Материальная помощь в 6 ндфл 2020 года пример заполнения

Обновлено: 05.05.2024

В форме 6-НДФЛ не показываются необлагаемые налогом на доходы виды материальной помощи, перечисленные в Приложении №2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@.

Следовательно, в расчете НЕ отражаются:

разовая выплата по причине смерти работника, близкого родственника работника, бывшего сотрудника компании, вышедшего на пенсию;
выплаты сотруднику в связи со стихийными бедствиями или близким родственникам сотрудника, погибшего при подобных обстоятельствах;
выплаты работнику, пострадавшему при теракте, его родным в случае гибели сотрудника при теракте.

Виды матпомощи, оказываемой сотрудникам, которые необходимо отразить в отчете:

1) Матпомощь, необлагаемая или облагаемая частично (общую сумму такой помощи следует отразить по строке 020, а ее необлагаемую часть — по строке 030 расчета):

Вид матпомощи	Условие освобождения от НДФЛ
Выплата инвалиду	Сумма выплаты за год не более 4 000 руб.
Помощь трудящемуся, выходящему на пенсию	Сумма выплаты за год не более 4 000 руб.
Разовая выплата при рождении или усыновлении ребенка	Не более 50 000 руб. в течение года со дня наступления события

Нормативным законодательством также предусмотрено освобождение от подоходного налога материальной поддержки любого назначения, размер которой не превышает 4 000 руб. на одного трудящегося в течение года.

Работодатель может самостоятельно определять обстоятельства, при возникновении которых работникам полагается материальная помощь, закрепив свое решение в локальных актах компании.

Если размер оказанной сотруднику матпомощи меньше 4 000 руб., данную сумму в расчете можно не показывать.

2) Материальная поддержка, облагаемая НДФЛ в полном объеме (указывается в строке 020 формы).

Пример отражения матпомощи в 6-НДФЛ:

05.03.2018 – помощь была оказана. Вычет составил 4 000 руб. НДФЛ равен: 780 руб. ((10 000 – 4 000) * 13%).

Отражение операции в расчете за 1 квартал 2018:

Код строки	Содержание
Раздел 1
020	10 000 руб.
030	4 000 руб.
040	780 руб.
070	780 руб.
Раздел 2
100	05.03.2018
110	05.03.2018
120	06.03.2018
130	10 000 руб.
140	780 руб.

02.08.2018 Чащину А.Ф. была вторично оказана матпомощь в размере 5 000 руб. Так как вычет на текущий год уже использован, полученный доход облагается налогом в полном объеме: 5 000 * 13% = 650 руб.

Заполнять сведения в 6-НДФЛ по материальной выгоде нужно в зависимости от вида дохода, полученного работником. К примеру, он может получить бесплатный заем от компании, и тогда нужно будет удержать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.

Материальная выгода подразумевает, что у работника не возникли расходы, которые могли бы быть при других обстоятельствах. Например, в случае получения беспроцентного займа ему не пришлось тратить средства на уплату процентов.

Определение даты получения дохода (матвыгоды)

Перед формированием 6-НДФЛ нужно установить дату получения дохода. В случае с беспроцентным займом эта дата – последний день каждого месяца, пока не закончится срок предоставления займа.

Но имеется исключение. Материальная выгода за период пользования денежными средствами до 2016 г. определяется по старым правилам – на дату погашения. На эти займы не действует поправка, введенная Законом от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, компания должна удержать НДФЛ и заплатить его в бюджет при первой выплате работнику любых денег – зарплаты или иной выплаты.

Отражение в 6-НДФЛ материальной выгоды в 2021 г.

При заполнении 6-НДФЛ за 2020 г. нужно использовать старую форму расчета, а с 1 квартала 2021 г. – новую форму, регламентированную Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@.

В скорректированном отчете такие изменения:

1 и 2 раздел поменяли местами и изменили их содержание;
убрали даты выплаты дохода и удержания НДФЛ;
добавили поле для КБК налога;
добавили приложение, т.к. 2-НДФЛ соединили с расчетом.

Отражение в 6-НДФЛ материальной выгоды за 2020 г.

Материальная выгода в 6-НДФЛ за 2020 г. указывается в двух разделах старого расчета, регламентированного Приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

В разделе 1 заполняется информация по таким строкам:

стр. 020 – размер материальной выгоды за месяцы отчетного периода, в которых работник использовал беспроцентный заем;
стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с материальной выгоды;
стр. 070 – сумма удержанного НДФЛ с материальной выгоды;
стр. 080 – сумма НДФЛ с материальной выгоды, которую не удалось удержать. Строку нужно заполнять только при сдаче годового отчета – в поквартальных декларациях эта сумма в стр. 080 не указывается. Информация заполняется, только если по итогам года осталась сумма НДФЛ с матвыгоды, которую удержать не удалось.

Сумма по стр. 080 формируется нарастающим итогом. НДФЛ с матвыгоды удерживается только в момент выплаты денег сотруднику. Если в течение года выгода у сотрудника была, а выплат денег не было, то у работодателя отсутствует обязанность удерживать налог. Соответственно, поэтому он не указывается в квартальных 6-НДФЛ по стр. 080.

Факт невозможности удержания НДФЛ с матвыгоды определяется только по итогам года. Обязанность работодателя удержать НДФЛ сохраняется до конца налогового периода – календарного года. В случае, когда до конца года нет выплат, с которых можно удержать налог, работодатель сообщает в ИФНС в срок до 1 марта следующего года о факте невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). И эта сумма будет показываться в стр. 080 годового расчета 6-НДФЛ.

В разделе 2 заполняется информация по таким строкам для каждого месяца, в котором работник использовал заем:

стр. 100 – последний день календарного месяца;
стр. 110 – дата, в которую удержан НДФЛ с материальной выгоды за этот месяц;
стр. 120 – дата, не позднее которой нужно перечислить налог;
стр. 130 – сумма материальной выгоды;
стр. 140 – сумма НДФЛ с материальной выгоды.

Возможна ситуация, когда материальная выгода начислена в одном квартале, а НДФЛ удержан в другом. В этом случае строки раздела 2 можно заполнить так:

Специалисты компании Первый Бит в каждом городе готовы помочь составить отчет по вопросам из статьи, а также по другим задачам, связанным со сдачей отчетности. Для клиентов 1С:ИТС ПРОФ бесплатная ЛК по работе в программе, вебинары по зарплатному учету. Также можно получить ответ от аудитора по нестандартной ситуации, возникшей в учете

Получите полный набор инструментов для сдачи отчетности правильно и в срок в компании Первый Бит всего за 2818 рублей в месяц.

В форму 6-НДФЛ[1] внесены поправки[2], которые необходимо учитывать при составлении этого отчета за 2021 год. Расскажем о порядке заполнения данной формы, исходя из последних изменений.

Общие положения

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ форму 6-НДФЛ за 2021 год необходимо представить в налоговый орган не позднее 1 марта 2022 года.

Этот отчет подается налоговым агентом или его представителем в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может сдать данный отчет на бумажном носителе в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Форма 6-НДФЛ включает:

При заполнении формы 6-НДФЛ на титульном листе проставляется код периода 34.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода.

Номер поля

Отражаемые сведения

Код бюджетной классификации по налогу

Обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода

Дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога

Обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (при этом сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022)

Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние 3 месяца отчетного периода

Дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату (при этом сумма налога, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032)

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам:

суммы начисленного и фактически полученного дохода;

суммы исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога.

В данный раздел добавлены следующие поля:

115 – в этом поле указывается обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113, начисленного по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода;

121 – в этом поле приводится общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);

142 – в этом поле проставляется обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Заполнение справки

Справка подлежит заполнению при составлении формы 6-НДФЛ за календарный год. Она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.

ФНС в Письме от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.

При уточнении (корректировке) сведений, указанных в ранее поданных справках, требуется представление уточненной формы 6-НДФЛ с корректирующими (аннулирующими) справками.

00 – при формировании первичной справки;

соответствующий номер корректировки (например, 01, 02 и т. д.) – при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной;

99 – при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной.

Раздел 2 справки

В случае выплаты физическому лицу – получателю доходов в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки.

Остальные поля заполняются следующим образом.

Наименование поля

Особенности заполнения

Общая сумма дохода

Сумма налога исчисленная

Приводится общая исчисленная сумма налога

Сумма налога удержанная

Указывается общая удержанная сумма налога

Сумма фиксированных авансовых платежей

Проставляется сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога

Сумма налога перечисленная

Отражается общая перечисленная сумма налога

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Приводятся не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде

Раздел 3 справки

1 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

2 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

3 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

При отсутствии уведомлений названное поле не заполняется.

Раздел 4 и приложение к справке

В соответствующих полях этого приложения проставляются порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.

В приложении не указываются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Таким образом, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2021 год необходимо учитывать следующие новшества:

1) добавлены поля для внесения сведений о высококвалифици-рованных специалистах;

2) введено поле для указания кода бюджетной классификации по налогу;

3) добавлена строка для отражения налога на прибыль, который подлежит зачету при исчислении НДФЛ с доходов от долевого участия (строка 155 разд. 2)[4];

4) скорректирован бланк формы.

[4] Данное нововведение в статье не рассмотрено как неактуальное для казенных учреждений силовых министерств и ведомств.

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Расчет 6-НДФЛ — один из самых запутанных, даже в автоматическом режиме программы учета не всегда заполняют его корректно. В отличие от него, РСВ выглядит вполне безобидно, но тоже требует внимательности.

По завершении каждого периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) отчетность передается в налоговую инспекцию. При камеральной проверке (обычно годовых расчетов) налоговики сравнивают суммы в отчетах, при помощи контрольных соотношений и, если, по их мнению, что-то не сходится, направляют организации требование о предоставлении пояснений или внесении уточнений.

В 2020 году сроки сдачи отчетности за первый квартал сдвинулись: РСВ — на 15 мая, 6-НДФЛ — на 31 июля, хотя обычно в течение года расчеты подаются почти в одно и то же время. Фактически в июле можно сдать отчет по НДФЛ сразу за два периода – первый квартал и полугодие.

Разрыв между квартальными отчетами дает возможность отреагировать на уже поступившие запросы ФНС и подготовиться к ответам в будущем. Если разницы возникают постоянно по одним и тем же причинам, рекомендую составить стандартный бланк, в котором придется менять только периоды и цифры. Примерные формулировки приведу в конце статьи.

6-НДФЛ

Важно! В 6-НДФЛ первый раздел заполняется нарастающим итогом, а сведения во втором разделе указываются за квартал.

Во втором разделе фиксируются операции по выплате доходов за последние три месяца отчетного периода, т.е. за определенный квартал. Каждая операция вводится блоком из 5 строк:

Даты – фактического получения дохода, удержания НДФЛ и срок перечисления налога.
Суммы – фактически полученный доход и удержанный налог.

Значит, надо указать одновременно три даты, которые почти никогда не будут сходиться. Пример трех одинаковых дат: выплата отпускных, когда она осуществляется в последний день месяца (являющийся также рабочим днем) и с нее удержан НДФЛ.

Обратите внимание! Если какая-то из дат выходит за предел периода отчета, значит, вся операция будет отражаться в следующем расчете.

Вернемся к суммам. В отчете 6-НДФЛ отражаются доходы, подлежащие полностью или частично обложению этим налогом, иногда в нем указывают и необлагаемые выплаты. Показатели раздела 2 и данные в разделе 1, как правило, не совпадают.

Пример: в строке 020 указывается начисленная заработная плата за период январь – март, а в строках 130 – фактически выплаченная. Учитывая, что зарплату за март работники получат в апреле, а возможно, в отчет попадет и декабрьская (полученная в январе), то суммы совпадать не будут.

В отчете указываются доходы, подлежащие обложению налогом в соответствии со статьей 209 НК, но по различным ставкам (на каждую ставку необходимо составить отдельный раздел 1, строки с 060 по 090 заполняются сводно). Допустим, нерезиденты (не все) уплачивают 30% вместо 13%.

Что необязательно указывать в отчете:

Материальную помощь или подарок до 4000 рублей.
Суточные в необлагаемых пределах – 700 рублей по России и 2500 за границей.
Возмещение расходов по проживанию и проезду в командировке.
Оплата проезда к месту отдыха и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Другие необлагаемые доходы.

Учтите, если выплачиваете что-то сверх этих сумм, то должны обложить превышение налогом. Как быть в этом случае с необлагаемой частью? Есть два варианта:

Указываем в 6-НДФЛ только доход, подлежащий обложению налогом (к примеру, при материальной помощи, равной 10000 рублей, в отчет включаем 6000).
В качестве дохода отражаем всю сумму, а необлагаемую часть включаем в строку с вычетами (используя пример с матпомощью: 10000 – в строке 020, а 4000 — в строке 030).

ФНС проводит сверку показателей по контрольным соотношениям, подробнее в Письме № БС-4-11/3852@ от 10.03.2016 г.

Кстати! Проверяют не только внутреннее соответствие данных, сравнивают среднюю зарплату (по годовым НДФЛ-отчетам) с МРОТ и среднеотраслевой по субъекту РФ.

В ходе камеральной проверки расчета инспекция сверяет сведения с РСВ и, когда находит отличия в базах, отправляет требование. Если получаете документы в электронном виде, то необходимо прислать подтверждение, с его подачи начинает течь срок, установленный для ответа. При неготовности сразу писать объяснения, оставляйте время для маневра – подтверждайте в последний день. Главное, не упустите момент, а то рискуете блокировкой счета (пп. 1.1 п. 3 статьи 76 НК).

У 6-НДФЛ есть много нюансов в заполнении, вернемся к ним в следующих материалах и более подробно разберем самые сложные ситуации.

Заполнение РСВ

Расчет по страховым взносам выглядит гораздо объемнее за счет множества приложений к разделам, которых, по сути, всего три. Всеми заполняются титул, раздел 1 (сводные данные по начисленным взносам), приложение 1 к первому разделу (в части подразделов 1.1 – пенсионное страхование и 1.2 – медицинское страхование), приложение 2 (ФСС в части нетрудоспособности и пособий по материнству), раздел 3.

Важно! При подаче уточняющего (корректирующего) РСВ, где не затрагивается раздел 3, последний не включается в состав расчета. Программы проверки могут указывать на возможную ошибку, но ее в данном случае не будет.

Остальные приложения включаются в отчетность при условии, что есть соответствующие показатели: дополнительные или льготные тарифы, больничные и т.д. Пройдемся по основным разделам.

Раздел 1

Для каждого вида взносов предназначен отдельный блок сведений, содержащий следующую информацию:

КБК.
Сумма к уплате (т.е. начисленная!) накопительно с начала года (нарастающий итог).
Суммы за последние три месяца периода (помесячно).

Часто встречающаяся ошибка – несовпадение данных в первом разделе и рассчитанных в третьем по отдельным сотрудникам (в совокупности по всем). Это результат округлений и особенностей работы программ учета. В пункте 1 статьи 431 НК РФ сказано, что расчет ведется нарастающим итогом с начала года.

Пример: при подсчете взносов на ОПС за май 2020 года берем базу за период январь-май включительно, умножаем на тариф, из получившего результата вычитаем взносы, рассчитанные за январь, февраль, март и апрель, получаем сумму за май.

При заполнении РСВ как автоматизировано, так и вручную иногда возникает ситуация, когда контрольные соотношения выполняться не будут. Например, вы рассчитали взносы, просто умножив начисления текущего месяца на тариф, не применяя накопительный метод, разница в одну копейку формально станет поводом в отказе в приемке отчета (абзац 2 пункта 7 статьи 431 НК).

Подразделы 1.1 и 1.2

Расчет взносов на ОПС с начала года и за три последних месяца. Здесь указывается:

количество застрахованных лиц (обратите внимание, что берется не среднесписочное значение, а фактическое количество работников);
начисленные доходы;
доходы, не подлежащие обложению и вычеты (они мало кого касаются – это расходы по правам на результаты интеллектуальной деятельности, лицензии и т.п.);
облагаемая база.

Разбивка производится также в разрезе предельной величины годовой базы (и взносов) и превышения. Предельные величины в 2020 году согласно Постановлению №1407 от 06.11.2019 года:

Кстати! Для отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования пределов не установлено.

Подраздел 1.2 заполняется аналогично, но без разбивки по предельной базе и превышению.

Раздел 3

Заполняется по данным сотрудников или работников по договору ГПХ. Потребуются личные данные физического лица:

ИНН
СНИЛС.
Паспортные данные (номер, серия).
ФИО.
Дата рождения.
Пол.
Гражданство.

Очень часто, заключая договор подряда или оказания услуг, забывают получить информацию для заполнения расчета. Если возникли сомнения или не хватает данных, проверьте их с помощью сайта ФНС и личного кабинета.

Расхождения между отчетами

Теперь те, кто не был знаком, немного представляет себе два расчета. Пора перейти к сравнению показателей и возникающим расхождениям в двух документах.

Облагаемые базы для налога на доходы физических лиц и взносов разные для отдельных видов выплат. Есть такие начисления, которые в одну базу не попадают в принципе, т. к. даже не относятся к предмету обложения, а в другую, напротив, включаются.

Возьмем самые распространенные случаи:

Несмотря на обычно смешные суммы, ФНС настаивает, что они должны облагаться взносами, поскольку не носят характер компенсации за исполнение работником его должностных обязанностей (как возмещение командировочных расходов, например). При этом прямо противоположную позицию занимают судебные органы. Выбор остается за налогоплательщиком – идти на поводу у ФНС или судиться в будущем.

А теперь внимание, изменения с 2020 года! Компенсации не облагались НДФЛ в соответствии с п. 3 статьи 217 НК в 2019 году, но с 01.01.2020 года вступили в силу изменения в НК и п.3 признан утратившим силу. Я не смогла найти ни одного подходящего пункта в статье, который бы говорил о том, что норма сохранилась, поэтому считаю, что в 2020 году компенсация за задержку заработной платы должна облагаться налогом.

Обратите внимание! Доходы участников при выходе из организации – выплата действительной части доли – облагаются НДФЛ, если не соблюдаются условия для освобождения от налога: доля приобретена после 1 января 2011 года и принадлежала участнику непрерывно более 5 лет. Взносы не нужно рассчитывать в любом случае.

Ответ на требование ФНС

Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:

Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).

Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.

Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?

Материальная помощь — это отдельный вид финансовой поддержки, оказываемый работодателем в отношении своих подчиненных. Вопрос предоставления работнику материальной помощи становится все более актуальным. Рассказываем, как и на что можно оформить матпомощь, как облагать налогом и как отражать в Форме 6-НДФЛ.

Виды и условия предоставления матпомощи

Действующее законодательство не запрещает работодателю оказывать своим работникам материальную помощь (далее - матпомощь). В пп. 2.2.2.1 раздела 2 ГОСТ Р 52495-2005, утв. пр. Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 № 532-ст, содержится определение материальной помощи (далее - матпомощь), как социально-экономической услуги, состоящей в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и т.д.

Материальная помощь носит разовый характер и выплачивается по заявлению работника на основании приказа руководителя. Она может быть связана, например:

с рождением ребенка;
со смертью работника или члена его семьи;
с лечением;
с ущербом, причиненным вследствие стихийного бедствия;
с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Такие выплаты не включаются в состав оплаты труда, так как не носят стимулирующего или компенсационного характера. Они направлены на поддержку работника в сложной жизненной ситуации.

Форма 6-НДФЛ

Все лица, которые признаются налоговыми агентами (ст. 226, 226.1 НК), начиная с 01.01.2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту учета Форму 6-НДФЛ (приказ ФНС № ММВ-7-11/450@).

Расчет составляется нарастающим итогом, причем 1-й раздел формируется нарастающим итогом, а 2-й отражает только те сведения, что соответствуют кварталу периода, за который подаются сведения.

Форма расчета состоит из:

Особенности учета материальной помощи в НДФЛ

Возможность выдать матпомощь нужно учесть в нормативных актах и документах организации: положении об оплате труда, коллективном договоре и (или) в трудовом договоре с работником.

В НДФЛ матпомощь рассматривается как экономическая выгода, что образует объект налогообложения (ст. 208, 209, 210 НК РФ). Но ее социальный статус позволяет освободить от налогообложения либо отдельные виды матпомощи (ст. 217 НК РФ), либо отдельные суммы в пределах лимита. Например:

с рождением ребенка — освобождается от налога, но не более 50 000 руб. на ребенка;
со смертью работника или члена его семьи — освобождается от налога;
с ущербом, причиненным стихийным бедствием — освобождается от налога;
с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту — освобождается от налога, но не более 4000 руб.;
по другим основаниям — освобождается от налога, но не более 4000 руб.

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

В тех случаях, когда сумма матпомощи не подлежит налогообложению, налоговый агент вправе не отражать её в расчете 6-НДФЛ. А в выплатах, которые имеют лимит, нужно указываеть всю сумму матпомощи и приходящийся на неё налоговый вычет.

Дата получения дохода в виде матпомощи — день выплаты денег, либо день передачи доходов в натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Поскольку такая выплата обычно производится в межрасчетный период, на основании отдельного платежного документа, то матпомощь в 6-НДФЛ (Раздел 2) отражается отдельными строкам 100, 110 и 120.

Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ: пример заполнения

Шаг 1. В Форме 6-НДФЛ (при отсутствии прочих данных за отчетный период) в графе 020 укажите размер матпомощи.

Шаг 2. В поле 030 впишите величину лимита.

Шаг 3. В поле 100 укажите дату, когда была выдана матпомощь. В поле 110 — когда удержан налог (не может быть раньше предыдущего числа). В поле 120 — дату перечисления налога. В примере 25 января — пятница, поэтому налог перечисляется в понедельник, 28 января.

Читайте также: