Налоги на мальте для физических лиц

Обновлено: 16.05.2024

Выгодно ли быть налоговым резидентом на Мальте? Стоит разобраться в мельчайших деталях, перед тем, как принимать окончательное решение.

Кто такой налоговый резидент?

Этот статус может быть присвоен только на основе документа ВНЖ, ПМЖ или гражданства. Само наличие контракта с работодателем на Мальте или потребность постоянно проживать на острове сразу делает гражданина любой страны налоговым резидентом. Кроме того, те, кто уже получил гражданство Мальты, также должны платить налог в казну государства.

Исключение касается только инвесторов, которые вкладывают средства в инвестиционные программы островной страны. Даже при наличии ВНЖ или ПМЖ они могут забыть о постоянном проживании на острове. А это дает возможность не платить налоги даже физическим лицам, выступающим в роли инвесторов. Таким образом, Мальта показывает прекрасный пример того, насколько важна законодательная база для привлечения инвестиций.

Налоговый резидент – это лицо, которое постоянно проживает на Мальте или получает доход, ведя бизнес на территории острова. Есть собственный бизнес в другой стране? Правительству Мальты все равно. Вы можете спокойно вести свои дела, если они не касаются острова. При открытии собственного отель или сувенирной лавки в Валетте, Вы автоматически станете налоговым резидентом. Если Вы владеете заводом или несколькими магазинами в России и решили получить паспорт Мальты, об уплате налогов на острове можете не волноваться.

Как оптимизировать налогообложение?

Бизнес иммиграция

Бизнесмены высоко ценят преимущества мальтийской налоговой системы. Каждый бизнесмен даже в самом невыгодном для себя случае сможет максимально оптимизировать величину налога, который придется заплатить, и даже рассчитывать на возвращение огромной части средств. Ставки же значительно ниже, чем во всех странах ЕС.

Какие налоги платят юридические лица?

Компании или фирмы не платят налог на прибыль, если она касается дивидендов, процентного дохода или роялти. Ставку 0% также применяют при экспортной деятельности и поставках на рынок ЕС. Также не нужно платить налог с уставного капитала основанной компании.

НДС составляет 18%. Это один из лучших вариантов во всей Европе. Налог на прибыль на Мальте составляет 35%, но Вам могут вернуть 6/7, 5/7, 2/3 от уплаченной суммы, если Вы выполните перечень определенных требований.

Большой плюс эксперты видят в отсутствии налогообложения доходов от продажи акций и дивидендов, которые были получены резидентом Мальты.

Обязательно обратитесь к юристу, если Вам сложно разобраться с типами налогов. Окончательный налог должен рассчитывать специалист. И желательно сделать это еще до открытия бизнеса на острове. На официальном сайте налоговой Мальты можно самостоятельно найти доходы, которые не подпадают под налогообложение — они обозначены надписью Untaxed Account. Также специалист подскажет, когда именно возможен возврат налогов в Вашем случае. Несмотря на простоту налоговой системы, в ней не так сложно запутаться.

Главный плюс ведения бизнеса на Мальте

Речь пойдет об одной из наиболее лояльных налоговых систем. Здесь нет двойного налогообложения, о котором слышали все. Большинство ошибочно полагают, что бизнес на Мальте увеличит расходы на уплату налогов, но на самом деле это не так. Мальта и РФ с 2015 года отменили двойное налогообложение. Также бизнесменам будет важно узнать о том, что Мальту не считают оффшорной зоной. Страна может похвастаться отменой двойного налогообложения с 60 развитыми странами мира.

На острове не платят налог на богатство, недвижимость, подарки или даже полученное наследство. Далеко не все страны предлагают столь замечательные возможности сэкономить средства. Кроме того, бизнесмены на Мальте не платят налог на полученные проценты или дивиденды, а также на роялти.

Кроме того, инвесторы могут законно возвращать определенную часть уплаченных налогов, что станет реальным после подачи заявления. Компании, которые ведут торговую деятельность, получают почти 90% налога обратно в свой карман, а ставка будет составлять всего 5%. Пассивный доход позволит вернуть почти 80% уплаченного налога.

Воспользовались возможностью защитить бизнес от двойного налогообложения? Тогда получите обратно 66,6% от уплаченной суммы. Ваш бизнес связан с Participating Holding? Налоговая Мальты вернет всю уплаченную сумму. Конечно, все выплаты осуществляются в валюте.

Какие налоги платят на Мальте физические лица?

Физические лица должны уплатить гербовый сбор и налог, который может составлять 15-35%. Все зависит от величины дохода. По крайней мере, на Мальте справедливая система налогообложения. Налог на дивиденды и банковский процент составляет 15%. Налога на роялти нет, как и на чистый актив. За пакет соцобеспечения придется заплатить 10% от получаемой заработной платы. Налогов на имущество или получение наследства также нету.

Почему налоговым резидентом на Мальте быть выгодно?

Мальта — благоприятное место как для проживания, так и ведения бизнеса. Особенно, если сравнивать островную страну с Германией, Швейцарией, Испанией, Францией, Португалией или скандинавскими странами. Мальта играет роль альтернативного варианта, который стоит попробовать. Тем более, даже получить гражданство страны благодаря инвестициям не так сложно.

Компания MIGRONIS готова оказать профессиональную помощь в подготовке необходимых документов, предоставить актуальную и достоверную информацию, разъяснить нюансы получения статуса налоговый резидент. На странице контактов вы можете выбрать комфортный для вас способ общения и получить ответы на возникающие вопросы.

В нашей практике большинство инвесторов привыкли сравнивать условия программ, чтобы принять действительно правильное решение. Мы знаем еще как минимум три причины обратить внимание на второе гражданство островного государства:

Россиянам, постоянно или временно проживающим на Мальте, необходимо иметь в виду, что налогообложение физических лиц на Мальте значительно отличается от налогообложения физических лиц в России.

В России вы будете являться налоговым резидентом (а, значит, на вас в полной мере будут распространяться нормы Налогового кодекса России), если вы находитесь на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в году. Что, в свою очередь, особенно с учетом последний изменений, направленных на де-оффшоризацию российской экономики, означает, что любой ваш доход, полученный в любой точке мира, будет подлежать налогообложению в России по установленным там ставкам. Существуют, конечно, исключения, например, при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения, но мы не будем на этом сегодня подробно останавливаться.

На Мальте правила, по которым россиянин признается налоговым резидентом, значительно отличаются от российских. Так для того, чтобы определить, по какой ставке и на какие доходы россиянин будет уплачивать налоги, необходимо, прежде всего, установить его “residence” и “domicile”. Что это такое? Начнем с понятия “domicile”. “Domicile” – место, с которым у лица существуют наиболее тесные связи, и где находится его основное место жительства. Каждый человек при рождении получает “domicile”, которая определяется по “domicile” вашего отца. Например, вы родились в России, “domicile” вашего отца – Россия, значит по рождению вы получили “domicile” — Россия. Если с переездом на Мальту вы вышли замуж, то ваш “domicile” может измениться на “domicile” вашего мужа. Кроме того, если вы решили навсегда покинуть страну, которая является страной “domicile of origin”, с течением времени она может быть заменена на страну “domicile of choice”.

Однако, в каждом конкретном случае необходимо анализировать конкретные факты. Знаковым в этом плане является судебный процесс в отношении канадца, который женился на подданной Великобритании и переехал жить из Канады в Великобританию. По истечении 16 лет налоговые власти Великобритании попытались взыскать с него налоги, как если бы он был “domiciled” в Великобритании, в связи с тем, что он изменил свой “domicile of origin” на “domicile of choice”, переехав в Великобританию. В ходе судебного процесса канадец сумел доказать, что у него не было намерения менять свой “domicile” с канадского на английский, и если его жена умрет раньше его, он вернется обратно в Канаду, так как он находится в Великобритании только из-за своей жены.

Почему так важно для нас с вами определить “domicile”? По той простой причине, что если вы будете признаны на Мальте имеющим статус “resident” и “domiciled”, вы должны будете платить на Мальте налоги со всего дохода, полученного в любой точке мира (существуют отдельные исключения, но мы рассматриваем только общее правило). Если же вы являетесь “resident”, но не “domiciled” – налогообложению на Мальте подлежат только доходы, полученные от источников на Мальте (например, Ваша зарплата, полученная от мальтийского работодателя), а также средства, перечисленные на Мальту (например, Ваша зарплата, полученная от иностранного работодателя, но перечисленная на ваш мальтийский счет). Все, что получено вами за пределами Мальты и не переведено на ваши мальтийские счета, не будет подлежать налогообложению на Мальте. Естественно, часто указанные выше правила используются специалистами в целях налогового планирования для конкретного человека.

Что касается второго элемента — “residence”, то по общему правилу, вы будете признаваться имеющим “residence” на Мальте (только для целей налогообложения!), если вы находитесь на Мальте в течение более 183 дней в году. Это только общее правило, из которого, как это часто бывает, существует целый ряд исключений. Например, житель ЕС приехал на Мальту на пару месяцев и имел временный заработок в местном ресторане. В этом случае, по общему правилу, он должен облагаться налогом на Мальте как “временный резидент” и платить налог только с этого заработка. Любые средства, перечисленные его иностранным работодателем на его мальтийский банковский счет, не будут облагаться налогами на Мальте.

Различие в данном случае между резидентом и временным резидентом будет в том, что в первом варианте доход, перечисленный на мальтийский банковский счет, будет облагаться налогом, а во втором – не будет. Ну и естественно, ставки налогов в первом и втором случае будут различны. С 1 января 2015 Правительство Мальты в очередной раз снизило ставку налога на доход свыше 14,501 евро, и новая шкала налогообложения представлена ниже.

Договор об избежании двойного налогообложения между Мальтой и Россией действует с 2015 года.

В связи с этим Минфин России исключил Мальту из черного списка оффшоров.

Подобные международные соглашения Мальта имеет более чем с 60 странами мира, этот список постоянно растет.

Согласно договору об избежании двойного налогообложения не допускается налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах.

Налоги на Мальте относительно невысокие, а сама система налогообложения гибкая.

Для иностранных бизнесменов и инвесторов предусмотрены значительные льготы, в т.ч. такие — как зачет уплаченных за границей налогов по единой ставке.

Для Постоянных Резидентов здесь предлагается льготное налогообложение — 15% на все доходы, включая доходы от прироста капитала, полученные на Мальте, а также на доходы, полученные в других странах, но переведенные на Мальту.

В отношении недвижимости на Мальте действуют особые правила. Постоянные Резиденты не облагаются налогом на доход от прироста капитала, полученный вне Мальты, независимо от того, переведен этот доход на Мальту или нет.

Налогообложение юридических лиц на Мальте

Налог на прибыль может составлять всего 5% — по системе условного сокращения налогов и налоговых скидок. Предельная ставка налога на прибыль для компаний составляет 35%
Социальный налог составляет 20%, из них 10% платит работодатель и 10% взимается из з/п сотрудника.
Налоговые льготы на Мальте действуют на инвестиции в капитал и составляют от 15% до 35%. Также можно получить льготные ссуды (до 33%) и кредит до 50%. Все льготы для владельцев бизнеса на Мальте определяются действующими законами. Также существует гос.организация Malta Enterprise по поддержке предпринимательства на Мальте, которая может обеспечить финансирование до 75%.

Стандартная ставка НДС на Мальт е – 18%, на некоторые виды услуг действуют льготы, например НДС гостиничного бизнеса составит 7%.

Окончательный налог	Final Tax Account, FTA
Прибыль от недвижимого имущества	Immovable Property Account, IPA
Иностранные доходы	Foreign Income Account, FIA
Мальтийские доходы, облагаемые налогом	Maltese Taxed Account (MTA)
Не облагаемые налогом доходы	Untaxed Account, UA

После уплаты налогов оставшиеся средства на счетах могут быть распределены среди акционеров в качестве дивидендов.

На Мальте отсутствуют налоги на: дивиденды, перечисляемые за границу, капитал и имущество.

Также по закону Мальты есть возможность возмещения налогов в разных пропорциях: до 100% при определенных условиях квалифицированного участия - Participating Holding.

Представители нашей компании на Мальте помогут Вам разобраться во всех нюансах мальтийского налогообложения, а также помогут открыть счета, зарегистрировать фирму, получить налоговые льготы и вовремя подавать налоговые декларации.

Налоги на Мальте для физических лиц

Отсутствует налог на дарение, на имущество (в некоторых случаях), на наследство.

Налог на недвижимость на Мальте выплачивается один раз при покупке недвижимости и составляет 5%.

Налоговые обязательства на Мальте рассчитываются индивидуально, их размер зависит от статуса резидентства на Мальте.

Ставка подоходного налога	Годовой доход, евро (€)
Ставка подоходного налога	Резидента	Нерезидента
0%	до 8 500	до 700
15%	от 8 501 до 14 500	-
20%	-	от 701 до 3 100
29%	от 14 501 до 19 500	-
30%	-	от 3 101 до 7 800
35%	более 60 000	более 7 800

Ставка корпоративного подоходного налога на Мальте составляет 35%, однако, после распределения дивидендов, акционеры наделены правом на возврат части уплаченных налогов, которые компания выплатила на полученную прибыль.

Величина возврата может различаться в зависимости от того, из какого дохода, активного или пассивного, были распределены дивиденды и того, применяла ли компания освобождение от двойного налогообложения на указанную прибыль.

Для физических лиц на Мальте также предусмотрены значительные налоговые льготы, а в некоторых случаях физические лица освобождаются от уплаты налогов на Мальте.

Наша компания имееи опытных налоговых советников, которые рассчитывают налоги в индивидуальном порядке.

Владельцы гражданства Мальты платят налог на доход, полученный на Мальте (если такой имеется), а также на ввозимый в страну капитал. Они освобождаются от налогов на чистые активы, на имущество (за исключением уплаченного при покупке недвижимости единовременного налога в 5%), на дарение и наследство.

На территории Мальтийской Республики работают единые нормы налогообложения как для физлиц, так и для юрлиц. Это означает, что и те, и другие, обязаны производить отчисления в государственный бюджет с учетом установленных ставок и нормативов.

Физлица, к числу которых относятся как трудоустроенные, так и самозанятые граждане, в соответствии с особенностями местной фискальной политики, обязаны производить отчисления на соцстрахование. Необходимо сделать акцент на том, что на Мальте налогом не облагается богатство, недвижимость, объекты наследства и дарения. Вместе с тем, мальтийские резиденты должны выплачивать налоги на капитал и гербовый взнос.

Специфика налоговой системы для физлиц

Критерий	Характеристика
Максимальный размер ставки	До 35%
Двойное налогообложение	Признается. Нужно подать соответствующую заявку
Формирование налоговой базы, срок	Один год
Дата уплаты	30 июня
Размер специальных ставок
Дивиденды	15%, в случае, если выплата производится из необлагаемых доходных источников
Прибыль от банковских депозитов	15%
Роялти	0%
Соцстрах	10%
Налог на богатство	Отсутствует
НДС	18%
Налоги при продаже недвижимого имущества	12%

Налоговый резидент: кратко о главном

На Мальте физлица автоматически получают домицилий при рождении. Данный статус передается по отцовской линии. Он сохраняется до того момента, пока человек по собственному желанию его не сменит. На текущий момент в рамках правого поля действует презумпция против смены домицилия по желанию. Это означает, что целесообразность начала данной процедуры необходимо будет доказать.

Налоговые ставки

В рамках мальтийской фискальной системы в отношении физлиц действуют следующие ставки налогообложения.

Ставка 15% используется преимущественно для расчета отчислений по различным видам инвестиционных платежей, в частности: проценты по депозитам, прибыль от деятельности акционерных фирм.

Ставка 25%, как правило, удерживается у источника выплат. Исключение в данном случае составляют роялти, проценты по банковским вкладам и кредитам.

Ставка в размере 15% используется по отношению к высококвалифицированным специалистам, работающих по трудовым контрактам. Подобный режим применяется исключительно к специалистам узкого профиля: банковской, фондовой и валютной отраслей. Важный нюанс: эта же ставка используется и по отношению к участникам миграционной программы, ориентированной на выдачу резидентства.

Налоги на наследство и дарение

С учетом норм мальтийского законодательства, в стране нет налога на наследство и объекты дарения. Однако налогоплательщику все же придется возместить размер административной пошлины государству, а также уплатить оформительский взнос при передаче объектов по праву пользования. Налоговая ставка применяется лишь в том случае, если передаваемая собственность использовалась в качестве основного места регистрации.

Налог на недвижимость

Не применяется, однако при осуществлении сделки купли-продажи имущественных объектов придется заплатить правительственную пошлину в размере 12% от цены операции.

Соцстрахование

Отчисления в пользу фонда соцстрахования обязательны для всех трудоспособных мальтийцев в возрасте от 16 до 65 лет, к ним относятся: иностранные граждане, работающие на территории юрисдикции. Ориентировочная ставка составляет 10%. Важный нюанс: отчисления на соцстрахование производятся в двустороннем порядке, как со стороны работника, так и с позиции работодателя.

Другие налоговые платежи

Гербовый взнос преимущественно уплачивается при оформлении бумаг, подтверждающих факт передачи собственности. В основном, это около 5% от цены объекта (сниженные процентные применяются по отношению к жилым домам, а также в случае передачи прав собственности на тот или иной объект). Гербовый взнос также предусматривается во время реализации операций на фондовом рынке, в частности, при переводе ценных бумаг на имя покупателя, из расчета 2% от реальной стоимости акций.

Обязательные платежи

На Мальте период налоговой отчетности приравнивается к календарному году. Лица, пребывающие в официальном браке, подают декларацию в уполномоченные органы, и несут равную ответственность за указанную в них информацию. При этом, налогообложение осуществляется на основании прошлого отчетного периода. Налог на результаты трудовой деятельности удерживается в первую очередь с источника прибыли, то есть с работодателя. Базовый годовой платеж должен быть отчислен с учетом трех периодов: до 30 апреля, 31 августа и 21 декабря. Платеж, удерживаемый с источников получения средств, при этих обстоятельствах не учитывается. 25% платежей, отчисляемых в пользу лиц, не являющихся мальтийскими резидентами, должны производиться в течение тридцати дней после осуществления операции. Все средства переводятся на счет налогоплательщика.

Специфика декларирования капитала

Прирост капитала образовывается в тех случаях, когда осуществляется прямая передача финансовых активов в обмен на некую плату. Результат данной операции подлежит обязательному декларированию. Все виды материальных и нематериальных, полученных по итогу этой сделки, должны облагаться налогом. В частности, к ним относятся: недвижимость, объекты жилого и коммерческого фонда, долговые обязательства, ценные бумаги, сертификаты и лицензии, авторские права, выручка от участия в акционерных обществах и трестах. Размер капитала, подвергающегося налогообложению, рассчитывается посредством вычитания суммы переданного актива и средств, вырученных за его продажу. В данном случае все полученные доходы суммируются – налоговая ставка 35%.

Участие в мальтийской миграционной программе (IIP Malta) не несет под собой никаких налоговых рисков для инвестора. Ему не нужно переезжать на Мальту и быть резидентом этой страны. Если иностранец оформляет резидентскую карту Мальты, но при этом не желает все время жить на острове, он все равно имеет возможность сменить свой статус, и декларировать прибыль, полученную исключительно из внутренних источников.

Оба вопроса касаются сугубо юридических лиц, в то время как существенная часть генерированных финансовых потоков распределяется в пользу физических лиц — как, например, заработная плата, дивиденды, доходы от аренды недвижимости или иные источники.

Целевые расходы

Так, среди таких целевых расходов предусмотрены алиментные платежи в пользу супруга/супруги, при условии, что существует нотариальный договор, предусматривающий такое обязательство, и, соответственно, подтверждение фактической оплаты алиментов. Стоит обратить внимание, что к алиментным обязательствам в пользу детей подобное правило не применяется, так как содержание и воспитание детей является обязательством обоих родителей, независимо от прав опеки над ними, даже в случаях передачи опеки одному из родителей по решению суда или добровольно.

Еще одним из видов налоговых вычетов являются расходы на образование, а именно платежи в пользу детских садов и школ, одобренных налоговыми органами. Существуют ограничения максимальной суммы вычетов: для детских садов вычет не может превышать 1300 евро в год, для средней школы — 1600 евро в год, для старшей школы — не более 2300 евро в год. Естественно, если сумма фактической оплаты меньше вышеуказанных пределов, то для вычетов применяются фактически понесенные расходы.

В случае, если признано, что ребенку требовались помощь и индивидуальное сопровождение в процессе обучения, сумма расходов на услуги такого лица может также являться налоговым вычетом в размере фактической оплаты, но не более 9320 евро в год.

Расходы на школьный транспорт для детей, не достигших возраста шестнадцати лет и обучающихся в церковных или частных школах, могут также являться налоговым вычетом на сумму не более 150 евро в год на каждого ребенка.

Следующим видом налогового вычета являются расходы, понесенные на частные ясли (child care centre), в размере фактической оплаты, но не более 2000 евро в год.

Налоговым вычетом также могут воспользоваться лица, оплатившие стоимость размешения в домах престарелых в отношении себя или члена семьи, в размере фактической оплаты, но не более 2500 евро в год.

К налоговым вычетам также относятся расходы, связанные с культурной деятельностью и спортом в отношении детей, не достигших шестнадцати лет, в размере не более 100 евро.

Все вышеперечисленные вычеты, а также сведения о полученных доходах указываются в налоговой декларации (income tax return), подаваемой ежегодно в срок не позднее 30 июня следующего за отчетным года. В отдельных случаях, когда налогоплательшик не получает иного дохода, помимо заработной платы, и его налоговые обязательства выполняет работодатель, налоговая декларация может не подаваться. В этом случае считается, что налоговые обязательства исполнены путем удержания налога работодателем в рамках FSS. Если у физического лица возникают иные источники дохода, то он обязан их декларировать и платить налог в предусмотренные для этого сроки. Некоторые из таких доходов, даже будучи полученными, подлежат декларированию отдельно и не указываются в единой налоговой декларации. Примером могут служить доходы, полученные от сдачи жилой недвижимости в аренду. Такие доходы подлежат декларированию в отдельной декларации и облагаются налогом по ставке 15% без возможности применения каких-либо вычетов в отношении расходов, понесенных в связи с содержанием недвижимости или иными расходами.

В общем и целом, налогообложение доходов физических лиц построено на принципах пропорциональности и социальной справедливости, что подразумевает обязательство по оплате налогов, соизмеримое уровню заработка налогоплательщика.

Автор публикации

Проживает на Мальте с 2005 года. В прошлом занималась судебной практикой в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. В дальнейшем работала в составе адвокатского бюро на Мальте в корпоративной и контрактной сфере, а также в сфере налогообложения. В настоящий момент руководит консалтинговой фирмой.

Читайте также: