Налогообложение при продаже доли в ооо юр лицом нерезидентом

Обновлено: 16.05.2024

При продаже доли в ООО налог НДФЛ платится только в случае, если участник общества владел долей пять и менее лет. По правилам налогообложения ставка налога составляет для резидентов 13 процентов. Продавец доли не должен платить налог при сроке владения долей более пяти лет.

Более подробную информацию о налогообложении дохода, полученного от продажи доли в ООО, вы найдете в статье.

Общие правила налогообложения проданной доли ООО

Физическое лицо, являющееся участником ООО, может продать свою долю в уставном капитале ООО. По общим правилам доход, полученный от продажи доли, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако для нерезидентов действуют другие правила налогообложения. В случае, если продавец доли не является налоговым резидентом РФ, то он должен заплатить налог НДФЛ по ставке 30 процентов.

Гражданин, продавший долю в ООО должен самостоятельно исчислить и уплатить налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию 3-НДФЛ. При этом он может воспользоваться правом на налоговый вычет (но это правило распространяется только на налоговых резидентов).

Обращаем внимание, что правом на продажу доли могут воспользоваться только участники ООО, ранее полностью оплатившие свою долю. Продать долю в уставном капитале они могут как другим участникам общества, так и третьим лицам.

Подводя итог вышесказанному, отметим следующее:

налог НДФЛ при продаже доли в ООО уплачивается при сроке владения долей пять и менее лет. При этом ставка для резидентов составляет 13 процентов, а для нерезидентов – 30 процентов;
при уплате налога гражданин, являющийся резидентом, может воспользоваться имущественным вычетом;
налог не уплачивается, если время владения долей в ООО превышает 5 лет.

Напомним, что правила налогообложения НДФЛ при продаже доли в ООО установлены налоговым кодексом РФ.

Порядок уплаты налога НДФЛ после продажи доли в ООО

При получении дохода от продажи доли в ООО (при условии срока владения долей пять и менее лет) бывшему владельцу доли нужно сделать следующее:

заполнить и представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.

Продавец доли может воспользоваться возможностью получения имущественного налогового вычета, то есть уменьшить сумму облагаемого налогом НДФЛ дохода (при условии, что он является налоговым резидентом РФ). Такое уменьшение суммы дохода возможно:

на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в ООО. Но такое уменьшение возможно не более чем на 250 000 рублей.

Еще раз обращаем внимание на то, что гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не может. Он в случае продажи доли должен заплатить налог с полной суммы дохода.

Налоговым кодексом РФ определены те расходы по приобретению доли в уставном капитале, которые учитываются при предоставлении налогового вычета. К таким расходам относятся:

сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.

Если гражданин продает не всю, а часть доли, то расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО.

Налоговый вычет при продаже доли в ООО предоставляется после подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли.

В случае, если доход от продажи доли освобождается от обложения налогом НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно.

Следует ли подавать налоговую декларацию в случае продажи доли в ООО, если ее стоимость при продаже составила ровно ту сумму, которая была внесена при регистрации ООО?

В силу пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав.

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться в том числе расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по тем налогам, которые налогоплательщики обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Для налогоплательщиков налога на доходы физических лиц обязанность представления налоговой декларации установлена ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

К числу таких налогоплательщиков в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ относятся физические лица, которые предоставляют налоговую декларацию исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

Отсутствие у налогоплательщика суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1 тыс. руб.

В то же время обращаю ваше внимание на следующие моменты.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.

В силу п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Следовательно, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г., возможно начиная с 2016 г.

Таким образом, если вы приобрели долю в уставном капитале не ранее 2011 года и продаете долю не ранее 2016 года, доход, получаемый от реализации доли, не подлежит налогообложению.

По этой логике раз денежная сумма, полученная от продажи доли, не относится к доходу, подлежащему налогообложению, отсутствует обязанность по подаче в налоговый орган декларации, если не имеется иных доходов, подлежащих декларированию.

Но имейте в виду: даже если вы соответствуете этим условиям, вы можете столкнуться с претензиями налоговых органов.

В письме Минфина России от 01.02.2011 № 03-04-05/0-48 выражено мнение, что освобождение от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ распространяется только на доли участия в уставном капитале российских организаций, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом, например при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества (продолжая логику чиновников – при учреждении общества).

На наш взгляд, данное мнение ни на чем не основано и не соответствует, например, указанным выше положениям пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, при принятии решения о подаче налоговой декларации вам следует учитывать изложенные риски.

Действующая редакция Налогового кодекса предусматривает освобождение физических лиц и организаций от налогообложения доходов, полученных ими от продажи некоторых типов акций, а также долей участия в уставных капиталах российских организаций. Однако фактически указанное освобождение станет возможным не ранее 2016 года.

Порядку и условиям его применения посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ в НК РФ были введены нормы об освобождении от налогообложения доходов от продажи акций и долей участия в уставном капитале. Применяется ли данное освобождение на практике?

Действительно, НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ и обложение налогом на прибыль по ставке 0% доходов от выбытия акций и долей участия в уставном капитале. Вместе с тем, соответствующие положения пункта 17.2 статьи 217, пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года. Это ограничение по сроку приобретения акций (долей) предусмотрено не в НК РФ, а в переходных положениях Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ (в пункте 7 статьи 5).

Лица, приобретшие доли или акции до 2011 года, даже по истечении пяти лет их владения права на получение освобождения (нулевой ставки) не имеют. Установление таких правил льготного налогообложения не влечет нарушения конституционных прав (определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1070-О).

Таким образом, до настоящего времени освобождение от налогообложения не действует.

Первые случаи неналогообложения таких доходов появятся только в следующем, в 2016 году.

Какие условия должны быть соблюдены налогоплательщиком для получения освобождения?

К общим условиям относится то, что акции (доли) должны являться акциями (долями) российских организаций, а также находиться в собственности налогоплательщика не менее пяти лет непрерывно.

В отношении акций установлены специальные требования: они не должны обращаться на рынке ценных бумаг за исключением акций, отнесенных правилами, установленными Постановлением Правительства РФ от 22.02.2012 № 156, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики; или составлять уставный капитал организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России.

Право собственности на приобретенные акции и доли может быть прекращено по любым основаниям: в результате купли-продажи (в том числе, принудительного выкупа), погашения, иного выбытия.

Как определяется срок нахождения доли участия в собственности физического лица, в том числе, если первоначальное общество, доли которого были им приобретены, реорганизовано?

Но в силу прямого указания абзаца второго пункта 17.2 статьи 217 НК РФ срок нахождения в собственности акций (долей), полученных при реорганизации, исчисляется с даты приобретения в собственность физическим лицом акций (долей) реорганизуемых (первоначальных) организаций.

А если организацией была получена доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в порядке правопреемства, может ли она претендовать на применение ставки 0% к налоговой базе, сформированной при последующей продаже такой доли?

На мой взгляд, налоговая ставка 0% по налогу на прибыль организаций может быть применена в отношении доходов от реализации доли в уставном капитале общества, полученной в порядке правопреемства. Конечно, при соблюдении условий по дате ее приобретения и сроку нахождения в собственности налогоплательщика-продавца.

В письмах Минфина России от 01.02.2011 № 03-04-05/0-48, от 02.12.2013 № 03-03-06/1/52260 высказана точка зрения, согласно которой освобождение от налогообложения распространяется только на доли участия в уставном капитале российских организаций, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом, например, при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества…

Представляется, что ключевым положением в нормах пункта 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ является указание на дату возникновения права собственности на долю – после 1 января 2011 года, а не на способ ее приобретения.

Особенности учета расходов при реализации имущественных прав установлены статьей 268 НК РФ. По общему правилу подпункта 2.1 пункта 1 указанной статьи налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации имущественных прав (долей) на цену приобретения данных имущественных прав (долей) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. При этом прямо предусмотрен порядок определения цены приобретения долей, полученных участниками при реорганизации организаций: ценой приобретения таких долей признается их стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4–6 статьи 277 НК РФ.

Таким образом, если право на долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью возникло в порядке правопреемства, то в отношении налоговой базы по доходам от реализации указанной доли, непрерывно принадлежавшей налогоплательщику на праве собственности более пяти лет, может применяться налоговая ставка 0%.

Следует иметь в виду, что в некоторых формах реорганизации для применения ставки 0% может потребоваться, чтобы доля и в реорганизованной организации была приобретена начиная с 1 января 2011 года (например, при преобразовании – изменении организационно-правовой формы). С другой стороны, срок нахождения такой доли в собственности может считаться с даты первоначального приобретения, то есть, включать срок нахождения в собственности доли предшественника – реорганизованной организации.

Распространяется ли освобождение от налогообложения на доходы от продажи паев инвестиционных фондов?

Не распространяется. Освобождение от налогообложения или нулевая ставка применяются только при реализации акций или долей. Упоминание паев в абзаце втором пункта 17.2 статьи 217 НК РФ является, по всей видимости, технической ошибкой.

Но при этом акции или доли могли быть получены налогоплательщиком, в том числе в результате реорганизации некоммерческой организации (негосударственного пенсионного фонда), участие в котором определялось внесением взноса в совокупный вклад учредителей.

Зависит ли применение ставки 0% по налогу на прибыль организаций от размера реализованной доли?

Нет. Никаких требований по процентному или стоимостному размеру реализованной доли в уставном капитале (размеру пакета акций) в НК РФ не содержится.

Применение налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций к доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций или доли участия в уставном капитале российских организаций зависит от даты их приобретения и периода нахождения в собственности налогоплательщика-продавца.

В НК РФ отсутствуют положения, ограничивающие возможность применения налоговой ставки 0% в зависимости от формы оплаты доли, величины дохода от ее продажи. Данная позиция справедлива как для акций, так и для НДФЛ, и подтверждается письмом Минфина России от 20.07.2012 № 03-03-06/1/351.

Может ли применить ставку 0% иностранная организация к доходам от продажи акций и долей участия в российских организациях?

В главе 25 НК РФ нет запретов для применения статьи 284.2 НК РФ иностранными организациями.

Кроме того, иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с пунктами 6–7 статьи 246.2 НК РФ, в целях главы 25 НК РФ на основании пункта 5 статьи 246 НК РФ приравниваются к российским организациям. Нормы статей 284 и 284.2 НК РФ о ставке 0% распространяются на указанные иностранные организации как на российские организации (письмо Минфина России от 03.06.2015 № 03-03-06/31990).

Как уже сказано, доходы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) доли участия в уставном капитале российских организаций облагаются налогом на прибыль организаций по налоговой ставке 0% независимо от размера указанной доли, стоимости ее приобретения, стоимости ее продажи, страны регистрации организации-продавца.

Для применения ставки 0% изменение номинальной стоимости доли при увеличении уставного капитала общества значения не имеет (письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/4-291).

Предположим, что налогоплательщик получил от реализации долей, приобретенных после 1 января 2011 года и непрерывно находившихся в его собственности более пяти лет, убыток. Допустимо ли в данном случае применять общий порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, облагаемой по ставке 20%?

В соответствии со статьей 268 НК РФ, если цена приобретения доли в уставном капитале с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от ее выбытия, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения (письмо Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/1/336).

Для ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, установлены отдельные правила. Так, убыток, полученный от операций с обращающимися ценными бумагами, может быть направлен на уменьшение общей налоговой базы с учетом положений пунктов 1, 2 статьи 274, пункта 1 статьи 283 НК РФ.

Вместе с тем, в силу пункта 2 статьи 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20%, определяется налогоплательщиком отдельно.

Налоговая база по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе, погашения) доли участия в уставном капитале российских организаций определяется отдельно при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) такой доли участия она непрерывно принадлежала налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет (пункт 4.1 статьи 284, статья 284.2 НК РФ).

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Налоговая база, налоговая ставка являются обязательными элементами налогообложения. При этом глава 25 НК РФ в ряде случаев предусматривает право организации применять налоговую ставку 0%, например, организацией, осуществляющей образовательную, медицинскую деятельность, социальное обслуживание граждан (статьи 284.1, 284.5 НК РФ).

Однако статья 284.2 НК РФ не разрешает налогоплательщику добровольно перейти на применение налоговой ставки 0% (отказаться от использования налоговой ставки 0%) к налоговой базе по операциям реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных после 1 января 2011 года и непрерывно принадлежавших налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

Получается, что если налогоплательщик реализовал доли, акции, соответствующие требованиям, указанным в статье 284.2 НК РФ, с убытком, то полученный убыток он не сможет учесть при налогообложении?

К налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой по операциям реализации акций и долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных после 1 января 2011 года и непрерывно принадлежавших налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет, налогоплательщик должен применять налоговую ставку 0%.

Если цена приобретения указанных акций, долей в уставном капитале с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается. Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций и долей участия в уставном капитале российских организаций, указанных в статье 284.2 НК РФ (пункт 1 статьи 283 НК РФ).

Применение в рассматриваемой ситуации общего порядка расчета налоговой базы будет означать совершение налогового правонарушения в виде неуплаты (неполной уплаты) соответствующего налога (статья 122 НК РФ).

Какие еще возможности содержатся в НК РФ для уменьшения налоговой нагрузки при реализации физическим лицом акций (долей)?

В отношении ценных бумаг статьей 214.1 НК РФ предусмотрено определение финансового результата по операциям с ценными бумагами как разницы между суммами доходов, полученных от реализации (погашения) ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию, хранение и погашение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Если налогоплательщиком были приобретены обращающиеся ценные бумаги после 1 января 2014 года и они будут находиться в собственности более трех лет, то положительный финансовый результат от их реализации (погашения) может быть освобожден от налогообложения. Такое освобождение предоставляется в форме инвестиционного налогового вычета (подпункт 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ).

В отношении долей участия в уставном капитале, обращаю внимание, что с 1 января 2016 года вступает в силу новая редакция подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. С учетом поправок имущественный налоговый вычет будет предоставляться не только при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, но и при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества (Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ).

В указанных случаях налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

Что касается реализации акций юридическими лицами, то с 2016 года положения статьи 280 НК РФ о порядке формирования для целей налога на прибыль организаций цен по операциям с ценными бумагами будут касаться только контролируемых сделок. Налогообложение результатов в иных сделках будет основано на ценах, указанных сторонами в договорах.

Совместно учрежденный бизнес не подразумевает пожизненного сотрудничества собственников. Иногда интерес одного из участников ООО постепенно угасает в силу различных причин. И тогда одним из способов эффективно распорядиться имуществом в виде корпоративных прав для бизнесмена может стать продажа доли в ООО иностранцу.

Размер первоначальных капиталовложений в ООО

Для того чтобы соблюсти интересы поставщиков предприятия и всех остальных лиц, которые сотрудничают с ООО, и в то же время создать благоприятные условия для предпринимательства, законодателю пришлось выработать сбалансированную норму о размере уставного капитала. Так, минимальный его размер установлен на уровне 10 тысяч рублей.

Если размах бизнеса невелик, то такая сумма капиталовложений вполне приемлема и не вызывает сомнений. Для крупного дела и значительных сделок в будущем солиднее будет смотреться более существенный уставный фонд.

Продажа доли в ООО: варианты

В любом варианте продажа своей доли в ООО начинается с того, что желающий стать бывшим учредитель должен сообщить о появлении такого намерения своим партнерам. Ведь любая сделка по отчуждению части компании сторонним лицом без уведомления остальных собственников станет недействительной (ст. 21 14-ФЗ).

Исходя из положений данной статьи, можно выделить несколько способов реализовать свое имущественное право:

Перечисленные способы представляют собой еще и четкую последовательность действий продавца доли согласно требованиям статьи 21 14-ФЗ.

Законодательство гарантирует учредителям ООО своеобразную защиту от неприятных сюрпризов со стороны партнеров по бизнесу. Для собственника не может стать неожиданностью появление нового участника в деле. Это не произойдет потому, что еще на этапе создания ООО в устав обязательно вписывается требование о соблюдении приоритетного права соучредителей на приобретение выставленной на продажу доли.

Ответственность за нарушение данной процедуры понесут и продавец, и сторонний покупатель, даже если последний ничего не знал о недобросовестности продающего.

Помочь соблюсти букву закона призван устав общества. Именно в нем можно подробно прописать все этапы подобной процедуры и сроки их проведения. Законом же приведены минимальные сроки предупреждения и упрощенный порядок действий. Снижать уровень указанных гарантий не может ни одно ООО, даже если участники единогласно проголосуют за их упразднение.

К законодательно прописанным требованиям относится и требование ознакомить главу ООО и собрание участников с намерением продать долю в обществе, а также предложить своим партнерам первоочередное право выкупить ее. В уставе предприятия может быть определена и стоимость, по которой можно реализовать свою часть активов. Чаще всего она выражается либо в твердой денежной сумме, либо в номинальной стоимости активов на определенную дату баланса. Понятно, что такая цена, в большинстве случаев, будет довольно льготной.

Одновременно с уведомлением о грядущей продаже доли остающиеся соучредители должны получить и договор оферты об условиях ее приобретения.

Ответить на присланное предложение необходимо в 30-дневный срок. Если реакции не последовало, то продавец может считать подобный шаг проявлением принципа “молчаливого согласия” и начинать поиск и оформление сделки с другим приобретателем.

Если партнеры или само общество не решилось купить долю выходящего из его состава участника, то долю можно совершенно свободно предлагать третьей стороне, а, возможно, и делить на более мелкие части. Также можно найти покупателя за границей и оформить ввод иностранного учредителя в ООО уже по инициативе фактического владельца.

Единственное условие по цене сделки: нельзя продать часть в ООО дешевле, чем ее предлагали другим соучредителям.

Какой из вариантов продажи стороннему покупателю выбрать, будет зависеть только от положений устава каждого ООО. В нем должна быть прописана не только возможность передавать (возмездно или нет) свою долю или ее часть кому-либо третьему, но и право предлагать ее иностранцам.

Как продать долю, если в ООО единственный учредитель

Закон не запрещает единственному учредителю организовать ООО, точно так же не лишает он и права продать такой бизнес другому человеку. Поскольку процедуры уведомления в подобной организации упраздняются сами собой, то нужно будет лишь найти покупателя и составить протокол решения о продаже.

В случаях передачи доли кому-то из состава участников или в управление обществом закон разрешает обойтись простым подписанием договора-оферты и внесением изменений в госреестр. Если часть бизнеса продана третьему лицу, то здесь без нотариуса не обойтись.

В ООО с единственным собственником любой покупатель будет сторонним, поэтому сделка потребует нотариального удостоверения в обязательном порядке.

Запрет на привлечение в состав ООО новых участников

Каждое общество вправе само выработать и закрепить в уставе политику безопасности и линию ее обеспечения. Некоторые ООО вносят в правоустанавливающие документы требование о получении единогласного согласия на продажу доли и ввод в круг собственников новых лиц, тем более иностранных.

Иногда в уставе закреплен прямой запрет на изменение списка учредителей, и подразумевается лишь выход из состава участников и перераспределение имущества между оставшимися.

Когда покупатель доли – само ООО

Отказ остающихся в составе ООО участников от покупки предлагаемой доли дает возможность выкупить ее самому обществу. В дальнейшем само ООО может распределить ее между членами или спросить их согласия на вход в ООО иностранного юридического лица.

Законом установлено лишь одно ограничение на подобное действие: войти в состав общества не сможет заграничное юрлицо с единственным учредителем.

Определиться с покупкой правление общества должно в недельный срок со дня отказа всех соучредителей, имеющих приоритетное право. А затем за 365 дней решить вопрос о том, как реализовать поступившую в распоряжение ООО часть активов.

Когда без помощи нотариуса не обойтись

Удостоверение факта продажи в нотариальной конторе – вовсе не прихоть законодателя, а один из методов обеспечить экономическую безопасность сторон. Обязательна такая процедура в нескольких случаях:

продажа доли третьему лицу (самим обществом или одним из его участников);
передача бизнеса единственным владельцем;
при утверждении решения продать часть доли в ООО иностранцу;
других действиях, нотариальное удостоверение которых оговорено в уставе ООО.

Привлечение нотариуса обосновано в тех случаях, когда нужно подтвердить полномочия сторон, наличие согласия участников и правильности проведения предварительных процедур.

Объективность подхода обеспечивается законодательно закрепленной мерой ответственности лица, заверяющего сделку. Для спокойствия нотариуса могут потребоваться различные документы, но среди них обязательно будут:

Актуальный устав общества.
Свежая выписка из Единого госреестра.
Документы от участников и правления ООО о согласии.
Баланс за прошлый год.
Свидетельство о госрегистрации.
Документы, подтверждающие полномочия подписантов (приказы о назначении руководителя, протоколы собрания, нотариальные доверенности на представителей).

В ходе установления правомочности сделки нотариус может запросить еще несколько справок, например, подтверждающих, что продажа не противоречит антимонопольному законодательству РФ.

Подготовка документов

Когда решение о продаже принято, предупреждения разосланы, а вслед за ними отправлены и оферты, то при наличии согласия одного из партнеров или привлечении покупателя со стороны можно приступать к подготовке перечня документов. Их количество и состав будет сильно зависеть от того, кто станет покупателем доли.

Договор купли-продажи

По сути, озаботиться составлением договора нужно еще на этапе рассылки извещений. Ведь наличие оферты – основное условие признания сделки законной.

Определить цену продажи нужно еще и потому, что для стороннего приобретателя она не должна быть ниже, чем для участников ООО.

Если сделка подлежит заверению в нотариальной конторе, то целесообразно привлечь к процессу составления проекта договора ее компетентных сотрудников. Ведь именно нотариус будет оценивать правомерность деяния и полномочия сторон. Нотариус заверяет подписи на договоре купли-продажи и на заявлении Р14001. Копия документа остается в конторе, сторонам же сделки выдается по оригиналу заверенной нотариусом бумаги.

Обновление данных в госреестре юрлиц

По завершении оформления сделки нужно определиться с ответственным за подачу заявления по форме Р14001. Именно эта форма предусмотрена для внесения в госреестр корректировки, если доля принадлежит иностранной компании, и в случае продажи доли соотечественникам. Если сделку заверил нотариус, то обязанность подачи заявления Р14001 ляжет на него.

Как оформить продажу физлицу

В состав участников ООО могут входить как физлица, так и предприятия. Если продать долю хочет участник, вошедший в состав общества как гражданин, то при продаже потребуется доказать, что он может принимать такое решение единолично. Сделать это можно с учетом семейного положения, то есть потребуется предоставить:

согласие супруга;
брачный контракт – с указанием пункта, который позволяет о таком согласии не беспокоиться;
согласие от бывшего супруга, если корпоративные права на продаваемую долю были приобретены в браке.

Без этого нотариус может потребовать отложить заключение договора о продаже до получения необходимых документов.

Как продать долю иностранному гражданину

Для гражданина другой страны перечень бумаг будет немного длиннее, чем для россиянина: ему для удостоверения личности потребуется нотариально заверенный перевод паспорта .

Для тех иностранцев, которые испытывают трудности с общением на русском языке, нужно присутствие дипломированного переводчика.

Понятно, что документ о согласии заграничных супруга/супруги тоже должен быть переведен на государственный язык.

Как продать долю предприятию с заграничной пропиской

Если приобрести долю вызвалась иностранная компания, то перевести на русский нужно будет все документы, которые убедят нотариуса в том, что:

компания имеет право на подобные приобретения;
состав ее участников более одного человека;
представший перед ним гражданин другой страны уполномочен подписывать подобные договоры;
другие документы, установленные родной страной покупателя, с обязательным переводом.

Лишь убежденность нотариуса в полной правомочности представителя заграничного приобретателя позволит ему заверить подписи на документе и оформить передачу прав на долю в ООО.

Как легализовать иностранные документы

Всем иностранцам, желающим вступить в бизнес-сообщество российских компаний, потребуется подтвердить свои статус и полномочия. И даже если такие документы, выданные их предприятиями или страной, есть у них на руках, без официального перевода дело с места не сдвинется.

Можно предположить, что нотариус прекрасно владеет языком, на котором иностранные бумаги составлены. Но даже это не станет основанием отказаться от услуг дипломированного филолога.

Оформление продажи в налоговой инспекции

Если регистрацией изменений, вносимых в госреестр юрлиц, занимается налоговая инспекция, то и заявление по форме Р14001 надлежит предоставить туда. Сделать это можно лично, по почте или через онлайн-сервисы с обязательным последующим предоставлением нотариально заверенных документов и их копий.

Если сделкой занимался нотариус, то он обязан подать форму об изменениях в ближайшие три дня. Чтобы не усложнять себе жизнь, нотариусы стараются переложить эту обязанность на стороны договора, поэтому продавцу нужно внимательно прочитать дополнительные бумаги, чтобы не пропустить юридически важный момент.

В ситуации, когда продажа прошла без привлечения посторонних, и часть бизнеса была передана участнику ООО или самому обществу, руководитель обязан в месячный срок сообщить об этом регистратору, подав форму Р14001.

О доле, выкупленной самим ООО, но не распределенной между участниками или не проданной третьему лицу, придется сообщить повторно. Сделать это необходимо в течение года, как, впрочем, и решить судьбу этой части имущества компании.

Стоимость сделки

Самостоятельное оформление сделки по продаже доли в ООО существенно сэкономит средства, поскольку государство не требует оплаты пошлины за внесение изменений в реестр юрлиц.

Более ощутимые затраты потребуются при нотариальном заверении сделки. Но неоспоримым преимуществом станет скорость вступления этих изменений в силу (с момента оформления у нотариуса).

Дополнительно потратиться придется тем, кто решит прибегнуть к помощи специализирующихся на подготовке документов компаний. А если оформляется продажа ООО иностранному гражданину, то расходная часть увеличится за счет стоимости услуг переводчика.

О произошедших изменениях, возможно, потребуется известить наиболее крупных контрагентов и банки. Последним этот момент покажется наиболее интересным, поскольку они входят в цепочку органов, осуществляющих валютный контроль: после вхождения в состав участников ООО иностранного лица встанет вопрос о перечислении ему части прибыли или дивидендов.

Налогообложение выручки от продажи доли в ООО

Выгодная продажа части имущественного права в виде доли в ООО и получение за нее денег – не последний шаг на этом непростом пути. Получив средства на текущий счет, продавец должен вовремя исполнить обязательства по уплате налогов.

Наиболее щадяще Налоговый кодекс РФ отнесся к физлицам, избавившимся от своей части бизнеса. Если человек владел долей более пяти лет, то уплата НДФЛ ему не угрожает. Более нетерпеливые собственники, продавшие долю ранее этого срока, заплатят в бюджет 13% от сделки. Уменьшить налогооблагаемую базу можно будет лишь на размер первоначального взноса в копилку ООО.

Для юрлица налоговые последствия несколько серьезнее. НДС такие операции не облагаются, но налог на прибыль с разницы между вырученной суммой и величиной вклада в уставный фонд предприятие вынуждено будет оплатить.

А вот плательщики-упрощенцы вообще должны обложить налогом всю выручку от продажи доли: уменьшить ее на взнос в первоначальный капитал нет законных оснований.

Налоги иностранной компании

Особенностью ведения бизнеса в России иностранными резидентами можно считать то, что полученные ими в нашей стране доходы подлежат обложению налогом на территории и по законам РФ. Для того чтобы фискалы не ломали голову над тем, как найти заграничного плательщика в его стране, было установлено правило уплаты налогов через агента.

Так, если отечественная компания выплачивает доход иностранцу, то она и должна удержать и перечислить в казну положенные в этом случае налоги. Соответственно, и штрафные последствия будут грозить предприятию с российской регистрацией.

Для тех, кто в обозримом будущем планирует принять в состав участников резидентов других стран, будет полезно прочитать информацию про налогообложение иностранного юрлица .

Взаимные риски

Все опасности для покупателя и продавца связаны лишь с неграмотным составлением договора или желанием избежать лишних, по мнению сторон, расходов. Иногда, желая сэкономить на налогах или на дополнительных затратах по привлечению к оформлению сделки профессионалов, инвестор идет на поводу у продавца и соглашается на какие-то полуофициальные схемы проведения расчетов и регистрации прав.

Покупка доли в ООО – дело не копеечное, и никто не будет носить с собой в рюкзаке столько наличных. Чтобы стороны чувствовали себя увереннее, можно в договоре оговорить особый способ оплаты.

Аккредитив при продаже доли поможет покупателю спокойно чувствовать себя при подписании договора, особенно если к этому делу не привлекается нотариус.

Продавец тоже может не переживать, поскольку форма аккредитива позволяет ему гарантированно получить свои деньги, если не от покупателя, то от выдавшего документ банка.

Когда сделка оформляется в присутствии нотариуса, стороны могут рассчитывать на его объективность при проверке документов и полномочий. Но бывает, что передача прав происходит между заинтересованными лицами и тогда возможны сложности. Так, распространившаяся еще с 90-х годов практика продажи и переуступки таймшера была дискредитирована именно из-за нечистоплотности действий сторон. В связи с этим желающие отдохнуть с комфортом считают, что наиболее подходящим способом будет продажа доли таймшера через иностранные компании, специализирующиеся на подобной деятельности.

Не стоит забывать и о том, что общество, впустившее в свой состав заграничного партнера и продавшего ему долю более 10%, сразу поменяет статус на предприятие с иностранным капиталом. Кроме налоговых трудностей, могут быть и другие последствия продажи доли в ООО иностранной компании. Изменения в законодательстве и внешнеполитической ситуации могут закрыть доступ к некоторым видам деятельности, потребовать развернутой отчетности или дополнительных проверок.

Единожды вступив в ООО, человек не обязан связывать с его деятельностью всю свою жизнь. Когда приходит момент и участник понимает, что его долю лучше продать, чем продолжать работать с людьми, которые стали чужими, или, и того хуже, с которыми стало все труднее находить общий язык. Расставание путем выхода из состава участников или продажи доли, пусть даже иностранцам, станет несравнимо более удачным и финансово выгодным вариантом, чем поддерживать тягостные и неприятные отношения.

Иностранец может приобрести долю в ООО на законных основаниях. Имеются ли ограничения на занятия в бизнесе у ООО с иностранным учредителем? Что нужно проверить в учредительных документах ООО перед куплей-продажей доли иностранцу?

Иностранец, так же как и российский гражданин, может приобрести долю в ООО.

Правда, для иностранца существуют определенные ограничения в приобретении доли, обусловленные деятельностью компании. Так, иностранец не может быть учредителем компании, имеющей стратегическое значение для государства. Ограничения установлены в банковской и страховой сферах.

Что нужно проверить в уставе перед продажей доли иностранцу?

Если иностранец хочет приобрести долю в готовом бизнесе, то, в первую очередь, необходимо ознакомиться с учредительными документами.

В уставе ООО могут быть предусмотрены ограничения либо запрет на приобретение доли третьим лицом. В подобных ситуациях сначала необходимо внести изменения в устав, зарегистрировать его в новой редакции.

Если такого запрета нет, то следующим шагом является проверка соблюдения преимущественного права покупки доли. Конечно, если в ООО единственный учредитель, то получать согласие на продажу доли не нужно. Если в ООО участников несколько, то в уставе может быть прописана обязанность получения согласия на продажу долей ООО.

В этом случае необходимо соблюсти определенные процедуры, связанные с получением такого согласия.

Как составить договор купли-продажи доли?

После выполнения вышеприведенных действий и согласования условий сделки, готовится договор купли-продажи доли ООО иностранцу.

Договор купли-продажи доли должен содержать:

дату и место заключения договора;

сведения о продавце и покупателе;

предмет договора: размер доли, номинальная стоимость и т.п.;

подписи сторон и сведения о количестве экземпляров договора.

Договор купли-продажи доли удостоверяется у нотариуса. Помимо самого договора, необходимо подготовить пакет документов.

Такими документами могут быть:

Предоставляется в случае заключения ранее 1 июля 2009 г., если в ООО два и более участника.

решение суда, если изначально доля приобретена на основании судебного решения;

иные документы, которые подтверждают покупку доли.

В зависимости от статуса участников, нотариус может запрашивать дополнительные документы.

Например, если участник купли-продажи доли - физические лица, то нотариус запрашивает паспорта. Для продавца доли – физического лица необходимо получить согласие супруга либо супруги на сделку. Такое согласие также нотариально удостоверяется. Ведь, все, что нажито во время брака – совместная собственность супругов (п.1 ст.35 СК РФ).

Но если доля в компании получена продавцом до заключения брака, то такое имущество уже не относится к совместной собственности и согласие второго супруга уже не требуется.

Также иной порядок распределения имущества может быть прописан в брачном контракте. Поэтому нотариусу необходимо представить брачный контракт.

Покупатель-иностранец должен представить документы, которые подтверждают его законное нахождение в России – ВНЖ или РВП.

Документы иностранца должны быть переведены на русский язык.

Если иностранец – приобретатель доли, плохо владеет русским языком, то необходимо присутствие переводчика.

Нотариус проверяет все документы и подписывает их своей электронной подписью.

Пакет документов нотариус направит сам в налоговую инспекцию. Нотариус по электронным каналам связи направляет документы о внесении изменений в ЕГРЮЛ, а налоговики должны в течение 5 рабочих дней внести запись о переходе доли в ЕГРЮЛ.

Какие будут налоговые последствия у иностранца-участника ООО?

Иностранец-участник ООО при получении доходов в России, признается плательщиком НДФЛ (п.1 ст.207 НК РФ).

При выплате ему доходов в виде дивидендов ООО будет выступать налоговым агентом. То есть иностранец не будет сам рассчитывать и перечислять НДФЛ в налоговую инспекцию (п.1 ст.226 НК РФ).

Следует отметить, что в налоговом законодательстве ставки различаются по критерию резидентства. По общему правилу ставка НДФЛ в пользу нерезидентов РФ составляет 30% (п.3 ст.224 НК РФ).

При этом иностранец может быть как резидентом, так и нерезидентом. Если иностранец находится в России подряд не менее 183 календарных дней в году, то он является резидентом (п.2 ст.207 НК РФ).

А значит, такой иностранец вправе претендовать на 15% ставку НДФЛ с дивидендов от участия в ООО. При этом у России со страной, где проживает иностранец, может быть заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения. В этом случае по отношению к выплаченным дивидендам иностранцу, может применяться пониженная ставка НДФЛ (ст.7 НК РФ).

Например, если участник ООО является гражданином Турции и ему выплачиваются дивиденды, то налоговому агенту необходимо учитывать нормы соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Турцией. При предоставлении налоговому агенту подтверждающих документов, к выплаченным дивидендам может применяться 10% ставка НДФЛ (п.2 ст.232 НК РФ, письмо Минфина РФ от 30.11.2010 г. №03-04-06/2-275).

Читайте также: