Налог на отрицательный доход

Обновлено: 02.07.2024

Налог отрицательного дохода является фискальной и социально-политическим налогом концепцией , в которой фиксированная сумма денег , либо компенсируются непосредственно против на прибыль налогового обязательства или предоплата налогоплательщика (отрицательная сумму налога), что приводит к снижению эффективной налоговой задолженности государству. Если налоговое обязательство меньше этой суммы без компенсации подлежащей определению суммы, это соответствует платежу налогоплательщику после взаимозачета (отрицательное налоговое обязательство).

Варианты отрицательного подоходного налога лежат в основе различных моделей выгоды гражданина, особенно безусловного базового дохода . Основное внимание в дискуссии уделяется экономическому анализу стимулирующих эффектов для лиц с низкими доходами и способам финансирования основного дохода .

Трансферы, ориентированные на спрос, часто полностью компенсируются дополнительным доходом, что фактически соответствует ставке налога в размере 100%. Отрицательный подоходный налог снижает ставку налога и, следовательно, дает стимул начать работать в меньшем масштабе.

Оглавление

Пример расчета

Большинство моделей отрицательного налога на прибыль предполагают постоянную ставку налога ( фиксированный налог ). Таким образом, тарифная кривая полностью определяется двумя параметрами: налоговой ставкой и базовым доходом . На рисунке показан профиль ставок для одного человека и ежемесячный базовый доход в размере 1000 евро и налоговая ставка в размере 50%, которые в качестве примера объясняются в пяти пунктах - налоговая формула с этими значениями: налоговые обязательства = 50% рыночного дохода - евро. 1000 :

Базовый
доход 		Рыночный
доход		 Подоходный
налог		 Налоговое обязательство располагаемый
доход		 эффективная
налоговая ставка
1000 0 0 -1000 1000 −∞
1000 1000 500 -500 1500 −50%
1000 2000 г. 1000 0 2000 г. 0%
1000 3000 1500 500 2500 17%
1000 25 000 12 500 11 500 13 500 46%

Поскольку базовый доход представляет собой постоянную отрицательную сумму налога в налоговом обязательстве, отрицательный подоходный налог с фиксированной ставкой налога является прогрессивной налоговой ставкой. По мере роста рыночного дохода эффективная налоговая ставка приближается к предельной фиксированной ставке налога.

В 1970-х годах экономист Милтон Фридман и кандидат в президенты Джордж Макговерн предложили расходящиеся параметры, которые теперь не имеют отношения к росту и инфляции.

параметр


Единичный пример расчета:
Косвенное развитие NES: Единый налог с базовым доходом - это прогрессивная ставка подоходного налога.

Лимит передачи

ставка налога

В принципе, функции непостоянных налоговых ставок могут использоваться как NES, но модели реализации NES преимущественно используют одну, реже две фиксированные налоговые ставки для всех уровней дохода ( фиксированный налог ). Если применяются две ставки, налоговая ставка изменяется на уровне лимита передачи, например, с моделью лимита передачи Ulm . Рис-Вильямс и Фридман используют в своих моделях единую ставку налога. Хотя постоянная ставка налога предполагает линейный ход налоговых обязательств, освобождение от налогов или отрицательный базовый доход косвенно создают прогрессию эффективной налоговой ставки. НЭС с фиксированным налогом - это прогрессивная налоговая ставка.

Эффективная налоговая ставка ниже лимита передачи отрицательна, равна нулю для лимита передачи, а положительна выше лимита передачи.

Минимальный доход или пособие

В зависимости от базового типа NES определяется один из двух размеров. В типе социальных дивидендов Риса-Вильямса, часто называемом кредитным подоходным налогом , освобождение от налога представляет собой отрицательную налоговую скидку в налоговых обязательствах и представляет собой сам базовый доход. В типе разрыва бедности Фридмана ( отрицательный подоходный налог ) налоговая скидка скидка по налогу на прибыль и уменьшается налогооблагаемый доход (zvE) - сумма базового дохода возникает только косвенно как отрицательное налоговое обязательство с рыночным доходом 0 и ниже, чем освобождение от налога с коэффициентом налоговой ставки. Тип социального дивиденда и тип разрыва бедности математически и аналитически идентичны; Они номинально различаются в размере основного дохода и семантический взвешиванием основного дохода как социальное обеспечение или в качестве рабочего стимула через зазор бедности между минимальным доходом и пособием в области черты бедности, то есть в терминах социальная политика или политика занятости .

Детерминированные треугольные отношения

Если были определены два параметра, третий возникает автоматически:

Это соотношение показывает, что при том же минимальном доходе увеличение ставки налога идет рука об руку со снижением лимита переводов - несмотря на более высокие налоговые поступления, меньшее количество людей получает чистый перевод или результирующий базовый доход. У государства есть профицит налогов. И наоборот. Если ставка налога опускается ниже определенного порога, больше людей получают чистый трансфер, а базовый доход недофинансируется при падении налоговых поступлений - государство должно внести свой вклад в финансирование из других источников дохода или новых заимствований. При определенной налоговой ставке сумма всех положительных сумм подоходного налога в точности покрывает сумму всех отрицательных сумм подоходного налога - у государства нет ни налогового профицита, ни дефицита базового дохода от подоходного налога (с налоговой ставкой = базовый доход / на человека). доход на душу населения ).

Эксперименты

В 1970-х годах в США была проведена серия экспериментов с отрицательным подоходным налогом. Другой эксперимент с минимальной заработной платой, близкой к черте бедности, проводился с 1975 по 1978 год в Дофине, Канада. (см. Mincome )

Налоговая скидка на заработанный доход , введенная в США в 1973 году, аналогична модели отрицательного подоходного налога, но требует трудоустройства.

Модель денег граждан , которая была представлена СвДП в 1990-х годах, не является отрицательным подоходным налогом, поскольку необходимо провести проверку нуждаемости.

Некоторые государственные ассоциации Bündnis 90 / Die Grünen в Баден-Вюртемберге предложили ввести отрицательный подоходный налог в 2007 году. Однако в конце ноября 2007 г. конференция федеральных делегатов отклонила эту концепцию небольшим большинством голосов.

В 2007 году в Израиле был введен отрицательный подоходный налог для определенной группы лиц с низкими доходами.

литература

веб ссылки

  • Альбан Кнехт: Пособие граждан и социальная интеграция.(PDF; 151 кБ)
  • Сектор с низкой заработной платой США: налоговая льгота на заработанный доход направлена ​​на сокращение бедности на работе.(PDF; 211 kB) Отрицательный подоходный налог в США
  • Институт рынка труда и профессиональных исследований : публикации об отрицательном подоходном налоге
  • Отрицательный подоходный налог: вариант реформы для Швейцарии? ( Памятка от 21 июля 2011 г. в Интернет-архиве )

Индивидуальные доказательства

Замечания

  1. ↑ В разных источниках указывается разное время, сбор данных предположительно не происходил за весь период эксперимента.
    Эта страница последний раз была отредактирована 28 апреля 2021 в 07:13.


В каких строках 6-НДФЛ возможны отрицательные суммы

Могут ли строки отчета 6-НДФЛ принимать отрицательные значения? Приказ ФНС России от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@, расшифровывающий строки 6-НДФЛ, об этом не говорит. Воспользуемся приведенными в нем построчными расшифровками для поиска ответа на поставленный вопрос.

Все строки 6-НДФЛ (первого и второго разделов) делятся на 4 группы:

  • календарные;
  • количественные;
  • долевые;
  • суммовые.

Ячейки, посвященные датам и срокам (календарные), можно сразу исключить из нашего анализа, поскольку даты получения дохода и удержания подоходного налога, а также срок перечисления его в бюджет не могут принимать отрицательные значения.

Количественная ячейка в 6-НДФЛ всего одна — стр. 060. Она отражает число получивших доход физических лиц — ее значение не может опускаться ниже 0 даже по законам математики.

Долевые ячейки в отчете 6-НДФЛ отражают налоговые ставки и являются самыми короткими по количеству знаков — они показывают ту долю дохода физического лица в процентах, которую по закону требуется отдать в бюджет (13, 30% и др.). Поскольку отрицательных налоговых ставок не существует, в данном случае эти ячейки рассмотрению не подлежат.

О группе суммовых ячеек поговорим в следующем разделе.

Знакомьтесь с алгоритмами заполнения строк отчета 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

Рассмотрим обобщенную группу числовых ячеек отчета 6-НДФЛ, предназначенных для отражения суммовых значений:

  • начисленных и полученных физическими лицами доходов (стр. 020, 130 и др.);
  • налоговых вычетов (стр. 030);
  • исчисленного (стр. 040) и удержанного (стр. 140) НДФЛ;
  • фиксированного авансового платежа (050);
  • не удержанного налоговым агентом подоходного налога (080);
  • НДФЛ, возвращенного налоговым агентом.

Часть указанных ячеек принимать отрицательные значения не могут (стр. 030, 050, 080 и др.) — минусовым не может быть фиксированный авансовый платеж или налоговый вычет.

Начисленный минусовой доход или отрицательный удержанный налог — таких понятий в бухгалтерском и налоговом учете не существует.

Примеры возникновения отрицательных сумм в 6-НДФЛ

Рассмотрим на примерах, как поступить с отрицательными суммами, возникающими при оформлении 6-НДФЛ.

6 000 руб. × 13% = 780 руб.

НДФЛ нарастающим итогом рассчитали следующим образом:

(6 000 руб. × 2 мес. – 5 800 руб. × 2 мес.) × 13% – 780 руб. = –728 руб.

Излишне удержанный налог был возвращен работнице по ее заявлению.

Расчеты по НДФЛ в марте:

(6 000 руб. × 3 мес. – 5 800 руб. × 3 мес.) × 13% =78 руб.

В данном примере появление отрицательной суммы НДФЛ связано с его перерасчетом.

Поскольку в 6-НДФЛ существует строка 090, предназначенная для отражения возвращенного налоговым агентом НДФЛ, встает вопрос: отражать ли возврат НДФЛ по данной строке или достаточно заполнить стр. 070 (общую сумму удержанного налога) с учетом возврата?

Поскольку все суммы в 6-НДФЛ приводятся нарастающим итогом, а отчет 6-НДФЛ оформляется ежеквартально, то по результатам 1-го квартала по данной сотруднице НДФЛ к уплате в бюджет нарастающим итогом составит 78 руб. — (6 000 руб. – 5 800 руб.) × 3 мес. × 13% Эта сумма и должна быть отражена по стр. 070 отчета 6-НДФЛ.

Исходя из условий предыдущего примера, рассмотрим ситуацию, когда сотрудница Савельева С. А. работает не половину рабочего времени, а только 2 часа в день — 0,25 ставки (ежемесячный заработок 3 000 руб.).

В этой ситуации в первый же месяц ее работы (если вычеты предоставлялись ежемесячно) при расчете НДФЛ возникает отрицательная сумма:

(3 000 руб. – 5 800 руб.) × 13% = –364 руб.

Для этой ситуации алгоритм действий другой — возврат НДФЛ здесь не производится, а в 6-НДФЛ строки оформляются следующим образом:

В рассмотренном случае необходимо исходить из требований п. 3 ст. 210 НК РФ для ситуаций, когда вычет превышает доход, — налогооблагаемая база по НДФЛ становится нулевой, как и сам налог.

Итоги

В 6-НДФЛ заполнить ячейку отрицательным значением невозможно. Каждый конкретный случай возникновения минусовых сумм при расчете НДФЛ в целях заполнения указанного отчета необходимо рассматривать отдельно с учетом требований законодательства.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.


В данной статье мы рассмотрим реальное положение дел и попробуем ответить на один главный вопрос, а именно:

Могут ли налоговики самостоятельно инициировать налоговую проверку по НДФЛ и доначислить налог с поступлений на банковские карты физлиц?

Вызов в налоговую инспекцию при подозрении на незадекларированные доходы физлиц.

Да, налоговики вызывают физлиц на допросы по — поводу незадекларированных доходов поступивших на банковские карты физлиц, либо при выявленных расходах, не соответствующих официальной доходной части налогоплательщика.

Например, физлицо купило автомобиль или квартиру. Имея неофициальную зарплату или иные незадекларированные доходы можно приобрести указанные выше объекты, но налоговики обязательно проверят, официальный доход. Такие сделки проходят с обязательной государственной регистрацией и, при этом, налоговикам понятна цена покупки. Если стоимость не соответствует сумме полученных доходов, то могут возникнуть вопросы, откуда взялись деньги для приобретения столь дорогого имущества?

Откуда возникают незадекларированные доходы, по мнению налоговиков?

Налоговики, как правило предполагаю такие варианты необоснованного обогащения:

А по сути, не каждый доход физлица считается доходом лля целей налога НДФЛ и в Налоговом Кодексе прописаны исключения.

Поступления на карту облагаются налогом. Но не всегда, есть исключения.

Поступления на карты физлиц облагаются налогом. Согласно ст. 209 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Но, из данного правила есть исключения. В статье 217 НК РФ перечислены доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ. Не облагаются налогом следующие поступления на счет если:

  • Полученный доход связан с продажей физическому лицу имущества, находящегося в собственности более (3-5 лет, исчисление срока имеет особенности, ст. 217, 217.1 НК. РФ);
  • Полученный доход связан с продажей наследства;
  • Вы получили доход в виде алиментов, перечисленный вам физ. лицом;
  • Вы получили доход по договору дарения от близких родственников (прямо поименован п.18.1. с. 217 НК РФ)
  • Вы получили доход по договору дарения не от близких родственников (кроме недвижимого имущества). Доход не подлежат налогообложению НДФЛ. Это разъясняют письма Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/1-1065, от 04.06.2012 N 03-04-05/5-684, от 20.04.2012 N 03-04-05/6-532, ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@. ФНС придерживается аналогичной точки зрения.
  • Иные доходы, смотрим ст. 217 НК РФ, список довольно обширный.

Предпроверочный анализ доходов от поступлений на банковские карты физлиц.

Налоговики действительно проверяют операции по банковским картам физлиц не только в рамках официальных налоговых проверок, но и в рамках стандартного предпроверочного анализа. Для этого разработан специальный программный модуль, который анализирует доходы и расходы налогоплательщиков. Данный модуль сравнивает доходную и расходную часть операций по банковским картам и находит отклонения.

Могут ли налоговики самостоятельно инициировать налоговые проверки физлиц?

С 01.01.2021г, в случаях получения доходов от продажи либо дарения недвижимого имущества, налоговики могут самостоятельно инициировать налоговые проверки. В указанных случаях, при отсутствии представленной в срок налоговой декларации 3 НДФЛ, налоговый орган может провести проверку на основе имеющейся у него информации.

Так как все данные по таким сделкам есть в гос. реестре, а запросить банковские выписки по счетам сложностей не вызывает, то результатом такой проверки, как правило, становится доначисление налога, штрафа и пени. Во всех иных случаях, для начала налоговой проверки налоговикам нужна декларация, направленная налогоплательщиком. Без нее, казалось бы, проверку начать нельзя, даже если предпроверочный анализ показал явное наличие незадекларированных доходов у физлица. Но, есть обходные пути…

Предпроверочный анализ показал возможное наличие незадекларированных доходов физлица. Как запустить налоговую проверку?

Официально, доначисление налога возможно лишь при выполнении определенных условий:

  1. В рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ);
  2. Согласно ст. 93.1 НК РФ в рамках проверки конкретной сделки.

Вот методы, которые используют налоговики и о которых мне известно:

  1. Можно вызвать на допрос и во время беседы убедить налогоплательщика, чтобы тот направил декларацию за нужный период. Пусть с ошибками, хоть нулевую-главное чтобы это была декларация. Далее – начинается проверка!
  2. Найти кого-то из физиков, кто платит физлицу и попросить написать ЖАЛОБУ о том, что у него есть сомнения, что налогоплательщик отразил доходы. Как вы думаете, что может последовать за такой ЖАЛОБОЙ? Правильно-проверка. Формальности соблюдены, процесс запущен.

А что дальше? А дальше, как обычно: акт, возражения, решение, требование на уплату налога, пени, штраф и суд, в случае если налогоплательщик не согласен.

В любом случае, возможность предоставить свою версию происходящего у налогоплательщика будет. Налоговики обязательно запросят письменные пояснения в ходе проверки. Если есть информация, которую можно предоставить и таким образом исключить доначислений налога и санкций — это надо сделать. Если же действительно имеет место незадекларированный доход, то имеет смысл оплатить налог до момента вынесения акта проверки. Таким образом можно попробовать снизить штраф за несвоевременную оплату налога, что в данной ситуации будет нелишним.

Выводы:

  1. Даже при отсутствии налоговой декларации 3 НДФЛ налоговики имеют способы начать камеральную проверку и выявить наличие незадекларированных доходов.
  2. Катализатором попадания в предпроверочный анализ налоговиков может стать регистрация ИП или самозанятости, а также проблемы с банком по 115 ФЗ.
  3. Налогоплательщику будет дана возможность реабилитироваться, заплатив налог до вынесения акта проверки и уменьшив тем самым штраф, в случае подачи Возражений на акт налогового органа и ходатайства о снижении штрафа. Обращайтесь к нам, если нужна конкретная помощь в составлении документов. Мы поможем!

Подписывайтесь на наш канал и чат для живого общения в Телеграме. Будем рады ответить на ваши вопросы и дать необходимую информацию.

Содержание

  • 1 Общий отрицательный подоходный налог
    • 1.1 Теоретическая разработка
    • 1.2 Теория оптимального налогообложения

    Мнение о том, что государство должно дополнять доходы бедных, имеет давнюю историю (см. UBI§История ). Такие выплаты рассматриваются как пособия, если они ограничиваются теми, у кого нет другого дохода, или обусловлены конкретными потребностями (такими как количество детей), но рассматриваются как отрицательные налоги, если они продолжают получать в качестве надбавки работники, которые имеют доход из других источников. Лишение пособий, когда получатель перестает соответствовать твердому критерию приемлемости, часто рассматривается как порождение ловушки благосостояния .

    Уровень поддержки, оказываемой бедным за счет отрицательного налога, считается параметрически регулируемым в соответствии с противоположными требованиями экономической эффективности и справедливости распределения. В NIT Фридмана нет такой возможности настройки из-за того, что другие преимущества будут в значительной степени прекращены; следовательно, субсидия на заработную плату более характерна для общего отрицательного подоходного налога, чем конкретный отрицательный подоходный налог Фридмана.

    В 1975 году Соединенные Штаты ввели отрицательный подоходный налог для работающих бедных через налоговую льготу на заработанный доход . Обзор 1995 года показал, что 78% американских экономистов поддерживают (с оговорками или без них) включение отрицательного подоходного налога в систему социального обеспечения. [1]

    Из анализа Бергсона / Самуэльсона следует, что любая предложенная мера (включая предложение оставить все как есть) может быть оценена в соответствии с балансом, который она достигает между тремя факторами: (i) улучшение общего благосостояния за счет более справедливого распределения; (ii) потеря экономической эффективности из-за внесенных искажений; и (iii) административные расходы. Первую из них нелегко приравнять к денежной сумме; последнее вряд ли будет доминирующим фактором. Следовательно, перераспределение должно продолжаться до точки, в которой любые дальнейшие (неденежные) выгоды от более равного распределения будут компенсированы получающейся денежной потерей экономической эффективности.

    Теория Бергсона / Самуэльсона была разработана в широком утилитарном контексте. Можно добавить четвертый фактор в виде моральных требований, вытекающих из нынешнего владения или законного заработка. В эпоху Просвещения этому придавалось большое значение, но Юм и утилитаристы отвергли это. [5] В настоящее время это редко упоминается, но не может быть отклонено априори как важное соображение.

    Теоретическое исследование компромисса между справедливостью и эффективностью было начато Джеймсом Миррлисом в 1971 году. [6] Эйтан Шешински резюмировал:

    В различных примерах, рассчитанных Миррлисом, оптимальный график подоходного налога кажется приблизительно линейным с отрицательным налогом при низких доходах. [7]

    В своей статье 1966 года "Взгляд справа" Милтон Фридман заметил, что его предложение .

    был встречен со значительным (хотя и далеко не единодушным) энтузиазмом слева и со значительной (хотя опять же далеко не единодушной) враждебностью справа. Тем не менее, на мой взгляд, отрицательный подоходный налог более совместим с философией и целями сторонников ограниченного правительства и максимальной свободы личности, чем с философией и целями сторонников государства всеобщего благосостояния и усиления государственного контроля над экономикой. [9]

    Труды Фридманов оказали влияние на американское политическое право, и в 1969 году президент Ричард Никсон предложил Программу помощи семьям, которая имела общие черты с UBI. Милтон Фридман первоначально поддержал предложение Никсона, но в конце концов выступил против него из-за его порочного эффекта стимулирования труда. [10] [11]

    Между тем среди левых политических сил усилилась поддержка отрицательного подоходного налога. Пол Самуэльсон утверждал в Newsweek, что время этой идеи пришло, и более 1200 ученых-экономистов подписали петицию в ее поддержку. Фридман отказался от своей подписи, возможно, на том основании, что в петиции явно не описывалась новая мера как замена, а не как дополнение к существующим программам. [11]

    Читайте также: