Наилучшие доступные технологии налоговые льготы

Обновлено: 25.05.2024

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Согласно главе 34 Налогового кодекса РФ, IT-компании могут экономить на страховых взносах. Экономия составляет 22,4%: обычные компании платят 30% в разные внебюджетные фонды, тогда как IT-фирмы платят только 7,6%: в ПФР — 6%, в ФСС — 1,5%, в ФФОМС —0,1%. Кроме того, для IT есть льготы по НДС и прибыли. Чтобы получить льготы, организации должны соблюсти несколько важных условий.

Условия получения льгот для IT-компаний

Выручка — преимущественно от IT

Более 90% выручки по итогам предшествующего года должно быть от IT-деятельности. К IT-деятельности относят:

продажу программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
передачу прав на программы, программные средства, информационные продукты и базы данных для ЭВМ;
разработку программного обеспечения;
адаптацию и модификацию программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
услуги по установке, тестированию и обслуживанию/сопровождению программ для ЭВМ.

В эту же категорию с 2021 года попадают российские организации, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной продукции). Доля доходов от этой деятельности тоже должна составлять не меньше 90 % в общей сумме доходов.

Не меньше 7 сотрудников

Среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период должна быть 7 человек или больше. Вновь созданные организации определяют этот показатель по среднесписочной численности. Действующие организации — по средней численности за девять месяцев года.

IT- аккредитация

У компании из первой категории должна быть государственная аккредитация, разрешающая деятельность в области информационных технологий. Получить такую лицензию можно в Министерстве связи и массовых коммуникаций. Для этого подается:

заявление о предоставлении государственной аккредитации;
справка за подписью руководителя организации, подтверждающая деятельность организации в сфере информационных технологий.

Для организаций из второй категории тоже есть требование. Они должны входить в специальный реестр, который ведет Минпромторг.

Дополнительные условия для льготы по НДС

Для НДС также важно, чтобы продаваемые ПО и базы данных входили в единый реестр Минсвязи и не были предназначены для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Виды льгот для IT-компаний

В 2021 году для IT-компаний действуют льготы по НДС, прибыли и страховым взносам.

По НДС

Раньше НДС можно было не платить, если компания продавала ПО и базы данных, в том числе передавала исключительные права или только права пользования по лицензионному договору.

В 2021 году освобождение от НДС продолжает действовать, но теперь ограничили перечень программных продуктов. Так, для освобождения от НДС продукты компании должны соответствовать следующим условиям:

А еще из НК РФ убрали упоминание о лицензионном договоре. Это значит, что льготой смогут воспользоваться не только те, кто заключил лицензионный договор, но и составившие договор об отчуждении исключительных прав, сублицензионный договор или договор присоединения. По другим сделкам освобождения нет, то есть НДС облагаются услуги по сопровождению компьютерных программ и сделки по реализации на основе договора купли-продажи.

По налогу на прибыль

С 2021 года установили льготные налоговые ставки. Теперь налог на прибыль составит 3 %, а не 20 %, как было раньше. И вся сумма направится в федеральный бюджет, так как для региональной части налога действует ставка 0 %. Эта льгота действует для организаций обеих категорий, которые соответствуют перечисленным выше условиям.

Льгота по НИОКР тоже останется. Расходы из этой категории можно учесть с коэффициентом 1,5. К примеру, если вы потратили на НИОКР 50 000 рублей, то в расходах сможете учесть 75 000 рублей. Но помните, что такие расходы должны входить в перечень из постановления Правительства № 988.

Есть и плохая новость — отменили льготу, которая позволяла списывать все расходы на компьютерную технику в периоде покупки и не растягивать амортизацию на весь срок использования.

По страховым взносам

В 2020 году для IT-бизнеса тоже действовали льготы по страховым взносам. Но тогда сумма составляла 14 %, а теперь составит всего 7,6 % — почти в два раза меньше.

Использовать пониженные ставки можно сразу после получения документов от Минкомсвязи. Министерство связи самостоятельно в течение 7 рабочих дней после аккредитации вашей компании известит фонды и налоговую. Дополнительно регистрировать своё право на льготу по взносам в фондах не нужно.

Применение любой льготы вызывает пристальное внимание со стороны контролирующих органов. Будьте готовы к проверкам фондов, которые захотят узнать, чем вы занимаетесь фактически и точно ли это IT-деятельность. Начислять взносы по льготной ставке можно только с того месяца, в котором вы прошли аккредитацию и у вас появился подтверждающий документ.

Пример расчета страховых взносов в IT-компании

в ПФР: 60 000 × 6% × 12 = 3 600 × 12 = 43 200 рублей;
в ФСС: 60 000 × 1,5% × 12 = 900 × 12 = 10 800 рублей;
в ФФОМС: 60 000 × 0,1% × 12 = 60 × 12 = 720 рублей;
ИТОГО, сумма страховых взносов к уплате — 43 200 + 10 800 + 720 = 54 720 рублей.

в ПФР: 60 000 × 22% × 12 = 13 200 × 12 = 158 400 рублей;
в ФСС: 60 000 × 2,9% × 12 = 1 740 × 12 = 20 880 рублей;
в ФФОМС: 60 000 × 5,1% × 12 = 3 060 × 12 = 36 720 рублей;
ИТОГО: сумма страховых взносов к уплате — 158 400 + 20 880 + 36 720 = 216 000 рублей.

Если хотя бы одно из условий, указанных ранее, не будет выполнятся по итогу отчетного периода, льготу можно потерять.

Полезные документы для получения налоговой льготы:

Отправлять взносы удобно в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн, начислять зарплату и пособия, пользоваться поддержкой экспертов. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней.

6 МИН

IT-поддержка: как налоговый манёвр изменит жизнь российских разработчиков

С 1 января 2021 года организации IT-сферы получат новые льготы: разработчикам программного обеспечения снизят налоги и страховые взносы. Рассказываем, какие льготы ждут IT-компании и кто получит поддержку от государства.

Отечественные разработчики открывают компании в США, Великобритании, Канаде и на Мальте: налоговая нагрузка в этих странах в 3 — 4 раза ниже, чем в России. Чтобы удержать IT-бизнес и повысить уровень конкуренции с иностранными разработчиками, правительство решило провести налоговый манёвр и уменьшило налоги и взносы.

Какие налоги и взносы снизят

Налог на прибыль

Налоги снижаются только для компаний, которые работают на общей системе налогообложения. Для них налог на прибыль уменьшится с 20 до 3 %. Раньше 3 % отчислений шли в региональные бюджеты, 17 % — в федеральный. Теперь налог будет перечисляться полностью в федеральный бюджет.

Страховые взносы

Вторая льгота — снижение страховых взносов. Здесь система налогообложения не имеет значения: взносы платят и на ОСНО, и на УСН. Общая ставка уменьшается с 14 до 7,6 %, а в разрезе по отдельным видам взносов изменения следующие:

пенсионное страхование — до 6 %;
социальное страхование по материнству или болезни, включая иностранных граждан — до 1,5 %;
медицинское страхование — до 0,1 %.

Кому предоставят льготы

Льготы по налогам и страховым взносам получат компании, которые одновременно включены в реестр аккредитованных организаций в IT-области и реестр российских программ для ЭВМ.

Реестр аккредитованных IT-компаний

Аккредитованными могут стать IT-компании, которые соответствуют двум критериям:

1

среднее число штатных работников за последний год — не менее 7 человек;

2

90 % дохода — сделки с программным обеспечением, которое разработала компания.

Сделки с программным обеспечением включают:

продажу программ и их лицензионных копий, в том числе в интернете;
передачу исключительных прав на программы (например, права на авторство или перепродажу);
оказание услуг по разработке, модификации, установке и тестированию программ.

Реестр российских программ

В реестр программ попадают компании, которые соответствуют следующим требованиям:

российское юридическое лицо, при этом доля иностранных организаций в уставном капитале — не более 50 %;
дивиденды иностранных учредителей — не более 30 % от общей суммы;
исключительные права на программу включают лицензированные компоненты, элементы open-source (т. е. бесплатные исходные коды других программистов) и собственные разработки;
программы разработаны и поддерживаются в России;
программы не нарушают законы о защите персональных данных и соответствуют сертификатам ФСТЭК и ФСБ.

Чтобы попасть в реестр программ, нужно зарегистрироваться в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) и получить электронную подпись. Затем подать заявление через ЕСИА и приложить копии документов, которые подтверждают доходы и права на программы. Минкомсвязи разместил инструкцию по регистрации в ЕСИА и подаче заявления на своём сайте.

Кто не получит льгот по налогам и взносам

Как компенсируют потери бюджета

Раньше IT-компании не платили НДС при продаже своих программ. Но реализация налогового манёвра потребует ежегодных расходов в 23,1 млрд рублей, поэтому правительство ограничило льготу. Теперь льготу по НДС получат только ИТ-компании из реестра российских программ. Эксперты считают, что такое изменение повысит цены на отечественный софт на 20 %, но принесёт 42,5 млрд рублей в бюджет.

Короче

-

Налоговый манёвр — это снижение ставок по налогу на прибыль и страховым взносам для IT-компаний. Налог на прибыль снизится с 20 до 3 %, страховые взносы — с 14 до 7,6 %.

-

Чтобы получить льготы, организация должна попасть в реестр аккредитованных IT-компаний и реестр российского ПО.

-

Чтобы компенсировать потери бюджета, правительство отменило нулевую ставку НДС для программ, которые не включены в реестр.

Разрабатывают и продают программное обеспечение (ПО) и базы данных (БД).
Оказывают услуги по адаптации и модификации ПО и БД.
Устанавливают, тестируют и сопровождают ПО и БД.

В 2020 году IT-компании используют сниженную ставку по страховым взносам. Вместо общего тарифа в 30% платят взносы по ставке 14%. Вы можете получить льготу IT-компаний по взносам, если подходите под условия.

Компания аккредитована в Минкомсвязи.
Не менее 90% доходов получает от деятельности в IT.
Среднесписочная численность сотрудников — минимум семь человек.

Чтобы получить аккредитацию в Минкомсвязи, направьте в ведомство заявление, приложив к нему справку с кодами ОКВЭД. Бланки заявления и справки доступны на сайте Минкомсвязи, платить госпошлину не требуется.

Если вы выполняете два других условия, по доходам и численности сотрудников, то можете применять льготные ставки по взносам с того месяца, когда организацию включили в реестр. Например, вас аккредитовали 15 сентября 2020 года, значит, пользуетесь льготой с 1 сентября.

Продлевать аккредитацию не требуется: льгота доступна, пока соблюдаете все условия. Но если перестанете соответствовать, то должны пересчитать взносы по стандартным тарифам с начала года.

ПРИМЕР: В 2019 году компания соответствовала условиям по доходу и численности. В январе 2020 года получила аккредитацию Минкомсвязи и с тех пор пользуется льготой по страховым взносам.

Если по итогам 2020 года окажется, что среднесписочная численность сотрудников — менее 7 человек, то придется доплатить взносы за весь год по стандартной ставке в 30%.

Сведения о количестве сотрудников компании раз в год сдают в ИФНС. Долю доходов от деятельности в IT по отчетности не определить. Но нарушение могут выявить налоговики во время выездной проверки.

Так что вы самостоятельно контролируете соблюдение условий по доходам и количеству сотрудников, и своевременно платите взносы, если перестали им соответствовать. Иначе после проверки вам придется доплачивать не только взносы, но и платить пени и штраф, его размер — 20% от неуплаченной суммы.

Повышающий коэффициент для затрат на НИОКР. Если ваша организация занимается научными исследованиями или опытно-конструкторскими разработками (НИОКР), то вы можете снизить налог на прибыль. Чтобы воспользоваться льготой, при расчете налога на прибыль вы увеличиваете расходы на НИОКР, используя коэффициент 1,5. Например, если за год вы потратили на НИОКР 1 млн рублей, то вычитаете из базы по налогу на прибыль 1,5 млн рублей.

ПРИМЕР: Выручка компании за год — 10 млн ₽. Если компания произведет 1 млн ₽ затрат, не относящихся к НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет равна

База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ - 1 млн ₽ = 9 млн ₽

Если же организация произведет за год 1 млн руб затрат на НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет меньше:

База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ - 1 млн ₽ х 1,5 = 10 млн ₽ - 1,5 млн ₽ = 8,5 млн ₽

Льгота действует для расходов, которые входят в утвержденный перечень. Например, к НИОКР относят разработку средств информационной безопасности, методов поиска информации в базах данных, систем управления транспортом.

Если вы использовали льготу, то должны обосновать расходы. Для этого вместе с декларацией по налогу на прибыль сдайте в ИФНС отчет о проведенных НИОКР. Налоговики проверят данные, и, если потребуется, привлекут экспертов, чтобы подтвердить достоверность отчета.

Для пользования льготой аккредитация в Минкомсвязи не нужна, требований по доходам и количеству сотрудников тоже нет.

Мгновенная амортизация. Крупные IT-компании, которые работают в основном на экспорт, могут сразу списать на затраты стоимость приобретенной электронно-вычислительной техники.

Обычно после покупки объекта дороже 100 000 ₽, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают на его стоимость постепенно в течение нескольких лет. Такой способ списания затрат называют амортизацией.

В данном случае амортизацию не используют. Можно сразу существенно уменьшить налог на прибыль в том периоде, когда купили новое оборудование.

Чтобы получить право на льготу, IT-компания должна соблюсти все условия:

Иметь аккредитацию в Минкомсвязи.
Получать не менее 90% дохода от деятельности в IT. В том числе не менее 70% — от иностранных клиентов.
Среднесписочная численность сотрудников — не менее 50 человек.

По закону, юрлица и ИП в сфере IT освобождаются от НДС, если продают исключительные права на ПО и БД, а также права на их использование по лицензионному договору. Но льготы IT-компаниям по НДС касаются только перечисленных выше продуктов, а не деятельности в целом.

Чтобы воспользоваться льготой, аккредитация в Минкомсвязи не нужна. Ограничений по доходам и количеству сотрудников тоже нет.

Государство предоставило льготы компаниям в связи с коронавирусом. Для IT-компаний новые льготы установлены отдельным законом, они действуют с 2021 года.

Важно: Перечисленные ниже льготы недоступны компаниям, если разработанные ими ПО и БД дают возможность размещать или просматривать рекламу, находить продавцов или покупателей, заключать сделки.

Налоговики пока не разъяснили, на какие именно виды ПО и БД не будут распространяться льготы в 2021 году. Если вы сомневаетесь в своем праве на льготные ставки — обратитесь за разъяснением в свою ИФНС.

Максимальный срок для ответа на запрос налогоплательщика — 60 календарных дней. Отправьте запрос не позднее 1 ноября 2020 года, тогда гарантированно получите ответ до начала 2021 года. Форма запроса не регламентирована: опишите свою ситуацию, расскажите об особенностях вашего ПО и БД.

Ставку по страховым взносам снизят до 7,6%. Если в 2020 году для IТ-компаний действует льготная ставка в 14%, то с 2021 года она составит 7,6%.

Вы можете претендовать на новую льготу, если продаете и обслуживаете программы и базы данных собственной разработки. Продаете и обслуживаете ПО и БД других разработчиков — платите с 2021 года взносы по стандартной ставке в 30%.

Для получения льготы в 2021 году вам нужно аккредитоваться в Минкомсвязи и соблюдать другие условия. Не менее семи сотрудников, доходы в сфере ИТ — не менее 90%.

Ставку налога на прибыль снизят с 20% до 3%. Все 3% зачисляются в федеральный бюджет. То есть налог можно перечислять одним платежом, а не двумя, как раньше.

Вы можете получить льготу по налогу на прибыль, если соответствуете условиям. Продаете и обслуживаете ПО и БД собственного производства, есть аккредитация в Минкомсвязи, у вас не менее семи сотрудников, доходы от деятельности в IT — не менее 90%.

Мгновенной амортизации не будет. С 1 января 2021 года прекратит действовать льгота, которая позволяет крупным IT-компаниям единовременно списывать стоимость купленной компьютерной техники.

Меньше компаний смогут применять льготу по НДС. С 2021 года вы можете не начислять НДС, только если продаете ПО и БД, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. То есть в 2021 году количество плательщиков НДС в IT вырастет.

Важно: Сейчас для небольших организаций в IT самый выгодный налоговый режим — упрощенка. Но если ваша IT-компания работает с прибылью и подходит под все требования для использования новых льгот, то с 2021 года вам выгоднее работать на общей системе налогообложения (ОСНО).

Цели: создание условий для применения всеми объектами, оказывающими значительное негативное воздействие на окружающую среду, системы регулирования, основанной на применении наилучших доступных технологий; модернизации этих объектов и строительства новых производственных мощностей, характеризующихся высокими показателям ресурсной (в том числе, энергетической) и экологической эффективности

Финансирование: 4 827 миллиардов рублей, из которых 27,4 миллиарда рублей федеральный бюджет, 4 800 миллиарда рублей внебюджетные источники.

Документы

В рамках диалога экспертов, власти и бизнеса были сформулированы ключевые проблемы, препятствующие эффективному внедрению наилучших доступных технологий в различных отраслях промышленности, а также выдвинута инициатива о ликвидации федерального проекта по НДТ.

Основными сложностями в реализации проекта участники дискуссии выделили следующее:

Среди предложений по решению обозначенных задач были выделены три пункта:

В совещании приняли участие представители Минэнерго России, Минтранса России, Минпромторга России, Росгидромета, Росприроднадзора, Роспотребнадзора, а также экспертного сообщества.

РАВВ прорабатывает с Минпромторгом России возможность расширения налоговых льгот при внедрении наилучших доступных технологий для очистки сточных вод

Российская ассоциация водоснабжения и водоотведения в рамках работы по созданию и разработке мер нетарифной поддержки водоканалов и производителей оборудования прорабатывает возможности налогового стимулирования спроса на высокотехнологическую продукцию в сфере водоотведения.

Налоговое законодательство дает возможность ускоренной амортизации основных средств, относящихся к наилучшим доступным технологиям. Перечень таких ОС утверждается Правительством Российской Федерации. На практике организации водопроводно-канализационного хозяйства в ряде случаев при внедрении НДТ сталкиваются с невозможностью применить данную норму ввиду недостаточной конкретизации Перечня.

РАВВ оказывает содействие Минпромторгу России в работе по выявлению планируемых и действующих на территории России производств оборудования для водоподготовки и очистки сточных вод

По итогам сбора данных продукция по водоснабжению и водоотведению, выпускаемая в России, будет включена в отрасль экологического машиностроения с целью поддержки её дальнейшего производства через программы Минпромторга России и Фонда развития промышленности.

РАВВ продолжает работу по формированию отрасли экологического машиностроения

Помимо этого, на текущий момент РАВВ формирует перечень критически важных технологий и оборудования для водохозяйственного комплекса, производство которого будет отнесено к отрасли экологического машиностроения и сможет получить бюджетную поддержку со стороны Минпромторга России.

РАВВ принимает участие в актуализации отраслевых справочников по наилучшим доступным технологиям

Правительством Российской Федерации утвержден поэтапный график актуализации справочников. Ответственный исполнитель является Минстрой России, Минпромторг России, Росстандарт.

Экспертами Российской ассоциации водоснабжения и водоотведения консолидированы предложения отрасли и направлены в Бюро НДТ для рассмотрения.

РАВВ вошла в состав экспертной группы по экологическому машиностроению при Минпромторге России

Водопроводно-канализационный комплекс, являясь одним из крупнейших водпользователей, нуждается в эффективных природоохранных технологиях, которые будут способствовать снижению воздействия на водные объекты. Участие РАВВ в создании отрасли экологического машиностроения позволит сформировать рынок доступного отечественного оборудования для водоканалов.

РАВВ приняла участие в разработке правила проведения инвентаризации сбросов загрязняющих веществ в окружающую среду

Инвентаризация необходима для определения загрязняющих веществ, в отношении которых рассчитываются нормативы допустимых сбросов. Процедура проводится организацией, осуществляющей водоотведение, на основе результатов анализа состава сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

РАВВ приняла участие в разработке нормативных документов для перехода предприятий водопроводно-канализационного хозяйства на технологическое нормирование на основе НДТ

Документом определен порядок отнесения централизованных систем водоотведения к централизованным системам водоотведения поселений или городских округов. Соответствующая процедура необходима для перехода на нормирование сбросов сточных вод на основе наилучших доступных технологий, а также снижения платы за негативное воздействие на окружающую среду.

При поддержке РАВВ разработан справочник наилучших доступных технологий

Настоящий справочник НДТ является документом по стандартизации, разработанным в результате анализа технологических, технических и управленческих решений, применяемых при очистке сточных вод централизованных систем водоотведения поселений и городских округов.

Прямая речь

Виктория Абрамченко, Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации

Михаил Мишустин, Председатель Правительства Российской Федерации

Марат Хуснуллин, Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации

Михаил Мишустин, Председатель Правительства Российской Федерации

Владимир Путин, Президент Российской Федерации

Виктория Абрамченко, Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации

Проекты отраслевых НПА

Проект постановления Правительства РФ о контроле за исполнением инвестпрограмм и сохранении экономии от их реализации
Подробнее >>

Законопроект о штрафах за отсутствие автоматического контроля сбросов загрязняющих веществ
Подробнее >>

Читайте также: