Начисленные доходы в отчетности по ндфл

Обновлено: 01.05.2024

Одним из налогов, по которому физлица являются налогоплательщиками, является НДФЛ. Информация по нему регламентирована гл. 23 НК РФ, в которой закреплены основные положения по налогу, в том числе объекты налогообложения, налоговая база, ставки, налоговые вычеты и др.

Общее по НДФЛ

По общему правилу НДФЛ уплачивается не за счет работодателя, как, например, страховые взносы с зарплаты работников, а за счет сотрудника, методом вычитания налога из его дохода. Стандартная ставка для резидентов РФ при официальном трудоустройстве составляет 13%, а для нерезидентов РФ - 30% (исключение - высококвалифицированные специалисты, для которых ставка НДФЛ равна 13%).

Важно! В планах Правительства РФ снизить в 2020г. ставку по НДФЛ для нерезидентов до 13%.

Налог изначально удерживается из доходов работника, а затем перечисляется в бюджет государства. При этом перечисление НДФЛ возможно только после того, как доход будет выплачен работнику - выдан наличными деньгами через кассу или перечислен на банковский счет.

Нарушением законодательства по НДФЛ являются такие важные моменты:

работодатель возлагает на себя бремя по НДФЛ, то есть перечисляет собственные деньги, а не удержанные из дохода физлица (в случае, если перечисляет налог раньше выплаты дохода);
работодатель перекладывает обязанность расчета и перечисления налога на самого сотрудника. Компания является налоговым агентом по НДФЛ, а потому непосредственно она должна рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет государства. Сотрудник получает зарплату или иной доход за вычетом суммы рассчитанного и удержанного налога.

Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, какой именно вид дохода получает сотрудник. В некоторых случаях налог необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дохода, например, оплаты труда по трудовому или ГПХ договору. В других случаях НДФЛ нужно перечислить до конца месяца, в котором была произведена выплата дохода, например, по отпускным или больничному листу.

Обновите 1С:ЗУП до последней версии!

Настроим 1С:ЗУП под изменения законодательства;
Настроим электронный кадровый документооборот с сотрудниками;
Настроим интеграцию 1С:ЗУП с Корпоративным порталом или создадим его;
Подключим 1С:Кабинет сотрудника и обучим работе в нем.

Суммы, не подлежащие обложению НДФЛ

Согласно ст. 217 НК РФ некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются НДФЛ. Их перечень весьма обширен, но наиболее распространенными являются, например, такие:

государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), например, по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет;
суммы в возмещение вреда в связи с увечьем или повреждением здоровья;
денежное возмещение коммунальных услуг или топлива;
стоимость натурального довольствия;
расходы на повышение профессионального уровня сотрудника;
затраты на выполнение работником трудовых обязанностей, например, командировочные расходы;
суточные ежедневно в пределах 700 руб. для командировок по России и в пределах 2 500 руб. для командировок за границу;
выходное пособие, среднемесячный заработок в пределах 3-х средних месячных заработков или 6-ти средних месячных заработков (если организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях);
материальная помощь работодателя в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при рождении или усыновлении малыша;
подарки или материальная помощь, полученная от работодателя, - в пределах не более 4 000 руб.;
пособие в связи со смертью близкого родственника и др.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты представляют собой суммы, на основании которых уменьшается налогооблагаемая база. Налоговые вычеты могут быть стандартными, социальными или имущественными. Некоторые из них можно получить как через работодателя, так и через налоговую инспекцию, другие же - только через ИФНС.

Наиболее распространенными являются стандартные вычеты на детей. Как правило, право на их получение связано с минимальным пакетом документов, предоставляемым налогоплательщиком. Вычет зависит от того, сколько детей у физического лица и кем он им приходится (родителем, усыновителем, опекуном и т.д.).

Социальные вычеты в основном получаются при расходах на обучение или лечение, как свое, так и ближайших родственников. Имущественные вычеты связаны с приобретением недвижимости - как за наличный расчет, так и путем заключения кредитного договора.

Предоставление практически всех налоговых вычетов основано на том, что существует конкретный лимит, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право их использовать. К примеру, по стандартным вычетам на детей лимит составляет 350 000 руб. совокупного дохода за период, начиная с календарного года. По имущественному вычету при покупке недвижимости вычет составляет 2 млн. руб.

Формула расчета НДФЛ

Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она рассчитывается по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года. Данная база уменьшается на налоговые вычеты, предоставляемые работодателем.

НДФЛ в 1С

При расчете НДФЛ в программе 1С:ЗУП необходимо выполнить такие настройки:

проверить, чтобы стандартные вычеты применялись нарастающим итогом в течение налогового периода;
проанализировать, верно ли указаны коды доходов, поскольку они будут отражаться в отчетности по НДФЛ;
настроить налогообложение НДФЛ по каждому виду начислений и удержаний.

НДФЛ нужно рассчитывать по каждой сумме фактически начисленного дохода за каждый месяц отдельно. Налог начисляется различными документами в зависимости от вида дохода - отпуском, больничным листом, начислением зарплаты и др.

При закрытии месяца по зарплате в документе "Начисление зарплаты и взносов" будут отражаться все суммы доходов, предоставленных вычетов, а также рассчитанных и удержанных налогов. Эти сведения отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то есть попадают в соответствующие регистры налогового учета.

На основании этой информации формируется отчетность в ИФНС, например, справки по форме 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ. В дальнейшем можно воспользоваться возможностями передачи данных сразу из программы через сервис 1С:Отчетность, который входит в ИТС ПРОФ.

Пример расчета НДФЛ

Рассмотрим конкретный пример расчета НДФЛ за декабрь по одному сотруднику.

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. Отчёт 2-НДФЛ отменяют с 2021 года, но за 2020 год его нужно сдать в прежней форме. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Сроки сдачи отчётности 2-НДФЛ

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.

Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому. Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если вы недоплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу. Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев.

Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Когда подают аннулирующие справки

Чаще всего, когда отправили отчёт не в ту налоговую. Если 2-НДФЛ нужно просто скорректировать, сразу подайте корректировку — аннулирующую справку перед этим не подавайте.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Сотрудники получают 2-НДФЛ на руки, например, если увольняются. Для этого случая с 2019 года действует своя версия формы. Пользуйтесь ей.

Статья актуальна на 05.02.2021

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ позволяют не только установить корректность ее заполнения, но и осуществить увязку с данными иной отчетности. Рассмотрим, на что надо обратить внимание при их применении.

Особенности формирования отчета 6-НДФЛ

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке. Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные. Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 4 группы, пронумерованы, снабжены комментариями о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению. К числу этих действий относятся:

запрос пояснений по выявленному противоречию;
составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

О контрольных соотношениях по другим налоговым отчетам узнайте из материалов нашего сайта:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке

Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС:

1.1 — проверка даты представления отчета на соответствие установленному сроку. Выявленная задержка сразу вызывает составление акта о нарушении.

1.2 — сумма начисленного дохода (стр. 020) не может быть меньше суммы вычетов (стр. 030). Это свидетельствует о необоснованном завышении вычетов.
1.3 — сумма рассчитанного по соответствующей ставке (стр. 010) налога (стр. 040) арифметически должна соответствовать базе его расчета (разнице строк 020 и 030). Допустимыми являются отклонения от нее, не превышающие 1 руб. на каждого человека при каждой выплате облагаемого дохода.
1.4 — величина начисленного налога (стр. 040) не может быть меньше суммы фиксированного аванса по нему (стр. 050). Если это имеет место, то существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса.

Кроме того, будут сверены имеющиеся в ИФНС данные по уплате налога, и здесь внимание привлекут следующие КС, образующие 2 группу:

2.1 —объем поступивших в бюджет платежей по налогу не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ (стр. 070) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 090). Если это присутствует, то говорит о неполном перечислении платежей в бюджет.
2.2 — соответствие дат фактических платежей датам, указанным как срок для перечисления налога (стр. 120). Платежи, осуществленные позднее, будут свидетельствовать о нарушении срока оплаты.

Проверить отчет построчно можно с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Всегда ли просрочка уплаты НДФЛ грозит штрафом, узнайте из этой публикации.

Рассмотрим контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и прибыльной декларации.

Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

3 группа КС применяется только для проверки годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность:

2-НДФЛ, сдаваемую только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющую признак 1 (т. е. по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога).

По налогу на прибыль, включающую данные о выплате доходов всем физлицам (приложение 2 к декларации по прибыли) также только в отчете за год (п. 1.8 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Это приложение заполняется при наличии в году физлиц, которым выплачиваются доходы, возникшие по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок или в виде выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Эту группу КС составляют такие соотношения:

3.1 — общая величина начисленного дохода (стр. 020) по каждой из примененных ставок (стр. 010) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ и с такими же данными, показанными для той же ставки в стр. 020 приложения 2 к декларации по прибыли;
3.2 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 025) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010, и величиной дохода, отраженной по такому же коду в приложениях 2 к декларации по прибыли;
3.3 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 010) налог (стр. 040) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ и величине налога, указанной для той же ставки в стр. 030 приложения 2 к декларации по прибыли;
3.4 — информация о величине неудержанного налога (стр. 080) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ и сумме строк 034 приложений 2 к декларации по прибыли;
3.5 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 060) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и количеством приложений 2, оформленных к декларации по прибыли.

Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год на 1 рубль несчитается критичной.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

Сопоставление отчета с иными данными

В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 050) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Если стр. 050 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.

Итоги

Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Все налоговые агенты обязаны предоставлять в ФНС две ключевые формы отчетности по подоходному налогу:

Отдельные показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться по нормативам ФНС. Федеральная инспекция утвердила внутриформенные сверки и междокументарные контроли, то есть проводимые между разными формами отчетности. Разберем подробнее новые правила сверок.

Важное о сроках и правилах заполнения

В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.

С 2020 года изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу. Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения за 2020-й сдавайте до 01.03.2021. За 2021-й отчитывайтесь до 01.03.2022, но уже по форме расчета 6-НДФЛ, в котором справка 2-НДФЛ подается как Приложение №1 к расчету.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день ( статья 6.1 НК РФ ).

С 2021 года изменилась форма расчета по подоходному налогу. Теперь налогоплательщики отправляют сведения о доходах в составе отчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). Отчитываться по-новому придется только за 2021 год. Отчетность по итогам 2020-го подается по старым формам — из приказов ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 и № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018 . Расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года отправляйте уже на новом бланке.

Общие правила сверок

Федеральная служба разработала для своих территориальных отделений регламент, какие показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать в отчетных формах. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользоваться рекомендациями вправе не только контролеры.

Все налогоплательщики вправе проверить отчетные формы на соответствие контрольным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок. Вся информация была представлена в виде отдельного письма ФНС России №БС-4-11/3852@ от 10.03.2016 , которое применяется к отчетности за 2020 год, а с 2021-го утрачивает силу.

Показатели для проверки за 2020 год

Собрали в таблице правила, как сверить показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:

Что проверять (тип соотношения)

Что нарушили (ссылка на НПА)

Что за ошибка (формулировка)

Что делать (действия контролера)

Статьи 126.1 , 226 , 226.1 , 230 , 23 , 24 НК РФ

Занижен либо завышен доход.

Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по показателям отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ)

Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны

Начисленный доход в виде дивидендов занижен или завышен. Определяется при расхождении этих показателей

Исчисленный налог занижен или завышен.

Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога

Действует требование о расхождении в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы налога неудержанного: при выявлении расхождения по этому показателю инспектор делает вывод, что размер налога, не удержанный налоговым агентом, занижен или завышен.

Показатель из справки определяется суммированием по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога

Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок

Статьи 126.1, 230, 23, 24 НК РФ

Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода.

Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1

Некоторые исполнители ошибочно полагают, что сумма налога, удержанная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должны совпадать: это не так. Налоговики не сверяют строку 070 раздела 1 расчета и раздела 5 справки. У многих налоговых агентов показатели не сходятся на величину подоходного налога с зарплаты за декабрь, которую выплатили в январе.

Показатели для проверки за 2021 год

С 2021 года действует новый регламент — Письмо ФНС №БС-4-11/3759@ от 23.03.2021 . В нем приведены контрольные соотношения по новым формам отчета из Приказа №ЕД-7-11/753@.

Порядок сверки вынесен в отдельное приложение к этому письму. Сведения представлены в виде таблицы, которая содержит:

тип контрольного соотношения;
ссылку на нормы фискального законодательства, которое, возможно, нарушено;
развернутую формулировку ошибки, нарушения или расхождения;
рекомендации для проверяющего (какие действия предпринять в отношении налогоплательщика).

Применение контрольных соотношений для проверки отчетных форм не обязательно для налоговых агентов. Но сверка отдельных показателей позволит избежать претензий от контролеров.

Таблица контрольных соотношений по отчету за 2021 год:

Что проверять (тип соотношения)

Что за ошибка (формулировка)

Стр. 110 равна или больше 130

Если доход, начисленный физлицам, меньше суммарного значения вычетов, то вычеты завышены

Инспектор направляет налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или корректировке показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если после полученных пояснений или при отсутствии пояснений от налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, специалист ИФНС составляет акт проверки ( ст. 100 НК РФ )

(стр. 110 — стр. 130) / 100 * стр. 100 = стр. 140 (с учетом соотношения строк 110 и 130)

Если разница стр. 110 и стр. 130 / 100 * стр. 100 больше или меньше 140, то завышен или занижен исчисленный подоходный налог. Допустимая погрешность в обе стороны рассчитывается так: стр. 120 * 1 руб. * количество строк 021 (п. 6 ст. 52 НК РФ )

Показатели 140 больше или равны стр. 150

Статьи 126.1, 227.1, 23, 24 НК РФ

Если 140 меньше 150, то налоговый агент завысил фиксированный авансовый платеж

Если стр. 110 меньше или больше указанных показателей, то в отчете занижен или завышен размер начисленного подоходного налога

Стр. 111 равна суммарному доходу в виде дивидендов (код 1010) в приложениях №1 к расчету, представленных по всем налогоплательщикам. Это соотношение применяется к расчету за год

Если равенство не выполняется, то занижен или завышен доход в виде дивидендов

Если равенство не выполняется, то занижен или завышен налог, не удержанный налоговым агентом

По аналогии проводим контроль и для других ставок НДФЛ

Если равенство не выполняется, то налоговая база не соответствует расчетному значению: она завышена или занижена

Если результат действия больше 1 рубля, исчисленный НДФЛ не соответствует расчетному значению

Если результат действия больше 1 рубля, неудержанный НДФЛ не соответствует расчетному значению

Если общий доход не равен суммарной величине всех доходов, то этот результат не соответствует расчетному значению

Если доход, по которому не удержан НДФЛ, превышает общий доход, этот показатель не соответствует расчетному значению

Количество физлиц с доходом по конкретной ставке равно количеству разделов 2 приложений №1

Если равенство не достигается, то завышено или занижено количество физических лиц

Если общий размер вычетов не равен суммарной величине всех вычетов, то показатель не соответствует расчетному значению

Если суммарный размер фиксированных авансовых платежей не равен сумме всех фиксированных авансовых платежей, то показатель не соответствует расчетному значению

Что делать при расхождении

Проводим проверку самостоятельно. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:

Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Возможно, допущена опечатка.
Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.

Автоматизированный расчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Сервис сам сформирует отчеты по сотрудникам. Экономьте свое время.

Кто, куда и когда сдает отчет

Подавать расчет следует в налоговую по месту учета. Для организаций это инспекция по месту нахождения, для предпринимателей — по месту жительства. По месту учета обособленных подразделений подают 6-НДФЛ на работников этих подразделений и лиц, у которых с подразделениями заключен гражданско-правовой договор.

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, у которых больше 10 получателей дохода, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. В 2021 году сроки следующие:

за 1 квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года;
за 2 квартал 2021 года — не позднее 2 августа 2021 года;
за 3 квартал 2021 года — не позднее 1 ноября 2021 года;
за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года.

При реорганизации или ликвидации расчет сдают досрочно.

Общие требования к заполнению отчета

6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.

Отчет 6-НДФЛ включает:

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину налога, удержанного и возвращенного за последние три месяца отчетного периода. В нем есть следующие строки:

строка 010 — КБК (посмотреть их можно в справочной);
строка 020 — сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Она должна быть равна сумме всех строк 022;
строка 021 — срок перечисления налога — это крайняя дата, в которую нужно было уплатить НДФЛ в бюджет;
строка 022 — сумма налога, которая должна была быть уплачена в срок из строки 021.
строки 030-032 — данные о возврате излишне удержанного налога физлицу, аналогично строкам 020-022 указываются срок возврата, сумма и общая сумма.

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности — например, если в компании есть сотрудники, у которых доход облагается по прогрессивной ставке 15 %, для них будет отдельный лист раздела 1 с соответствующим КБК в строке 010.

Именно этот раздел вызывает больше всего вопросов по правилам отражения заработной платы и других выплат с разными сроками. В статье мы разберем правила заполнения Раздела 1 на конкретных примерах.

Второй раздел — включает обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Для каждой ставки НДФЛ (строка 100) заполняется отдельный Раздел 2 и в строке 105 указывается соответствующий КБК.

Во второй раздел зарплата включается в том периоде, за который она была начислена.

В поле 110 отражается общая сумма дохода, начисленного физлицам, а затем она распределяется на дивиденды (строка 111), выплаты по трудовому договору (строка 112) и выплаты по договорам ГПХ (строка 113). В поле 120 указывается количество получателей дохода. В полях 140 и 160 покажите сумму исчисленного и удержанного налога.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие во втором разделе, а в отчете за 9 месяцев отразится удержанный с нее НДФЛ.

начислено дохода — 3 100 000 рублей;
предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
налог за июнь 2021 г. — 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 110, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 130, исчисленный налог (392 444) – по строке 140. Далее по строке 120 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 160 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924). НДФЛ с зарплаты за июнь в строку 160 не включается, так как ее выплатят только в июле и тогда же удержат налог.

В Раздел 1 НДФЛ с зарплаты за июнь тоже не включается, так как он будет удержан уже в июле.

День окончательного расчета с сотрудниками — 5 число — приходится на январские праздники. Согласно ТК РФ в этом случае зарплату должны выплатить в последний рабочий день декабря — 30 числа. Тогда зарплата отражается в стандартном порядке в первом и втором разделах расчета за 2021 год. При этом в поле 021 Раздела 1 указывается следующий рабочий день за выплатой дохода, а в поле 022 — удержанный НДФЛ. В разделе 2 сумма зарплаты будет отражена в строках 110 и 112, а НДФЛ с нее в строках 140 и 160.

Окончательный расчет до конца месяца

Если организация рассчитывается с сотрудниками до окончания месяца, то 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке. Предположим, зарплата за июнь 2021 года выплачена 30 июня. В расчете 6-НДФЛ за полугодие в поле 021 Раздела 1 будет указан следующий рабочий день после выплаты дохода — 01.07.2021. В поле 022 будет указан удержанный НДФЛ. Сумма зарплаты включается в поля 110 и 112 Раздела 2, а НДФЛ с нее — в поля 140 и 160.

Месяц	Дата выплаты	Дата удержания налога	Сумма начислений	Сумма удержанного налога
Апрель	30.04.2021	05.05.2021	115 000	14 950
Май	31.05.2021	01.06.2021	120 000	15 600
Июнь	30.06.2021	01.07.2021	134 000	17 420

Выплаты при увольнении

При увольнении сотруднику выплачивается его заработок за отработанный месяц и компенсация за неиспользованный отпуск. В этой ситуации налог с дохода за месяц и с компенсации удерживается в день выплаты, а перечисляется на следующий рабочий день. Если зарплату и компенсацию выплатят одновременно, то в 6-НДФЛ они суммируются и отражаются вместе, если в разные дни, то каждая выплата отражается отдельно.

Одновременная выплата зарплаты и больничного

Для некоторых платежей — ежегодного отпуска, больничного и т.п. – предусмотрены специальные правила удержания и перечисления подоходного налога. Так, для больничных и отпускных выплат день перечисления налога — последний день месяца, за который они выплачены.

Доход начислен, но не выплачен

Если организация начислила сотрудникам зарплату, но не выплатила ее на момент подачи расчета, в 6-НДФЛ ее включать не нужно. После выплаты дохода сотрудникам, следует подать уточненный 6-НДФЛ за период, в котором зарплата была начислена.

Если на момент подачи расчета зарплата уже выплачена, то она отражается в 6-НДФЛ в стандартном порядке. За период начисления зарплаты в 6-НДФЛ заполняются поля 110, 112 и 140 раздела 2, а в 6-НДФЛ за период выплаты дохода и удержания НДФЛ будут заполнены раздел 1 и поле 160 раздела 2.

Выплата премий

В отношении премий есть некоторые особенности отражения в отчете. Так, если премия является частью оплаты труда и выплачивается ежемесячно, то ее суммы отражаются вместе с зарплатой. А если премия разовая, например, к празднику, и она не привязана к дате выплаты зарплаты, то она будет отражена отдельно, ведь срок перечисления налога отличается

Выплата дохода по ГПД

Выплаты по гражданско правовому договору отличаются от выплат по трудовому договору, когда НДФЛ с дохода удерживается на следующий рабочий день, а с аванса вообще не удерживается и отдельно в 6-НДФЛ не отражается. Признание дохода по ГПД происходит в день выплаты физлицу, включая авансы, налог удерживается в день фактической выплаты, а перечисляется не позднее следующего дня.

Расчет 6-НДФЛ будет иметь следующий вид.

Частичное налогообложение доходов

Некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются налогом. Однако в 6-НДФЛ они указываются в полной сумме. Например, подарки стоимостью до четырех тысяч рублей не подлежат налогообложению. Если сумма подарка больше установленной законом величины, то налог исчисляется только с суммы превышения. Тогда во втором разделе расчета отразится вся сумма подарка — строка 110, в строке 130 указывается необлагаемая часть дохода. В первом разделе указывается полная сумма исчисленного налога.

Если доход полностью не облагается подоходным налогом, например, государственное пособие или подарки стоимостью до 4000 рублей, в отчете его указывать не нужно.

В первом разделе по строке 020 указывается сумма налога с зарплаты и подарка — 32 000 рублей × 13 %. По строкам 021 и 022 срок перечисления и сумма НДФЛ.

Во втором разделе в строке 110 указывается сумма доходов в виде зарплаты и подарка, а в строке 130 — необлагаемая налогом сумма подарка — 4 000 рублей. Налог с зарплаты составит 3 250 рублей (25000 × 13%), с подарка — 390 рублей ((7000 – 4000) × 13%). Так как налог удержан, то он отразится в строках 140 и 160.

Перед представлением отчета в инспекцию проверьте правильность его заполнения. Ошибки грозят организации не только штрафами и блокировкой счетов, но и доначислениями.

Автор статьи: Ирина Смирнова

Заполняйте отчет 6-НДФЛ в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Отчеты формируются автоматически на основе бухгалтерских проводок в отчетном периоде. Легко ведите бухучет, начисляйте зарплату, платите налоги и взносы, отправляйте отчетность через интернет. Первые 14 дней в сервисе — бесплатно.

Легко ведите учёт и заводите первичку
Отправляйте отчётность через интернет
Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Читайте также: