Налоги и коронавирус россия
Обновлено: 16.05.2024
Пандемия коронавируса вызвала закрытие границ и может привести к неожиданным налоговым последствиям не только для граждан, оставшихся за рубежом или пробывшим в России дольше запланированного, но и для их компаний. В частности, из-за превышения максимально возможного времени пребывания в стране может измениться налоговая резидентность как самих физических лиц, так и компаний, которыми они владеют или управляют. И, соответственно, место, порядок и сумма взимаемых налогов.
Где живет компания
Граждане и компании по умолчанию платят налоги в стране налогового резидентства, т. е. там, где обычно находятся. Если есть доходы в другой стране, то по ним надо отчитываться и платить налоги уже в двух странах. К счастью, большинство стран заключили между собой соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН), и налоги, уплаченные в другой стране, могут вычитаться из налогов по месту резидентства – нужны только подтверждающие документы и согласие налоговых органов. Резиденты обычно уплачивают в своей стране налоги со своих доходов по всему миру, а нерезиденты – только с доходов в этой стране.
Но если с местом проживания физического лица проблем практически нет, то с компаниями не так все просто. Где, например, находится (в налоговых целях) офшорная компания, весь офис которой – компьютер и телефон, и где он физически будет завтра находиться, неведомо?
Налоговое резидентство и двойное налогообложение
Но вот границы закрыты, и ключевые лица компании вынужденно долгое время находятся в какой-то стране и управляют компанией оттуда. Тогда налоговые органы этой страны могут решить, что теперь ЦМК компании находится здесь, и будут рассматривать компанию как своего налогового резидента – с необходимостью сопутствующей отчетности и уплаты налогов.
На помощь здесь приходят СоИДН. Необходимость их использования в спорных ситуациях подтверждают и опубликованные 3 апреля рекомендации ОЭСР по учету влияния эпидемии на налоговое резидентство. Временная смена обычного местонахождения руководителей является чрезвычайной ситуацией в связи с кризисом COVID-19 и в целом не должна приводить к изменению налогового резидентства компаний.
Разные страны относятся к этой проблеме по-разному. Например, Ирландия тоже заявила, что присутствие физического лица – директора компании в стране, если оно вызвано ограничениями на поездки, связанными с эпидемией, учитываться не будет. Великобритания считает, что, наоборот, никаких специальных налоговых поправок в связи с эпидемией вносить не надо – ее законодательство и так гибкое, – и надо смотреть на состав, регулярность и длительность действий, которые могут привести к изменению налогового статуса.
В отсутствие такого согласия компании придется платить налоги в обеих странах. Кроме того, не все налоги охватываются СоИДН – например, налоги отдельных штатов США или провинций в других странах.
Для россиян ситуация осложняется еще и тем, что в силу последних российских инициатив по пересмотру СоИДН с некоторыми странами такие соглашения могут быть расторгнуты.
Налоговый смысл дистанционной работы
Отдельный вопрос – строительные площадки, которые могут тоже рассматриваться как постоянное представительство иностранного застройщика. Как считает ОЭСР, перерывы в работе таких площадок из-за коронавируса не должны влиять на их налоговый статус.
Главное – в конце: контролируемые иностранные компании
Вторая проблема с КИК – все тот же ЦМК. Если контролирующее лицо постоянно (большую часть года) проживает в России и отсюда же по существу управляет своей КИК, то такая компания может быть признана российским налоговым резидентом со всеми вытекающими отсюда последствиями в виде отчетности по РСФУ, пересчета всех операций в рубли, появления дохода в виде курсовой разницы и дополнительного налога на прибыль в 20%.
Для россиян – владельцев КИК этот вопрос и так должен был стать весьма острым в ближайшие год – два, а тут еще и границы закрыли. Не исключено также, что какие-то ограничения на перемещения сохранятся – с этой или с той стороны – и после окончания эпидемии.
Что предпринять прямо сейчас
Если у вас есть компании за рубежом, самое время задуматься об их налоговом статусе, который может неожиданно измениться, особенно если нынешняя ситуация продлится достаточно долго. Следует продумать и скорректировать при необходимости планы на второе полугодие и даже на следующий год, имея в виду наихудший из сценариев.
Необходимо принимать во внимание следующее: где обычно и где сейчас проводятся заседания совета директоров или аналогичного органа управления компании – и обязательно вести протоколы таких собраний с учетом комментариев выше; где физически находятся главные органы управления, где находится ее реальный офис и т. д. Необходимо тщательно проанализировать налоговые соглашения между Россией и странами регистрации компаний, нахождения номинальных директоров (если они есть) и места управления компанией.
Воспользуйтесь услугами профессионалов и проведите бизнес и налоговый аудит своих зарубежных структур.
А главное – не забывайте, что жизнь и здоровье ваше и ваших близких важнее всего. Где бы вас ни застала эпидемия, оставайтесь дома!
Автор – старший советник, директор по развитию бизнеса Hill Consulting
Читайте также: