Можно ли переплатой усн закрыть страховые взносы

Обновлено: 24.05.2024

Я узнал об этом совершенно случайно и думаю, многие вообще не в курсе, хотя и имеют право пересчитать или вернуть излишне уплаченные страховые взносы.

Это получилось сделать у моей жены Ани, хотя и только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула, несмотря на то, что Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад.

Дисклеймер. Я не бухгалтер и не юрист, поэтому могу быть не в курсе каких-то нюансов, важных в вашей ситуации. Ответственность за все действия полностью на вас, так что перепроверяйте и, в случае сомнений, консультируйтесь с бухгалтером — живым или электронным.

Фиксированная часть.
Переменная часть — 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей за отчетный год.

Эта новая позиция ФНС отражена в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090

Доходы ИП за год — 1 000 000 рублей. Расходы — 500 000 руб.

Раньше 1% считался так : (1 000 000 — 300 000) * 1% = 7 000 руб.
Сейчас считается так : (1 000 000 — 500 000 — 300 000) * 1% = 2 000 руб.

То есть в кои-то веки нам не ухудшили условия, а улучшили. Возрадуемся же!

Взносы за 2019 налоговая должна была пересчитать, а за 2020 посчитать уже по-новому.

Но за предыдущие годы никто ничего не пересчитывал. Тут придется озаботиться самим и зачесть или вернуть переплату.

Как я написал выше, это получилось сделать у моей жены Ани, но только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула.

И еще нюанс. Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад, но это не помешало переплату вернуть.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК вернуть или зачесть можно взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет, то есть это 2017-2019 год, так как взносы за 2017 мы платили в 2017-2018.

Таким образом, на сегодняшний день вы имеете право вернуть или зачесть взносы, оплаченные до 8 апреля 2018 года.

Но мы же помним, что платим не только переменную часть, но и фиксированную, и платить мы могли вместе, одной платежкой. Поэтому надо отделить фиксированную часть от переменной.

Фиксированная часть отличалась в разные годы:

В 2017 — 23 400 руб.
В 2018 — 26 545 руб.

Отняв от общей суммы платежей фиксированную часть, вы поймете, сколько заплатили переменную. Доходы и расходы вы знаете из декларации УСН, так что посчитать и понять, есть ли переплата не составит труда.

Если нашли переплату, уменьшаете на ее размер переменную часть (1%) страховых взносов за 2020 и последующие годы. Просто платите меньше на сумму переплаты, дополнительно ничего делать не надо.

В счет штрафов и пени засчитывать переплату нельзя — в таком случае надо писать заявление на такой зачет аналогично следующему пункту. Но у меня не такой случай, так что, если это для вас актуально, поищите еще информацию или проконсультируйтесь со знающими людьми.

Переплату можно вернуть. Для этого потребуется написать в налоговую письмо и приложить заявление. Заявление формализовано, вот оно на сайте ФНС.

Письмо в свободной форме, примерно такое:

Обратите внимание: письмо может быть одно за все годы, а вот приложенные к нему заявления — за каждый год отдельно.

Несколько неочевидных нюансов в заявлении:

Номер заявления — это ваш номер по порядку заявлений в ФНС за год. Если за этот год не писали других, значит номер 1.
Статус плательщика — 3 (плательщик страховых взносов)
На основании статьи — 78 НК РФ
Расчетный период указывается в формате ГД.00.2017
КБК возьмете из платежек

Остальное вроде все просто.

Но в нашем случае все оказалось не так просто.

Сначала налоговая решила отфутболить в ПФР — типа это же взносы на пенсию, вот пусть ПФР и разбирается.

Но нет. С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговой в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ

Так что, если получили отказ от налоговой на этом основании, пишем новое письмо с описанием ситуации (направили письмо номер такой-то с таким-то запросом, получили отказ — письмо номер такой-то) и добавляем что-то вроде:

Обращаю ваше внимание, что в моем обращении содержится просьба о пересчете и возврате образовавшейся переплаты по страховым взносам на ОПС после 01.01.2017, а именно за 2017 и 2018 годы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 передаются налоговым органам.

Таким образом:
· Ответ от ИФНС о необходимости обращения в ПФР для пересчета дополнительных пенсионных взносов за 2017-2018 считаю неправомерным.
· Повторно прошу пересчитать страховые пенсионные взносы в размере 1% за 2017-2018 гг. в соответствии с новой позицией ФНС (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090) и определением Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О.

Думаю, не повредит это сделать сразу же в первом обращении — явно указать, что просите пересчитать и вернуть переплату по платежам, сделанным менее 3 лет назад, и указать даты платежей.

Кроме того, вы имеете право обращаться с жалобой на действия налоговой в вышестоящий налоговый орган (хотя подавать жалобу надо все равно через свою налоговую). Поэтому к последнему письму мы еще дописали в конце:

В случае отказа от удовлетворения моей просьбы в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на ОПС, сообщаю о своем намерении обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган в соответствии с п.1 ст.139 НК РФ

Думаю, внутренние разборки им тоже ни к чему.

В итоге переплату нам вернули. Знайте свои права: ) Надеюсь, было полезно.

А еще я веду телеграм-канал о практическом маркетинге и предпринимательстве, но там нет ничего про налоги: )

С Еленой частично согласен в части переплаты/задолженности. Простите, размусолю.
Если в 2020г ты заплатил с полученных за 2019г доходов 1% , скажем, (очень грубо для наглядности) равный 8000 рублей, то, соответственно, эту сумму в КУДиРе за 2019год отразил как расходы и уменьшил на эту цифру налогооблагаемую базу.
На цифрах: если до уплаты 8000р база (Д-Р) составляла, например, 208тыс (*15%=31,2 т.р. налог по УСН за 2019г), то в случае уплаты этих 8000р и их отнесения в расходы база уменьшилась на 8000р и стала 200тр (*15%=30 тыс). Налога заплатил 3тр, вместо 31.2тр, благодаря зачтенному доп. расходу 8тр.
Таким образом получается, что ты этот доп.расход возвращаешь (убираешь из понесенных расходов 2019года/убираешь эту статью в КУДиР за 2019), и ИФНС логично встает в позу, мол, друг, а расходов, то в 2019 получается понес меньше, значит база должна быть больше. Где наша разница в 1,2 тысячи?!

С другой стороны, ты своевременно исполнил свои обязательства по сдаче отчетности, декларации и уплате налогов за 2019г. А раз нарушений нет, то и пени со штрафами не положены.

В любом случае рекомендую обратиться с вопросом напрямую в ИФНС для консультации и/или запросить сверку взаиморасчетов с налоговой.

Если где то ошибся, поправьте, пожалуйста.

Короче, уточнил. Ничего не надо пересчитывать.
Возврат взносов расценивается как внереализационный доход - попадёт в КУДиР в доходы, с него уплатится 15% налог по УСН.
"Если взносы учтены в расходах по УСН в прошлом налоговом периоде, а переплата возвращена налогоплательщику в следующем налоговом периоде, то для целей налогообложения сумма переплаты учитывается в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором она получена. Налоговая база прошлого налогового периода не корректируется." На это указал Минфин России в письме от 23.07.2018 № 03-15-05/51526.

Возврат переплаты по страховым взносам — это право страхователя получить обратно излишне перечисленные в ПФР, ФОМС или ФСС средства. Оформляется через налоговые органы по платежам на ОПС, ОМС и ВНиМ. По травматизму и профзаболеваниям следует обращаться в Соцстрах.

Причины, по которым возникает переплата по страховым взносам

Организации и индивидуальные предприниматели с наемными работниками являются плательщиками страховых взносов по нормам Налогового кодекса РФ:

на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное медицинское страхование;
на страхование в связи с временной утратой трудоспособности и материнством;
страхование от профессиональных заболеваний и травматизма (администрирует Фонд социального страхования).

Дополнительно все ИП платят страховые взносы в фиксированном размере за себя. Если перечислены суммы больше начисленных или произошел перерасчет, в результате которого начисления уменьшились, возникает переплата по ОПС, ВНиМ и ОМС, и требуется возмещение страховых взносов со стороны ФНС и ФСС. Начисления на ВНиМ и травматизм страхователи вправе использовать для выплаты пособий работникам, и если суммы истраченных средств превысила начисленную, возникает переплата.

Так как излишне уплаченные в бюджет фондов средства являются для страхователя исключенными из оборота, у него возникает желание их вернуть. Нормами статьи 78 НК РФ предусмотрен возврат излишне уплаченных страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Кроме того, юрлица и ИП вправе зачесть излишне уплаченные суммы в счет других платежей.

Как вернуть переплату по ОПС, ОМС и ВНиМ

В документе указывают:

ИНН и КПП страхователя;
название организации (Ф.И.О. ИП);
статус плательщика;
тип платежа;
излишне уплаченную сумму;
КБК платежа;
реквизиты для перечисления денег.

Подробностей и расшифровок суммы в документе не предусмотрено. Документ заверяет подписью руководитель организации.

Если переплата возникла из-за ошибки в РСВ, вместе с заявлением необходимо сдать в ИФНС уточненный расчет. В статье 78 НК РФ указано, как вернуть переплату по страховым взносам из налоговой в 2021 году и подать заявление одним из предусмотренных способов:

в бумажном виде лично (через представителя) в налоговый орган или по почте;
по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;
через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Как зачесть излишне уплаченную сумму в счет будущих платежей

Если страхователь хочет не вернуть деньги, а сделать зачет переплаты страховых взносов в 2021 году, ему необходимо обратиться в ИФНС с заявлением по форме по КНД 1150057, утвержденным приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (в редакции от 30.11.2018). В документе указывают:

размер переплаченной суммы;
период, за который она образовалась;
КБК излишне уплаченного платежа;
КБК платежа, в счет которого осуществляется зачет.

После составления документа на нем проставляются дата и подпись страхователя или его представителя. Срок для подачи — 3 года с даты возникновения излишних сумм на лицевом счету плательщика.

В статье 78 НК РФ указано, как зачесть переплату по страховым взносам в счет будущих платежей, — предусмотрен зачет только по тому же виду платежей. Например, переплаченные средства на ОМС разрешается зачесть только в счет будущих платежей на ОМС, на ОПС их перенести нельзя.

Налоговики рассмотрят запрос в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления о зачете или со дня подписания совместного акта сверки. Отказ обжалуется в вышестоящем органе или в суде. При возникновении недоимки налоговики проводят зачет самостоятельно.

Как вернуть переплату по взносам на травматизм

Статьей 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) предусмотрено, что плательщик взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний вправе вернуть излишне уплаченные суммы из ФСС. В приказе ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 содержится инструкция, как вернуть переплату по ФСС в 2021 году и форма заявления 22 ФСС РФ, которую заполняет плательщик. Указывают:

наименование страхователя и его регистрационный номер в ФСС;
адрес организации-заявителя;
сумму переплаты с расшифровкой.

В документе указывают реквизиты, по которым осуществляется возврат переплаты страховых взносов в ФСС в 2021 году в случае положительного решения.

В какие сроки ФНС возвращает деньги

После того как страхователь разобрался, как вернуть страховые взносы из ПФР и направил запрос в ИФНС, налоговики рассматривают поданное заявление в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса. Это предусмотрено регламентом. В случае положительного решения деньги поступят в течение 1 месяца на банковский счет, указанный при подаче документов.

В случае отказа налоговики направляют мотивированный отказ в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения. Его обжалуют через суд или вышестоящий налоговый орган.

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Фиксированная часть.
Переменная часть — 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей за отчетный год.

Эта новая позиция ФНС отражена в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090

Доходы ИП за год — 1 000 000 рублей. Расходы — 500 000 руб.

Раньше 1% считался так : (1 000 000 — 300 000) * 1% = 7 000 руб.
Сейчас считается так : (1 000 000 — 500 000 — 300 000) * 1% = 2 000 руб.

То есть в кои-то веки нам не ухудшили условия, а улучшили. Возрадуемся же!

Взносы за 2019 налоговая должна была пересчитать, а за 2020 посчитать уже по-новому.

И еще нюанс. Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад, но это не помешало переплату вернуть.

Таким образом, на сегодняшний день вы имеете право вернуть или зачесть взносы, оплаченные до 8 апреля 2018 года.

Фиксированная часть отличалась в разные годы:

В 2017 — 23 400 руб.
В 2018 — 26 545 руб.

Письмо в свободной форме, примерно такое:

Несколько неочевидных нюансов в заявлении:

Номер заявления — это ваш номер по порядку заявлений в ФНС за год. Если за этот год не писали других, значит номер 1.
Статус плательщика — 3 (плательщик страховых взносов)
На основании статьи — 78 НК РФ
Расчетный период указывается в формате ГД.00.2017
КБК возьмете из платежек

Остальное вроде все просто.

Но в нашем случае все оказалось не так просто.

Сначала налоговая решила отфутболить в ПФР — типа это же взносы на пенсию, вот пусть ПФР и разбирается.

Думаю, внутренние разборки им тоже ни к чему.

В итоге переплату нам вернули. Знайте свои права: ) Надеюсь, было полезно.

А еще я веду телеграм-канал о практическом маркетинге и предпринимательстве, но там нет ничего про налоги: )

Если где то ошибся, поправьте, пожалуйста.

Я закрыла ИП в 2018 году. Через два года в личном кабинете на сайте ФНС запросила справку и сверку с налоговой, чтобы проверить расчеты по НДФЛ. По результатам сверки оказалось, что у меня переплата по УСН.

Налоговая о переплате меня не уведомляла. Я пыталась заказать акт сверки за 2017 и 2018 годы, чтобы понять, когда образовалась переплата, но получила отказ. Ссылаются, что данных по представленным декларациям нет. Хотя декларации с отметками налоговой есть у меня на руках.

Не могу понять, с какой даты считать образование переплаты. Заявление на возврат подают в течение трех лет. Могу ли я отсчитывать этот срок с апреля 2018 года, когда подала декларацию по УСН за 2017 год, а за 2018 год — с момента закрытия ИП? Можно ли вернуть переплату или придется обращаться в суд?

Елена, налогоплательщики довольно часто узнают о переплате в личном кабинете на сайте налоговой, однако не каждую сумму можно вернуть. Прежде всего, надо выяснить, как и когда образовалась переплата — за какой период деятельности ИП.

Поскольку у налоговой нет деклараций, вам нужно самой представить им подтверждающие документы. После того как вы вместе с инспекцией выясните, что это за переплата и откуда она взялась, можно будет подавать заявление на возврат налога. Но если со дня уплаты налогов прошло три года, то вернуть переплату вы не сможете. Расскажу, от чего это зависит.

Можно ли вернуть переплату, если она отображается в личном кабинете на сайте ФНС

По закону если налоговая инспекция обнаружит переплату налога, то она должна сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней.

Ваш случай напоминает ситуацию, о которой ФНС предупреждала на своем сайте: налогоплательщики могут ошибочно думать, что вправе вернуть переплату, если она отобразилась в личном кабинете. Но это не означает, что налоговая подтверждает эти суммы. Прежде чем подавать заявление на возврат, нужно уточнить, действительно ли есть что возвращать.

ФНС отмечает, что часто оснований для возврата нет. В личном кабинете могут отображаться, например, суммы налогов, по которым срок возврата — три года со дня уплаты — уже истек.

Чтобы установить, действительно ли есть переплата, как и когда она образовалась, нужно провести сверку расчетов по налогам вместе с налоговой инспекцией.

Как победить выгорание

Как проводят сверку расчетов по налогам

Сверку расчетов по налогам проводят по инициативе инспекции или по заявлению налогоплательщика.

Налоговая сама может предложить провести совместную сверку расчетов, если обнаружит, что, возможно, ИП или организация переплатили налог. Если заявление о проведении сверки подаст ИП, то налоговая обязательно ее проведет.

Срок проведения сверки. Сверку расчетов проводят:

Проверяемый период. Сверку можно провести за три года, которые предшествовали году подачи заявления. То есть в 2021 году можно будет проверить, как были начислены и уплачены налоги в 2018, 2019, 2020 годах.

За какие периоды налогоплательщик хочет свериться, нужно указать в заявлении.

Если ИП или организация не укажет в заявлении месяцы и годы, по которым хочет свериться с налоговой, то инспекция будет смотреть данные с 1 января текущего года по дату, когда получит заявление.

Как сообщить налоговой о разногласиях

Разногласия — это несовпадение данных налоговой с данными налогоплательщика.

О разногласиях можно узнать во время совместной сверки и сразу же начать разбираться, почему цифры не совпадают. Сообщить об этом можно, когда сверка завершится. Налоговая рассмотрит все документы в течение 30 дней и в эти же сроки даст ответ.

Разногласия можно оформить в виде реестра расчетов с бюджетом. В реестре следует указать:

Какая сумма была начислена по декларациям.
Какая сумма была уплачена.

Реестр оформляют в произвольной форме, например так. К реестру нужно приложить копии налоговых деклараций и платежных документов, чтобы подтвердить уплату

Возможно, когда вы будете составлять реестр, сами установите, когда и как образовалась переплата. Если не сможете выявить причину, дату возникновения и сумму переплаты, то не только налоговая откажет вам в возврате налога, но и, скорее всего, суд. Даже если по справке из личного кабинета видна переплата.

Например, в Свердловской области организация столкнулась с такой ситуацией. Она обратилась в суд после того, как инспекция отказалась вернуть переплату. В качестве доказательства компания представила справку о состоянии расчетов, но этого оказалось недостаточно, и суды всех инстанций в иске отказали.

Организация не определила периоды, за которые образовалась спорная переплата, и не представила документы, из которых было бы понятно, что в бюджет перечислено лишнее.

В итоге Верховный суд РФ указал, как можно выявить переплату: сравнить сумму начисленного налога с суммой из платежных документов, по которым происходила его уплата. Подойдут такие документы:

платежное поручение налогоплательщика;
инкассовое поручение налоговой инспекции;
информация из базы ИФНС об исполнении налогоплательщиком обязанности уплатить налоги. Это могут быть справки инспекции о суммах начисленных и уплаченных налогов, наличии задолженности или переплаты на определенные даты.

Если налоговая согласовала сумму и дату переплаты, вы сможете зачесть ее в счет других налогов. А если у вас нет недоимки по другим налогам, то вернуть переплату на свой счет. Для этого нужно будет подать заявление. Если у вас есть долг по налогам, переплата в первую очередь будет направлена в зачет недоимки.

В какой срок можно вернуть переплаченный налог

Вернуть излишне уплаченный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты. Но это правило работает не всегда.

Налог по УСН и налог на прибыль платят авансом в течение года, не дожидаясь его окончания, и до сдачи итоговой отчетности. Если ИП или организация переплатили эти налоги, то трехлетний срок для их возврата считается с даты подачи деклараций.

Например, ИП на УСН уплатил налог по итогам 2017 года 10 января 2018 года. Декларацию за 2017 год он сдал 30 июля 2018 года, то есть с нарушением срока. Сделать это он должен был до 30 апреля 2018 года. Трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога будет считаться с установленного срока подачи декларации — 30 апреля.

Вы пишете, что декларацию за 2017 год подали в апреле 2018 года, то есть в срок. Трехлетний срок для возврата налога по декларации за 2017 год истечет 30 апреля 2021 года.

По декларации за 2018 год, которую вы подавали при закрытии ИП, трехлетний срок также следует считать с момента подачи декларации.

Можно ли вернуть налог, если пропустили трехлетний срок для возврата

Предположим, вы выяснили, что переплата образовалась за периоды, по которым трехлетний срок для возврата уже истек. Вы можете обратиться в суд и ссылаться на то, что узнали о переплате только недавно и три года с этой даты не прошло, — так работает общее правило исчисления срока исковой давности. Но шансы выиграть суд будут небольшие.

Если ИП или компания просто заплатили больше, чем нужно, то переплату вряд ли вернут. Даже если есть справка о сумме переплаты или акт сверки, из которого видна переплата, само по себе это ничего не докажет. Для суда важна причина, почему ИП не знал, что перечислил больше налога, и не обратился за возвратом раньше. Если причина и доказательства весомые, переплату могут вернуть.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.04.2019 № Ф06-45362/2019 PDF, 315 КБ

Например, организация узнала о переплате налога на прибыль, НДС и ЕНВД только после того, как получила справку о состоянии расчетов. В справке была указана переплата, которая образовалась, когда налоговая инспекция провела зачеты. Организация о них не знала.

Суды признали, что в этом случае срок для возврата переплаты нужно отсчитывать с даты получения справки о состоянии расчетов. Кроме того, налоговая не сообщила, что есть такая переплата, хотя это входит в ее обязанности. Организации удалось вернуть переплату.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.03.2017 № Ф09-406/17 PDF, 224 КБ

Таким образом, решение суда будет зависеть от того, по какой причине у вас образовалась переплата и какие доказательства вы сможете представить в обоснование своих требований.

Читайте также: