости некоммерческого назначения общей площадью до 60 м 2 ;

в) земельные участки размером в пределах норм бесплатной передачи (ст. 121 ЗКУ);

3) одно транспортное средство личного некоммерческого использования.

При этом автомобиль должен быть: (1) предназначен для перевозки менее чем 10 человек; (2) с объемом двигателя менее 3000 куб. см; (3) со среднерыночной стоимостью менее 375 минзарплат по состоянию на 01.01.2021 г. 3 Мотоцикл, безусловно, амнистируется, если его объем двигателя менее 800 куб. см. Самолеты, вертолеты, яхты и катера под безусловную амнистию не подпадают. Их для амнистии декларировать обязательно.

3 Ко второму чтению комитет предлагает поправку, в которой стоимость транспортного средства, подлежащего безусловной налоговой амнистии, составляет менее 400 тыс. грн.

Если все ваши активы ограничиваются вышеприведенным перечнем — вы можете не подавать нулевую декларацию.

По активам, подлежащим безусловной амнистии, никакие налоги не уплачиваются

Уплачивали вы с них налоги или нет, декларировали вы их или деньги, за которые их покупали, — государство считает, что по таким активам все налоги уплачены. Следовательно, если у вас только безусловно амнистированные активы — можете даже дальше не читать нашу статью.

По каким ставкам облагают амнистированные активы?

Если у вас есть активы, которые не подпадают под безусловную амнистию, вам поможет только условная (платная) амнистия. То есть при предоставлении нулевой декларации придется заплатить специальный сбор. Этот сбор уплачивается за налоговую легализацию активов, с которых вы не уплачивали налоги при получении доходов. Ставки сбора приведем в таблице.

Ставки спецсбора с амнистированных активов

Объекты декларирования

Ставка спецсбора

Валютные ценности, размещенные в банках Украины, и другие объекты декларирования, которые находятся в Украине

Валютные ценности в иностранных банках и другие объекты декларирования, которые находятся за рубежом

Номинальная стоимость гособлигаций Украины со сроком обращения более чем 365 дней и без права досрочного погашения, приобретенных в период с 01.01.2021 г. по 20.06.2022 г. до представления нулевой декларации

* Ко второму чтению комитетом предлагается поправка, согласно которой для заграничных активов, задекларированных в первые шесть месяцев амнистии, ставка составит 7 %, а для следующих месяцев — останется на уровне 9 %.

При этом базой налогообложения для валютных ценностей будет их денежная стоимость в гривне. Для прочих объектов базой налогообложения могут быть расходы на приобретение, оценочная стоимость, биржевая стоимость и т. п.

Стоимость объектов декларирования нужно обязательно подтвердить документально. Копии документов, которые подтверждают эту базу налогообложения, обязательно прилагаются к нулевой декларации.

Внимание! Сумму специального сбора, рассчитанную в соответствии с данными нулевой декларации, нужно уплатить в течение 10 календарных дней с ее предоставления! В ином случае декларация считается неподанной, а право на амнистию капитала — неиспользованным.

Обязательно ли валютные ценности размещать на счете в банке?

Да. Наличные не могут быть объектом нулевой декларации. Причина этого очевидна — наличие указанной в декларации суммы наличных нельзя никак подтвердить документально.

К тому же наличными можно задекларировать сумму намного больше, чем реально имеется, чтобы, так сказать, создать себе резерв под необлагаемые доходы, которые будут получены в будущем. Поэтому

если вы хотите амнистию — все денежные средства, которые вы вносите в нулевую декларацию, на момент ее предоставления должны быть переведены в безналичную форму

Более того, средства, отраженные в нулевой декларации, нужно размещать не на любом банковском счете, а только на счетах со специальным режимом, которые предназначены именно для нулевого декларирования. Если порядок размещения средств будет нарушен — средства будут обложены по стандартной ставке 18 %.

Можно ли уточнить нулевую декларацию?

Если новой декларацией сумма специального сбора была увеличена, нужно доплатить разницу в течение 10 календарных дней с даты предоставления исправленной декларации. Если же сумма специального сбора уменьшается — переплату физлицу возвратят в порядке, предусматриваемом ст. 43 НКУ.

Сколько раз можно уточнять нулевую декларацию? По сути, количество таких уточнений в течение периода с 01.07.2021 г. по 01.07.2022 г. не ограничено. Но! Если уточнение связано не с механической ошибкой, а с необходимостью довнести на банковские счета еще какие-то наличные, следует помнить: дополнительное размещение средств на спецсчетах можно сделать только один раз. Поэтому в этом случае лучше подсобирать все наличные, которые будете дополнительно декларировать, а уже потом вносить их на спецсчета.

Какова ответственность за недекларирование?

Если у физлица были условно-амнистированные активы (т. е. те, которые для амнистии обязательно нужно декларировать и платить за них спецсбор), а оно до 01.07.2022 г. их не задекларировало — нарушение налогового законодательства остается. Законопроект № 5153 провозглашает: физическое лицо, которое не подает нулевую декларацию, заявляет налоговикам, что ему нечего декларировать для платной амнистии. А если в действительности есть что?

Ответственности за неподачу собственно нулевой декларации нет

Эта декларация — добровольная. Но те, кто не воспользуется амнистией, вероятно, навсегда утратят возможность легализовать свои доходы, избежав не только налоговой, но и других видов ответственности 4 . Кроме того, амнистия капиталов — это шаг к внедрению непрямого налогообложения физлиц.

4 Законопроект № 5156 вносит соответствующие изменения в КУоАП и УКУ: w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=71234

То есть те, кто сейчас проигнорирует амнистию, могут радовать себя тем, что они и в дальнейшем скрывают свои доходы и никаких налогов с них не уплачивают. Но в будущем, после амнистии капиталов, планируется внедрение также контроля за расходами физлица. Об этом прямо говорил глава Минфина 5 . И вот тогда те, кто сейчас проигнорирует амнистию, должны будут объяснить, откуда у них деньги и другое имущество, если они не подавали нулевую декларацию и, соответственно, заявили, что необложенных доходов не имеют.

Амнистия — это подарок за добровольную детенизацию физлицами своих доходов Вряд ли когда-то потом Родина снова будет такой доброй. Амнистия — это пряник, и если им не воспользоваться, на смену ему почти наверняка придет кнут.

С 1 сентября 2021 года в Украине стартует одноразовое (специальное) добровольное декларирование активов физических лиц, появившихся в их собственности до 1 января 2021 года, и за которые не уплачены налоги. Это предусмотрено законом о налоговой амнистии, который 15 июня приняла Верховная Рада. Его инициатор — президент Владимир Зеленский.

Согласно закону, граждане, которые скрывали свое состояние, смогут добровольно задекларировать настоящие доходы и имущество, уплатить за них сбор и избежать наказания. Важно, что наличные средства легализовать нельзя — только на счетах в банках.

Факты ICTV разобрались, кому следует подавать декларацию, что надо декларировать, какова сумма сбора и для чего вообще нужен закон о налоговой амнистии.

Налоговая амнистия 2021 в Украине: сроки и условия

Законопроект №5153 устанавливает правила проведения добровольной налоговой амнистии для физических лиц сроком на один год — с 1 сентября 2021 по 1 сентября 2022 года.

Простыми словами, амнистии подлежит имущество и состояние, с которых не были уплачены налоги. После этого ими можно будет свободно распоряжаться и избежать наказания.

Процедура предусматривает уплату единовременного сбора — обязательного единовременного платежа, который определяется в зависимости от стоимости активов и с учетом ставок. Предлагаются следующие условия:

5% — на активы, размещенные на счетах в банках в Украине;
9% — на активы, размещенные за рубежом;
2,5% — по стоимости государственных облигаций Украины, приобретенных в период с 1 января 2021 до 20 июня 2022 до подачи декларации.

Оплатить одноразовый сбор будет дешевле, чем другие налоги по закону. Для сравнения — налог на доходы физических лиц составляет 18%, а военный сбор 1,5%.

Кроме того, законом предусмотрено, что оплатить единовременный налог можно будет в рассрочку — тремя платежами. Однако при таком условии ставка будет выше.

По мнению экономиста Алексея Куща, в этой ситуации основную роль играет именно не размер ставок, а готовность граждан “открыться государству” и их доверие.

— Ставки в принципе более-менее похожи на те, что применялись в мире. Здесь надо понимать, что вопрос амнистии очень слабо зависит от размера ставок.

Нет такого, что если ставка 1%, тем больше людей задекларируют, а если, например, 9%, тем меньше людей. Здесь вопрос в доверии населения и бизнеса к государству и целесообразности этого для человека. Пока ни первого, ни второго нет.

Какие активы подлежат, а какие — не подлежат декларированию

Подлежат декларированию только активы, приобретенные до 1 января 2021 года. Украинцы могут задекларировать:

денежные активы;
корпоративные права;
недвижимое и движимое имущество (в том числе и недостроенные объекты);
ценные бумаги и тому подобное.

В то же время эти активы могут быть размещены как в Украине, так и за ее пределами. Главное условие — приобретение за счет незадекларированных доходов. Средства наличными декларировать нельзя — только на счетах в банках. Также не подлежат амнистии:

квартира до 120 кв. м;
дом до 240 кв. м;
нежилые дома коммерческого назначения до 60 кв. м;
земельные участки, размер которых не превышает нормы бесплатной передачи;
одно транспортное средство (если цена не превышает 400 тыс. грн, а объем двигателя менее 3 тыс. куб. см);
активы, общая стоимость которых не превышает 400 тыс. грн.

Кому нужно подавать декларации и кому это выгодно

Подать добровольную декларацию могут резиденты Украины и физические лица, которые не являются резидентами Украины, но были ими на момент приобретения активов. Декларантами не могут быть несовершеннолетние и недееспособные лица.

Также не подпадают под эту категорию лица, которые с начала 2010 года выполняют или выполняли в Украине публичные функции (президент, премьер-министр, члены Кабинета министров, народные депутаты, члены Совета Нацбанка и т.д.).

Не могут быть декларантами также лица, к которым применены санкции.

Как отмечает Алексей Кущ, под амнистию подпадают около половины трудоспособного населения Украины. Законопроект несет большие риски для украинцев, хотя они этого пока не осознают.

— Первая самая большая группа (которая подлежит амнистии, — Ред.) — это украинские заробитчане. На втором месте я бы назвал так называемую внутреннюю миграцию — это IТ-специалисты и те, кто работают на аутсорсе, самозанятые, которые продают что-то через мировые торговые площадки. Третья группа — люди, которые работают в теневом секторе.

Этот закон правильно назвать не амнистия, а закон о будущем налогообложении незадекларированных доходов граждан.

Закон о налоговой амнистии, по мнению эксперта, прежде всего будет выгодным так называемой коррупционной политической элите — политикам и чиновникам. Сейчас им сложно использовать средства, которые находятся в офшорах, из-за усиления требований от банков.

— Есть определенная прослойка населения в Украине — это чиновники, политики, у которых накоплены значительные средства на оффшорных счетах где-то за границей. Ранее они платили с них на свои расходы, например, за свои яхты, самолеты. Сейчас эта лавочка прикрывается, банки начинают применять жесткие средства мониторинга доходов.

То есть они уже не смогут этого сделать, а им нужны деньги, чтобы финансировать свои текущие расходы. Вот для них это будет выгодно… Они фактически легализуют несколько миллиардов долларов, которые им нужны для текущих расходов.

Наказание за недекларирование

Согласно закону, декларирование является абсолютно добровольным. Если человек не берет участия в амнистии, за это не предусмотрено какое-то наказание.

После проведения амнистии считается, что все, кто мог сообщить о своих активах, уже не имеют незадекларированных активов. В случае их выявления человек будет отвечать перед законом за уклонение от уплаты налогов.

Однако Алексей Кущ отмечает, что в истории об отсутствии наказания не все так “гладко”.

— Если с помощью информации, которую человек раскрыл, выяснится причастность к преступлению, с помощью которого эти активы появились, он будет нести наказание.

Позиция МВФ относительно налоговой амнистии в Украине

В Международном валютном фонде отреагировали на принятие закона о налоговой амнистии в Украине. Представитель МВФ в Украине Йост Люнгман сообщил, что закон проверят на коррупционные риски и возможность отмывания денег.

— Закон должен содержать норму о процедуре тщательной проверки, чтобы не допустить злоупотреблений со стороны общественных деятелей, их родственников, а также тесно связанных с ними лиц, — подчеркнул Люнгман.

Что изменит закон о налоговой амнистии

Авторы закона надеются, что налоговая амнистия будет стимулировать детенизацию доходов, создаст условия надлежащей уплаты налогов граждан и повысит налоговую культуру в стране.

По мнению экономиста Алексея Куща, амнистия не даст результата, если не устранить предпосылки возникновения теневой экономики.

— Эта амнистия не имеет ничего общего с теми амнистиями, которые проходили в других странах. Амнистия будет эффективной только тогда, когда с помощью реформ будут устранены предпосылки возникновения теневой экономики и оттока капитала.

Имеется в виду, что надо уменьшить налоговое давление, провести дерегуляцию, уменьшить монополизм, то есть убрать все факторы, которые заставляют людей прятать свои доходы. И только после того, как эти первопричины будут минимизированы, после этого можно будет переходить к амнистии.

Иначе, замечает эксперт, через год-два большое количество доходов вновь окажется в тени, и нужно будет проводить очередную амнистию. По его словам, налоговую амнистию нужно готовить очень тщательно, и только тогда ее результат будет положительным и долгосрочным.

Алексей Кущ прогнозирует, что участие в налоговой амнистии не возьмет 99% населения, а только представители коррупционных политических элит.

С 1 сентября стартовала налоговая амнистия - добровольное декларирование доходов продлится год, размер налога, который нужно заплатить, чтобы легализовать свои доходы, будет зависеть от того, какой актив декларируется и где он находится.

Об этом говорится в статье ЭП.

"Казалось бы, налоговая амнистия - идеальный шанс для самых украинцев наконец показать государству сколько на самом деле состояния они заработали и накопили в обход налоговой.

Однако многим олигархам о налоговой амнистии остается только "мечтать". В законе прямо запрещено участвовать в амнистии лицам, которые были государственными служащими с 1 января 2005 года", - говорится в материале.

То есть, Ринату Ахметову, Сергею Таруте, Виктору Пинчуку или, например, Вадиму Новинскому так и не удастся начать свою финансовую жизнь с чистого листа, потому что они за последние 17 лет в разное время работали на государственной службе или избирались в Верховную Раду.

С другой стороны такое ограничение не позволит воспользоваться налоговой амнистией бывшим госслужащим несколько "меньшего калибра", которые могли нажить незаконные доходы благодаря коррупции, пишет автор статьи.

"Правда, по желанию, этот запрет можно легко обойти, поскольку по словам главы парламентского Комитета по финансам, налоговой и таможенной политики Даниила Гетманцева, воспользоваться правом налоговой амнистии могут родственники бывших госслужащих.

Кроме чиновников, воспользоваться налоговой амнистией не смогут лица, против которых Украина ввела санкции, а также несовершеннолетние, недееспособные лица, находящиеся на иждивении у других лиц или государства.

При этом, основная целевая аудитория налоговой амнистии - предприниматели (ФОПы и самозанятые лица), которые в прошлом занижали размер налоговых обязательств, уклонялись от уплаты ЕСВ или бизнесмены, которые вообще работали без государственной регистрации.

Подойдет амнистия также для работников, которые работали за рубежом нелегально либо не платили там налоги. Тем же, кто официально работал заграницей, подавать одноразовую декларацию не нужно - их состояние государство должно признавать легальным по умолчанию, в соответствии с межгосударственными налоговыми соглашениями.

Граждане, которым частично или полностью выплачивали заработную плату "в конвертах" или получали другие доходы без уплаты налогов - потенциально тоже могут воспользоваться налоговой амнистией. Но если эти средства они длительное время откладывали или приобрели активы, подпадающие под амнистию.

Что иожно амнистировать

В рамках амнистии все желающие будут подавать в налоговую службу декларации, в которых можно указать:

движимое и недвижимое имущество,
валютные ценности и другие активы (например корпоративные права), которые в свое время гражданин приобрел в собственность, не уплатив с них налогов.

Государство прощает каждому гражданину активы на сумму до 400 тыс грн.

"То есть, если кто-то заработал такие деньги, приобрел какие-то активы, или просто оставил под подушкой, не уплатив с них налогов, то потребности в подаче специальной декларации нет. Даже после завершения периода амнистии, налоговые органы не смогут проверять законность их происхождения.

Пока нет четкого ответа на вопрос, как действовать гражданину, незаконные доходы которого составляют условно 1 млн грн: подавать декларацию на всю сумму или только на 600 тыс грн. Однако точно известно одно - если лицо подаст декларацию, в которой стоимость активов будет превышать 400 тыс грн, то будет платить налоги со всей суммы", - говорится в статье.

Сколько будет стоить амнистия

Основная ставка налоговой амнистии составляет 5%. По этой ставке можно легализовать деньги, положенные на специальный счет в банке, недвижимость, автомобили и другое движимое имущество, находящиеся на территории Украины.

В случае, если возможности за раз оплатить 5% от суммы активов, амнистируемых, нет, то налоговое обязательство можно разбить на три года. Однако в этом случае ставка налога составит не 5%, а 6% (2% от стоимости амнистированного имущества ежегодно).

Выше ставка будет действовать для активов, находящихся за границей денег в иностранных банках, недвижимости, автомобилей и другого имущества, которые находятся в других странах. При декларировании этих активов придется заплатить 7% налога. В случае, если декларация будет подаваться с 1 марта 2022 года, ставка вырастет до 9%.

Рассрочить уплату налогов на 3 года в этом случае можно по ставке 9,5% (если декларация будет подаваться в марте 2022) и 11,5% (после 1 марта 2022).

В то же время самые выгодные условия амнистии предусмотрены для активов, которые декларант захочет не просто показать государству, но и одолжить ей на срок свыше 1 года.

В случае приобретения за амнистируемые средства ОВГЗ со сроком обращения 365 дней без возможности досрочного погашения в период с 1 сентября 2021 по 31 августа 2022 года, с таких денег придется заплатить лишь 2,5% налога.

В случае, если лицо захочет рассрочить уплату этого налога на 3 года, то ставка вырастет с 2,5% до 3%.

Декларация подается в Государственную налоговую службу Украины непосредственно плательщиками через Электронный кабинет.

Читайте нас также в Telegram. Подписывайтесь на наши каналы "УП. Кляті питання" и "УП. Off the record"

Однократное (специальное) добровольное декларирование - это особый порядок добровольного декларирования физическим лицом принадлежащих ему активов, размещенных на территории Украины и / или за ее пределами, если такие активы физического лица были получены (приобретенные) таким физическим лицом за счет доходов, подлежащих в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине и с которых не были уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в течение любого из налоговых периодов, имевших место до 1 января 2021 года.

Однократное (специальное) добровольное декларирование будет происходить с 1 сентября 2021 до 1 сентября 2022 года.

Сбор с однократного (специального) добровольного декларирования - это одноразовый обязательный платеж, размер которого самостоятельно рассчитывается декларантом из стоимости принадлежащих ему активов с учетом ставок такого сбора и отражается им в одноразовой (специальной) добровольной декларации.

Кто может воспользоваться налоговой амнистией?

Воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием могут физические лица - резиденты, в том числе самозанятые лица, а также физические лица, не являющиеся резидентами Украины, но которые были резидентами на момент получения (приобретения) объектов декларирования или на момент начисления (получения ) доходов, за счет которых были получены (приобретены) объекты декларирования, и которые были плательщиками налогов.

Декларантами не могут быть лица, которые в любой период, начиная с 1 января 2010 года, выполняют или выполняли в Украине публичные функции, предусмотренные пунктом 37 части первой статьи 1 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения ".

Лица, имеющие право воспользоваться правом на однократное (специальное) добровольное декларирование и не воспользовавшиеся таким правом, считаются такими, что сообщили в контролирующий орган об отсутствии в собственности по состоянию на дату завершения периода проведения однократного (специального) добровольного декларирования активов физического лица, полученных (приобретенных ) за счет доходов, с которых не уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы.

Какие объекты можно задекларировать?

а) валютные ценности (банковские металлы, кроме тех, которые не размещены на счетах, национальная валюта (гривна) и иностранная валюта, кроме средств в наличной форме, и права требования (в том числе депозит (вклад), средства, одолженные третьим лицам по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально удостоверенные в случае возникновения права требования декларанта у другого физического лица;
б) недвижимое имущество (земельные участки, объекты жилой и нежилой недвижимости);
в) движимое имущество, в том числе:
- транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы;
- другое ценное движимое имущество (предметы искусства и антиквариата, драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные изделия и т.п.);
Ставки специального сбора

Сумма сбора с однократной (специального) добровольного декларирования по задекларированным объектам определяется путем применения к базе для начисления сбора таких ставок:

5 процентов:

В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 6 процентов с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

9 процентов:

2,5 процента от номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком обращения более 365 дней без права досрочного погашения, приобретенных декларантом в период с 1 сентября 2021 до 31 августа 2022 для представления одноразовой (специальной) добровольной декларации.

В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 3 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

Уплата декларантом в полном объеме суммы сбора с однократного (специального) добровольного декларирования, в том числе доначисления денежного обязательства, освобождает такого декларанта от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, и от обязанности начисления и уплаты налогов и сборов в отношении доходов, которые стали источником получения (приобретения) активов, указанных таким декларантом в одноразовой (специальной) добровольной декларации.

С 1 сентября в Украине стартовала налоговая амнистия. Как заявляют власти, это будет первая и последняя возможность легализовать доходы, за которые не были уплачены налоги. После завершения кампании 1 сентября следующего года государство будет считать, что все граждане, которые не амнистировали "теневые" средства, их и не имеют.

В дальнейшем при совершении трат, несопоставимых с официальными доходами, к гражданам могут возникнуть вопросы у налоговой – а с неподтвержденным заработком с суммы спишут налоговый сбор по полноценной ставке, а не по сниженной, которая сейчас предусмотрена амнистией.

UBR.ua рассказывает, как пройти налоговую амнистию и кому действительно стоит это сделать.

Что можно задекларировать

Напомним об условиях налоговой амнистии. В ее рамках можно задекларировать валютные ценности, в том числе в гривне и инвалютах, как размещенные на банковских счетах, так и наличные.

Однако в последнем случае деньги сперва необходимо положить на специальный банковский счет – хотя позднее их можно будет снова снять (на процедуре декларирования "налички" дальше остановимся отдельно).

Кроме того, амнистировать можно:
- другие валютные ценности, включая права денежного требования (депозиты, средства, выданные взаймы третьим лицам по договору);
- движимое имущество – транспортные средств, а также драгоценные металлы и изделия, предметы искусства и антиквариата, ювелирные изделия;
- недвижимое имущество – жилые и нежилые помещения, земельные паи.
Среди имущества, подлежащего декларированию, также памятные банкноты и монеты, доли в собственности юрлиц, права интеллектуальной собственности, ценные бумаги. С полным списком можно ознакомиться на сайте Министерства финансов.

В то же время власти установили объем средств и ценностей, которым гражданин может владеть по умолчанию – то есть происхождение средств на такое имущество не нужно подтверждать. Это:
- активы (в т.ч. денежные) суммарной стоимостью до 400 тыс. грн;
- один личный автомобиль, предназначенный для перевозки менее 10 человек, с объемом двигателя не более 3 тыс. куб. см или стоимость до 375 минзарплат, что сейчас равняется 2,225 млн грн, либо мотоцикл с двигателем до 800 тыс. куб. см;
- одна или несколько квартир общей площадью до 120 кв. м.;
- один или несколько жилых домов до 240 кв. м (или недостроенные дома такой площадью при наличии права собственности на земельный участок);
- нежилые некоммерческие здания общей площадью до 60 кв. м. (в т.ч. недостроенные);
- земельные участки в рамках норм бесплатной передачи (ст. 121 Земельного кодекса).
Ставки сбора

После декларации неучтенного имущества за него нужно будет заплатить сбор по следующим ставкам:
- 5% – общая ставка, применяемая ко всему имуществу, находящемуся на территории Украины или на счетах в украинских банках. Также по этой ставке платится сбор с займов, выданных резидентам Украины;
- если погашать платеж не сразу, а в рассрочку, то необходимо это сделать тремя равными частями (первая – спустя 30 дней после подачи декларации, вторая – до 1 ноября 2023 года, третья – до 1 ноября 2024 года). Тогда общая ставка составит 6%;
- 7% – ставка, применяемая к имуществу, размещенному за границей или на счетах в иностранных банках. По этой ставке также платится сбор с займов, выданных нерезидентам Украины. При этом с 1 марта 2022 года размер этой ставки будет увеличен до 9%;
- в случае погашения тремя частями к таким активам применяется ставка 9,5%, а с 1 марта 2022 года – 11,5%;
- 2,5% – в случае покупки украинских облигаций госзайма (ОВГЗ). Среди условий амнистии через ОВГЗ – их приобретение в период прохождения амнистии (1 сентября 2021-го-1 сентября 2022 г.). Срок оборота облигаций должен составлять не менее чем 365 дней, при этом у декларанта будет отсутствовать право их досрочного погашения. Приобрести ОВГЗ необходимо до подачи декларации;
- благодаря отсутствию требования уплаты НДФЛ и военного сбора с доходов от ОВГЗ, а также доходности ценных бумаг, превышающей процент сбора, декларант сможет даже заработать на амнистии;
- в случае погашения сбора тремя частями к активам в ОВГЗ применяется ставка 3%.
Кому стоит пройти амнистию капитала

Факт прохождения амнистии обретет важность после завершения кампании.

В будущем власти планируют внедрить новую систему отслеживания уплаты налогов, так называемые методы непрямого налогового контроля – то есть налоговая будет проверять расходы граждан, сопоставлять их с доходами, а в случае выявления несоответствий попросит показать источник происхождения расходуемых средств.

Если таких доказательств не обнаружится, то власти применят к неподтвержденной сумме трат налог на доходы физлиц (НДФЛ 18%).

Это пока предварительные условия новации – законопроект еще разрабатывается Минфином, но, согласно условиям налоговой амнистии, документ должен быть внесен в Верховную Раду в марте 2022 года. Ожидается, что нормы закона должны вступить в силу как минимум после завершения амнистии и, скорее всего, с 2023 года.

Как считает налоговый консультант Киевского центра поддержки развития бизнеса (КЦПРБ) Александра Томашевская, именно будущее внедрение непрямого налогового контроля будет являться главным стимулом для граждан декларировать доход, полученный без уплаты налогов.

"Очень много зависит от того, в каком виде реализуется проект о непрямых методах налогового контроля. Амнистийная кампания будет успешна, если государство даст понять, что потом оно заблокирует мои "миллионы в мешках" – я не смогу воспользоваться ни банковской системой, ни системой покупки недвижимости, не смогу купить ни автомобиль, ни золото, и никаким другим образом использовать эти деньги", – считает эксперт.

В то же время ответ на вопрос, стоит ли декларировать неучтенные наличные, прямо зависит от их суммы – и не в меньшей степени от того, как потенциальный декларант планирует их тратить.

Как объяснял глава парламентского комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Данил Гетманцев, перед декларацией имущества необходимо подсчитать легальный заработок и добавить к нему 400 тыс. грн, которые государство амнистирует автоматически.

Таким образом имеет смысл задекларировать разницу между этой суммой и остатком средств.

"Если у вас всего есть 800 тыс. грн, то вам вряд ли будет интересна налоговая амнистия. Ведь 400 тыс. уже амнистировано, а на оставшиеся 400 тыс. грн вряд ли вы будете покупать что-то, что не сможете пояснить [официальными доходами]. Вы их потратите просто в процессе жизнедеятельности", – признавался Гетманцев во время пресс-брифинга, посвященного старту налоговой амнистии.

Если в планах на будущее отсутствуют крупные траты (транспортные средства, квартиры, дорогие турпутевки), то во многом декларация неучтенных доходов теряет смысл, считает Томашевская – тем более, что на данный момент амнистия остается не единственным способом "обелить" средства.

В частности, рассказывали нам эксперты, одним из эффективных методов все еще остается открытие ФЛП.

По мнению Томашевской, наиболее актуальной добровольная декларация окажется не для "подпольных миллионеров", а для тех, кто уже потратил неофициальный заработок на покупку недвижимости – на них налоговая обратит свое внимание в первую очередь.

"Недвижимость нельзя спрятать – как минимум она отображается в госреестрах", – подчеркнула Томашевская.

Как пройти амнистию

Подача декларации осуществляется через электронный кабинет налогоплательщика – во вкладке "для граждан" необходимо выбрать пункт "Одноразовая (специальная) добровольная декларация".

Для отправки документа потребуется квалифицированная электронная подпись. Также в форме необходимо указать стоимость декларируемого актива и ставки, которые к ним планируется применить.

С инструкцией отправки декларации можно ознакомиться здесь. Пример заполнения можно скачать по этой ссылке.

После того, как налоговая получит декларацию, до 20 дней она будет осуществлять в отношении нее камеральную проверку – в частности, ревизии подлежит само существование указанных в документе активов, а также правильность применения ставок.

В случае подтверждения правильности заполненных данных, налоговая пришлет подтверждение, а также реквизиты для оплаты сбора в электронный кабинет налогоплательщика.

Что делать для амнистии наличных

Чтобы задекларировать наличные средства, сперва нужно обратиться в один из украинских банков для открытия специального счета.

Помимо стандартных документов, запрашиваемых банками, к спецсчету также потребуется приложить анкеты декларанта. Их можно найти в постановлении НБУ о порядке открытия и ведения счетов со специальным режимом (дополнения 1 и 2).

Открыв счет, клиент получит от банка выписку об этом, и тогда уже сможет задекларировать средства через электронный кабинет.

После открытия счета банкам также предоставляется до 30 дней (в крайнем случае – до 60 дней) на процедуру финансового мониторинга. После ее завершения клиент сможет распоряжаться деньгами по своему усмотрению – снять их в полном объеме, перевести на другой счет, либо же изменить статус специального счета и пользоваться им как обычным.

Как пояснял Гетманцев, Нацбанк рекомендовал банкам сократить финансовую проверку, главным образом опираясь на заполненные декларантом анкеты.

Однако, как выяснил UBR.ua, в самих банках опасаются последствий упрощенной процедуры – если из-за отсутствия детальной финпроверки к амнистии допустят людей, получивших доход незаконным путем, то учреждение рискует потерять лицензию.

Банкиры отмечают, что процедура финмониторинга будет стоит им немалых ресурсов – и в связи с этим планируют установить комиссию за открытие спецсчетов. Из-за того, что пока банки не получили разъяснений касательно комиссии у НБУ, им приходится отказывать в открытии спецсчетов.

Как сообщил UBR.ua Данил Гетманцев, власти не могут запретить участникам рынка брать плату за свои услуги. Однако он назвал "кощунством" требовать комиссию за открытие спецсчета.

Гетманцев отметил, что за финмониторинг "никогда никто оплату не берет", а, кроме того, в соответствии с рекомендациями НБУ, эта проверка в рамках амнистии сведена к минимуму.

Депутат убежден, что большинство банков не будет устанавливать комиссию за открытие спецсчета.

"Я не представляю себе, за что там можно брать комиссию – это минимальная операция. Если банк хочет привлечь к себе клиента, который, возможно, потом оставит эти деньги на счете, то я бы не советовал ему брать комиссию – это не очень умный маркетинговый ход. Если банк устанавливает вам комиссию, то идите в тот, который этого не делать не будет", – посоветовал Гетманцев.

НБУ проверит правомочность банковских комиссий

Как утверждают на горячей линии НБУ, отрытой для консультирования желающих воспользоваться налоговой амнистией (тел. 0 800 505 240), уже сейчас обратиться за открытием специального счета можно в любой из украинских банков.

При этом в Нацбанке не располагают информацией о том, установил ли какой-либо из банков тариф за данную услугу. Если же в конкретном банке такое требование предъявляется, то в НБУ советуют сразу из отделения звонить на горячую линию.

"Мы эту информацию зафиксируем, оперативно ее обработаем и предоставим данные касательно правомерности таких действий", – объяснили на горячей линии НБУ.

Александра Томашевская, будучи согласна с тем, что "финмониторинг – не услуга, а обязанность банка", все же считает, что при наличии возможности банки не откажутся от того, чтобы заработать на новых клиентах. Но при этом она усомнилась в оценке отдельных банкиров-собеседников UBR.ua, заявлявших, что стоимость регистрации спецсчета должна превышать 1-2% из-за затратности "финмона".

"Если декларировать 1 млн грн, то даже 1% составит 100 тыс. грн – не слишком ли это много для банков? Я думаю, что комиссия в основном будет небольшая, скажем, 0,25% – чтобы банки могли и заработать, и не отпугнуть клиента", – предположила Томашевская.

Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, YouTube, Facebook, Instagram.

Читайте также: