Налог на наследство в канаде

Обновлено: 18.05.2024

В развитых странах недвижимое имущество является объектом обложения не только собственно налогом на недвижимость. Наряду с движимым имуществом оно облагается налогами на состояние, на операции с капиталом (налоги на прирост капитала, на приобретение недвижимости и др.). При этом если налог на состояние действует лишь в отдельных государствах, то налоги, связанные с переходом права собственности, существуют в подавляющем большинстве стран. Как правило, наследство и дарение также подлежат налогообложению. В некоторых странах недвижимость входит в состав облагаемой базы налогов, непосредственно не связанных с имуществом, например, профессионального налога - во Франции, промыслового - в Германии, налога на бизнес - в Канаде, налога на капитал - в Швейцарии.

По уровню полномочий имущественные налоги, включающие обложение недвижимости, в различных странах распределены по-разному (см. таблицу). Чаще всего они полностью (Австралия, Германия, Италия, Канада, Мексика, Польша, Словакия) или частично (Австрия, Бельгия, Великобритания, Дания, Испания, США, Франция, Чехия, Япония) относятся к местным налогам, устанавливаемым на региональном и муниципальном уровнях. Статус общенациональных налоги на имущество имеют лишь в отдельных странах (Греция, Турция, Швеция, страны Карибского бассейна и Африки).

Уровни полномочий по основным налогам на имущество

В тех развитых странах, где имущественные налоги на недвижимость представлены на всех уровнях власти, как правило, общегосударственными налогами являются налог на состояние и налоги на наследство и дарение, а местными - налог на недвижимость. Но в Великобритании налог на жилую недвижимость, уплачиваемый физическими лицами (муниципальный налог), является местным, а юридическими лицами (налог на объекты хозяйственной деятельности) - общенациональным. В Японии также наряду с муниципальным налогом на земельную собственность действует общегосударственный налог на недвижимое имущество.

Налог на недвижимость

Чаще всего недвижимость облагается единым налогом вне зависимости от того, идет речь о земле или строениях, производственных или жилых объектах. Однако в некоторых странах действуют несколько самостоятельных налогов. Так, в Великобритании существует два налога - на производственную и жилую недвижимость. В Канаде один налог на недвижимость применяется в отношении юридических, другой - физических лиц. В Швейцарии и Испании недвижимое имущество также облагается двумя налогами, один из которых является местным и взимается со стоимости имущества, а другой - общегосударственным и уплачивается с предполагаемого (потенциального) дохода от владения недвижимостью. При этом в Испании действие второго налога распространяется только на физических лиц, тогда как в Швейцарии налог взимается с жилой и нежилой недвижимости. Два самостоятельных налога на недвижимость существуют также в Дании и Южной Корее. Четыре налога действуют во Франции.

Почти везде налогоплательщиками являются собственники недвижимости, и лишь в немногих странах (Франция, Великобритания, Швеция, Нидерланды, Польша) к налогоплательщикам относятся также арендаторы и (или) пользователи имущества.

Состав объектов обложения налогом на недвижимость существенно различается как по отдельным странам, так и по регионам одной и той же страны. Как правило, это земля и то, что прочно связано с нею (строения). Под строениями обычно подразумеваются здания и сооружения. В ряде стран (Швеция, отдельные провинции Канады) к недвижимому имуществу отнесены машины и оборудование, а в некоторых штатах США, кроме того, устройства связи и автомобили.

Исторически сложились два способа определения налоговой базы: на основе годовой арендной платы, т.е. дохода, получаемого владельцем недвижимости от ее использования (Франция, некоторые штаты Австралии, Великобритания (для нежилого имущества), Бельгия, бывшие колонии Великобритании и Франции), и на основе капитальной стоимости объекта недвижимости, которая в зависимости от установленной системы оценки может определяться как по рыночной, так и по оценочной стоимости объекта (Дания, Япония, Южная Корея, Швеция, Индонезия, большинство территорий Канады, США, Австралии и Швейцарии). Иногда налоговая база составляет лишь часть рыночной (арендной) стоимости недвижимого имущества. Так, например, в Швеции налоговая база равна 3/4 рыночной стоимости, во Франции - 50% кадастровой арендной стоимости по земельному налогу со строений и 80% кадастровой стоимости по земельному налогу на незастроенные участки.

Налоговые ставки устанавливаются как на общегосударственном, региональном, так и местном уровнях (без урегулирования на региональном и общегосударственном уровнях власти или в рамках размеров ставок, установленных на региональном или общегосударственном уровнях власти). Наиболее распространена практика самостоятельного установления ставок местными органами власти.

В зависимости от установленного способа их определения различают фиксированные и переменные (бюджетные) ставки. Фиксированные ставки представляют собой процент от налоговой базы и не зависят от формирования бюджета (Великобритания, Индонезия, Чили, Швеция, Южная Корея, Япония). В Австралии, Австрии, Канаде, Нидерландах, США, Франции, Швейцарии местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налоговой базы.

До недавнего времени ставка налога на недвижимость традиционно являлась пропорциональной. В последнее время местные органы власти все чаще стали принимать во внимание платежеспособность налогоплательщика и устанавливать прогрессивные ставки. При налогообложении недвижимости достаточно широко используются налоговые льготы. Типичной является ситуация, когда их основной перечень устанавливается централизованно, местные власти могут по своему усмотрению только расширять этот список.

Налоги на наследство и дарение

Переход недвижимого и движимого имущества от одного физического лица к другому на безвозмездной основе, как правило, подлежит налогообложению. Чаще всего действуют специальные налоги (налоги на наследство и дарение), и лишь в Австралии и Канаде из стран ОЭСР на наследство и дарение распространяется подоходное налогообложение. В Великобритании облагается только наследство, а в некоторых кантонах Швейцарии не взимаются налоги на наследство и дарение. С 2006 г. налог на наследование и дарение отменен в Швеции. В случае перехода права собственности на недвижимость на возмездной основе уплачиваются налоги на сделки с имуществом.

В большинстве стран налог на наследство и налог на дарение действуют раздельно, но, как правило, они взаимосвязаны, регулируются общими нормами, для них характерен общий порядок определения налоговой базы. В некоторых странах (Германия, Испания, Франция) принят единый налог на наследство и дарение.

В зависимости от способа определения объекта налогообложения различают два типа обложения. Налогами может облагаться стоимость всего наследства (Великобритания, США) или доля каждого получателя имущества - стоимость наследуемого имущества, переходящего к конкретному наследнику (большинство стран ОЭСР). В Швейцарии действуют оба типа обложения, а в Италии налог взимается как с общей стоимости имущества, так и с доли каждого наследника.

ведущий научный сотрудник

НИФИ АБиК Минфина России

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

– Если я, гражданка России, проживающая постоянно в Канаде, получив в наследство квартиру в 2016 году, буду продавать эту квартиру, какой налог я обязана буду заплатить с продажи? Читала, что если я буду сдавать эту квартиру в течение трех лет, то от налога при продаже освобождаюсь. Так ли это?

Отвечает юрисконсульт департамента вторичной недвижимости компании Est-a-Tet Юлия Дымова:

В соответствии с действующим законодательством, все налоговые вычеты предоставляются только резидентам –людям, проживающим на территории РФ 183 дня и более, в течение того календарного года, в котором была произведена сделка. Например, если сделка произошла в июле, то к этому моменту нужно уже находиться в стране в течение 183 дней. То есть в данной ситуации необходимо заранее приехать в Россию в тот год, в котором запланирована сделка.

Налоговые вычеты и периоды владения распространяются только на резидентов. Поэтому можно сдавать квартиру, но с полученного дохода ставка будет 30%, как и при ее продаже.

Отвечает налоговый консультант Елена Федотова:

В данной ситуации применяются нормы соответствующего международного договора РФ, содержащего положения, касающиеся налогообложения и сборов. Если таким международным договором установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные российским налоговым законодательством, то применяются правила и нормы международных договоров.

П. 1 ст. 13 договора между Россией и Канадой установлено, что доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом договаривающемся государстве. Данное положение означает, что Россия вправе применить нормы своего внутреннего налогового законодательства к Вашим доходам.

Итак, что же говорит нам наше российское законодательство? Если квартиру на территории РФ продает нерезидент, облагаемый доход возникает, к сожалению, вне зависимости от времени нахождения недвижимости в собственности. Льгота об освобождении НДФЛ, связанная с периодом владения имуществом, дана лишь налоговым резидентам.

Кроме того, Вы, как налоговый нерезидент, не сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом, связанным с продажей квартиры. Так как такой вычет по российскому законодательству опять-таки представляется лишь резидентам. Поэтому доходы от продажи Вами квартиры в РФ полностью попадут под налогообложение российским НДФЛ. И ставка при этом для Вас также будет повышенной – уже не 13%, а 30%.

В Вашей ситуации все совсем не так: Вы не являетесь налоговым резидентом, соответственно, с любой прибыли, полученной на территории России, Вы обязаны оплатить налог 30% независимо ни от чего. То есть при продаже квартиры Вам начислят налог 30% независимо от срока владения, а также Вы будете должны заплатить 30% с денег, получаемых за сдачу квартиры в аренду. Если у Вас есть близкие люди, проживающие в России, можно было бы подарить квартиру им, чтобы они потом ее продали, уплатив 13%, или провели сделку купли-продажи через пять лет без уплаты подоходного налога. Но! Даже близкие родственники, получив в дар квартиру, могут стать посторонними людьми и забыть о Вас. А если Вы подарите свою квартиру постороннему лицу, то есть неблизкому родственнику (близкие – это бабушки-дедушки, родители, дети и внуки), то он заплатит 13% налог на дарение с кадастровой стоимости квартиры.

Отвечает адвокат, к. ю. н. Юлия Вербицкая:

Если будете продавать квартиру как как налоговый резидент РФ – 13% от цены продажи (расчет налога возможен также по кадастровой стоимости, если, к примеру, цена, указанная в договоре, покажется налоговой инспекции заниженной). Если Вы будете сдавать квартиру в течение трех лет, то Вы обязаны будете заплатить налог с полученной Вами суммы в качестве ежегодных арендных платежей (также 13% ежегодно).

Далее Вы можете продать квартиру без уплаты налога спустя три года с момента, когда Вы стали ей обладать, в случае, если получили Вы ее в наследство от Вашего близкого родственника (например, родителей или одного из них).

Если же Вы наследовали по завещанию, составленному в Вашу пользу иным лицом, не родственником или дальним родственником, чтобы продать квартиру без уплаты налогов, Вам потребуется подождать пять лет (такие требования были введены законодателем в отношении имущества, право собственности на которое у граждан возникает после 01.0.2016 г.).

Отвечает сооснователь компании Lighthouse Estate Иван Маяк:

Граждане России, проживающие постоянно в другой стране, являются налоговыми резидентами страны, в которой проживают. Налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней. Получив квартиру в наследство в 2016 году, Вы можете ее продать без уплаты налога при наличии двух факторов:

  1. нужно стать налоговым резидентом, т.е. пробыть в РФ 184 и более дня;
  2. продавать квартиру не ранее 2021 года.

А вообще, если смотреть вглубь вопроса, то критериев резидентства четыре:

  1. постоянное жилье;
  2. семья и бизнес;
  3. место пребывания (183 дня и более);
  4. гражданство.

Если у Вас постоянное жилье и там, и там, если семья в одной стране, а бизнес в другой, если срок пребывания ни в одной из стран не превышает 183 дня и если у Вас двойное гражданство, то решать вопрос резидентства будет налоговая.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Присылайте свои вопросы о недвижимости, ремонте и дизайне. Мы найдем тех, кто сможет на них ответить!

Редакция оставляет за собой право выбирать темы из числа вопросов, которые прислали пользователи.

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

В 2019 году налог на наследство не установлен законодательством ряда государств, а также завуалирован под обязательные взносы за наследуемое имущество. В какой стране выгодно вести наследуемый бизнес, а с кем лучше распрощаться на стадии оформления документов? Также многих волнует вопрос, как получить и оформить наследство в странах ЕС в 2019 году, являясь подданным другого государства, не входящего в Евросоюз.


Налога нет, но платить придется

Большинство юрисдикций предлагают нулевой налог на наследство, вместо которого придется уплатить обязательный взнос в государственную казну в виде гербовых сборов, процентов от стоимости имущества за сделку с недвижимостью и налога на прибыль. Среди таких стран:

Следует отметить, что переезд на ПМЖ в страну без налогов на наследство не дает гарантии на их отсутствие в стране расположения недвижимости/имущества, где налог установлен законодательством. Причина в том, что соглашение об избежание двойного налогообложения подписано не всеми странами.

Закон на наследство в странах ЕС

С 17 августа 2015 года в ЕС действует закон о правах наследования имущества, согласно которому, по умолчанию передачей прав наследования занимается страна, где покойным находился в момент смерти. Также в новой трактовке законодательного акта установлено право выбора за собственником имущества, который может осуществлять процедуру перехода права на наследство по закону своей страны, независимо от принадлежности её к ЕС.

Данные поправки действуют во всех странах ЕС, за исключением Дании, Ирландии и Великобритании, где передача прав происходит по местным правилам. Также новые правила не касаются налога на наследуемое имущество, который рассчитывается по ставке страны, где находится наследство.

Страны с нулевой ставкой налога на наследство в 2019 году

Налог на наследство или налог на смерть в некоторых странах выше стоимости имущества или почти приравнен к ней, что ставит наследников в невыгодное положение. Например, в Бельгии, налог на наследство от супруга или ребенка может составлять 30%, а от брата и сестры до 65%. В случае принятия наследства чужим человеком, не имеющим родственной связи с покойным, процентная ставка возрастает до 80%. В то же время, не стоит забывать об обратной стороне бельгийского государства, где купить готовую компанию и вести свой бизнес можно по сниженной корпоративной налоговой ставке.

Возникает логичный вопрос, куда уехать жить, чтобы воспользоваться законодательством страны, где налог на наследство отсутствует? Это поможет передать свое имущество после смерти с минимальными потерями в финансовом плане.

Страны, где налог на наследство не предусмотрен:

    – начиная с 2016 года, налог на смерть/наследство отменен. Также в юрисдикции не взимаются налоги на имущество, богатство и дарение. В стране действует принцип территориального налогообложения, что предусматривает уплату налогов на доходы, полученные в пределах Гонконга. Это делает страну привлекательной и выгодной для планирования бизнеса, покупки недвижимости и получения ВНЖ. отменил налог на наследство в 2008 году, параллельно упростив процедуру перехода прав собственности. В 2019 году обсуждается возможность пересмотра системы налогового режима в стране, что может привести к отмене нулевого режима.
  1. Португалия имеет несколько выгодных предложений для заинтересованных в недвижимости иностранных подданных и бизнесменов:
    1. нет налога на наследство;
    2. граждане, не входящие в ЕС, на 10 лет освобождаются от подоходного налога по большому количеству источников; .

    sign

    информация от специалиста о налогах
    и возможных налоговых льготах юрисдикции,
    подходящей структуре компании.

    информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

    Свяжемся с вами в течение 10 минут

    Свяжемся с вами в течение 10 минут

    Одной из самых привлекательных стран для наследников в плане налогового режима остается Болгария, где ставка зависит от степени родства и составляет 0% для родственников первой линии, от 0,3% до 0,8% для наследников боковой линии и не более 6,6% для остальных претендентов на наследство.

    Каждая юрисдикция имеет свои положительные и отрицательные стороны для оффшорных компаний, в сфере услуг получения ВНЖ или наследования. Чтобы правильно сделать выбор в пользу банковского счета для готового бизнеса, а также узнать о последних изменениях в законодательстве интересующего вас государства для регистрации компании, можно обратиться к специалистам нашего портала по адресу электронной почты info@offshore-pro.info.

    Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

    США и Германия — выбор россиян для переезда на ПМЖИнтерес россиян к ВНЖ и недвижимости Турции и Португалии на подъёмеРоссияне хотят переехать жить…

    Преимущества вида на жительство и гражданства Боснии и ГерцеговиныКак получить вид на жительство в Боснии и ГерцеговинеВНЖ Боснии и Герцеговины за недорогую недвижимостьЦены…

    Болгария – самобытное государство Юго-Восточной Европы, экономика которого активно развивается. Это страна вечного туризма и пляжного отдыха, а также великолепного горного климата и привычных для…

    Представлены итоги исследований по рейтингу стран, куда хотят переехать российские граждане. По результатам 3 квартала 2021 года, наибольшее число запросов клиентов касается зарубежной недвижимости в…

    Иностранные инвесторы установили рекорд, покупая недвижимость в Португалии под ВНЖНовые правила покупки недвижимости в Португалии под ВНЖУспейте купить лучшую недвижимость в Португалии, пока…

    Подать заявление на ВНЖ в рамках одной из услуг по программам ускоренной иммиграции, помогут эксперты международного портала International Wealth. Контакты для связи: [rdp_services ids="1144152"], [rdp_services…

    Любовь россиян, украинцев и белорусов к зарубежному недвижимому имуществу успела стать притчей во языцех. Рост популярности путешествий на фоне дешевеющих авиабилетов, перспективы повышения стоимости жилья…

    40% дяде Сэму: налог на наследство в США

    Американский рынок ценных бумаг заслуженно привлекает инвесторов со всего света, в том числе и многих россиян. Хорошо это или плохо, но на сегодняшний день крупнейшие биржи мира (NYSE и NASDAQ) находятся именно здесь.

    Американский рынок ценных бумаг заслуженно привлекает инвесторов со всего света, в том числе и многих россиян. Хорошо это или плохо, но на сегодняшний день крупнейшие биржи мира (NYSE и NASDAQ) находятся именно здесь.

    Рынок ликвидный, а комиссии – низкие. Инвесторам доступен широкий спектр финансовых инструментов. Права участников рынка надёжно защищены отточенным за десятки лет биржевым законодательством. Кредитные рейтинги американских компаний – высокие. Американский доллар, хоть и не без колебаний, укрепляется относительно мировых валют. Когда говорят о росте или падении рынка ценных бумаг, обычно имеют в виду американские биржевые индексы S&P 500 и DJIA. Кроме того, для налоговых резидентов России США остаются привлекательной страной с точки зрения отсутствия автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

    Но далеко не все инвесторы понимают, что статус налогового нерезидента в стране нахождения имущества может существенно повлиять на процесс его наследования – например, в форме повышенной ставки налога на наследство. В отличие от России, в США такой налог есть и довольно велик: до 40% по прогрессивной шкале в зависимости от рыночной стоимости активов на момент открытия наследственного дела. В особенности это важно для тех, кто не является налоговым резидентом США.

    С точки зрения американского законодателя, взимание налогов с нерезидентов вполне логично. Ведь, живя в России, Казахстане, на Кипре, в Испании или какой-либо другой стране, и инвестируя на американском фондовом рынке, для получения прибыли вы используете не только свой капитал и знания, но и американскую инфраструктуру, к созданию и содержанию которой вы не имеете ни малейшего отношения. И всё же налог на наследство (estatetax) можно существенно снизить, а то и вовсе не платить. Притом на вполне законных основаниях.

    С чего взимается федеральный налог на наследство

    Закон о налоге на наследство был принят в США в 1916 году. С тех пор положения его периодически обновляются. Однако многие налоговые агенты долгое время закон не соблюдали; по крайней мере, по отношению к нерезидентам. Сейчас же разговоров об этом становится всё больше. Причина проста – развитие системы автоматического обмена финансовой информацией и FATCA.

    Весь не связанный с ведением бизнеса или продажей имущества в США валовой доход (например, fixed or determinable, annual, or periodic income или FDAP: дивиденды, процентный доход, роялти; а также доходы, полученные по определённым видам облигаций; доходы от отчуждения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и др.) облагается у источника выплаты по ставке 30%, если меньшая ставка не предусмотрена действующим международным налоговым соглашением. Некоторые виды доходов нерезидентов США от американских источников налогом не облагаются вовсе – например, прирост капитала (capitalgain) при закрытии позиций по обращающимся ценным бумагам.

    • акции, выпущенные американскими корпорациями;
    • долговые обязательства американских физических и юридических лиц, и самих США, процентный доход по которым не освобожден от налогообложения на основании так называемого portfolio interest exemption;
    • имущество, передача которого отменена (аннулирована), а также подарки в течение трех лет, предшествующих дате смерти наследодателя.
    • выплаты по договорам страхования жизни нерезидента;
    • сберегательные счета и вклады (депозиты) в американских банках, не связанные с ведением бизнеса на территории США;
    • вклады (депозиты) в иностранных филиалах американских корпораций и партнерств, занимающихся банковской деятельностью;
    • долговые обязательства, процентный доход по которым освобожден от налогообложения на основании portfolio interest exemption;
    • долговые обязательства, реализуемые с дисконтом (original issuedis countobligations или OID), если процентный доход по ним не связан с ведением бизнеса в США;
    • акции в регулируемых инвестиционных компаниях (regulated investment company или RIC), но в определенной пропорции.

    Вышеуказанные правила могут быть изменены международным налоговым соглашением США, регулирующим взимание налога на наследство.

    Сколько предстоит платить

    От уплаты налога на наследство в США освобождаются только супруг или супруга наследодателя. Для всех остальных ставка налога доходит до 40%. Законодательством различных штатов предусматриваются освобождения и пониженные ставки для разных категорий родственников наследодателя. Налог на наследство уплачивается вне зависимости от гражданства или резидентского статуса самого наследника. Важно отметить, что объектом налогообложения по налогу на наследство в США является именно переход наследственной массы, а не факт её получения наследником. Поэтому и значение имеет именно резидентский статус и гражданство наследодателя, а не наследника (за исключением случаев перехода имущества к пережившему супругу, от наличия или отсутствия американского гражданства у которого зависит размер разрешенного вычета по налогу).

    В юридическом смысле налогообязанным субъектом выступает, как это ни парадоксально, именно наследственная масса (estate), а не сам наследник, хотя налог в большинстве случаев платить будет именно он. Это связано с особенностями американского наследственного права. После смерти наследодателя-нерезидента США исполнитель завещания (executor), если оно было составлено, или, при отсутствии завещания, фактический владелец имущества умершего подает в Internal Revenue Service (IRS) декларацию по форме 706-NA (инструкция по ее заполнению – здесь). В ней он указывает рыночную стоимость наследуемого имущества по состоянию на дату открытия наследственного дела, применяет вычеты (если они ему положены) и таким образом рассчитывает налоговую базу.

    Вот выдержка из инструкции.

    TABLE A – UNIFIED RATE SCHEDULE

    Column A

    Taxable amount over

    Column B

    Taxable amount not over

    Column C

    Tax on amount in column A

    Column D

    Rate of tax on excess over amount in column A

    На это дается 9 месяцев с момента смерти наследодателя. В некоторых случаях IRS может увеличить сроки, но до момента уплаты будет начислять пени.

    Для уплаты налога на наследство можно использовать средства, подлежащие наследованию. Но рассчитаться квартирой, кольцом с бриллиантами или ценными бумагами нельзя – IRS принимает только деньги. Если актив ликвидный, его можно быстро продать по близкой к рыночной цене, если нет – продавать придётся срочно и на условиях покупателя. Ещё один повод задуматься о наследственном планировании заблаговременно.

    Как уменьшить сумму налога на наследство в США

    Есть теория, что от налога спасают совместные брокерские счета. Дескать, после смерти одного второй просто выводит деньги. Говорят также, что подобный трюк можно проделать и с обычными брокерскими счетами – достаточно знать пароли от торгового терминала и личного кабинета. Однако это не так.

    Есть и другие, правда уже законные, способы оптимизации налогообложения.

    1. Поддерживать сумму активов ниже $60 000. По налогу на наследство предусмотрены льготы, освобождения и вычеты. Для граждан и резидентов США в 2018 году от налогообложения освобождалось $11 180 000. Сумма ежегодно индексируется на уровень инфляции и в 2020 году составляет уже $11 580 000 – чуть меньше или больше в зависимости от штата. Применяется освобождение к суммарной стоимости всех активов (не только ценных бумаг) наследодателя в мире (не только в США). Подавать декларацию всё равно нужно, но налога на наследство не будет. Для супружеских пар размер освобождения в два раза больше, потому что оно положено каждому супругу. Важно отметить, что в США налог на наследство взимается не только на федеральном уровне, но и на уровне некоторых штатов – правила освобождения в них могут отличаться.

    Для наследства, оставленного нерезидентом США, ситуация иная. Исполнитель завещания обязан подать налоговую декларацию, если налоговая база превысит $60 000.Но некоторые вычеты при этом применить всё же можно.

    4. Покупать неамериканские бумаги через ADR, а не ETF. Хотя американские депозитарные расписки (ADR) обращаются на американских биржах и права на них учитываются в американских же депозитариях, для целей налогообложения налогом на наследство в США в наследственную массу они не попадают. Напротив, если купить неамериканский актив через обращающийся в США ETF – налог будет.

    7. Делать подарки и заниматься благотворительностью. Если сумма активов превышает установленные законодательством лимиты, её можно уменьшить, делая при жизни подарки супруге или супругу,и жертвуя деньги на благотворительность американским компаниям или для использования на территории США. Подарки между нерезидентами налогом на дарение не облагаются. Подарки свыше освобожденного лимита, сделанные в течение трех лет, предшествующих дате смерти, налоговую базу по налогу на наследствоне уменьшают.

    8. Создать свою инвестиционную компанию за пределами США. Можно зарегистрировать компанию за пределами США, в том числе и в офшоре, и покупать американские активы на её имя. Компания не умирает, а значит и не платит налог на наследство – наследуются акции (уставный капитал) самой компании, но по законам страны ее местонахождения. Тем не менее, стоит отменить, что при владении американскими активами через иностранную компанию всегда есть риск признания IRSтакого владения фиктивным с единственной целью избежать налога на наследство в США, поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы компания вела активную хозяйственную деятельность.

    Передача американских активов в траст может быть оспорена IRS по той же причине (фиктивность) и не позволит избежать налога на наследство. Но даже если траст не будет фиктивным, у его бенефициаров возникнут обязательства по уплате налога на доходы, поэтому финансовый эффект такой передачи следует просчитывать заранее.

    Также стоит учитывать особенности удержания налога на дивиденды. Он удерживается у источника выплаты, а ставка зависит от постоянного местопребывания (то есть фактически налогового резидентства) получателя дивидендов. Например, на основании Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992, c выплачиваемых американской компанией резиденту РФ дивидендов налог у источника составляет 10%;в других случаях и на основании других соглашений ставка может отличаться в большую сторону.

    По одной из версий зарегистрировать такую инвестиционную компанию можно и на территории США. Налоги на все доходы (включая FDAP) в этом случае нужно будет рассчитывать и уплачивать в IRS самостоятельно, а местонахождение активов (legal situs) для целей налогообложения налогом на наследство будет определяться по налоговому резидентству наследодателя на момент его смерти.

    Впрочем, как и при любой налоговой оптимизации, сперва необходимо рассчитать стоимость обслуживания подобной структуры, хоть как-то спрогнозировать продолжительность жизни наследодателя и соотнести величину дополнительных затрат с возможным инвестиционным доходом и потерями на налоге.

    Говорят, всё это выдумки

    На практике налога якобы нет: американские брокеры фактически не удерживают налоги на наследство с нерезидентов. Наследник обращается к брокеру, представляет соответствующие документы и просто переписывает брокерский счет на свое имя, либо закрывает его, и деньги поступают на указанный наследником счет. Далее он на своё усмотрение либо платит, либо не платит налог на наследство в США (интересно, что же он выберет?).

    Но обычно для перерегистрации активов на имя наследника необходим сертификат из IRS, получить который можно только сообщив о факте смерти и, следовательно, заплатив налог на наследство. Если брокер находится в США, то и работает он в соответствии с американским законодательством, а значит, берёт на себя большие риски, не запрашивая в IRS сертификат при перерегистрации брокерского счета на наследника.

    Как обстоят дела в других странах

    Следом за США по объему инвестиций в ценные бумаги на фондовых биржах идут Япония, Китай, Гонконг, Европа, Великобритания, Канада и Индия.

    Налог в Японии доходит до 55%, в разных странах Европы – от 0% до 60%. К примеру, во Франции ставка для прямых наследников составляет 20% от стоимости имущества, причем не от кадастровой, а от рыночной. Наследники же второй и последующих очередей, включая тех, кто находился в гражданском браке, платят до 60%.В Великобритании ставка налога достигает 40%.

    Впрочем, налог на наследство на сегодняшний день не взимают в Китае, Гонконге, Канаде, Индии и, как было отмечено выше, некоторых европейских странах. Нет этого налога и в России, хоть наши фондовые рынки особой популярностью среди инвесторов и не пользуются.

    Обращайтесь к финансовому советнику

    Во-первых, даже сама IRS оценивает необходимое для заполнения декларации по форме 706-NA время в 4,5 часа, в чём вы можете убедиться, прочитав инструкцию. И это для знакомого с местным налоговым законодательством и хорошо знающего английский язык человека.

    Во-вторых, у наследников может не хватить денег для уплаты налога на наследство и придётся продавать его по любой цене в сжатые сроки.

    В-третьих, дело могут осложнить разные типы имущества в разных странах, а не только ценные бумаги в США, равно как и множество наследников, в том числе и детей от разных браков – каждый со своим налоговым резидентством.

    Описать все кейсы в одной статье попросту невозможно, поэтому в наследственном планировании готовых решений вы никогда не найдете – их не может быть в принципе. Всё очень индивидуально, case-by-case.

    Главное – продумать оптимальную систему распределения имущества по странам, собственникам и наследникам заблаговременно. Для начала стоит обратиться к финансовому консультанту, который оценит положение дел и постарается помочь, а при необходимости призовёт на помощь своих коллег – узкопрофильных и локальных специалистов.

    Читайте также: