Налог на наследство из за границы

Обновлено: 15.05.2024

При получении наследства часто возникает вопрос – является ли наследство доходом и нужно ли платить с него 13% НДФЛ? В этой статье мы рассмотрим вопросы налогообложения наследства.

Наследство не облагается налогом на доходы

При получении наследства в любой форме (денежной или в виде имущества) Вам НЕ нужно платить налог на доходы (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Пример: Дубровин Л.П. получил в наследство от сестры квартиру. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в натуральной форме, которые получены в порядке наследования, не подлежат налогообложению. Поэтому Дубровину Л.П. не нужно декларировать доход от наследства и платить налог.

В отличие от налога при дарении, степень родства с наследодателем не имеет значения.

Пример: Красильникова А.А. получила в наследство от подруги деньги в сумме 3 млн рублей. Так как степень родства с наследодателем значения не имеет, и согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной форме, полученные в порядке наследования, не облагаются налогом, Красильникова А.А. освобождена от подачи декларации по форме 3-НДФЛ и уплаты налога.

Единственным исключением, когда нужно платить налог на доходы при получении наследства, является получение вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Пример: В 2020 году Каменистый Д.И. после смерти отца получил в наследство вознаграждение 80 000 рублей за написанное им произведение литературы. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ при получении вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений литературы, доход от наследства облагается подоходным налогом. Поэтому по окончании 2020 года (до 30 апреля 2021 года) Каменистый Д.И. подал декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и до 15 июля 2021 года заплатил налог в размере 80 000 х 13% = 10 400 руб.

Налог при продаже унаследованного имущества

Как мы отметили, при получении наследства не нужно платить налог. При этом важно понимать, что в случае продажи унаследованного имущества, собственником которого Вы являлись менее 3 лет, Вам придется заплатить налог на доходы.

Пример: В 2019 году Новикова Г.Л. получила в наследство от дяди квартиру. В 2020 году она продала эту квартиру. Так как срок владения квартирой составил менее 3 лет, Новикова Г.Л. по окончании 2020 года (до 30 апреля 2021 года) должна подать декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15 июля 2021 года заплатить налог на доходы по ставке 13%.

Если Вы владели унаследованным имуществом более 3 лет, налог на доходы платить не придется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Пример: Веселов Т.Б. получил в наследство от сестры квартиру в 2016 году. В 2020 году он продал эту квартиру. Так как квартира находилась в собственности Веселова Т.Б. более 3 лет, он не должен подавать декларацию 3-НДФЛ и платить налог на доходы от продажи жилья.

Начало владения наследством считается со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя), а не с даты его фактического принятия или момента государственной регистрации права на имущество.

Пример: Васильев Д.К. унаследовал квартиру бабушки, умершей в 2016 году. Свидетельство о праве собственности на квартиру Васильев Д.К. получил в конце 2017 года. В начале 2020 года он продал эту квартиру. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня смерти наследодателя. Поэтому при продаже квартиры в начале 2020 года Васильев Д.К. не должен платить налог на доходы, так как срок владения квартирой составил более 3 лет (с 2016 до 2020).

Обратите внимание: Налоговый орган может письменно уведомить Вас, что Вы получили доход от продажи недвижимости и должны подать декларацию 3-НДФЛ. Это происходит потому, что налоговому органу известно о дате регистрации свидетельства о праве собственности на недвижимость, но не о фактическом нахождении его в собственности. В этом случае достаточно написать в налоговую объяснительную с описанием ситуации и приложить к письму документы, подтверждающие срок владения недвижимостью (копия свидетельства о смерти наследодателя).

Наследованием называется процесс получения в собственность имущества, денежных средств, ценных бумаг и иных активов, оставшихся от скончавшегося владельца.

Наследниками могут являться его родственники, друзья, прочие близкие, а также посторонние лица. Их перечень и доли в наследстве указываются в завещании при жизни наследодателя, а если такой документ не был составлен, то они устанавливаются в порядке, определенном действующим законодательством, прежде всего – Гражданским кодексом.

В связи с тем, что прием наследства фактически является получением дохода, возникает вопрос относительно налогообложения. В частности, многие наследники не знают, нужно ли платить:

подоходный налог с полученных активов (деньги, имущество, ценные бумаги и пр.);
налог на недвижимость (например, если наследуется квартира, гараж или дом);
прочие налоги (например, при продаже унаследованного имущества).

Дополнительные расходы по вступлению в наследство

государственная пошлина за нотариальное оформление;
плата за услуги других государственных учреждений (агентств по оценке имущества, Бюро технической инвентаризации и пр. – в зависимости от ситуации);
оплата вынужденных расходов по содержанию и обслуживанию наследуемого имущества (например, погашение задолженности перед ЖКХ, оставшейся от умершего наследодателя).

Подобные траты не имеют отношения к налогообложению, и не отслеживаются налоговыми органами.

Облагается ли налогом наследство

До 1 июля 2005 года в России действовал закон, обязывающий граждан платить налог на наследство в зависимости от близости родственной связи с наследодателем. Однако он был отменен, и сейчас не действует.

Таким образом, в настоящее время российские граждане не обязаны уплачивать налог на получаемое в наследство имущество, недвижимость, ценные бумаги, денежные средства или иные активы.

Исключением являются ситуации, когда наследуется авторское право, дающее право наследникам получать вознаграждение за работы умершего человека. Например, скончавшийся отец оставил после себя изобретение, которое принесло доход его сыну. В этом случае сын должен будет уплатить подоходный налог со всей суммы.

Также есть нюанс, касающийся налога на недвижимость. Если унаследованный объект (квартира, гараж, дом и т. п.) подлежит обложению данным налогом, то его придется уплатить. Но в данном случае это не имеет непосредственного отношения к процедуре наследования. Платить налог на недвижимость должны все граждане страны, обладающие таким имуществом, а порядок его расчета и уплаты определен действующим законодательством. Точно так же его платят после покупки объектов недвижимости или получения их в дар.

Налог на наследство по завещанию

Наследодатель при жизни может составить завещание, предусматривающее переход его активов к частным лицам (не обязательно к родственникам, это могут быть и посторонние люди), юридическим лицам или государству. В зависимости от обстоятельств завещание заверяется:

частным или государственным нотариусом;
органом местной власти;
консульством Российской Федерации (в случае, если документ оформляется за пределами страны).

Независимо от того, в чью пользу составлено завещание и кто его заверил, наследуемые активы налогообложению не подлежат (за исключением ситуаций, когда речь идет об авторском праве).

Необходимо уплатить лишь государственную пошлину за оформление процедуры вступления в наследство. Реквизиты для совершения платежа предоставит нотариус, который занимается ведением наследственного дела.

Налог на наследство без завещания

Вступление в наследство возможно и при отсутствии завещания. В данном случае процесс регламентируется соответствующими законодательными актами, и оформляется нотариально. Это касается следующих ситуаций:

завещание не было составлено, или безвозвратно утеряно;
в документе указаны наследники, которые лишены наследства;
завещание признано недействительным или составлено неправильно;
отсутствие наследников либо отказ от наследования;
прочие случаи частного характера.

При отсутствии завещания основной причиной для передачи наследуемого имущества является наличие родственной связи умершего с лицами, претендующими на наследство. Очередность, в соответствии с которой делится завещание, а также сама процедура наследования регламентируется соответствующими законодательными актами (в первую очередь – Гражданским кодексом России).

Независимо от того, в каком порядке проходил процесс наследования (через нотариуса, суд или др.), наследуемые активы налогообложению не подлежат (за исключением ситуаций, когда речь идет об авторском праве).

Необходимо будет лишь оплатить госпошлину за совершение нотариальных действий, включая выдачу соответствующего свидетельства. Ее размер определен Налоговым кодексом и зависит от стоимости наследуемых активов.

Налог с продажи наследства

Это зависит от обстоятельств продажи данного имущества. Существует следующий порядок:

если владение имуществом продолжалось 3 года и более, налог не уплачивается (это указано в Налоговом кодексе РФ, см. 217, п. 17.1);
при продаже объекта недвижимости налогооблагаемую базу можно уменьшить на 1 млн. рублей (например, если цена составляет 2,5 млн. руб., то заплатить налог нужно будет только с 1,5 млн. рублей);
при продаже других видов имущества может предоставляться налоговый вычет в сумме 250 тыс. рублей;
при продаже имущества, полученного от близкого родственника, налогооблагаемую базу разрешается уменьшать на сумму расходов (например, если квартира продана за 2 млн. рублей, а ранее была куплена за 2,3 млн. рублей – платить налог не придется).

Для подтверждения права на получение налогового вычета и уменьшение налогооблагаемой базы необходимо представить соответствующие документы. Их перечень можно уточнить в своем налоговом органе по месту жительства.

Заплатив все необходимые пошлины (иногда немалые), наследники полагают, что на этом их расходы заканчиваются. Однако многие при этом забывают о налоговых последствиях, которые могут наступить позднее.

Известно, что по общему правилу, физические лица-наследники освобождены от налогов с возникшего в таком случае дохода в виде стоимости имущества. Но не все так просто, если в наследство достаются:

А) доли или акции в компаниях;

Б) права по нематериальным активам (патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, объекты авторского права);

В) активы наследодателя, полученные по завещательным возложениям и/или отказам, наследственным договорам или от наследственного фонда.

В настоящем обзоре мы расскажем о налоге на доходы при получении имущества по наследству.

Согласно действующему налоговому законодательству, доходы физических лиц, которые они получают от других физических лиц в порядке наследования, а именно: любые денежные доходы и/или любые доходы в натуральной форме – освобождены от налога на доходы физических лиц (п.18 ст.217 НК РФ). Законом не предусмотрены иные условия получения такой льготы: то есть для наследника имущества неважно, как он получил имущество: по закону или по завещанию.

Такой льготы лишены наследники нематериальных активов: например, если по наследству перешло исключительное право на произведения науки, литературы, искусства, программы ЭВМ, патенты, и наследники получают вознаграждения от использования данных объектов, то такие выплаты (лицензионные платежи, авторские вознаграждения) облагаются налогом на доходы по ставке 13%, если наследники – налоговые резиденты России. При этом наследники имеют право на применение налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, например, отчислений в пользу Российского авторского общества (письмо ФНС России от 27.07.2011 N ЕД-4-3/1215@).

Если наследники не являются налоговыми резидентами России, то ставка налога зависит от того, есть ли у страны, в которой живет наследник, действующее соглашение об избежание двойного налогообложения с Россией. Если такое соглашение имеется, то налог может не взиматься (например, если нерезидент является налоговым резидентом Нидерландов). А вот если наследник — резидент Индии, ставка налога составит 10%. В иных случаях ставка налога для нерезидентов составит 30% (п.3 ст. 224 НК РФ). Наследникам – иностранцам, и тем, кто подолгу живет за границей, следует учитывать особенности налогообложения их доходов в России.

Таковы общие правила налогообложения доходов наследников при получении наследства. Однако в некоторых случаях в наследственную массу может входить особый вид имущества: например, доли в ООО и акции акционерного общества. При получении акций никаких особенностей налогообложения нет, а вот для наследника доли в ООО такие особенности есть. Налоговые обязательства, а также налоговые льготы наследника напрямую зависят от положений корпоративных документов, в частности, от устава ООО.

Дело в том, что в уставе ООО может быть условие, указывающее на то, что наследники вправе вступить в число участников общества только при получении согласия от остальных участников компании. В некоторых случаях устав может содержать и полный запрет на передачу наследникам долей в ООО.

В этом случае наследник, по сути, является посредником в выполнении воли наследодателя, а выгодоприобретателем становится третье лицо. Такое третье лицо получает имущество (денежные средства) в ходе открытия наследства, поэтому, на него также распространяет свое действие правило об освобождении от налога при наследовании. Аналогичный порядок также действует и в отношении завещательного возложения (совершение действия имущественного характера, направленного на осуществление общеполезной цели, например, восстановление сгоревшей деревни, где родился наследодатель).

Наследственный договор — одна из новых форм наследования, в соответствии с которым имущество может передаваться физическому и/или юридическому лицу с обязательным требованием осуществить те или иные действия в отношении как прямых наследников наследодателя, так и любых других лиц. Особых правил налогообложения по такому виду наследования нет, в этом случае действует общее правило об освобождении от налога, поскольку наследственный договор – это разновидность наследования.

Особое интерес представляет получение наследником дохода в случае создания наследодателем наследственного фонда. Наследственный фонд создается по завещанию наследодателя, который наделяет этот фонд имуществом и определяет выгодоприобретателя (бенефициара) такого фонда. При получении имущества по такому завещанию от наследодателя сам наследственный фонд налогов не платит, но если он впоследствии будет выплачивать какие-либо доходы выгодоприобретателям, то могут возникнуть налоговые последствия.

Все зависит от того, кто и на каком основании будет эти выплаты получать. Например, если наследственный фонд будет оплачивать обучение выгодоприобретателя, то суммы оплаты такого обучения освобождаются от налога на доходы в полном объеме (п.21 ст.217 НК РФ). В ином случае, при осуществлении выплат выгодоприобретателю – физическому лицу наследственный фонд обязан будет удержать налог на доходы, так как пока таких льгот в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено.

Продолжение следует. Следите за нашими публикациями. Пишите и задавайте нам вопросы! Мы будем рады ответить на них.

В 2019 году налог на наследство не установлен законодательством ряда государств, а также завуалирован под обязательные взносы за наследуемое имущество. В какой стране выгодно вести наследуемый бизнес, а с кем лучше распрощаться на стадии оформления документов? Также многих волнует вопрос, как получить и оформить наследство в странах ЕС в 2019 году, являясь подданным другого государства, не входящего в Евросоюз.

Налога нет, но платить придется

Большинство юрисдикций предлагают нулевой налог на наследство, вместо которого придется уплатить обязательный взнос в государственную казну в виде гербовых сборов, процентов от стоимости имущества за сделку с недвижимостью и налога на прибыль. Среди таких стран:

Следует отметить, что переезд на ПМЖ в страну без налогов на наследство не дает гарантии на их отсутствие в стране расположения недвижимости/имущества, где налог установлен законодательством. Причина в том, что соглашение об избежание двойного налогообложения подписано не всеми странами.

Закон на наследство в странах ЕС

С 17 августа 2015 года в ЕС действует закон о правах наследования имущества, согласно которому, по умолчанию передачей прав наследования занимается страна, где покойным находился в момент смерти. Также в новой трактовке законодательного акта установлено право выбора за собственником имущества, который может осуществлять процедуру перехода права на наследство по закону своей страны, независимо от принадлежности её к ЕС.

Данные поправки действуют во всех странах ЕС, за исключением Дании, Ирландии и Великобритании, где передача прав происходит по местным правилам. Также новые правила не касаются налога на наследуемое имущество, который рассчитывается по ставке страны, где находится наследство.

Страны с нулевой ставкой налога на наследство в 2019 году

Налог на наследство или налог на смерть в некоторых странах выше стоимости имущества или почти приравнен к ней, что ставит наследников в невыгодное положение. Например, в Бельгии, налог на наследство от супруга или ребенка может составлять 30%, а от брата и сестры до 65%. В случае принятия наследства чужим человеком, не имеющим родственной связи с покойным, процентная ставка возрастает до 80%. В то же время, не стоит забывать об обратной стороне бельгийского государства, где купить готовую компанию и вести свой бизнес можно по сниженной корпоративной налоговой ставке.

Возникает логичный вопрос, куда уехать жить, чтобы воспользоваться законодательством страны, где налог на наследство отсутствует? Это поможет передать свое имущество после смерти с минимальными потерями в финансовом плане.

Страны, где налог на наследство не предусмотрен:

Португалия имеет несколько выгодных предложений для заинтересованных в недвижимости иностранных подданных и бизнесменов:

1. нет налога на наследство;
2. граждане, не входящие в ЕС, на 10 лет освобождаются от подоходного налога по большому количеству источников; .
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Одной из самых привлекательных стран для наследников в плане налогового режима остается Болгария, где ставка зависит от степени родства и составляет 0% для родственников первой линии, от 0,3% до 0,8% для наследников боковой линии и не более 6,6% для остальных претендентов на наследство.

Каждая юрисдикция имеет свои положительные и отрицательные стороны для оффшорных компаний, в сфере услуг получения ВНЖ или наследования. Чтобы правильно сделать выбор в пользу банковского счета для готового бизнеса, а также узнать о последних изменениях в законодательстве интересующего вас государства для регистрации компании, можно обратиться к специалистам нашего портала по адресу электронной почты info@offshore-pro.info.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

США и Германия — выбор россиян для переезда на ПМЖИнтерес россиян к ВНЖ и недвижимости Турции и Португалии на подъёмеРоссияне хотят переехать жить…

Преимущества вида на жительство и гражданства Боснии и ГерцеговиныКак получить вид на жительство в Боснии и ГерцеговинеВНЖ Боснии и Герцеговины за недорогую недвижимостьЦены…

Болгария – самобытное государство Юго-Восточной Европы, экономика которого активно развивается. Это страна вечного туризма и пляжного отдыха, а также великолепного горного климата и привычных для…

Представлены итоги исследований по рейтингу стран, куда хотят переехать российские граждане. По результатам 3 квартала 2021 года, наибольшее число запросов клиентов касается зарубежной недвижимости в…

Иностранные инвесторы установили рекорд, покупая недвижимость в Португалии под ВНЖНовые правила покупки недвижимости в Португалии под ВНЖУспейте купить лучшую недвижимость в Португалии, пока…

Подать заявление на ВНЖ в рамках одной из услуг по программам ускоренной иммиграции, помогут эксперты международного портала International Wealth. Контакты для связи: [rdp_services ids="1144152"], [rdp_services…

Любовь россиян, украинцев и белорусов к зарубежному недвижимому имуществу успела стать притчей во языцех. Рост популярности путешествий на фоне дешевеющих авиабилетов, перспективы повышения стоимости жилья…

Читайте также: