Налоги для лиц занимающихся частной практикой

Обновлено: 02.07.2024

Адвокаты и нотариусы организовать свою деятельность могут в двух направлениях: частная практика и в составе различных образований. В зависимости от этого определяется их статус и, как будут начисляться, и выплачиваться разные виды налогов.

Но, независимо от того, в какой форме организована деятельность, система налогообложения будет общей как для лиц, занимающихся частной практикой, так и для тех адвокатов и нотариусов, кто работает в разных организациях.

Эта группа налогоплательщиков при налогообложении имеет свой определённый ряд особенностей, которые важно учитывать. Особенностью является форма деятельности: частная практика или в группе НКО.

Общие сведения

По закону нотариусы и адвокаты не могут быть индивидуальными предпринимателями. Организованные ими бюро, конторы, консультации, коллегии являются организациями некоммерческими.

Услуги нотариуса и адвоката облагаются только одним возможным налогом, которым является общая система налогообложения (ОСНО). Причина в том, что к данным услугам не применяется налогообложение по системе патентов и ЕНДВ.

Как же происходит налогообложение нотариусов и налогообложение адвокатов занятых разными формами деятельности?

Все предприниматели оплачивают налоги на имущество, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц.

Так как нотариусы и адвокаты не могут по закону быть предпринимателями, но заняты частной практикой, то для них особый критерий для уплаты налогов. По — иному для них устанавливается порядок применения льгот.

Налогообложение нотариуса и адвоката, которые работают по форме частной практики.

Подробности

Права и обязанности

По закону Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, могут:

Открыть свою контору.
Открывать расчётные счета и валютные в том числе, выбирая любой банк по своему усмотрению.
Нанимать служащих в свою контору, а также их увольнять.
Осуществлять судебные выступления, включая и арбитражные суды, от своего имени.
По своему усмотрению распоряжаться доходами.

После совершения действий нотариального характера, в которые входят разного вида услуги (технические, правовые), к нотариусу поступают денежные средства. Их считают финансовыми поступлениями от профессиональной деятельности нотариуса. Кроме таких, источников доходов могут быть и другие поступления финансов. Главное требование: все поступления в виде финансов не должны противоречить законам о нотариате.

После осуществления всех необходимых платежей, в том числе и налогов, оставшиеся средства поступают в собственное распоряжение нотариуса.

Адвокаты, решившие заняться частной практикой, открывают адвокатский кабинет. При этом они:

Открывают в банках счета.
Имеют штампы, печати, бланки.
Имеют помещение для работы.
Имеют право не вести бухгалтерский учёт.
Имеют право не сдавать бухгалтерскую отчётность.

1.При проведении хозяйственных операций расходы и доходы учитывать и записывать в книгу.
По запросу налоговых органов предоставлять книгу учёта расходов и доходов.

Если адвокаты и нотариусы организуют свою работу в виде частной практики, то для них действует особая государственная льгота, а именно освобождение от налога на добавленную стоимость. Следует обратить внимание на то, что полное освобождение у адвокатов, а у нотариусов — есть услуги не попадающие под такое освобождение. Кроме того, нотариусы не только являются налогоплательщиками, но и выступают в роли налоговых агентов. В этом специфика их деятельности.

Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция

Такой налог оформляется в виде уведомления и направляется адвокатам и нотариусам в установленный законом срок. Данные плательщики, как и другие физические лица, оплачивают налог на имущество

НДФЛ и адвокаты, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, начисляют самостоятельно, учитывая полученные от своей деятельности доходы, и отчисляют в бюджет. Для определения основных доходов существует реестр, который регистрирует все действия адвокатов и нотариусов, а учёта доходов и расходов фиксируется в книге.

Если у адвокатов и нотариусов, имеющих частную практику, есть в наличии наёмные работники, то они обязаны в общем порядке оплачивать подоходный налог за каждого сотрудника. Кроме того, нужно осуществлять взносы в разные виды страхования: медицинское, социальное, пенсионное.

Налогообложение адвокатских образований

В их обязанность вменяется вести бухгалтерский учёт. В отчёт по вопросу бухгалтерии входят:

Бухгалтерский баланс.
2.Финансовые результаты с приложением.

Адвокатские образования в своей деятельности не применяют контрольно – кассовую технику. При получении наличных средств, их следует оформить по приходным кассовым ордерам.

Все адвокатские образования являются налогоплательщиками. В соответствии со статьёй 251 НК РФ налоговой базой не облагаются доходы на прибыль. Но это происходит не всегда. Есть исключение из правил, — когда есть доход, позволяющий разместить свободные денежные средства. Прибылью считаются полученные доходы с вычетом понесённых расходов. Налоговая ставка в данном случае равна 24 %.

Адвокатские образования, в которые входят юридические консультации, адвокатские бюро, адвокатские коллегии, также как и частные конторы адвокатов освобождены от налогообложения на имущество организации, но являются плательщиками страховых взносов.

От налогообложения на доходы физических лиц образования адвокатов не освобождаются, так как являются налоговыми агентами. Всё это связано с выплатами сотрудникам адвокатских образований и адвокатам.

Итоги

НДФЛ на все доходы будет начисляться по 13% ставке. В данном случае адвокаты имеют право воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами, включая выплаты имущественные, стандартные и социальные. Если адвокаты используют такой вычет, то данный вид налога по выплатам заметно станет меньше.

Однако адвокатским образованиям следует помнить, что при освобождении их от ряда налогов их никто не освобождает от сдачи налоговой декларации.

Лицами, занимающимися частной практикой, являются частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, другие лица, имеющие право вести частную деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 (п. 2 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, рассчитывается налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ). При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ). Налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме N 4-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@, с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Таким образом, обязанность налогоплательщика представить декларацию по форме N 4-НДФЛ связана с появлением у него в этот период доходов, полученных от осуществления деятельности. Следовательно, если налогоплательщик не получал доходов от своей деятельности, то представлять указанную декларацию в налоговые органы он не обязан. Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2006 N А26-9328/2005-28.

Налоговая декларация представляется в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма дохода, предполагаемого к получению, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период осуществляется налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанной в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218, 221 НК РФ (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений (п. 9 ст. 227 НК РФ):

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В налоговом уведомлении указываются (ст. 52 НК РФ):

размер налога, подлежащего уплате;

расчет налоговой базы;

сроки уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При значительном (более чем на 50%) увеличении или уменьшении в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. Налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47).

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Обратите внимание! Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 58 НК РФ). В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Поскольку размер годовой суммы авансовых платежей может быть определен только после окончания налогового периода, то и начислять пени налоговый орган начнет не раньше, чем посчитает НДФЛ за год.

Если деятельность прекращается до конца налогового периода, согласно п. 3 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. (ст. 119 НК РФ).

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

В законодательстве выделяются физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой. К ним относятся:

• главы крестьянских (фермерских) хозяйств;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Перечисленные категории физических лиц также объединяются понятием самозанятые граждане.

Для таких физических лиц предусмотрена дополнительная регистрация и постановка на учет. Государство налагает на таких лиц дополнительный объем обязанностей.

Государство исходит из того, что индивидуальный предприниматель (а также глава крестьянского хозяйства; нотариус, занимающийся частной практикой; адвокат, учредивший адвокатский кабинет) – это человек, продекларировавший экономически активную жизненную позицию. Недомогания, болезни, личные проблемы не должны мешать ему выполнять принятые на себя обязательства.

На физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью или частной практикой, возлагаются следующие обязанности:

• самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, сборы и взносы за себя и за своих работников;

• регулярно представлять отчеты в инспекцию ФНС и другие контролирующие органы;

• подвергаться проверкам со стороны таких органов по поводу правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Глава 31 Совершенство достигается практикой История Стейси Бейкер

Документы, необходимые для открытия счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой:

Документы, необходимые для открытия счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой: 1. Документ, удостоверяющий личность;2. Карточка с образцами подписей и оттиска печати по

Физические лица

Физические лица Физическое лицо – это гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин или лицо без гражданства. Другими словами, физическое лицо – это человек, который способен нести юридическую ответственность за свои поступки.Федеральная налоговая служба

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели Для большинства видов деятельности физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.Синонимом термина индивидуальный предприниматель, применяемого в законодательстве, является физическое лицо,

Предприятия, занимающиеся приемом металлолома от населения

Предприятия, занимающиеся приемом металлолома от населения К сожалению, Закон о ККТ имеет некоторые недоработки, последствием которых являются определенные требования налоговых органов, порой противоречащие здравому смыслу. Яркий пример – требование налоговиков

9. Индивидуальные предприниматели и их правовой статус

9. Индивидуальные предприниматели и их правовой статус С момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя граждане имеют право заниматься предпринимательской (в том числе коммерческой) деятельностью без образования юридического лица.

Реабилитированные лица и лица, пострадавшие от политических репрессий

Реабилитированные лица и лица, пострадавшие от политических репрессий Законом субъекта предусмотрены следующие меры социальной поддержки данной категории лиц: 1. Компенсационная выплата в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 30.04.2003 г. № 181—20 «О компенсационных

Как даже индивидуальные предприниматели могут нанимать талантливых сотрудников

Как даже индивидуальные предприниматели могут нанимать талантливых сотрудников На одном из семинаров, которые я проводил, присутствовал дизайнер, на которого никогда не работали менеджеры по продажам. Он был сам себе менеджером и зарабатывал то очень много, то совсем

Физические упражнения

Физические упражнения Они касаются всех, кто хочет сбросить вес, улучшить самочувствие или потренироваться перед соревнованиями вроде марафона или приключенческих гонок. Если вы решили принять участие в марафоне или чемпионате по триатлону, то программу занятий

Физические и организационные ограничения

Физические и организационные ограничения Большинство ограничений, с которыми мы сталкиваемся в наших системах, имеют организационные, а не физические причины. Физические ограничения сравнительно просто выявлять и устранять. Организационные (или процедурные)

Моральные ценности – совмещаем теорию с практикой

Моральные ценности – совмещаем теорию с практикой Важнейшим приоритетом для нас являются моральные ценности, которые заключают наше поведение в определенные рамки. Эти ценности соотносят наше поведение с идеалами, а теорию – с практикой. Любая совместная оценка

Фирмы, занимающиеся проверкой рекламы

Фирмы, занимающиеся проверкой рекламы Фирмы по проверке рекламы имеют разную специализацию и фокусируют внимание на разных параметрах эффективности. Наиболее успешные из этих фирм проводят достаточно тестов для того, чтобы разработать собственные нормы для общих

Физические упражнения

Физические упражнения Исследователи обнаружили, что регулярные физические упражнения, например танцы, бег, плавание, улучшают память, поднимают настроение и стимулируют креативное мышление. Во время занятий спортом сознание отдыхает, а подсознание эффективно

Частная практика: разъяснения о регистрации и налогообложении

Мы продолжаем информировать вас об актуальных отраслевых новостях, последних изменениях в законодательстве и тенденциях развития профессиональной деятельности.

Сегодня развиваем тему частной практики. Напомним, в Налоговый Кодекс РФ были внесены поправки, вступившие в силу с 1 января 2017 г., которые регулируют порядок постановки на налоговый учет частнопрактикующих оценщиков. Подробно об этом нововведении с длинной предысторией мы рассказывали здесь.

Также Комиссия по проработке вопроса об условиях осуществления оценочной деятельности в форме частной практики при Рабочем органе по защите прав оценщиков и саморегулируемых организаций оценщиков Совета по оценочной деятельности при Минэкономразвития России осуществляет мониторинг процесса законодательных изменений в области частной практики оценщиков.

ЧТО НОВОГО ПРОИЗОШЛО С НАЧАЛА ГОДА?

В течение осени 2016 г. Росреестр совместно с представителями ФНС России провели ряд совещаний по вопросам двустороннего порядка обмена информацией о частнопрактикующих оценщиках. Напомним, что Росреестр обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о всех оценщиках, которые числятся в реестре членов или которые были из него исключены. В свою очередь налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) оценщика в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений от Росреестра.

Данный Приказ 10.01.2017 № ММВ-7-14/3@ в январе 2017 года проходил процедуру оценки регулирующего воздействия, а по ее окончании был направлен в Минюст России для государственной регистрации.

Таким образом, Росреестр в ближайшее время может начать обмен информацией о частнопрактикующих оценщиках совместно с ФНС России для целей их постановки на налоговый учет.

КАКИЕ СВЕДЕНИЯ ОБО МНЕ БУДУТ ПЕРЕДАВАТЬ?

Из приложений к вышеуказанному Приказу видно, что в отношении оценщиков из Росреестра в ФНС России будут передаваться следующие данные:

Полные ФИО, ИНН, СНИЛС, пол, дата рождения, сведения о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства (места пребывания), информация о наличии (отсутствии) в сводном реестре членов саморегулируемых организаций оценщиков сведений о юридической лице, с которым оценщик заключил трудовой договор.

Также в адрес ФНС России будут передаваться следующие данные:

Уникальный реестровый номер, присваиваемый при внесении в сводный реестр членов саморегулируемых организаций оценщиков первой записи об оценщике;
Дата внесения сведений в сводный реестр членов саморегулируемых организаций оценщиков первой записи об оценщике;
Дата регистрации оценщика в реестре членов саморегулируемой организации оценщиков;
Дата исключения оценщика из членов саморегулируемой организации оценщиков (прекращения членства в саморегулируемой организации оценщиков).

КОГДА Я СТАНУ ЧАСТНОПРАКТИКУЮЩИМ ОЦЕНЩИКОМ?

Вот с этим вопросом все обстоит довольно сложно. Дело в том, что формально из буквального прочтения норм законодательства и вышеуказанного приказа следует, что Росреестр должен будет передавать в адрес ФНС России сведения об оценщиках, внесенных в сводный реестр оценщиков в предыдущем месяце. Другими словами, ФНС России будет получать данные только о новых оценщиках, которые вступили в члены саморегулируемых организаций оценщиков в предыдущем месяце.

Естественно, это огромная проблема. Поскольку 99% оценщиков, которые хотят осуществлять свою деятельность в форме частной практики, вступили в члены саморегулируемых организаций не в прошлом месяце и даже не в прошлом году.

В целом, когда приказ будет утвержден, Росреестр будет не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о всех оценщиках, которые числятся в реестре членов или которые были из него исключены.

КАК МНЕ РАБОТАТЬ - ИП, ЧП ИЛИ РАБОТНИКОМ В ОЦЕНОЧНОЙ КОМПАНИИ?

Таким образом, Закон № 135-ФЗ разграничивает профессиональную деятельность оценщиков и предпринимательскую деятельность. При этом закон не ограничивает оценщика в возможности осуществления им в качестве индивидуального предпринимателя иной деятельности, отличной от оценочной.

Согласно статье 4 Закона №135-ФЗ оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой. А также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом, которое соответствует условиям, установленным статьей 15.1 Закона №135-ФЗ.

Учитывая изложенное, закон позволяет оценщику совмещать частную практику и оценочную деятельность на основании трудового договора с юридическим лицом.

КАК ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ оценщики, занимающиеся частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК РФ.

Эти статьи довольно большие. Подробно с их содержанием можно ознакомиться вот здесь.

МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ УСН?

На этот вопрос очень подробно отвечают поступившие в наш адрес разъяснения ФНС России.

Главой 26.2 НК РФ не предусмотрено ограничений в части применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) для оценщиков, занимающихся частной практикой.

Таким образом, при соблюдении всех условий, предусмотренных статьями 346.12 и 346.13 НК РФ, такие оценщики вправе применять УСН.

Объектом налогообложения по УСН признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по этому налогу), исчисленную за налоговый (отчетный период), в частности, на сумму:

При этом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по этому налогу), не может быть уменьшена на сумму указанных в названном пункте расходов более чем на 50 процентов.

Налоговые ставки по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН, установлены статьей 346.20 НК РФ.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации работ при осуществлении оценочной деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации работ, услуг должна быть не менее 70 процентов.

С уверенностью можно лишь сказать , что частная практика — это трудовая профессиональная деятельность человека , который работает сам на себя , не нанимая других работников. Человек может при этом регистрироваться как индивидуальный предприниматель , а может и не регистрироваться , а платить налоги как физическое лицо ( 13% НДФЛ).

К лицам , занимающимся частной практикой , относятся частные нотариусы , адвокаты , учредившие адвокатский кабинет , частные врачи , детективы и другие лица , имеющие право вести частную деятельность без регистрации в качестве предпринимателя. С 1 января 2017 года оценщики , патентные поверенные и ряд других профессий тоже могут регистрироваться в ФНС как частнопрактикующие.

Если говорить о специфике частной практики как вида деятельности , то очевидно , что она возможна в тех случаях , когда специалист-профессионал может оказывать услуги единолично , не привлекая большое число помощников. Провести хирургическую операцию частнопрактикующий врач не сможет , так как тут нужны несколько специалистов , специальное оборудование , особые условия ( стационар) и т. д. А вот лечить хронические заболевания , ОРЗ и т. п. может частный врач. И даже возможно , он это сделает лучше , так как может больше времени уделить пациенту , может наблюдать его в течение многих лет и т. д. Так же и адвокат — ведет в суде защиту своего клиента единолично , ему не нужны помощники или особые условия , оборудование. Он даже может обходиться без офиса и работать дома.

А еще можно отметить , что все вышеперечисленные профессии предполагают независимость профессионала.

Татьяна Бондарева , заведующая адвокатской конторой №72 ( г. Екатеринбург):

— Адвокаты всегда были особой профессией , даже во времена СССР. Они и тогда отличались от обычных юристов — у них нет нормированного рабочего дня. Сама профессия предполагает независимость.

Алексей Харлов , адвокат , адвокатская контора №3 ( г. Екатеринбург):

— Частная практика , прежде всего , дает независимость. Только частный адвокат может работать с той клиентской базой , которая ему интересна с профессиональной точки зрения. Я могу выбирать те дела , которые мне интересны как профессионалу. Частная практика помогает сосредоточиться именно на какой-то одной области — либо это уголовные дела , либо гражданские.

Летом и осенью 2016 года Государственная Дума приняла ряд поправок в налоговый кодекс РФ , согласно которым с 1 января 2017 года оценщики , которые осуществляют свою деятельность самостоятельно , смогут зарегистрироваться в налоговом органе в качестве частнопрактикующих.

Плюсы и минусы частной практики

То , что оценщики смогут зарегистрироваться в налоговом органе как частнопрактикующие специалисты — это понятно. Но вот захотят ли они это делать? Это пока большой вопрос. Дело в том , что до 2017 года оценщики , которые вели свою деятельность самостоятельно , открывали ИП , пользовались упрощенной системой налогообложения ( платили 6% с доходов и все) и , в общем-то , нормально себя чувствовали. А что делать теперь — не очень понятно: то ли закрывать ИП и вставать на учет как частнопрактикующий , то ли подождать , пока наступит ясность с вопросами налогообложения.

Получая такую противоречивую информацию , оценочное сообщество уже полгода обсуждает , как встать на налоговый учет в качестве частнопрактикующего , надо ли закрывать ИП или можно обойтись без этого т. п. Есть разные мнения на этот счет.

Например , Анна Мутина , экономист , оценщик , специалист по налогообложению ( г. Иркутск), так выразила свою позицию:

— Деятельность частнопрактикующего оценщика , осуществляющего самостоятельно профессиональную деятельность ( даже в случае регистрации его в качестве частнопрактикующего) имеет все признаки предпринимательской деятельности , а значит , является предпринимательской и должна сопровождаться получением статуса индивидуального предпринимателя согласно ст. 23 ГК РФ.

Таким образом , после проведения анализа существующего на текущий момент законодательства , можно сделать следующие выводы: регистрацией в качестве частнопрактикующего оценщика фактически будет процедура присвоения индивидуальному предпринимателю ОКВЭД 74.90. Никакой иной регистрации законодательно не предусмотрено.

ИП можно не закрывать , если вы осуществляете еще другие виды деятельности , но договор на проведение оценки нужно заключать от лица частнопрактикующего оценщика. Но в этом случае вы будете платить не только подоходный налог , но и налоги во все фонды. А на таких условиях вести частную практику пока желающих немного.

Валерий Королев , оценщик объектов интеллектуальной собственности , патентный поверенный РФ и Евразийского патентного ведомства, ( г. Пермь):

— Я плачу налоги как физическое лицо. Я выполняю работу по договору оказания услуг , следовательно , за меня в фонд социального страхования платит заказчик. А я подаю декларацию в налоговую службу и плачу 13% с доходов. До 2015 года у меня было ИП , я пользовался УСН ( 6% с дохода). Но потом резко увеличили взносы в пенсионный фонд. Независимо от дохода , ты как ИП должен был 47 тысяч рублей в год заплатить. Я закрыл ИП. И не я один — 900 тысяч ИП по всей стране закрылись. После этого ощутимо снизили цифру отчислений в пенсионный фонд.

Патентные поверенные , как и оценщики , с 1 января 2017 года могут регистрироваться как частнопрактикующие , но я пока не предпринимаю никаких действий , пока не наступит ясность с налогообложением. А тогда уже будем смотреть , куда плыть. Честно говоря , мне проще снова открыть ИП - плати 6% от дохода и никакой головной боли.

А что же другие профессии , которые уже давно являются частнопрактикующими , как они чувствуют себя в этом статусе? Как платят налоги?

Алексей Харлов , адвокат , адвокатская контора №3 ( г. Екатеринбург):

— Все адвокаты являются частнопрактикующими , но организационно-правовые формы адвокатской деятельности могут разными: адвокатский кабинет ( когда он работает один), юридическая консультация или коллегия адвокатов — когда несколько частнопрактикующих адвокатов объединяются в небольшое сообщество. Адвокаты , как и нотариусы , — это нечто среднее между юридическим и физическим лицом.

В Законе об адвокатской деятельности четко написано , что оказание адвокатских услуг — это некоммерческая деятельность. Тем не менее , все налоги мы платим , как любая коммерческая организация: и в пенсионный фонд , и в фонд социального страхования , и в ТФОМС. Что касается налоговой отчетности , если это коллегиальные образования , то есть бухгалтерия , которая сдает все эти отчеты. Если адвокатский кабинет , то он сам этим и занимается.

В статусе адвоката я работаю с 2009 года. До частной практики я работал и на госслужбе , и в ООО. Сейчас я работаю в адвокатской конторе , и эта организационно-правовая форма меня полностью устраивает. На мой взгляд , это оптимальный вариант — есть независимость и в то же время ты всегда можешь посоветоваться с коллегами , обсудить какие-то сложные вопросы.

Татьяна Бондарева , заведующая адвокатской конторой №72 ( г. Екатеринбург):

Видимо , частнопрактикующим оценщикам тоже придется дорого заплатить за свою независимость.

Читайте также: