Налог на дарение в сша

Обновлено: 19.05.2024

Возможность инвестировать в биржевые инвестиционные фонды (ETF) на зарубежные индексы парой кликов является одним из величайших достижений 21 века. Расчеты показывают, что для минимизации комиссий и налогов на дивиденды, российскому инвестору выгодно инвестировать в американские и общемировые (Total World) индексы через американские ETF. К счастью, россияне могут это делать без европейских регуляторных ограничений.

Идеальную картину омрачает то, что США имеют самую экстратерриториальную в мире систему налогообложения. Как вы, наверное, знаете, в отличие от других стран, США не ограничивают свои налоговые аппетиты территориальным принципом резидентства. Получая от зарубежных банков и иных институтов информацию о зарубежных активах американцев, США успешно облагают общемировые доходы американских граждан независимо от того, чьими резидентами их считают другие страны.

Однако, США имеет подобные ловушки и для неамериканцев. Я имею в виду систему налогов на дарение и наследование, которые могут взиматься при передаче неамериканцем (не домицилированным в США лицом) активов, местом нахождения которых считается США (US situs property). Сразу оговорюсь, что эти налоги не имеют отношения к налогу на доходы. Их логика и понятийный аппарат, в основном, унаследованы из 18 века. Далее речь пойдет только о федеральных налогах, поскольку в жанре инвестиций в фондовые индексы вероятность столкнуться с налогами на наследование на уровне штата для вас крайне мала.

Без какого-либо логического объяснения кэш на американском банковском счете, либо депозите, если он не связан с ведением бизнеса в США, освобожден от налога на наследование, а кэш на американском брокерском счете, не освобожден. Добавлю, что не облагаются также американские депозитарные расписки (ADR) и ряд облигаций, проценты по которым освобождены национальным законодательством США от налога на доходы у источника (например, Treasuries).

Необлагаемый минимум в 60 тысяч долларов США для неамериканцев давно не повышался. С рядом стран у США подписаны международные соглашения по данному налогу (Estate Tax Treaties), которые значительно повышают необлагаемый лимит, сужают круг облагаемых активов и даже устраняют налог. Однако с Россией такого соглашения нет.

Стоит отметить, что налог на наследование существует не только в США. Максимальная ставка налога на наследование в 2018 году составляет 55% в Японии, 50% в Южной Корее, 45% во Франции, 40% в Великобритании, 30% в Германии (2018). За редкими исключениями (в виде Франции и Великобритании) круг плательщиков налога значительно сужается необлагаемым вычетом 1 млн. евро и выше. В отличие от США, в указанных странах у иностранца (не домицилированного лица) может облагаться только передача активов, связанных с недвижимостью.

В теории налог на наследование меньше демотивирует инвестиции по сравнению с налогом на доходы (мертвого нельзя демотивировать), стимулирует работать детей богатых и снижает неравенство. На практике этот налог сравнительно легко обходится. В Европе основным способом ухода от налога является повышенная склонность состоятельных пенсионеров к перемене мест. Например, Жерар Депардье, порвал связи с Францией и демонстративно получил гражданство ряда других стран с целью ухода от французского налога на наследование, а также налога на доходы и налога на роскошь. Если вы живете в одной из таких посмертно-опасных стран, вам нужен хороший доктор, который может поддержать своих пациентов достаточно времени, чтобы они успели уехать.

С целью возвращения состоятельных беглецов с 2000 года налог на наследование был отменен в 13 странах. В США этот налог также был временно отменен на один год (2010). После многократного повышения, необлагаемый минимум для американцев составляет 11,2 миллиона долларов США (2018), что почти в 200 раз выше необлагаемого минимума для вас. Кроме того, для американцев действует ряд льгот, например, налога не будет, если наследство переходит супругу — американцу.

Я бы не стал ожидать отмены налога на наследование в США, потому, что это будет непопулярная мера. Те немногие американцы, для кого налог на наследование потенциально актуален, уже наняли лучших налоговых консультантов и докторов, чтобы минимизировать потери для наследников. А неамериканцы не являются избирателями и ради них политики вряд ли будут стараться.

Таким образом, в случае очередных проблем с бюджетом у США есть потенциальный инструмент значительного повышения налоговых поступлений, который не вызовет недовольства американских избирателей. Это те самые вложения в акции американских компаний и ETF, которые вы рассчитывали передать наследникам. Что делать тем, кому вечно жить не получается, а американские налоги платить не хочется, напишу в следующий раз.

Ребёнок, рождённый в США и получивший гражданство США по рождению, вместе с гражданством получает не только все права гражданина США, но и обязанности.
И здесь в первую очередь мы вспоминаем о достаточно сложной, порой неуклюжей, часто непонятной и держащей в напряжении весь мир налоговой системе США.

О налогообложении граждан США, проживающих вне США, мы уже писали в этой статье, сейчас же мы рассмотрим налогообложение граждан США в случае вступления ими в наследство.

Налогообложение граждан США в связи со вступлением в наследство

Хотя получение гражданином США наследства является фактически получением дохода и во многих странах получение такого дохода облагается по стандартной ставке подоходного налога, в США в этом плане налоговое законодательство, скорее, на стороне наследника, и в большинстве случаев он не уплатит ничего или уплатит немного.

Inheritance tax или налог на наследство в США.

Inheritance tax - это, собственно, дословно и есть налог на наследство.
Inheritance tax не существует на федеральном уровне, а существует только в некоторых штатах и платится в казну штата. К таким штатам относятся:

Индиана
Айова
Кентукки
Мериленд
Небраска
Нью Джерси
Пенсильвания

Размер налога в каждом штате зависит от степени родства наследника с завещателем и от суммы наследства и составляет от 1 до 20%.

Estate tax или налог на недвижимость в США в случае вступления в наследство

Дословно – это налог на недвижимость, который платят многие владельцы недвижимости в США.

В случае наследования это скорее налог на наследование активов, к которым относится как недвижимость, так и любые другие активы, которые можно оценить в денежном эквиваленте.

Estate tax существует на федеральном уровне, а также дополнительно в некоторых штатах на уровне штата и также зависит от суммы наследства, степени родства наследника с завещателем и резиденции наследника.

На федеральном уровне в большинстве случаев (IRS считает, что в 99,8% случаев) наследство не подлежит налогообложению, так как необлагаемый минимум в данном случае по состоянию на 2020 год составляет 11 миллионов 580 тыс. долларов США (сумма увеличивается каждый год в соответствии с темпами инфляции).

Наследство меньше этой суммы в большинстве случаев не облагается налогами. Сумма, превышающая пороговое значение, подлежит налогообложению по ставке 40%.
В отдельных штатах (не во всех) есть свои пороговые суммы, и они или равняются федеральным, или ниже. К таким штатам относятся:

Коннектикут
Делавэр
Нью Йорк
Вашингтон
ФО Колумбия
Гавайи
Иллинойс
Мэн
Мэриленд
Массачусетс
Миннесота
Орегон
Род Айленд
Вермонт

Ставка налогообложения в каждом штате отличается и обычно составляет от 5% до 16%.

Также многое зависит от того, какая резиденция у завещателя и резидентом какой страны является наследник.

В том же случае, если деньги (активы) покидают США, то ставка налога меняется в худшую для наследника сторону, так как это вредит интересам США.

Рассмотрим несколько основных случаев получения наследства гражданином США:

Гражданин США не является резидентом США (живёт в другой стране) и получает наследство вне США. Применяются общие правила (налогообложение после 11.58 млн. долларов). Логика простая – активы, о которых идёт речь и которые наследуются, как были фактически вне США, так и остаются. США ничего не приобрели (хотя, если сумма большая, то приобрели), но и не потеряли.
Гражданин США живёт в США и получает наследство вне США. Это наиболее вероятный вариант для детей, которые получили гражданство США, допустим, родившись в США у родителей – не резидентов США, приехавших в США на роды. Ребёнок переезжает в США на учёбу и после этого остаётся в США, а родители остаются жить в стране своей резиденции или, возможно, проживают в США с ребёнком, но большинство их активов (бизнес) остаются вне США.
В данном случае применяются общие правила (налогообложение после 11.58 млн. долларов).
Гражданин США проживает в США и получает наследство в США. Применяются общие правила (налогообложение после 11.58 млн. долларов)
Гражданин США не проживает в США и получает наследство в США. Это единственный случай из перечисленных, когда налоговое законодательство НЕ на стороне наследника и его американское гражданство может сыграть с ним злую шутку, особенно если сумма наследства превышает 60 тыс.$ - в таком случае наследник вынужден будет уплатить 40% от суммы, превышающей необлагаемую сумму.

В целом, хотя налоговое законодательство США и является достаточно сложным и запутанным, в части получения наследства оно достаточно лояльно по части уплаты налогов наследником - кроме некоторых исключительных случаев.

Читайте также: