Налог на прибыль выплаты по мировому соглашению

Обновлено: 16.05.2024

Дорогие коллеги, подскажите как быть.

Согласно мировому соглашению между нашей организацией и одним из сотрудников, который подал в суд на нашу фирму, компания должна выплатить данному сотруднику коменсацию за вынужденный прогул плюс компенсацию за моральный вред.

У меня возник вопрос - облагаются ли данные выплаты НДФЛ и взносами в ПФР и прочие фонды.

Компенсации НДФЛ не облагаются по 217-й статье.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7
Финансовое ведомство отмечает, что сумма возмещения морального вреда, выплаченная в связи с неправомерными действиями работодателя на основании исполнительного листа, является компенсационной выплатой, которая предусмотрена п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не облагается НДФЛ.

Насчет страховых взносов каких-то официальных разъяснений нет. По общему правилу не облагаются все виды компенсаций при увольнении, за исключением КНО. В то же время есть мнение, что такие выплаты облагаются.
Согласно пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Поскольку принятое судом решение обязывает работодателя произвести в пользу работника выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, нормы пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не применяются. Указанные выплаты признаются объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и подлежат обложению в 2010 г. исходя из их сумм и тарифов страховых взносов в размерах, предусмотренных ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ. Получается, что для целей обложения взносами вопрос заключается в том, называются ли эти суммы в решении суда компенсацией или нет.

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о№ 03-04-06/7-9 03.02.2010

Вопрос: В суде при рассмотрении спора между Банком и бывшим сотрудником заключено мировое соглашение, в соответствии с которым Банк обязуется выплатить данному гражданину денежную сумму в размере 135000 руб. Текст мирового соглашения утвержден судом. Каких-либо иных денежных выплат данному лицу Банком не производится.
Возникает ли у Банка обязанность по удержанию с гражданина НДФЛ, а также по исчислению и уплате в бюджет ЕСН с выплачиваемой суммы?
Вправе ли Банк при исчислении налога на прибыль учесть в расходах сумму выплаты по мировому соглашению и ЕСН в случае исчисления и уплаты в бюджет с этой суммы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 14.12.2009 N 1821 по вопросу налогообложения суммы денежных средств, выплачиваемых организацией бывшему сотруднику на основании мирового соглашения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц.
Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.
Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, статья 217 Кодекса не содержит.
Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая организацией на основании мирового соглашения, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Единый социальный налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 главы 24 Кодекса (с 01.01.2010 утратила силу) объектом налогообложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемыми налогоплательщиками в их пользу, в частности, по трудовым договорам.
Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая организацией физическому лицу не на основании вышеуказанных договоров, не является объектом налогообложения единым социальным налогом.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

МОИ, во-первых, в вопросе, ответ на который подписал Разгулин, речь не идет о каких-то компенсациях, речь идет о некой денежной сумме в 135 тыс. без указания назначения ее выплаты. Во-вторых, если ранее что-то не облагалось ЕСН не означает, что это автоматически не будет облагаться страховыми взносами. По страховым взносами свой отдельный закон, в котором указан свой перечень облагаемых и необлагаемых выплат.
В этой связи, имхо, данное разъяснение Разгулина к теме ветки отношения не имеет.

Суд указал, что если сроки согласования графика погашения задолженности в мировом соглашении не установлены, а его согласование является обстоятельством, наступление которого не гарантировано, то необходимо толковать данное соглашение в пользу действительности и исключения возможности недобросовестного поведения одной из сторон

12 мая Верховный Суд вынес Определение № 305-ЭС19-24867 по делу № А41-101376/2018 о взыскании задолженности по арендному договору, в том числе неустойки, начисленной на сумму долга по мировому соглашению сторон, утвержденному арбитражным судом.

Впоследствии администрация Дмитровского городского округа обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к обществу о взыскании 867 тыс. руб. задолженности по арендному договору и пеней на сумму 185 тыс. руб. Предметом гражданского спора также являлась неустойка, начисленная на сумму долга 721 тыс. руб., предъявленного к взысканию в рамках дела № А41-94225/17, рассмотрение которого завершилось заключением контрагентами мирового соглашения, утвержденного определением арбитражного суда. По условиям такого соглашения должник обязался погасить задолженность по арендным платежам за имущественный комплекс с момента вынесения постановления администрации Дмитровского муниципального района Московской области об окончании отопительного сезона 2017–2018 гг., предварительно согласовав с последней график погашения задолженности.

Суд первой инстанции удовлетворил требования истца в полном объеме, взыскав сумму задолженности по договору аренды, пени, а также неустойку за просрочку уплаты 721 тыс. руб. в виде задолженности по спорному договору, которая была предметом мирового соглашения. При этом он исходил из того, что постановление об окончании отопительного сезона 2017–2018 гг. было принято администрацией 27 апреля 2018 г., однако стороны не согласовали график погашения задолженности. Арбитражный суд счел, что неустойка подлежит начислению в общем порядке в соответствии с п. 6.2 спорного договора под предлогом того, что мировое соглашение не содержит условий по прекращению начисления неустойки, а общество не погасило свою задолженность перед истцом. При этом суд проверил и признал верным представленный администрацией расчет размера неустойки.

Впоследствии апелляция поддержала решение первой инстанции, дополнительно отметив, что, исходя из условий мирового соглашения, применительно к ст. 190 ГК РФ условие о сроке погашения спорной задолженности нельзя признать согласованным сторонами. В дальнейшем окружной суд согласился с выводами обеих инстанций.

Со ссылкой на существенные нарушения норм материального права в части взыскания неустойки, начисленной на сумму долга 721 тыс. руб., общество обратилось в Верховный Суд с кассационной жалобой.

Рассмотрев материалы дела, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ выявила, что нижестоящие суды не учли ряд обстоятельств. Так, из имеющегося расчета следовало, что администрация заявила в том числе требование о взыскании пеней, начисленных на задолженность в размере 721 тыс. руб. по мировому соглашению за период с 1 июля 2017 г. по 11 февраля 2019 г., при этом конкретная сумма пеней в расчете не выделялась. В самом мировом соглашении общество признало пени в сумме 26 тыс. руб. за период с 1 сентября 2016 г. по 30 июня 2017 г. В силу п. 1 мирового соглашения ответчик обязался приступить к погашению задолженности с момента вынесения администрацией постановления об окончании отопительного сезона 2017–2018 гг., согласовав предварительно с истцом график погашения этой суммы.

Верховный Суд пояснил, что из материалов дела, условий мирового соглашения и позиций сторон следовало, что контрагенты, заключая такое соглашение, не исключили взыскание неустойки при будущей просрочке исполнения обязательства. Таким образом, обществу была предоставлена отсрочка уплаты долга до вынесения администрацией постановления об окончании отопительного сезона 2017–2018 гг., после чего должник должен был согласовать с кредитором график погашения задолженности.

Кроме того, подчеркнул Суд, в соответствии с условиями мирового соглашения момент возврата задолженности также зависел от согласования графика погашения. Во исполнение мирового соглашения 11 февраля 2019 г. общество направило в администрацию график платежей – то есть почти через год после принятия постановления об окончании отопительного сезона. При этом во время рассмотрения данного дела арбитражным судом первой инстанции указанный документ не был согласован администрацией.

Пленум ВС РФ принял доработанное постановление, касающееся возникающих на практике вопросов по применению норм ГК о заключении и толковании договоров

В связи с этим Суд отметил, что график погашения задолженности должен был быть согласован в разумный срок после принятия постановления об окончании отопительного сезона. Схожая правовая позиция изложена в п. 15 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 3 (2016). Тем не менее при установлении периода, за который подлежит начислению неустойка, суды не учли вышеуказанных правовых позиций.

Таким образом, Верховный Суд отменил судебные акты нижестоящих инстанций в части взыскания с общества неустойки в размере 185 тыс. руб., в остальной части судебные акты оставлены без изменения. В отмененной части дело направлено на новое рассмотрение в АС МО, которому надлежит определить разумный срок, в течение которого общество после 27 апреля 2018 г. должно было составить график погашения задолженности и согласовать его с администрацией, то есть определить, в какой срок данное действие могло быть совершено добросовестным участником гражданского оборота при схожих обстоятельствах, установив день исполнения обществом обязательства по уплате долга. Кроме того, суду следует с учетом установленных обстоятельств определить период просрочки исполнения обязательства и разрешить спор в указанной части.

Мировые соглашения обычно оформляются в период рассмотрения дела в суде, пока не вынесено решение по иску. Там стороны могут описать условия выплаты долга или выполнения других требований истца, правила взаимных расчетов по обязательствам.

После передачи документов в ФССП также есть возможность оформить мировое соглашение, в том числе — о частичном прощении долга на стадии исполнительного производства, об отсрочках и рассрочках по выплатам. Условия документа стороны определят самостоятельно, без участия пристава. Чтобы соглашение вступило в силу, его должен утвердить суд.

Что такое мировое соглашение в исполнительном производстве

Для взыскателя возбуждение исполнительного производства дает возможность получить деньги с должника. Чем раньше это произойдет, тем лучше для взыскателя. Пристав не вправе менять содержание судебного акта, который передан на исполнение. Но стороны могут сами повлиять на процесс взыскания. Одним из вариантов действий может быть заключение и утверждение мирового соглашения на стадии исполнительного производства. Это допускается по статье 50 закона № 229-ФЗ.

Заключение мирового соглашение означает, что стороны достигли взаимных договоренностей об исполнении решения суда или приказа. В большинстве случаев это невыгодно взыскателю, так как он не намерен давать должнику какие-либо преимущества и льготы.

Вот несколько случаев, когда мировое соглашение будет выгодно обеим сторонам:

если должник даст взыскателю определенные гарантии полной выплаты задолженностей (например, оформит залог на имущество);
если у сторон есть взаимные обязательства по судебным актам, т.е. можно их зачесть по мировому соглашению (например, если взыскателя является должником по другому судебному делу);
если возврат денег по мировому соглашению будет быстрее, чем в рамках исполнительного производства (например, если для исполнения мирового соглашения должник переоформит права на недвижимость или транспорт напрямую на взыскателя, не дожидаясь проведения торгов).

В каждом случае взыскатель будет оценивать перспективы и сроки возврата денег через приставов. Если финансовое и имущественное положение должника позволяет быстро взыскать всю сумму, заключение мирового соглашения не имеет смысла.

Где нужно утверждать мировое соглашение
между должником и кредитором?
Спросите юриста

Пристав не занимается примирением сторон. Поэтому он не может предлагать взыскателю и должнику оформить мировое соглашение. Инициатором этого могут быть сами стороны исполнительного производства. Более того, пристав не будет являться стороной соглашения, так как не имеет взаимных обязательств с взыскателем и должником .

На что влияет мировое соглашение

Мировое соглашение может оформляться только по добровольному решению взыскателя и должника. Заставить их подписать документ и представить его на утверждение суда нельзя. Если сторонам удалось договориться о заключении соглашения, это может повлиять:

на сумму основной задолженности, пени, неустойки, штрафных санкций;
на сроки и условия погашения долга, на предоставление рассрочек и отсрочек по выплатам;
на ход исполнительного производства, так как пристав будет обязан его окончить после утверждения соглашения судом.

Должник и взыскатель не могут повлиять на обязательства, возникающие перед третьими лицами, а также — перед бюджетом. По этой причине нельзя добиться прощения или снижения суммы госпошлины, взысканной судом. Также соглашение не может распространяться на условия взыскания исполнительского сбора, если его уже назначил пристав.

Если суд утвердит мировое соглашение, просто так изменить его условия будет невозможно. Односторонний отказ от исполнения документа не допускается. Например, если должник не будет соблюдать договоренности о сроках и порядке выплат, взыскатель сможет обратиться в суд и получить исполнительный лист. После этого документ можно передать приставам на исполнение.

Чем чреват срыв договоренности,
зафиксированной в мировом соглашении?
Закажите звонок юриста

Порядок заключения и утверждения мирового соглашения

В законе № 229-ФЗ указана только одна строка о порядке заключения мирового соглашения. Поэтому при подготовке документа и утверждения его в суде нужно руководствоваться нормами ГПК РФ. Там есть отдельная глава 14.1, которая описывает порядок оформления, утверждения и исполнения соглашения. Подробнее об этом читайте ниже.

Кто может быть стороной мирового соглашения

Это могут быть только стороны исполнительного производства, т.е. взыскатель и должник. Если взыскателем является государственное ведомство по долгам в бюджет, просить о заключении соглашения нереально. В этом случае лучше обратиться в суд, чтобы отсрочить или рассрочить выплаты по штрафам, налогам, другим обязательствам в бюджет.

Нельзя заключать соглашение в отношении чужих долгов. Пристав тоже не является стороной соглашения, хотя суд может истребовать материалы исполнительного дела. ФССП будет лишь исполнять судебный акт об утверждении соглашения, т.е. прекратит производство.

При подготовке соглашения и его утверждения в суде стороны могут действовать через представителя . Например, это может быть юрист. На представителя нужно оформить нотариальную доверенность, включить в нее полномочие на подписание документа.

Форма и содержание

Нормативными актами не утверждена единая форма мирового соглашения в исполнительном производстве. На нашем сайте можно скачать примерный образец соглашения. Так как документы нужно заполнять, исходя из вида и суммы обязательства, договоренностей сторон, рекомендуем воспользоваться помощью наших юристов.

Чтобы суд рассмотрел и утвердил соглашение, в том числе о прощении долга, в содержании документа нужно указать:

дату оформления;
данные о сторонах документа, т.е. о взыскателе и должнике;
описание сути спора и обязательств со ссылкой на судебный акт, исполнительный документ;
реквизиты исполнительного производства ФССП (номер, дату возбуждения);
условия мирового соглашения, в том числе о порядке, размерах и сроках исполнения обязательств;
ответственность сторон за неисполнение обязательств;
другие разделы и пункты, в зависимости от договоренностей сторон.

Условия соглашения не должны противоречить законодательству, ставить одну из сторон в кабальное положение. Это будет являться основанием для отказа в утверждении документа судом.

Стороны сами решают, что именно указать в условиях документа. Вот несколько вариантов, которые могут использовать должник и взыскатель:

рассрочка по долгу, т.е. распределение его суммы на равные или неравные ежемесячные платежи;
отсрочка по погашению задолженности, т.е. определение даты или месяца, до которых должник может не платить взыскателю;
порядок исполнения обязательств (например, передача и переоформление определенного имущества c должника на кредитора, перевод средств на банковский счет или выплата долга наличными);
частичное прощение долга по исполнительному листу в части основного обязательства, процентов, штрафных санкций;
зачет взаимных требований по разным судебным актам и исполнительным листам.

Мировое соглашение не может предусматривать полное прощение долга. Если по каким-либо причинам взыскатель решил отказаться от своих претензий к должнику, он может просто отозвать документы у пристава или подать отдельное заявление в суд.

Чтобы суд рассмотрел и утвердил соглашение, сторонам нужно подать заявление. Примерный образец документа можно скачать у нас на сайте. Отметим, что в заявлении нужно не только просить утверждения соглашения, но и указать о привлечении пристава третьим лицом.

Представитель ФССП направит материалы дела в суд, пояснит о ходе исполнительного производства, подготовит справку об остатке задолженности .

Куда обращаться

Порядок рассмотрения дела в суде

Заявление об утверждении мирового соглашения рассматривается по правилам ГПК РФ. Этапы разбирательства по делу:

суд назначает заседание, направляет уведомления сторонам и приставу;
ФССП направляет материалы исполнительного производства в суд, дает заключение по сути дела;
суд проверяет условия соглашения, их соответствие исполнительному листу и законодательству;
в судебном заседании стороны обязаны подтвердить намерение заключить и исполнять взаимные договоренности и обязательства;
если документ соответствует законодательству и не нарушает интересы сторон, судья выносит определение об утверждении мирового соглашения.

При рассмотрении дела судья может предложить сторонам изменить условия документа, чтобы избежать отказного решения. Например, если стороны ошибочно или умышленно указали сумму задолженности больше, чем в исполнительном листе, судья откажет в утверждении. Но стороны могут внести изменения и дополнения в документ непосредственно в заседании.

По итогам дела судья вынесет определение об утверждении мирового соглашения по исполнительному производству, в том числе о частичном прощении долга. Любой из участников дела может получить определение и передать его в ФССП, чтобы окончить производство. Обычно в этом заинтересован должник, в отношении которого приставы ведут взыскание.

Вы заключили со взыскателем мировое
соглашение, а пристав не удаляет
информацию в деле с сайта ФССП?

Последствия для исполнительного производства

Когда пристав получит определение об утверждении соглашения, он обязан прекратить производство. Об этом прямо сказано в ст. 43 закона № 229-ФЗ. По факту прекращения дела издается постановление, которое направляется сторонам. Прекращение производства повлечет следующие последствия:

будут сняты все аресты, запреты и ограничения в отношении неплательщика, имущества, счетов;
прекратятся удержания с заработной платы и других доходов;
пристав не сможет осуществлять выездные исполнительные действия;
будет окончен розыск имущества, если ранее он вводился ФССП.

Пристав обязан вынести постановление о прекращении дела в течение 3-х дней после получения определения суда .

Информация о ранее возбужденном производстве будет удалена с сайта ФССП в течение 7-14 дней.

Что будет при неисполнении мирового соглашения

Если должник не исполняет условия мирового соглашения, взыскатель может обратиться в суд и получить исполнительный лист. Отметим, что если по содержанию документа было предусмотрено прощение части долга, то взыскатель может требовать восстановления всей первоначальной суммы. Для этого суд будет изучать, на каких условиях взыскатель соглашался на прощение задолженности, что сделал и чего не сделал должник. Исполнительный лист за неисполнение документа передается в ФССП по общим правилам.

Если у вас возникли вопросы, связанные с подготовкой, утверждением и исполнением мирового соглашения в исполнительном производстве, получите консультацию у наших специалистов. Мы поможем найти выход даже в самой сложной ситуации!

Добрый день! Кто знает разъясните пожалуйста ситуацию. В прошлом году пришлось судиться с братом, мне препятствовали проживанию в квартире в которой я имел право пожизненного проживания в связи с отказом от приватизации в пользу другого лица. Я подал в суд иск о вселении и не чинении препятствий в проживании. Ответчик выплатил мне по условиям мирового соглашения 600000 р посредством перевода на банковский счёт с указанием цели платежа, а я в свою очередь согласился отказаться от исковых требований и выписался из квартиры. Вопрос: облагается ли эта выплата НДФЛ. и если да то можно ли как то уменьшить налог?

Ответы на вопрос:

Да, конечно это облагается НДФЛ. Поскольку это ваш доход, который был Вами получен. В силу чего применяется гл. 23 НК РФ, в частности ст. 208 НК РФ и др. Уменьшить ее не получится. Нет оснований к этому.

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм, выплаченных физическим лицам на основании судебных решений, Налоговый кодекс не содержит (ст. 217 НК РФ). Налог же с полученной суммы вы никак не уменьшите.

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/9-23 от 24.01.2013 указывает следующее

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, статья 217 Кодекса не содержит.

Письмо Минфина РФ от 24.0..2013 года № 03-04-06/9-23 по вопросу налогообложения выплат по мировому соглашению, утвержденному судом разъяснил, что данные выплаты облагаются НДФЛ, так как ст.217 НК не предусматривает данного основания для освобождения.

Соответсвенно, 13% вы будете обязаны заплатить.

Полученные Вами на основании заключённого в рамках гражданского дела мирового соглашения денежные средства от брата являются Вашим доходом, а потому подлежат налогообложению. Оснований, освобождающих Вас от уплаты налога на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ не имеется. Снижение ставки по налогу на доход не предусмотрено. Ставка составляет 13%.

Вообще надо смотреть на условия мирового соглашения, Если там нет раздела суммы, причитающейся вам и подлежащей удержанию с вас, то организация налоговый агент не имеет возможности удержать у вас этот налог. См. например письма № 03-04-06/4224, № 03-04-06/9-23.

Выплата по мировому соглашению не освобождены от налогообложения (НДФЛ-13%).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В ст. 217 НК РФ не указывается, что данные выплаты освобождены от налогообложение НДФЛ.

Нет по таким основаниям вы не сможете уменьшить НДФЛ. так как налоговые вычеты по НДФЛ

в данном случае не применимы.

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018)
""Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно п.5 ст.208 НК РФ

в целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

В силу ст.14 Семейного кодекса РФ полнородные братья признаются близкими родственниками.

Поэтому денежная компенсация за пользование жилым помещением, полученная от брата в порядке исполнения утверждённого судом мирового соглашения, не признаётся доходом (объектом налогообложения).

Указанную позицию можно использовать в споре с налоговым органом. Вместе с тем, она не является безупречной, поскольку утверждаемое судом мировое соглашение по своей правовой природе также является сделкой, в данном случае гражданско-правовой договор (судебный).

В этом случае можно сослаться по аналогии закона на п.17.1 ст.217 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п.1 ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

В этой триаде право пользования жилым помещением, которое Вы фактически уступили брату, можно рассматривать в целях применения вышеуказанной нормы, как продажу права на объект недвижимого имущества (или иного имущества, в том числе, имущественных прав)

Кроме того, имеете право на получение имущественного вычета в соответствии со ст.220 НК РФ:

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества,

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Содержание

Налоговое законодательство не предусматривает возможности подписания мирового соглашения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Однако, мировое соглашение с ФНС на практике имеет место быть, в том числе при банкротстве предприятий. Рассмотрим конкретную ситуацию, порядок составления соглашения, образец его оформления.

Мировое соглашение с ФНС – общие сведения

Под мировым соглашением понимается оформленная в письменной форме договоренность, свидетельствующая о том, что стороны на добровольных началах приходят к компромиссу после обсуждения ключевых моментов возникшего между ними спора. Путем некоторых уступок можно сэкономить время, силы и денежные средства оппонентов. Однако, в случае с Федеральной налоговой службой, не всегда можно рассчитывать на возможность заключения мирового соглашения – зачастую ФНС не имеет права по собственному усмотрению прощать предприятиям задолженности без предварительного на то согласия государства.

Несмотря на то, что в Налоговом кодексе не сказано о том, что затруднительной ситуации налогоплательщик может попробовать договориться с налоговой службой и попросить о прощении части долга, ч. 4 ст. 49 АПК РФ предусматривает право сторон на завершение судебного разбирательства мировым соглашением. Также, согласно указаниям ч. 2 ст. 139 АПК РФ, по общему правилу стороны могут прийти к мировому соглашению по любому делу. Разумеется, налоговое законодательство не устанавливает порядка заключения мировых соглашений между ФНС РФ и компанией, но все же оформить сделку возможно.

Впервые мировое соглашение с ФНС было достигнуто в 2012 году, когда судебное разбирательство между налоговыми органами и налогоплательщиком завершилось вынесением Постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 № 16370/11, согласно которому стороны спора пришли к согласию. После этого Федеральная налоговая служба в своем Письме от 02.10.2013 № СА-4-7/17648 признала законность заключения мировых соглашений. С этого момента налоговые органы при решении затруднительных ситуаций с налогоплательщиками стали обращать внимание на слоившуюся судебную практику и рассматривать возможность прощения части долга и задолженности полностью.

Мировое соглашение с ФНС – каковы полномочия контролеров

При расследовании материалов дела Арбитражные суды в первую очередь определяют, не нарушает ли мировое соглашение с ФНС прав третьих лиц. Кроме того, документ проверяется на предмет наличия противоречий действующим законам. Далее, арбитры должны проверить:

не нарушены ли императивные правовые нормы, которые регулируют взаимоотношения сторон;
имеет ли орган государственной власти полномочия на заключение подобного мирового соглашения.

Важно! Мировое соглашение с ФНС имеет свои особенности – согласно п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 № 50, такой документ не может предусматривать полное освобождение налогоплательщика от уплаты налогов, изменение налоговой ставки или порядка исчисления пеней по задолженностям. Другими словами, изменение налоговых последствий спорных операций компании в сравнении с установленными законом последствиями невозможно.

В мировое соглашение с ФНС возможно включить перечисленные ниже положения, не противоречащие законодательству:

условие о распределении судебных издержек;
условие о сроках исполнения налогоплательщиком обязательств по уплате налогов по спорному периоду;
условие об уменьшении суммы штрафов, подлежащих уплате налогоплательщиком;
признание обстоятельств, влияющих на факт возникновения налоговых последствий;
условие о рассрочке или об отсрочке платежей;
положение о прощении части пеней и штрафов;
изменение размера доначислений по налогам, пеням, штрафам.

Мировое соглашение с ФНС – позиция налоговой службы

В Письме ФНС РФ от 02.10.2013 № СА-4-7/17648 говорится о том, что налоговым органам следует в спорах с налогоплательщиками рассматривать возможность заключения мирового соглашения, ориентируясь на судебную практику. ФНС ссылается на норма АПК РФ, согласно ст. 138, 139 которого стороны вправе прийти к согласию и завершить спор посредством заключения мирового соглашения.

Важно! Проекты мировых соглашений направляются для согласования в Правовое управление ФНС РФ.

Ранее суды признавали невозможность заключения мировых соглашений с налоговыми органами, о чем свидетельствуют Постановления Пленума ВАС РФ от 09.12.2002 № 11 (п. 17), от 31.10.1996 № 13 (п. 12). Однако, в настоящее время случаи с урегулированием претензий таким способом наблюдаются все чаще. К примеру, мировое соглашение было заключено при вынесении Постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 № 16370/11 и ФАС Московского округа от 22.03.2013 по делу № А40-41103/12-91-228.

Какие преимущества может дать мировое соглашение с ФНС

Мировое соглашение с ФНС позволит налогоплательщику добиться более мягкого режима применения в отношении него санкций, а также позволит снизить налоговые потери. Вот какие преимущества были получены компаниями в приведенных нами в пример спорах:

Постановление суда	Преимущества для компаний
Постановление Президиума ВАС РФ № 16370/11	Согласно мировому соглашению, ФНС признает часть доначислений НДС неправомерной, не начисляет пени на сумму доначисленного налога на прибыль за 2 года (за время судебной тяжбы). В данном случае прощенная сумма пеней составила 18 млн рублей.
Постановление Московского округа по делу № А40-41103/12-91-228	В тексте мирового соглашения говорилось о признании неправомерным доначислений сумм налога на прибыль (более 10 млн рублей) и НДС (более 3 млн рублей), а также штрафов.

Налоговому органу заключение мирового соглашения также может быть полезно – решение спора означает скорое пополнение бюджета и сокращение последующих судебных издержек, которые могли бы иметь место в случае продолжения конфликта.

Мировое соглашение с ФНС – процедура мирового урегулирования

В первую очередь должны быть проведены переговоры между сторонами спора. Данная стадия мирового урегулирования завершится, когда будет принято решение, удовлетворяющее интересам налоговых органов и налогоплательщика. По итогам переговоров оформляется письменное соглашение. Форма такого соглашения не регламентирована на законодательном уровне, но существует несколько требований:

текст мирового соглашения должен быть однозначным, понятным, четким;
если соглашение подписано представителем налогоплательщика, он должен обладать соответствующими полномочиями.

Проект соглашения направляется в Правовое управление ФНС на согласование – от этого зависит возможность заключения мирового соглашения. В случае положительного решения, стороны заявляют суду ходатайство об утверждении данного документа.

Суд знакомится с проектом мирового соглашения и проверяет его на предмет противоречия закону и ущемления прав третьих лиц. Если юридических препятствий к заключению мирового соглашения не имеется, суд утверждает соглашение и прекращает производство по делу. С этого момента стороны обязаны выполнять условия мирового соглашения. В противном случае, документ подлежит принудительному исполнению на основании исполнительного листа, выданного по ходатайству заключившего соглашение лица арбитражным судом.

Образец мирового соглашения с ФНС

Перед вами образец текста проекта мирового соглашения с налоговой службой:

Образец мирового соглашения с ФНС

ч. 3 ст. 139 АПК РФ	О проверке мировых соглашений между ФНС и налогоплательщиком на предмет нарушения законодательства и прав третьих лиц
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.02.2017 № Ф03-31/ 2017 по делу № А73-690/2015, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.08.2017 № Ф10-3333/2017 по делу № А09-9844/2016	Случаи из судебной практики, когда в заключении мирового соглашения с ФНС было отказано по той причине, что положения документа противоречили требованиям Налогового кодекса РФ

Типичные ошибки

Ошибка: Налогоплательщик полагает, что на стадии исполнения судебного акта заключить мировое соглашение с ФНС уже невозможно, поскольку время упущено.

Комментарий: Подписать мировое соглашение с ФНС возможно на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта.

Ошибка: Налогоплательщик, подписывая проект мирового соглашения с ФНС, уверен в том, что соглашение с этого момента вступит в силу.

Комментарий: После того, как ФНС и налогоплательщик одобряют проект мирового соглашения, документ направляется в Правовое управление ФНС. Если будет получено одобрение, только после этого проект соглашения передается суду на рассмотрение. И только в том случае, если суд не находит причин для отказа в удовлетворении просьбы сторон, соглашение вступает в силу.

Ответы на распространенные вопросы о про мировое соглашение с ФНС

Вопрос №1: Можно ли заключить мировое соглашение с ФНС в случае банкротства предприятия, условиями которого будет освобождение от уплаты налогов и пересмотр порядка исчисления пеней?

Ответ: Нет, такого мирового соглашения добиться не удастся. Изменение налоговых последствий спорных действий налогоплательщика по сравнению с тем, какие последствия установлены законом, невозможно. Правила исчисления пеней, освобождение от уплаты налога и уменьшение налоговой ставки запрещены законом.

Вопрос №2: Какая из сторон может предложить заключить мировое соглашение с ФНС?

Ответ: Предложение о заключении мирового соглашения может поступить от налогового органа, налогоплательщика и арбитра. Причем, согласно ч. 1 ст. 135 АПК РФ, ч. 1 ст. 138 АПК РФ, суд должен предпринять попытки к примирению сторон судебного спора.

Читайте также: