Налог на курсовую разницу тинькофф
Обновлено: 19.05.2024
Если вы — российский налоговый резидент, но планируете или уже инвестируете в валютные инструменты (кроме валютных вкладов), то рано или поздно вы столкнетесь с такой неприятной вещью, как налог на курсовую разницу
В соответствии с российским законодательством доход в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода (на дату фактического осуществления расходов). И если вы инвестировали в тот или иной инструмент $1000 при курсе 59 рублей, а потом продали его при курсе 70 рублей, то придется заплатить налог 13% с разницы. Иногда, особенно для консервативных стратегий, при существенном росте курса налог на разницу может существенно сократить доходность вложений. Но не нужно печалиться: есть множество способов законным образом сократить или свести на нет этот налог, и сегодня речь пойдет про основные варианты.
Индивидуальный инвестиционный счет типа Б. Если вы в рамках такого счета приобретете любые доступные на российском рынке валютные активы (например, еврооблигации или акции иностранных эмитентов на Санкт-Петербургской бирже) и держите их на счете 3 года, то на выходе весь финансовый результат, включая возможную курсовую разницу, будет освобожден от налогообложения. Правда, в рамках ИИС можно вносить только рубли, но никто не мешает вам купить доллары уже внутри счета. Также есть ограничение размера инвестиций, подпадающих под налоговые льготы, — 400 000 рублей в год, но с 2018 года в первый год можно будет внести уже 1 млн рублей. И еще ограничение — вам доступны только инструменты российского рынка, но и здесь есть варианты для валютных инвестиций.
Перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего года. Если у вас были убытки от работы на фондовом рынке начиная с 2010 года, но не более, чем за 10 предыдущих лет, то вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль, включая курсовую разницу, на эту сумму, но только в соответствии с правилами сальдирования (то есть что с чем можно сложить). Так, если вы получили убыток от работы с акциями, скажем, в 300 000 рублей, а за текущий год зафиксировали прибыль в 500 000 рублей, включая прибыль из-за роста курса, то налог 13% можно будет заплатить лишь с 200 000 рублей.
Инвестиционный вычет при владении бумагами, которые обращаются на организованном рынке, от 3 лет. Если вы, к примеру, купили акции американской компании, вложив $100 000, а потом продали их через 3 года владения за $150 000, то вы имеете право сократить налогооблагаемую прибыль на 9 млн рублей, а при владении свыше 3 лет — на 3 млн рублей за каждый дополнительный год. К примеру, бумаги были куплены при курсе 50 руб./долл., а проданы при курсе 70 руб./долл., тогда налогооблагаемая база равна 5,5 млн рублей (150 000* 70 – 100 000* 50 = 5 500 000). Однако бумагами владели 3 года, так что инвестор имеет право на вычет 9 млн рублей; налогооблагаемая база этой суммы, так что за этот год налог на доходы вообще платить не нужно. Но это действует только для бумаг, купленных 1 января 2014-го и позже. Помним о том, что вычет применяется к:
- ценным бумагам, допущенным к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
- инвестиционным паям открытых паевых инвестиционных фондов, которыми управляют российские компании.
Инвестиции через программы инвестиционного и накопительного страхования жизни. Вы можете оформить полис инвестиционного или накопительного страхования жизни в валюте (взносы при этом вы все равно будете делать в рублях по курсу ЦБ на день взноса). И по дожитию до конца программы прибыль по ней будет облагаться налогом 13% не со всего размера, а лишь с превышения ставки рефинансирования, действующей на период полиса. Например, вы инвестировали в программу инвестиционного страхования жизни рублевый эквивалент $50 000, курс был 50 руб./долл., то есть вы внесли 2,5 млн рублей. А на выходе через 5 лет получили, например, 4 млн рублей с учетом курса и заработанной прибыли. Допустим, ставка рефинансирования (ключевая ставка) была на протяжении всего периода 10%. При доходности на этом уровне вы бы на выходе получили чуть более 4 млн рублей. Ваша фактическая выплата — как раз ровно 4 млн. Значит, с нее, несмотря на прирост курса, налог взят не будет. Но помните, что это правило применяется только к программам страхования жизни, которые по российскому законодательству считаются страховыми, то есть открыты в компаниях, имеющих лицензию на страховую деятельность в РФ. Также помните, что подобное налогообложение не касается пенсионных программ в страховых компаниях. О них — чуть ниже.
Инвестиции через пенсионные (рентные) программы страхования жизни. Этот вид страхования жизни вынесен в отдельный вид из-за отличающегося налогообложения по сравнению с инвестиционным и накопительным страхованием. Так, выплаты по таким программам вообще не облагаются налогом, даже если курс валюты, в которой эта программа оформлена, невероятно вырос к рублю, но только если такая программа заключена инвестором в пользу самого себя и выплаты происходят не ранее наступления пенсионных оснований по законодательству РФ. Если же такую программу инвестор сделает в пользу третьего лица, либо такая программа сделана юрлицом/иным физлицом в пользу инвестора, то со всей суммы выплат будет взиматься налог 13%. Такой тип программ подходит инвесторам, которые копят на пассивный доход к пенсии, причем привязанный к иностранной валюте.
Для крупных капиталов также можно рассмотреть варианты инвестиций через зарубежные контролируемые иностранные компании (КИК), которые имеют более льготное законодательство определения налогооблагаемой прибыли по сравнению с РФ. Ведь по российскому законодательству, если в стране КИК есть соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ и финансовая отчетность компании подлежит обязательному аудиту по местному закону, то прибыль до налогообложения определяется по законам страны КИК, а не РФ.
Как видите, вполне можно повысить доходность ваших инвестиций в иностранной валюте, оставаясь в рамках правового поля. Ну а если все эти варианты к вам не применимы, тогда вам нужно будет просто контролировать ваш портфель, особенно его валютную составляющую, чтобы отслеживать доходность и влияние курсовой разницы на финансовый результат. И вовремя корректировать стратегию.
Сегодня многие фрилансеры работают с зарубежными заказчиками. При этом расчеты часто идут в иностранной валюте. Разберем, когда у фрилансера появляется обязанность уплатить налог с курсовых разниц.
Фрилансер — индивидуальный предприниматель
Порядок учета курсовых разниц для расчета налога зависит от режима ИП.
УСН
ИП на упрощенке учитывают доходы кассовым методом. Поэтому для них датой получения дохода считается дата поступления оплаты на транзитный счет.
То, что доход пришел в иностранной валюте — неважно. Сумму нужно пересчитать по курсу ЦБ РФ в день поступления денег и учесть в доходах. Вроде бы все просто. Где же тогда курсовая разница?
А курсовая разница возникнет, если ИП продаст эту валюту по курсу выше или ниже, чем курс ЦБ РФ на день продажи.
Отрицательную курсовую разницу списать на расходы нельзя. Перечень расходов на упрощенке закрыт, и такой статьи в нем нет.
Зато положительная курсовая разница включается в доходы.
Пример : 24 февраля 2021 ИП получил вознаграждение от заказчика — 3 000 $. 26 февраля он перевел всю сумму в рубли по курсу 74,50 руб. за 1 $. Курс ЦБ на этот день — 73,47 руб. за 1 $.
Посчитаем курсовую разницу: 3 000 * (74,50 — 73,47) = 3 090 руб.
Эту сумму нужно будет включить в доходы при расчете налога.
Патент
Если сам ИП находится на территории России, то он может применять патентный режим при работе с иностранными заказчиками. Ведь территориально он работает именно там, где получил патент.
При применении патентной системы доход также учитывают по дате поступления оплаты на транзитный счет по курсу ЦБ РФ.
А вот с положительной курсовой разницей при продаже валюты есть проблема. Эта сумма — внереализационный доход , который в целях применения патента не учитывается (письмо Минфина от 25 мая 2016 № 03-11-12/30538).
Но это не значит, что с нее не нужно платить налог. Нужно. Но только уже по основной системе налогообложения. У ИП на патенте это может быть упрощенка или общий режим.
То есть ИП придется рассчитать и уплатить налог с курсовой разницы по основному режиму, плюс сдать декларацию.
Фрилансер — самозанятый
Самозанятый фрилансер может быть ИП или применять этот режим, не имея статуса предпринимателя.
Если самозанятый фрилансер работает на территории России, то он может получать оплату в валюте от иностранных заказчиков . Датой получения дохода будет дата зачисления оплаты на счет. Платеж в валюте нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ. Эту сумму и указывают в чеке для заказчика.
Однако самозанятые ИП могут столкнуться с неприятным моментом. Дело в позиции Минфина. Чиновники считают, что курсовые разницы при продаже валюты под НПД не попадают (письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-11-11/109191). При этом у ИП возникает деятельность, связанная с производственными финансовыми инструментами.
Скажем сразу, что позиция Минфина весьма спорна. Но, если следовать этому разъяснению, то предпринимателю придется заплатить НДФЛ с курсовых разниц (гл. 23 НК РФ). И это еще не все. Лица, которые ведут предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ, быть самозанятыми уже не могут (подп. 7 п. 1 ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
То есть для ИП получение дохода от курсовой разницы может повлечь слет с режима для самозанятых.
Следуя логике Минфина, самозанятому без статуса ИП, также придется заплатить НДФЛ с дохода от курсовых разниц и сдать декларацию по итогам года.
Фрилансер — обычное физическое лицо
Обычные граждане могут работать с иностранным заказчиком по гражданско-правовому договору. В этом случае они должны самостоятельно рассчитывать НДФЛ, платить его в бюджет и сдавать декларацию.
Курсовые разницы при продаже валюты физические лица учитывают при расчете налога. Положительную разницу включают в состав доходов, отрицательную — в сумму профессионального вычета.
Как получать доход из-за рубежа без лишних проблем
Не обязательно иметь статус самозанятого или ИП. Вы все равно сможете получить свое вознаграждение на карту или электронный кошелек. Делаем переводы в рублях по рыночному курсу. Деньги поступают в течение одного дня, без конвертаций и скрытых комиссий. Вам не нужно будет думать о курсовых разницах.
Фиксированную комиссию в сервисе платит только заказчик, для фрилансеров все абсолютно бесплатно.
Читайте также: