Можно ли сдать налог на прибыль на бумажном носителе в 2019 году
Обновлено: 17.05.2024
При представлении в налоговый орган декларации по налогу на прибыль следует руководствоваться положениями Налогового кодекса, Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, регламентов работы налоговых органов. При этом нужно учитывать официальные разъяснения финансового и налогового ведомств, а также сложившуюся арбитражную практику.
Что понимается под несвоевременной подачей декларации? Когда может идти речь о представлении декларации по неустановленной форме или формату? Нужно ли подавать нулевую декларацию? На что обратить внимание при подаче в налоговый орган уточненной декларации? Когда в вышеуказанных случаях возникают налоговые риски и как их снизить? Обо всем этом вы узнаете, прочитав данную статью.
Общий порядок представления декларации
Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган на бумажном носителе либо в электронном виде вместе с документами, которые согласно НК РФ должны к ней прилагаться (п. 3 ст. 80 НК РФ). В электронном виде декларацию нужно представлять:
- если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- если у вновь созданной организации (в том числе при реорганизации) численность работников превышает 100 человек;
- если организация признается крупнейшим налогоплательщиком.
В остальных случаях организация имеет право выбора, в каком виде представлять декларацию.
На бумажном носителе декларация может представляться лично, через представителя или направляться по почте с описью вложения, а в электронном виде она направляется по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).
В п. п. 2.2 и 3.2 Регламента принятия и ввода данных указано, что дата представления налоговой декларации определяется так. Когда она представлена:
- лично или через представителя - это дата ее фактического представления;
- по почте - дата отправки почтового отправления с описью вложения. Отправителю почтовое отделение выдает квитанцию (пп. "б" п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи);
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) - дата отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи (п. 5 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по ТКС).
На титульном листе декларации по налогу на прибыль есть поле, в котором работник налогового органа указывает код, отражающий способ представления декларации. Из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль следует, что она может быть подана:
- на бумажном носителе (лично или по почте);
- на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично или по почте);
- на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично или по почте);
- на съемном носителе с ЭЦП (лично или по почте);
- по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП.
Таким образом, декларация может быть направлена в электронном виде не только по ТКС, но и на съемном носителе либо на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе. Статья 80 НК РФ не содержит прямого указания, что в электронном виде декларация представляется только по ТКС, но косвенно позволяет прийти к такому выводу: в п. 4 ст. 80 НК РФ сказано, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан проставить по просьбе налогоплательщика отметку о принятии и дату ее получения при получении декларации на бумажном носителе либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации по ТКС. В пользу этого вывода говорит и п. 2.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, в котором указано, что она представляется в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по ТКС.
Позиция финансистов по данному вопросу изложена в Письме от 10.03.2009 N 03-02-07/1-119. Налогоплательщик поинтересовался, вправе ли организация представлять в налоговый орган декларацию в электронном виде на магнитном носителе (дискете) с одновременной ее подачей на бумажном носителе без использования ТКС? Минфин ответил, что обязанность представления налоговых деклараций в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде исполняется передачей соответствующих данных по ТКС.
В то же время согласно Формату представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00) данные налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде представляются в виде текстовых файлов в кодировке DOS, передающихся на магнитном носителе (дискете) или по каналам связи. Суды, учитывая данное положение, указывают, что действующим законодательством о налогах и сборах не установлен способ, посредством которого декларация в электронном виде может быть направлена в налоговый орган. Поэтому признают правомерным представление декларации в электронном виде как по ТКС, так и на дискете (см., например, Постановления ФАС ПО от 22.07.2008 N А55-15020/07, от 17.07.2008 N А55-17524/2007).
Несвоевременное представление декларации
Многие налогоплательщики представляют декларации в последний день срока их подачи. Нередко этот день является нерабочим. Для такой ситуации п. 2.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль уточняет (на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ), что срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Из п. 8 ст. 6.1 НК РФ следует, что по почте и ТКС декларация может быть отправлена до 24 часов последнего дня установленного срока.
Представив декларацию по налогу на прибыль по истечении установленного срока, организация может быть привлечена к налоговой ответственности, ее операции по счетам в банке приостановлены, а должностное лицо организации привлечено к административной ответственности.
Примечание. За несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрена не только налоговая, но и административная ответственность в виде штрафа, налагаемого на должностных лиц, в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Статья 119 НК РФ предусматривает для налогоплательщика ответственность за непредставление им декларации:
- в течение 180 дней по истечении установленного законодательством срока - в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 100 руб. (п. 1);
- в течение более 180 дней по истечении установленного срока ее представления - в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2).
В случае непредставления организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение десяти дней по истечении установленного срока ее представления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций по счетам такого налогоплательщика в банке (п. 3 ст. 76 НК РФ). Это решение может быть отменено решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления организацией декларации.
Декларация отправлена своевременно, но не получена налоговым органом
Согласно п. 4 разд. 2 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по ТКС датой представления декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
Представление "нулевой" декларации
Когда исчисленная за налоговый период сумма налога равна нулю, у бухгалтера иногда возникает вопрос о том, стоит ли представлять в налоговый орган нулевую декларацию по налогу на прибыль.
Общее правило, прописанное в п. 1 ст. 80 НК РФ, указывает, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. И Налоговый кодекс не содержит исключений для случая, когда декларация "нулевая". Также напомним: п. 1 ст. 289 НК РФ говорит о том, что декларация представляется налогоплательщиком независимо от наличия у него обязанности по уплате налога и авансовых платежей, особенностей исчисления и уплаты налога. Таким образом, организация обязана представлять "нулевую" декларацию по налогу на прибыль, причем своевременно. Аналогичный вывод сделал ФАС МО в Постановлении от 12.12.2008 N КА-А41/11653-08.
Примечание. Организация обязана представлять "нулевую" декларацию по налогу на прибыль.
Представление декларации не по установленной форме (формату)
Напомним, что налогоплательщик представляет в налоговый орган налоговую декларацию по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Согласно пп. 3 п. 133 Административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию налоговая декларация не принимается у налогоплательщика (его представителя) при ее представлении не по установленной форме (формату). Если декларация была представлена налогоплательщиком лично или через представителя, согласно п. 134 должностное лицо налогового органа в устной форме информирует налогоплательщика (его представителя) о том, что налоговая декларация не принята, с указанием причины. А если декларация была представлена по почте либо по ТКС, налогоплательщика (его представителя) информируют о непринятии декларации уведомлением, отправленным по почте в виде заказного письма.
Отметим, что за представление декларации не по установленной форме НК РФ не предусматривает санкций. Инспекция отказывает в принятии декларации, которая представлена по устаревшей форме либо на бумажном носителе (если должна быть представлена в электронном виде), и предлагает налогоплательщику представить ее по установленной форме (установленным способом). Если повторно декларация по налогу на прибыль была представлена по истечении сроков, определенных для ее представления, то налоговые инспекции иногда применяют ст. 119 НК РФ, полагая, что датой отправки декларации считается дата повторного представления.
В данном случае интересны разъяснения Минфина в Письме от 07.11.2008 N 03-02-07/1-456, в котором сказано, что в случае отказа в приеме налоговой декларации на основании ее несоответствия установленной форме (формату) она не признается представленной в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в установленном законодательством порядке. Непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок является налоговым правонарушением, совершение которого влечет привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ.
В Письме внимание обращено на положительную для налогоплательщиков арбитражную практику, согласно которой, если по результатам налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по налогу на прибыль, представленная по отмененной форме, содержала те же сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога, что и налоговая декларация, представленная по установленной форме (формату), вопрос о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ может быть разрешен в его пользу.
Если первоначально организация представила декларацию по налогу на прибыль на бумажном носителе по устаревшей форме, то суды поддерживают налогоплательщика, учитывая следующее:
- декларация по старой форме представлена налогоплательщиком в установленные сроки, ее форма не является произвольной;
- форма декларации, представленной повторно, практически идентична устаревшей форме. Сведения, указанные в новой декларации, полностью соответствуют сведениям, указанным в первоначальной декларации, и не изменились.
Судьи отмечают и то, что ст. 119 НК РФ предусматривает ответственность только за несвоевременное представление налоговой декларации, а декларация по устаревшей форме была представлена своевременно.
Отметим, что Президиум ВАС создал положительную правоприменительную практику по данному вопросу. В Постановлении от 03.02.2009 N 11482/08 он рассмотрел случай, когда организация, на которую возложена обязанность представлять декларацию по налогу на прибыль в электронном виде, подала ее в установленные сроки на бумажном носителе, а позднее, по истечении установленного срока, представила ее в электронном виде. Суд отметил, что ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за определенный состав правонарушения - непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, а нарушение порядка и формы представления налоговой декларации не образует состава правонарушения, указанного в этой статье. Нарушение порядка и формы представления налоговой декларации не может приравниваться к ее непредставлению. Суд также обратил внимание на то, что декларация была представлена на бумажном носителе по утвержденной форме и в установленный срок. Аналогичное мнение высказал ФАС МО в Постановлении от 20.01.2009 N КА-А40/11260-08 для случая представления декларации по налогу на прибыль в установленный срок не в электронном виде, а на бумажном носителе.
Ниже мы приведем некоторые случаи представления декларации не по установленной форме (формату).
Декларация может быть представлена организацией по неустановленной форме (формату) по вине налогового органа. Подобная ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 12.12.2006 N 03-02-07/1-339. Разъяснено, что в случаях возникновения у налогоплательщиков затруднений при передаче в налоговые органы налоговых деклараций в электронном виде по ТКС по причине отсутствия технической возможности налоговых органов обеспечить их прием, отсутствия утвержденных форматов и т.п. рекомендуется налоговым органам принимать представленные налоговые декларации на бумажном носителе. В таких ситуациях отсутствует основание для привлечения налогоплательщиков к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ, а также для принятия решений о приостановлении операций этих налогоплательщиков по их счетам в банках.
Подача в налоговый орган декларации, в которой отсутствует один из листов, подлежащих заполнению, не может служить поводом для применения ст. 119 НК РФ. Такой подход применил ФАС УО в Постановлении от 14.04.2009 N Ф09-2116/09-С3, указав, что отсутствие в представленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль листа 02 "Расчет налога на прибыль" не признается непредставлением декларации.
Рекомендуем налогоплательщикам обращать внимание на форму и формат представления налоговой декларации, чтобы избежать претензий налоговиков, иначе придется обращаться в суд.
Представление уточненной декларации по налогу на прибыль
В случае представления уточненной декларации по налогу на прибыль в титульном листе по строке "Номер корректировки" указывается, например, "1--", "2--" и т.д.
Причины представления уточненной налоговой декларации приведены в п. 1 ст. 80 НК РФ. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
Хотя из п. 1 ст. 80 НК РФ следует, что при представлении уточненной декларации не может быть применена ст. 119 НК РФ, налоговые инспекции иногда привлекают налогоплательщика к ответственности по этой статье. Свою правоту можно доказать в судебном порядке.
Приведем примеры из арбитражной практики, когда суды поддержали налогоплательщиков:
- ст. 119 НК РФ не содержит указания на возможность ее применения к уточненным декларациям, поскольку таковые могут представляться после истечения срока представления основной декларации (Постановление ФАС ПО от 11.12.2008 N А72-1911/2008);
- ст. 119 НК РФ не применяется в случае, когда организация представила в установленные сроки декларацию по налогу на прибыль за отчетные периоды, а затем (ввиду того что вместо разд. 00101 был заполнен разд. 00102) по истечении сроков, установленных для подачи декларации, представила уточненные декларации с указанием тех же сведений и дат, но с заполнением разд. 00101 (Постановление ФАС ВСО от 14.02.2007 N А33-13284/06-Ф02-245/07).
Осенью 2020 года ФНС внесла ряд изменений в обновленную годом ранее форму декларации по налогу на прибыль. Подробнее об этих изменениях, о том, когда они начнут действовать, а также об особенностях сдачи декларации по налогу на прибыль читайте в нашей статье.
Юрлица на общей системе налогообложения платят в госказну пятую часть от своей прибыли в виде налога на прибыль. Значительная часть этого налога уходит по месту регистрации плательщика, то есть в региональный бюджет, остальная часть – в федеральный.
4,1 трлн. руб. – было уплачено налога на прибыль организациями в 2018 г. Для сравнения, в 2010 году эта сумма составляла около 1,7 трлн. руб.
20-25% - составляет в среднем доля налога на прибыль в консолидированном налоговом бюджете.
В сентябре 2020 года были приняты изменения в данную форму декларации по налогу на прибыль. Изменения отражены в Приказе от 11.09.2020 г. № ЕД-7-3/655@. Какие изменения внесены в налоговую декларация по налогу на прибыль в 2020 году и почему это произошло?
Причины внесения изменений в декларацию.
С момента утверждения новой формы декларации в 2019 году в налоговое законодательство были внесены изменения, которые затрагивают содержание декларации по налогу на прибыль. В частности, на внесенные изменения в форму декларации в сентябре 2020 года повлияли:
Что меняется в декларации по налогу на прибыль 2020.
Приказ о внесении изменений в форму декларации по налогу на прибыль вносит довольно много изменений в документ. Они не носят революционного характера, большая часть их из разряда «в строке "номер документа" цифру "3" заменить цифрами "03", однако есть и более заметные дополнения, поправки. С какими изменениями столкнется специалист при заполнении декларации по налогу на прибыль?
В отчетности учтен льготный порядок налогообложения для резидентов Арктики, ИТ-компаний, переработчиков углеводорода в продуктов нефтехимии, компаний, производящих сжиженный природный газ и др.
Приказ о внесении изменений в декларацию по налогу на прибыль вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется с представления налоговой декларации за налоговый период 2020 года, но не раньше 1 января 2021 года. За 3 квартал 2020 года отчитываться нужно было до 28 октября на бланке, утвержденном в 2019 году.
Структура декларации.
Декларация по налогу на прибыль состоит из обязательной части и части, которая заполняется при определенных условиях. К обязательной части относятся: титульный лист за номером 1, подраздел 1.1 первого раздела, второй лист за номером 02, приложения ко второму листу № 1 и № 2.
Разделы, заполняемые при наличии определенных условий: приложения № 1, № 2 к декларации, подразделы 1.2 и 1.3 первого раздела, приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02, листы за номерами 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль.
Плательщики налога на прибыль делятся на тех, кто сдают декларацию ежемесячно и тех, кто сдают ее ежеквартально. Если разделить грубо, то большие компании сдают декларацию ежемесячно, а поменьше – ежеквартально.
Величину компании определяют следующие параметры: поквартально декларацию сдают компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не превысил 15 млн рублей. Ранее такой лимит составлял 10 млн. руб. Все, у кого доход выше указанного показателя, сдают декларацию по итогам каждого месяца.
Декларация сдается до 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом. Годовая декларация сдается до 28 марта года, следующего за отчетным. Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.
Как учесть грядущие изменения в декларации по налогу на прибыль организаций? Использовать умные системы, которые учитывают все изменения. Одним из таких сервисов является СБИС Электронная отчетность. С ним вы всегда будете в курсе всех актуальных форм отчетности и сроков их сдачи.
Все больше документов необходимо сдавать в контролирующие органы в электронном виде через операторов электронного документооборота (ЭДО). В чем преимущество СБИС ЭДО? Решение имеет гибкую тарифную линейку, конкурентно по цене, дается в тестовое пользование, техподдержка оказывается в режиме 24/7. Интегрируется с другими системами, обеспечивает быстрый роуминг и имеет мобильное решение.
О том, как учесть вне изменения форм отчетности с помощью СБИС, вам готовы рассказать наши менеджеры.
А если вам требуется помощь в подаче отчетности – обратитесь к специалистам нашей компании. Они подготовят, проверят и сдадут вашу отчетность без ошибок и точно в срок.
Новые сроки предоставления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС и ПФР в 2020г.
На 3 месяца продлен установленный НК РФ срок предоставления налогоплательщиками и налоговыми агентами
- налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость),
- налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов,
- расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами,
- расчетов по авансовым платежам,
- бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.;
Пример Отчета
Срок представления
Прежний (дата в соответствии с НК РФ без учета выходных)
Предельный новый по Постановлению № 409 с учетом выходных
Декларация налогу на прибыль за 2019 год
28.03.2020г.
(п.4 ст. 289 НК РФ)
Декларация налогу на прибыль за 1 кв. 2020 год
28.04.2020г.
(п.3 ст. 289 НК РФ)
Декларация по налогу на имущество за 2019 год
30.03.2020г. (п.3 ст. 386 НК РФ)
Декларация по УСН организаций за 2019 год
31.03.2020г. (пп.1 п. 1 ст. 346.23)
Декларация по УСН ИП за 2019 год
30.04.2020г. (пп.2 п. 1 ст. 346.23)
Бухгалтерская отчетность за 2019 год
31.03.2020г. (п.5.1. ст.23 НК РФ)
30.06.2020г. - Касается только организаций, которые не обязаны предоставлять обязательный экз. в Гос.инф. ресурс. - см. ниже
Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года
20.04.2020 (п.3 ст. 346.32 НК РФ)
З-НДФЛ за 2019 год
30.04.2020 (п.1 ст. 229 НК РФ)
6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
30.04.2020 (п.2 ст. 230 НК РФ)
п.3 Постановления № 409
Продлить до 15 мая 2020 г. - срок представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.
РСВ за 1 квартал 2020 года
30.04.2020 (п.7 ст. 431 НК РФ)
Декларация по НДС за 1 кв. 2020г.
25.20.2020г. (п.5 ст. 174 НК РФ)
БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ
07.04.2020г. Минфин РФ и ФНС РФ в совместном Письме № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878Д указали, что отсрочка по предоставлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, указанная в п. 3 Постановления Правительства РФ №406, распространяется только на лица, которые не обязаны предоставлять обязательный экз. бухгалтерской (финансовой) отчетности в Государственный информационный ресурс. Т.е.,- очень ограниченный круг лиц.
Для остальных лиц, которые обязаны в соответствии со ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" предоставлять обязательный экз. бухгалтерской (финансовой) отчетности в Государственный информационный ресурс, предельный срок предоставления бухотчтености - 06.05.2020г. И касается он только лиц, на которых распространяются Указы Президента РФ №239 и 206 о выходных днях.
Возникает вопрос - а что с отчетностью в ФСС и ПФР РФ
Официальные разъяснения отсутствуют.
Но есть разъяснения о представлении указанной отчетности с случаях, когда срок сдачи выпадает на нерабочий (праздничный) день. Полагаем, что указанными разъяснениями можно пользоваться, руководствуясь принципом "по аналогии". Период с 30.03.2020г. по 06.05.2020г. является периодом нерабочих дней.
Полагаем, что эти правила могут применяться лицами, для которых период с 30.03.2020г. по 06.05.2020г. является выходными днями. И не могут применять, лица, на которых не распространяются Указы Президента РФ №№239 и 206 о выходных днях днях в этот период.
Предельный срок предоставления без учета выходных дней
Предельный срок предоставления с учетом выходных дней
Правовое обоснование переноса срока
4-ФСС за 1 квартал в форме электронного документа
25 апреля (п.1 ст. 25 125-ФЗ)
П.4 ст. 22 Федеральный закон от 24.07.1998г. № 125-ФЗ
4-ФСС за 1 квартал на бумажном носителе
20 апреля (п.1 ст. 25 125-ФЗ)
П.4 ст. 22 Федеральный закон от 24.07.1998г. № 125-ФЗ
СЗВ-М за март 2020г.
15 апреля (п.2.2 ст.11 27-ФЗ)
Федеральным законом № 27-ФЗ не определен порядок переноса срока представления отчетности, из-за выходных.
Но в Письме ПФ РФ от 07.04.2016 N 09-19/4844 указывалось, что если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.
В 2022 году во многом меняется порядок работы ИП, так как в силу вступят правки НК и новые нормативные акты. Предлагаем ознакомиться со значимыми изменениями, которые ждут ИП в ближайшее время.
Изменение 1: новая сумма страховых за себя
Увеличивается сумма обязательных страховых взносов ИП за самого себя:
Изменение 2: новая форма отчётности
С 2022 года работодатели заполняют новую форму отчётности, которая объединяет прежние формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Изменение 3: новый порядок заполнения ПП
С 2022 года платёжные поручения на перечисления налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет заполняются по-новому.
Раньше при заполнении таких ПП ИП, адвокаты, нотариусы, главы крестьянско-фермерских хозяйств и физлица писали разный код в поле 101. С сентября же 2021 года для всех перечисленных плательщиков в этом поле действует один код — 13.
Важно! При перечислении НДФЛ с зарплат сотрудников ИП, адвокаты, нотариусы и главы КФХ в поле 01 указывают свой стандартный код 02.
Пояснить следует платежи ИП. Новый регламент действует при перечислении платежей за себя (налоги, сборы, взносы) и при перечислении взносов за работников.
Изменение 4: единый налоговый платёж
С 1 января 2022 года вводится единый налоговый платёж для ИП и юрлиц, который позволит все налоговые платежи оплачивать одним платёжным документом без уточнения вида платежа. Налоговая сама будет засчитывать перечисленные деньги в счет того или иного КБК.
Обратите внимание! Единый налоговый платёж не является обязательным для всех. Право платить все обязательные отчисления в бюджет по старой схеме сохраняются. В 2022 году будут действовать две системы расчёта с бюджетом.
Изменение 5: новый режим УСН
С 2022 года предприниматели в 4 экспериментальных районах(Москва, Московская область, Татарстан и Калужская область) смогут перейти на новую упрощёнку, если их годовой доход не превышает 60 млн рублей, в штате работает не более 5 человек, и зарплата выплачивается безналично.
Плательщики на такой системе налогообложения освобождены от обязательных социальных взносов за себя и за своих сотрудников, однако, налог с дохода будет увеличен. Налогоплательщики с дохода будут платить по ставке 8%. Налогоплательщики с дохода, уменьшенного на расходы, — 20%.
Также на этом режиме можно не вести бухгалтерию и не сдавать декларации.
Если эксперимент окажется положительным, то новый режим заработает во всех субъектах РФ с 1 января 2024 года.
Изменение 6: НДФЛ для ИП на ОСНО
ИП на ОСНО также ждут новшества:
возможно освобождение от НДФЛ компенсации, выданной на оплату путёвок для детей в возрасте до 18 лет и для детей в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательных организациях.
Изменение 7: касательно НДС
В отношении НДС также заработает два нововведения:
НДС смогут не платить предприниматели из сферы общепита, у которых суммарный доход за предыдущий год не превысил 2 млрд рублей, а удельный вес дохода от услуг общепита составил не менее 70%.
С 2024 года добавится ещё одно условие — ИП для освобождения от НДС должен будет платить своим работникам зарплату не ниже среднемесячной по отрасли.
Изменение 8: изменения на УСН
Для налогоплательщиков на УСН также предусмотрены три изменения:
расширен перечень расходов на УСН, теперь в него включены издержки на обеспечение мер по технике безопасности и на содержание помещений и инвентаря здравпунктов и траты на покупку медизделий для диагностики и лечения коронавируса;
Минфин разрешил также в расходы относить зарплату сотрудников за нерабочие дни (подробнее в Письме Минфина от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346).
Изменение 9: новое на патенте
Расширен список деятельности, занимаясь которой можно платить налоги по патенту.
Изменение 10: относительно работодателей
Новшества ждут в 2022 году ИП, являющихся работодателями:
Это основные изменения, касающиеся ИП, вступающие в силу с 2022 года.
Читайте также: