Налог опв в казахстане что это

Обновлено: 23.05.2024

Размер ОПВ – 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов минимальный размер заработной платы МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Т.е. в 2019 году максимальный объект исчисления ОПВ = 42 500 тенге * 50 = 2 125 000 тенге. Максимальный размер ОПВ 212 500 в месяц.

Минимальный предел дохода для исчисления ОПВ Законом не установлен.

Таким образом, если коротко, то формула для расчета ОПВ следующая:

ОПВ = доход работника для целей исчисления ОПВ * 10%

Подробнее с правилами расчета ОПВ можно ознакомиться в:

— Законе Республики Казахстан О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан 21 июня 2013 года № 105-V.

— Постановлении Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним.

Видео

Когда платить икакотчитываться постраховым взносам

Взносы нужно переводить ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 15-е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день.

Страховые взносы за август необходимо перевести в любой день с 1 по 15 сентября включительно. Если 15 сентября выпадает на субботу или воскресенье, то крайний срок уплаты взносов — понедельник.

После уплаты страховых взносов работодателю необходимо подать в налоговую и ФСС три отчетных формы.

Электронная подпись: как получить и где используется

Если крайний срок подачи попадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. Например, в 2021 году РСВ за полугодие можно подать до 30 июля 2021 года, за 9 месяцев — до 1 ноября, так как 30 октября — суббота.

4-ФСС — отчет по страховым взносам на травматизм. ИП, у которых не более 25 работников, могут подать его на бумаге или электронно, остальным надо отправлять отчет только в электронном виде.

Форма отчета 4-ФСС

— отчет, в котором ИП передает сведения о сотрудниках, за которых платит страховые взносы.

Чтотакое предельная база длястраховых взносов

Для начисления страховых взносов государство устанавливает лимит выплат работнику — предельную базу.

Если начисления работнику с начала года меньше предельной базы, страховые взносы считаются по стандартным тарифам. Если же выплаты работнику с начала года превысят этот лимит, то часть страховых взносов будет считаться по сниженным тарифам.

Тарифы при достижении предельной базы

Это нужно, чтобы предприниматели не платили слишком большие суммы взносов, если у работников и так высокая зарплата.

Предельная база установлена только для расчета пенсионных взносов и ВНиМ. Для других типов взносов нет предельной базы, они всегда рассчитываются по единым тарифам.

Дальше разберем на примерах, как считать взносы в обоих случаях.

Как определить, с какого периода уплачивать ОПВ или ОППВ?

Соглашение вступило в силу с 01.01.2021 г. Если на 01.01.2021 г. у работодателя имеются действующие трудовые договора или договора ГПХ с работниками –иностранцами без ВНЖ, гражданами стран ЕАЭС, он обязан начать удержание и перечисление взносов уже с доходов работника, полученных за январь 2021 г.

Перечислить взносы необходимо в те же сроки, что и за работников –граждан РК (до 25 числа месяца, следующего за месяцев получения доходов). По доходам за январь 2021 г. перечислить взносы необходимо до 25.02.2021 г.

За нарушение обязательств по перечислению ОПВ работодатель несет административную ответственность (ст.91 КоАП РК):

при первичном нарушении -предупреждение;
при повторном нарушении –штраф 20% от суммы неперечисленных пенсионных отчислений.

Если же работник –иностранец из ЕАЭС заключил трудовой договор (или договор ГПХ) в течение 2021 г., то ОПВ необходимо начать перечислять с месяца заключения договора. Так, заключив договор 04.02.2021 г., перечислить ОПВ необходимо будет до 25.03.2021 г.

Пример расчета заработной платы, налогов и отчислений

Ниже приведен подробный расчет заработной платы сотруднику доход которого не превышает 25 МРП. В данном примере рассматривается доход работника равный 50 000 тенге. Сотрудник занят на работах с вредными условиями труда и его профессия предусмотрена перечнем производств, работ, профессий работников. За сотрудника исчисляются ОППВ.

! Данный принцип расчета налогов и отчислений по заработной плате можно применять и на доходы сотрудников, которые выше 25 МРП. Только в этом случае не нужно учитывать корректировку согласно пп.49, п, ст.341 НК РК.

Расчет корректировки согласно пп.49, п.1, ст.341 НК РК (далее корректировка дохода 90%)

Условный расчет корректировки по ИПН с учетом норм действующего законодательства

Расчет корректировки после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.

В 2019 году работодатель обязан будет заплатить следующие налоги и отчисления:

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Минимальный предел дохода для исчисления ОПВ Законом не установлен.

Таким образом, если коротко, то формула для расчета ОПВ следующая:

ОПВ = доход работника для целей исчисления ОПВ * 10%

Подробнее с правилами расчета ОПВ можно ознакомиться в:

- Законе Республики Казахстан О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан 21 июня 2013 года № 105-V.

- Постановлении Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116
Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)

- 5 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов.

В случае исключения вредных условий труда, подтвержденных результатами аттестации производственных объектов, уплата обязательных профессиональных пенсионных взносов работодателем не осуществляется.

ОППВ = доход, принимаемый для исчисления ОППВ * 5%.

Подробнее о правилами расчета ОППВ изложено в:

- Законе Республики Казахстан О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан 21 июня 2013 года № 105-V.

- Постановлении Правительства Республики Казахстан от 26 марта 2014 года № 255
Об утверждении Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов

Обязательные социальные отчисления (СО)

Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать семикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Т.е. в 2019 год максимальный объект исчисления СО = 42 500 тенге * 7 = 297 500 тенге. Соответственно максимальный размер СО в месяц 10 413 тенге минимального размера заработной платы (42 500 тенге на 2019 год).

Подробнее об исчислении СО можно ознакомиться в:

- Законе Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II Об обязательном социальном страховании

- Постановлении Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683
Об утверждении Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним.

Социальные отчисления = (начисленный доход – ОПВ 10%) * 3,5%

Отчисления на обязательное медицинское страхование (ОСМС) – 1,5%

Размер отчислений ОСМС – 1,5% от расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления ОСМС согласно п. 4. ст.29. Закона РК Об обязательном социальном медицинском страховании.

Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Т.е на 2019 год - 425 000 тенге.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Минимального предела для объекта исчисления ОСМС законодательством не установлено.

ОПВ при определении объекта исчисления ОСМС не исключаются.

При уплате взносов с суммы дохода, равной 10-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.

Отчисления ОСМС = начисленный доход, применяемы для исчисления ОСМС* 1,5%

Подробнее об исчислении ОСМС написано в:

- Законе Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании от 16 ноября 2015 года № 405-V.

- Приказ Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478
Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов.

Социальный налог (СН)

Ставка социального налога – 9,5% согласно ст. 485 НК РК.

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Следует отметить, что обязательные пенсионные взносы не являются объектом обложения социальным налогом и не должны учитываться при его исчислении.

В случае если объект налогообложения СН составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы (42 500 тенге на 2019 год), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

Социальный налог = (начисленный доход – ОПВ 10%) * 9,5% - СО 3,5%.

Подробнее о расчете Социального налога указано в ст.482 – 489 НК РК.

Индивидуальный подоходный Налог, облагаемый у источника выплаты (ИПН) – 10%. (ст. 320 Налогового Кодекса РК).

Согласно статье 322 НК РК годовой доход работника является доходом, облагаемым у источника выплаты. Следовательно, агентом по исчислению и уплате данного налога является Работодатель.

Согласно нормам НК РК физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов.

В обязательном порядке работодатель при начислении заработной платы применяет налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере 10%,

Также работодатель вправе применить стандартный налоговый вычет в размере одной минимальной заработной платы, установленной Законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, что на 2019 год составляет 42 500 тенге. Обратите внимание, что данный вычет может быть применен работодателем только на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 102 Об утверждении форм заявления физического лица о применении налоговых вычетов и справки о расчетах с физическим лицом.

Подробнее о налоговых вычетах можно узнать из статей 342 – 349 НК РК.

В большинстве случаев ИПН = (Доход работника – ОПВ – 1 МЗП вычет) * 10%

Следует отметить, что с января 2019 года в НК РК появились новые положения в части обложения индивидуальным подоходным налогом доходов, которые составляют менее 25 МРП.

Согласно пп.49, п.1, ст. 341 из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

пп.49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Формула корректировки следующая:

Корректировка дохода 90% = (Доход работника – ОПВ – Вычеты) * 90%.

! Данная корректировки применяется на весь доход работника, который составляет менее 25 МРП. Т.е. если у работника оклад скажем 100 000, но по каким-то причинам он отсутствовал на работе пол месяца и бухгалтер начислил ему доход 50 000 тенге, то бухгалтер НЕ вправе применить данную корректировку к доходу работника именно за месяц, в котором его доход был менее 25 МРП.

! Если доход работника больше 25 МРП, то корректировка просто не применяется на весь доход. НЕЛЬЗЯ разделить доход работника на 2 части и на часть до 25 МРП применить корректировку, а другую часть дохода свыше 25 МРП уже учитывать без корректировки.

Надо отметить, что изменения, внесенные в НК РК, которые связаны с данной корректировкой затронули и положения НК в части расчета Социального налога (ст. 484. п.3, пп.3), а также другие НПА, которые определяют правила и порядок исчисления Обязательных пенсионных взносов (ОПВ), Обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), Социальных отчислений (СО), Отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).

В правилах расчета, указанных выше взносов и отчислений, предусмотрено, что из объектов отчислений исключаются доходы указанные в п.1, ст.341 НК РК. Следовательно, на сегодняшний день следуя, нормам действующего законодательства мы должны применять корректировку дохода в размере 90% из пп.49. п.1, ст.341 НК РК и при расчете ОПВ, ОППВ, СО и СН.

Выдержки из всех НПА так или иначе связанных с корректировкой дохода 90%:

Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных
пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов
в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним:

6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Правила осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов

9. При осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов не учитываются следующие виды выплат, указанных в:

2) пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Правила и сроки исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним

5. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных:

2) пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Об обязательном социальном медицинском страховании

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.01.2019 г.

Статья 29. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов

4. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

Налоговый кодекс Республики Казахстан.Статья 484. Объект налогообложения.

3. Из объекта налогообложения исключаются:

3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;

Вместе с тем, следует учесть, что в ряде этих НПА предстоят изменения.

Из данного ответа следует, что изменения планируется принять только в части ОПВ, ОППВ и СО. Расчет Социального налога, а также ОСМС данные изменения не затронут. Следовательно доходы при определении объекта обложения социальным налогом и ОСМС будут подлежать корректировке согласно пп.49, п.1, ст.341 НК РК.

Сроки уплаты налогов и платежей. См. примечания

Уплата ИПН, ОПВ, СН, СО, ОСМС, ОППВ согласно действующему законодательству производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем начисления дохода), по месту нахождения налогоплательщика.

Т.е. если Вам надо заплатить налоги и платежи за февраль 2019 года, Вы должны это сделать до 25 марта 2019 года по месту нахождения (регистрации) Вашего ТОО, ИП и т.д.

Сроки сдачи отчетности.

Срок сдачи отчетности по ИПН, ОПВ, СН, СО, ОСМС, ОППВ (форма 200) согласно действующему законодательству производится не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым кварталом по месту нахождения налогоплательщика.

Пример расчета заработной платы, налогов и отчислений

Расчет корректировки согласно пп.49, п.1, ст.341 НК РК (далее корректировка дохода 90%)

Условный расчет корректировки по ИПН с учетом норм действующего законодательства

Расчет корректировки после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.

ОПВ применяемые для расчета корректировки дохода 90%

Стандартный вычет 1 МЗП (42 500 тенге)

Налогооблагаемый доход к которому применяется корректировка

Корретировка дохода 90%

2 250

Расчет Обязательных пенсионных взносов (ОПВ)

Условный расчет ОПВ с учетом норм действующего законодательства

Расчет ОПВ после принятия изменений в правила исчисления ОПВ и СО.

Согласно пункту 1 статьи 155 Налогового кодекса, объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Что относится к доходам, облагаемым у источника выплаты?

Согласно положениям статьи 160 Налогового кодекса, доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

6) доход по договорам накопительного страхования.

Что относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты?

Согласно положениям статьи 177 Налогового кодекса, к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

4) прочие доходы.

Помимо вышеуказанных доходов, облагаемых ИП, существуют доходы, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица, указанные в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, и доходы, не подлежащие обложению ИПН, указанные в статье 156 Налогового кодекса.

Что является объектом ИПН?

доходы, облагаемые у источника выплаты — доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

доходы, не облагаемые у источника выплаты — имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению — адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Какие в настоящее время существуют ставки по ИПН?

Согласно статье 158 Налогового кодекса в настоящее время действуют следующие ставки по ИПН:

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов физических в виде дивидендов, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН?

Согласно статье 166 Налогового кодекса, при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года;

2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

При изменении в течение налогового периода работодателя, за исключением случаев его реорганизации, сумма превышения, образовавшаяся за период работы у предыдущего работодателя, не учитывается у нового работодателя.

3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) — 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) — 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;

3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

6. Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на следующих условиях:

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.

Какие сроки удержания и уплаты ИПН?

По доходам, облагаемым ИПН у источника выплаты, согласно положениям статьи 161 Налогового кодекса:

1. Исчисление ИПН производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По доходам работника структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением.

При этом решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если налоговым агентом признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются самостоятельными плательщиками социального налога.

4. Исчисление и удержание налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.

5. Сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации и крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьями 438 и 446 Налогового кодекса.

По доходам, не облагаемым у источника выплаты, согласно статье 178 Налогового кодекса в общем случае, исчисление ИПН, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты, за исключением налогоплательщиков, указанных в пунктах 4 и 5 настоящей статьи.

При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса.

Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого ИПН у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, и налоговыми вычетами (П. 1 ст. 178: в ч. 1 слова заменены; дополнен ч. 2; в ч. 2 слова заменены и исключены ЗРК от 21.07.2011 г. № 467-IV)

2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки в размере 10% к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.

3. Налоговые вычеты, установленные пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, не облагаемых у источника выплаты, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

4. Индивидуальные предприниматели, кроме указанных в пункте 5 настоящей статьи, производят исчисление налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса.

5. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов.

Кто, когда и в каком виде обязан представлять в налоговые органы отчётность по ИПН?

В действующем налоговом законодательстве существуют различные требования по представлению в налоговые органы отчётности по ИПН по отношению к налоговым агентам, производящим удержание ИПН у источника выплаты, и к лицам, получающим доходы, не облагаемые ИПН у источника выплаты, а также к отдельным категориям физических лиц.

Согласно положениям статьи 162 Налогового кодекса декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляют декларацию по ИПН и социальному налогу по деятельности, на которую распространяются данные режимы.

Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

Вместе с тем, согласно положениям статьи 185 Налогового кодекса, декларацию по ИПН представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) физические лица, получившие имущественный доход;

4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, по доходам, включаемым в объект налогообложения в соответствии со своим специальным режимом, не предоставляют декларацию по ИПН.

В соответствии с положениями статьи 187 Налогового кодекса, в случаях неподтверждения уплаты ИПН вышеперечисленными налогоплательщиками, исчисление ИПН производится путем применения ставки в размере 10%, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждена уплата индивидуального подоходного налога.

В статье мы расскажем обо всех важных законодательных изменениях, которые произошли в расчетах и какие настройки необходимо сделать в вашей учетной системе, чтобы расчет заработной платы в этом году производился корректно.

Рассчитать сдельную заработную плату в производстве с учетом выполненных работ по нарядам и заданиям легко в 1С:Управлении нашей фирмой! Наряды могут быть индивидуальными и бригадными. Оценивайте эффективность работы и составляйте план-фактный анализ работы персонала в 1С:УНФ.

Взносы на ОСМС

Поэтому, начиная с 2021 года при расчете взносов на ОСМС с доходов работников, необходимо применять ставку 2 %. Остальные требования к расчету не изменились (минимальный предел не установлен, максимальный предел объекта для исчисления - 10 МЗП).

В типовых решениях 1С при обновлении на релизы, содержащие последние изменения, с 01.01.2021 года для расчета взносов работников на ОСМС автоматически устанавливается ставка 2%. Следите за своевременным обновлением своих программ.

Вычет по ВОСМС при расчете ИПН

Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года в состав налоговых вычетов, предоставляемым физическим лицам, добавлен вычет в размере взноса на ОСМС. В 2021 году при расчете ИПН работника, ему предоставляется вычет в размере суммы исчисленных ВОСМС. На предоставление такого вычета не требуется заявление лица и какие-либо подтверждающие документы.

Если у работника несколько работодателей, то вычет предоставляется каждым из них (по аналогии с вычетом по ОПВ).

В 2021 году вычеты предоставляются в следующей последовательности:

Вычет по ОПВ;
Вычет по взносам на ОСМС;
Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
Стандартные налоговые вычеты:
- Ежемесячный вычет в размере 1 МЗП;
- 882 МРП определенным категориям граждан (инвалиды, участники ВОВ);
- 882 МРП определенным категориям граждан (родители, попечители детей-инвалидов).
Далее следуют прочие налоговые вычеты:

Вычет по добровольным пенсионным взносам;

Вычет на медицину;

Вычет по вознаграждениям.

Обратите внимание, что при своевременном обновлении типовых программ 1С для предоставления вычета ВОСМС работнику не требуется никаких дополнительных настроек и внесения изменений в документ Заявление на предоставление вычетов ИПН.

Перенос 90% корректировки по ИПН

Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода. Это еще одно ожидаемое изменение, которое вступило в силу с 2021 года.

Главное, о чем нужно знать – при переносе нормы в статью 353 НК РК, исключается ее влияние на налоги и взносы с ФОТ (ООСМС, ВОСМС, СН). То есть, в 2021 году 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН.

Второй важный момент данного изменения – меняется техника определения 90% уменьшения.

При переносе нормы в статью 353 НК РК, расчет трансформируется в следующую последовательность:

1. Определяем облагаемый доход работника:

(Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению - Корректировка дохода (статья 341) – Вычеты)

2. Уменьшаем облагаемый доход работника на 90%:

(Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) = Облагаемый доход работника – (Облагаемый доход работника * 90%))

3. Рассчитываем значение ИНП:

(ИПН = Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) * 10%)

Важно! Несмотря на изменение в технике расчета, значение величины корректировки/уменьшения не меняется.

Здесь также никакие дополнительные настройки в 1С не нужны. С 2021 года автоматически исключается влияние нормы на расчет СН, ООСМС и ВОСМС.

Пример расчета заработной платы в 2021 году

Давайте рассмотрим на нескольких примерах, как в 2021 году необходимо производить расчет заработной платы работнику.

Пример №1. Доход 100 000 тенге

Доход работника Утемисовой Т. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге.

Она имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.

Читайте также: