Материальная помощь налогообложение 2016

Обновлено: 28.05.2024

На работе можно получить выплату, которая не связана с трудом.

Это может быть финансовая помощь в связи с рождением ребенка, юбилеем, свадьбой, смертью близкого родственника или другим событием в жизни работника.

Работодатели не обязаны материально поддерживать сотрудников. Поэтому, прежде чем рассчитывать на выплату, узнайте, оказывает ли ваша компания материальную помощь. Если да, пишите заявление и ждите решения руководителя.

Расскажу, как выяснить, имеете ли вы право на материальную помощь, как написать заявление, чтобы вашу просьбу одобрили, как получить выплату и разобраться с налогами.

Что такое материальная помощь

Материальная помощь — это социальная выплата. Вы получаете деньги не за труд, а в связи с жизненными обстоятельствами — подробнее о них я расскажу ниже.

Получить матпомощь по месту работы можно, если работодатель предусмотрел такой вид поддержки. Некоторые компании оказывают помощь членам семьи работников и даже бывшим сотрудникам, но это бывает редко.

Кому положена. Так как работодатель не обязан оказывать материальную помощь сотрудникам, он сам решает, кому и как ее платить. Меры поддержки он может закрепить в локальном акте, если хочет четко обозначить, кому и когда он может выделить помощь.

Документ может называться, например, положением о материальной помощи. Но это не обязательно — работодатель может включить условия и размер выплат в правила внутреннего трудового распорядка, в положение об оплате труда или другой внутренний документ. Если с сотрудниками заключен коллективный договор, материальная помощь может быть разделом такого договора.

В документах о материальной помощи указывается, какие виды помощи выделяет работодатель, в каком размере и в каком порядке сотрудники ее получают.

Узнать, оказывает ли ваша компания матпомощь, можно у бухгалтера или кадровика. Обычно с такими документами знакомят при трудоустройстве, а если локальный акт принят позже — в момент принятия. Но с ними можно ознакомиться и в любой момент. Документ обязаны показать в течение трех рабочих дней после вашей письменной просьбы.

Кто выплачивает. Материальную помощь выплачивает работодатель — организация или индивидуальный предприниматель. В статье я подробно расскажу именно про этот вид поддержки.

Члены профсоюзных организаций также могут рассчитывать на помощь профсоюза, если в нем есть положение об оказании материальной помощи. Студентам и аспирантам помощь может оказать образовательное учреждение. А в чрезвычайных ситуациях можно получить материальную помощь из бюджета — об этом виде помощи тоже кратко расскажу.

Как сделать ремонт и не сойти с ума

Виды материальной помощи

Работодатели могут материально помогать сотрудникам в связи с любым значимым или финансово затратным событием в их жизни. А еще помощь могут оказывать периодически: например, к отпускам, круглым датам, профессиональным праздникам. Вот самые популярные виды материальной помощи.

При рождении ребенка. Материальную помощь работодатель может выплатить, когда получит документы — свидетельство о рождении либо документы об усыновлении или удочерении. По такому поводу часто выплачивают до 50 000 Р . Это связано с налоговыми льготами.

Материальная помощь до 50 000 Р на каждого ребенка не облагается НДФЛ и взносами, если ее выплатили родителю или усыновителю до того, как ребенку исполнился год.

При этом до 50 000 Р можно выплатить каждому родителю, даже если они работают в одной компании, и не облагать выплату налогами и взносами.

Из-за смерти члена семьи. Материальную помощь в связи со смертью члена семьи работодатель может выплатить в том размере, который предусмотрел в документах. Сумма может быть любой.

Обычно, чтобы получить выплату, сотрудник должен представить документы, которые подтверждают родство и смерть: например, свидетельство о браке или рождении и свидетельство о смерти.

При чрезвычайных ситуациях. ЧС — это обстановка на определенной территории, которая сложилась в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, распространения общественно опасного заболевания, стихийного бедствия. Чрезвычайную ситуацию объявляют органы власти.

Если в регионе, городе или селе объявили чрезвычайную ситуацию, пострадавшие должны получить выплату из федерального бюджета. Размер материальной помощи в чрезвычайных ситуациях устанавливает государство. Оно же и выплачивает помощь.

Размер матпомощи в чрезвычайных ситуациях

За какой ущерб выплачивается	Размер матпомощи
Общая выплата	10 000 Р на человека
За утрату имущества первой необходимости	50 000 Р на человека, если имущество утрачено частично 100 000 Р на человека — если полностью
За вред здоровью	200 000 Р на человека за легкий вред 400 000 Р на человека за вред средней тяжести или тяжкий
За гибель пострадавшего	1 000 000 Р за каждого погибшего, сумму разделят все члены семьи пособие на погребение в сумме, которую установила местная администрация

1 000 000 Р за каждого погибшего, сумму разделят все члены семьи
пособие на погребение в сумме, которую установила местная администрация

Помощь из бюджета люди получают только в результате чрезвычайной ситуации крупного масштаба. Помощь в происшествиях личного характера — если в квартире случился пожар, затопили соседи, человек попал в ДТП — оказывает работодатель, но только если хочет и может. Также работодатель может выплатить помощь и дополнительно к бюджетной, если работник пострадал или потерял имущество в результате ЧС.

По другим поводам. Еще работодатель может оказывать разовую матпомощь к свадьбе, дню рождения или юбилею. Деньги к отпускам и профессиональным праздникам обычно платят на постоянной основе. И это именно материальная помощь, а не премии. Но могут быть и разовые выплаты.

Как оформляют выплату матпомощи

Правила выплаты материальной помощи в компании лучше уточнить у бухгалтера и кадровика. Они скажут, какое заявление писать и какие документы к нему приложить.

Обычно работник пишет заявление и прикладывает подтверждающие документы. Руководитель рассматривает заявление и либо дает указание подготовить приказ о выплате, либо отказывает в просьбе. В некоторых случаях материальную помощь выдают по инициативе работодателя без заявления работника — например, к юбилею.

Заявление об оказании материальной помощи. В заявлении можно указать сумму, которую просите выдать. Если знаете реквизиты положения о матпомощи, сошлитесь на него. Это ускорит решение руководителя.

В отделе кадров или бухгалтерии попросите шаблон заявления о матпомощи. Если его нет, заявление можно составить в свободной форме: сформулируйте просьбу о выплате и назовите обстоятельства, из-за которых требуется помощь. Обязательно поставьте дату и подпись.

Подтверждающие документы. Работник должен подтвердить документами, что имеет право на материальную помощь. Например, чтобы получить выплату в связи с рождением ребенка, к заявлению нужно приложить копию свидетельства о рождении.

Если работодатель не указал степень родства в документах, скорее всего, он ориентируется на положения семейного кодекса. По закону к членам семьи относятся только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные.

Документы, которые подтвердят степень родства

Документ	Родство с каким членом семьи подтверждает
Свидетельство о рождении ребенка	Ребенок
Свидетельство о браке	Супруг, супруга
Свидетельство о рождении самого работника, документы, подтверждающие смену фамилии работника или его родителей	Родители

Свидетельство о рождении самого работника, документы, подтверждающие смену фамилии работника или его родителей

Чтобы получить материальную помощь на работе в связи с чрезвычайными происшествиями, скорее всего, придется представить справку из полиции или отделения МЧС.

Расходы на лечение, реабилитацию, лекарства подтверджают договорами и кассовыми чеками.

Приказ об оказании материальной помощи. Бухгалтер выплатит материальную помощь, когда получит приказ руководителя. В приказе будет наименование работодателя, ФИО работника, которому оказывается помощь, сумма и подпись руководителя. Также в приказе может быть указан срок и форма выплаты.

С приказом работника и бухгалтера знакомят под подпись. Так сотрудник узнает, что выплату одобрили, а бухгалтер увидит сумму и сроки выплаты.

Как выплачивается матпомощь

Материальную помощь выплатят одним из способов, который использует работодатель: выдадут наличными в кассе, перечислят на зарплатную карту, сделают почтовый перевод. Чаще всего матпомощь выплачивают так же , как зарплату. В назначении платежа бухгалтер укажет реквизиты приказа о выплате.

Сроки выплаты. Деньги работнику выплатят в сроки, которые указаны в положении, коллективном договоре или в приказе о выделении матпомощи. Это может быть конкретная дата или определенный период — например, в течение двух недель со дня издания приказа. Обычно материальную помощь перечисляют в ближайший день выдачи зарплаты.

Как рассчитать размер материальной помощи

Бывает материальная помощь, которая полностью не облагается НДФЛ, а бывает та, которая не облагается НДФЛ в пределах установленных лимитов. Если материальная помощь не входит в перечень необлагаемых выплат или превышает лимит, работодатель удержит с нее НДФЛ — 13%.

Матпомощь, полностью не облагаемая НДФЛ. Не облагаются налогом такие виды материальной помощи:

Выплата членам семьи умершего работника или бывшего работника, который вышел на пенсию.
Выплата работнику или бывшему работнику в связи со смертью члена его семьи.
Поддержка человека с инвалидностью от общественной организации.
Финансовая помощь от вуза или колледжа.
Выплата от профсоюза за счет членских взносов.
Компенсация от государства или работодателя пострадавшим от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также членам их семей.

Материальная помощь, частично освобождаемая от НДФЛ. Это все остальные виды матпомощи. Например, лимит выплат к юбилеям и профессиональным праздникам, который не облагается НДФЛ, — 4000 Р в год на одного человека.

В августе 2021 года Кириллу исполнилось 50 лет, ему начислили материальную помощь 2000 Р . С этой выплаты НДФЛ не удержали, так как это первая материальная помощь Кириллу в 2021 году и она меньше 4000 Р . Остаток необлагаемого лимита — 2000 Р .

А в сентябре всем работникам организации выделили матпомощь в связи с профессиональным праздником — по 3000 Р . С этой суммы бухгалтер удержал НДФЛ: (3000 Р − 2000 Р ) × 13% = 130 Р .

На работе можно получить выплату, которая не связана с трудом.

Что такое материальная помощь

Виды материальной помощи

При чрезвычайных ситуациях. ЧС — это обстановка на определенной территории, которая сложилась в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, распространения общественно опасного заболевания , стихийного бедствия. Чрезвычайную ситуацию объявляют органы власти.

Размер матпомощи в чрезвычайных ситуациях

За какой ущерб выплачивается

Размер матпомощи

10 000 Р на человека

За утрату имущества первой необходимости

50 000 Р на человека, если имущество утрачено частично
100 000 Р на человека — если полностью

За вред здоровью

200 000 Р на человека за легкий вред
400 000 Р на человека за вред средней тяжести или тяжкий

За гибель пострадавшего

За какой ущерб выплачивается

За утрату имущества первой необходимости

50 000 Р на человека, если имущество утрачено частично
100 000 Р на человека — если полностью

200 000 Р на человека за легкий вред
400 000 Р на человека за вред средней тяжести или тяжкий

Как оформляют выплату матпомощи

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Сотруднику оказана материальная помощь в связи со смертью ребенка.
Каков порядок оформления и налогообложения (НДФЛ, страховые взносы) выплаты материальной помощи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплата материальной помощи сотруднику в связи со смертью его ребенка может быть осуществлена на основании заявления работника и приказа руководителя.
Такая материальная помощь не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном размере.
Расходы на выплату материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли.
В бухгалтерском учете сумма материальной помощи признается прочими расходами организации в периоде начисления.

Обоснование вывода:
Порядок и размеры выплаты работодателем материальной помощи своим сотрудникам по каким-либо основаниям нормами действующего законодательства не установлены. Данный порядок определяется непосредственно работодателем, который может как включить условие о выплате материальной помощи в трудовые и (или) коллективный договоры с сотрудниками, так и осуществлять ее разовые выплаты.

Документальное оформление

Поскольку выплата материальной помощи социального характера связана с каким-либо событием, происходящим у конкретного работника (в данном случае со смертью члена семьи), то для осуществления такой выплаты прежде всего требуется заявление самого работника о том, что ему помощь нужна. В заявлении указывается обстоятельство, в связи с которым работник рассчитывает на помощь (смерть близкого родственника). Кроме того, к заявлению прикладываются копии документов, подтверждающих основание для обращения за материальной поддержкой (при их наличии). В рассматриваемой ситуации к таким документам будут относиться копии свидетельств о рождении и о смерти ребенка (более подробно об этих документах будет сказано ниже).
На основании заявления работника руководитель организации принимает решение о выплате или отказе в выплате материальной помощи работнику. В каждой организации устанавливается свой порядок ведения документооборота. Как правило, в соответствии с обычаями делового оборота решение руководителя о выплате материальной помощи оформляется приказом. Унифицированная форма приказа о выплате материальной помощи не предусмотрена законодательством. В то же время закон не содержит формальных требований к тому, должно ли распоряжение денежными средствами предприятия в виде выдачи материальной помощи оформляться приказом руководителя, или достаточно резолюции на заявлении работника.

НДФЛ и страховые взносы

На основании абзаца 3 п. 8 ст. 217 НК РФ и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
При этом п. 8 ст. 217 НК РФ и другие нормы НК РФ не ограничивают размер не облагаемой налогом единовременно выплаченной в связи со смертью суммы материальной помощи. Это означает, что она не подлежит обложению НДФЛ в полной сумме, выплаченной членам семьи умершего работника (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/6-217). Важно лишь, чтобы выплата являлась единовременной (разовой) (письма Минфина России от 09.06.2017 N 03-04-05/36339, от 24.07.2017 N 03-04-05/46847, от 28.02.2020 N СД-4-3/3456). Выплаты материальной помощи с определенной периодичностью не могут рассматриваться как единовременные, поэтому положения п. 8 ст. 217 НК РФ к ним неприменимы (письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-04-06/16622).
Положения НК РФ не содержат понятия члена семьи. В связи с этим на основании п. 1 ст. 11 НК РФ следует обратиться к семейному законодательству. В соответствии со ст. 2 СК РФ членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (письмо Минфина России от 26.10.2017 N 03-04-05/70419).
Соответственно, материальная помощь, выплаченная сотруднику в связи со смертью его ребенка, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.
Нормы НК РФ не содержат требований к составу документов, которыми должны подтверждаться право на применение положений ст. 217 НК РФ и ст. 422 НК РФ, а также не устанавливают их конкретный исчерпывающий перечень. Поэтому в качестве таких документов, по сути, могут быть использованы любые документы, подтверждающие право на освобождение выплат от уплаты НДФЛ и страховых взносов.
В данном случае для подтверждения правомерности неначисления НДФЛ и страховых взносов работодателю необходимо иметь в наличии документы, подтверждающие:
- сам факт смерти;
- факт того, что умерший человек был членом семьи сотрудника (ребенком).
Согласно подп. 1 и 7 п. 1 ст. 47 ГК РФ, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (далее - Закон N 143-ФЗ) рождение и смерть гражданина как акты гражданского состояния подлежат государственной регистрации.
Из ст. 67 Закона N 143-ФЗ следует, что при государственной регистрации смерти оформляется свидетельство о смерти. В силу ст. 68 Закона N 143-ФЗ свидетельство о смерти содержит в том числе сведения о фамилии, имени, отчестве, дате и месте рождения, гражданстве, дате, времени (если оно установлено) и месте смерти умершего.
Таким образом, свидетельство о смерти является документом, который прямо подтверждает факт смерти физического лица.
Из ст. 23 Закона N 143-ФЗ следует, что при государственной регистрации рождения ребенка родителям выдается свидетельство о рождении, которое содержит в том числе сведения о фамилии, имени, отчестве, дате и месте рождения ребенка; фамилии, имени, отчестве, дате рождения, гражданстве его родителей (одного из родителей). Кроме того, согласно п. 5 Положения о паспорте гражданина РФ (утверждено постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828) в паспорте производятся отметки в том числе о детях (гражданах РФ, не достигших 14-летнего возраста). Соответственно, наличие такой отметки в паспорте сотрудника, претендующего на получение материальной помощи, позволяет установить факт наличия между ним и умершим ребенком родительских отношений.
В этой связи с учетом вышесказанного для документального подтверждения правомерности неисчисления НДФЛ и страховых взносов на суммы выплаченной сотруднику материальной помощи, на наш взгляд, вполне достаточно копии свидетельства о смерти и копии свидетельства о рождении (или копии страницы паспорта с отметкой о детях).

Налог на прибыль

В ст. 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
В п. 23 ст. 270 НК РФ прямо указано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Обстоятельства, в связи с которыми выделена материальная помощь, не имеют значения для применения этой нормы.
Следовательно, расходы на выплату материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете сумма материальной помощи признается прочими расходами организации в периоде начисления (п. 11, п. 16, п. 17, п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Расчеты с работниками по выплате материальной помощи отражаются по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы". На дату выплаты материальной помощи производится запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет":
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 73
- начислена материальная помощь;
Дебет 73 Кредит 50 (51)
- выплачена материальная помощь.

4 августа 2021 г.

Назарова А. В.,
практикующий бухгалтер

Налогообложение
материальной помощи работнику

Каждый работодатель вправе самостоятельно решать вопрос о материальной помощи своим сотрудникам. Она может быть предусмотрена коллективным договором, являться частью системы оплаты труда, либо сотрудник мог просто обратиться за ней к работодателю в трудной жизненной ситуации.

Выплаты работникам относятся к материальной помощи при наличии следующих признаков:

выплаты осуществляются работникам при возникновении у них особых обстоятельств;
выплата производится не в рамках выполнения работником своих трудовых функций и не зависит
от индивидуальных результатов его труда;
выплаты не являются регулярными.

Таким образом, материальная помощь не носит стимулирующий или компенсационный характер и не считается элементом оплаты труда.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Размер материальной помощи, как правило, устанавливается руководством организации в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей организации. При этом условия выплаты материальной помощи и ее конкретные размеры определяются локальными нормативными актами организации.

Выплата материальной помощи производится, как правило, при возникновении следующих основных обстоятельств:

1. Материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка.

Данный вид материальной помощи может быть выплачен в размере до 50 000 руб. в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) на каждого ребенка и не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Выплата может быть произведена одному или обоим родителям, при условии, что суммарно это не будет превышать 50 000 руб. Работодатель вправе запросить справку о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы второго родителя, чтобы проконтролировать размер выплачиваемой материальной помощи на обоих родителей, хотя по закону работник не обязан самостоятельно ее представлять. Также работодателем может быть запрошена копия трудовой книжки для подтверждения того, что второй родитель не является трудоустроенным. Также может быть запрошена справка из органов службы занятости (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978). Еще одной особенностью данного вида материальной помощи является то, что она может быть не единовременной, но при этом все равно не будет облагаться НДФЛ (письмо Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006, письмо ФНС России от 28.11.2013 № БС-4-11/21330@).

Страховые взносы на данный вид материальной помощи не начисляются согласно п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При принятии положительного решения об удовлетворении просьбы работника о выплате материальной помощи должен быть издан приказ с указанием его фамилии, имени, отчества, а также указаны основания выплаты материальной помощи и ее размер.

2. Материальная помощь в связи со смертью члена (членов) семьи работника.

Данный вид материальной помощи также не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

3. Материальная помощь в связи со смертью самого работника (или бывшего работника, вышедшего на пенсию) членам семьи.

Аналогично не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.

4. Материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного работникам материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от терактов на территории РФ.

НДФЛ не облагается, страховыми взносами не облагается.

5. Материальная помощь лицам, пострадавшим от терактов на территории нашей страны, а также гражданам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ.

Данный вид материальной помощи полностью освобожден от уплаты НДФЛ (п.п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ) и страховых взносов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При включении сумм материальной помощи, выплаченной работнику, в налоговую базу по НДФЛ необходимо учитывать положения ст. 217 НК РФ.

6. Материальная помощь в связи с уходом в отпуск.

Данная материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами, так как зависит от размера заработной платы, трудовой дисциплины и, как правило, устанавливается трудовым и коллективным договором. Работодатель в свою очередь может включить данный вид материальной помощи в расходы, связанные с оплатой труда (письмо Минфина от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912).

7. Материальная помощь без особой причины.

8. Материальная помощь профсоюзной организации.

В случае наличия в организации профсоюза сумма оказываемой мат. помощи устанавливается по его решению. Страховыми взносами не облагается. НДФЛ не облагается, только если была выдана непосредственному члену профсоюза.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Из положений Закона № 212-ФЗ следует, что материальная помощь, выплаченная не по основаниям, поименованным в п. 3 ч. 1 ст. 9 этого закона, облагается страховыми взносами в случае превышения суммы выплаты 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Способы установления материальной помощи для работников

Материальная помощь может быть установлена в зависимости от оклада работника, квалификации, условий труда, трудовой дисциплины, сложности и качества выполняемой работы либо может носить стимулирующий характер, быть выплачена по рождению ребенка или оказана в связи со смертью близкого родственника.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Материальную помощь можно выплатить как самому работнику, так и члену его семьи (например, в случае смерти работника). Налоговые последствия будут разными, а конкретная налоговая выгода зависит от причины оказания материальной помощи.

Оценка эффективности формы оказания материальной помощи

Форма оказания материальной помощи	Оценка	Плюсы	Минусы
Обычная материальная помощь работнику	Безопасная форма. Претензий со стороны проверяющих не возникнет	Отсутствие налоговых рисков	В общем случае сумма свыше 4000 руб. в год на одного работника облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами, но есть исключения
Обычная материальная помощь члену семьи работника	Безопасная форма. Претензий со стороны проверяющих не возникнет	Страховые взносы не начисляются	Надо начислить НДФЛ с полной суммы и подавать в налоговый орган форму 2-НДФЛ
Разовая премия социального характера	Безопасная форма, не позволяет экономить на налогах	Отсутствие налоговых рисков	Полная сумма облагается НДФЛ и страховыми взносами
Беспроцентный невозвращаемый заем	Самая рискованная форма и для работодателя, и для работника. Оптимизация налогообложения не оправдывает риски. Не рекомендуем использовать	На сумму займа страховые взносы не начисляются; НДФЛ с материальной выгоды за пользование беспроцентным займом и с суммы самого займа не исчисляется	Возможны налоговые споры. Риски переквалификации в оплату труда с соответствующим налогообложением. Налоговые риски в случае переквалификации операции в прощение долга. Риски для работника в части неуверенности, что работодатель не потребует возврата долга
Дарение денег по письменному договору дарения	Вполне законная, но привлекающая внимание форма. Не следует использовать регулярно	Существенная сумма (в общем случае – 34% от выплаты) освобождается от страховых взносов	Денежная сумма свыше 4000 руб. облагается НДФЛ. Привлекает внимание налоговой инспекции. Риски переквалификации в обычную материальную помощь с соответствующими налоговыми последствиями

Является ли матпомощь системой оплаты труда

Далеко не вся материальная помощь относится к оплате труда. Материальная помощь социального характера никак не может относиться к системе оплаты труда, а вот материальная помощь, связанная с выполнением трудовых функций, как раз будет. Ярким примером материальной помощи, являющейся системой оплаты труда, является материальная помощь в связи с уходом в отпуск работника, так как зависит от соблюдения трудовой дисциплины и оплаты труда, и другие предусмотренные трудовым или коллективным договорами экономически обоснованные виды материальной помощи, направленные на осуществление приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 252 НК Р Ф) .

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время отпусков и периодов временной нетрудоспособности, а также начисленные за это время суммы (отпускные, пособие по временной нетрудоспособности). Из расчетного периода исключаются также выплаты социального характера (материальная помощь и пр.).

Какая материальная помощь учитывается в расчете среднего заработка

Обратимся к части второй ст. 139 ТК РФ, в которой говорится о том, что для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Подробный перечень этих выплат можно посмотреть в п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Но согласно п. 3 данного Положения материальная помощь носит социальный характер и не может учитываться при расчете среднего заработка.

Можно сделать вывод, что если материальная помощь предусмотрена трудовым или коллективным договором, является стимулирующей или выдана на основании квалификации работника, сложности выполняемых работ и по сути является не социальной поддержкой работника, то ее следует включать в расчет среднего заработка. Иные виды материальной помощи в расчет среднего заработка не берутся, так как наличие трудовых отношений между работодателем и работником не дает основания включать все виды материальной помощи в расчет среднего заработка (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12).

Более того, материальную помощь по отпуску также можно не включать в расчет среднего заработка, хоть она в большей степени имеет отношение к нему. Но судебная практика встает на сторону того, чтобы не включать. Хотя по сути данный вопрос и можно считать спорным (апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 14.05.2013 № 33-1342/2013, определение Санкт-Петербургского городского суда от 30.04.2013 № 33-4448/2013).

Пример 1.

Доход за январь 2016 года составил 103 000 руб., из них 50 000 руб. – зарплата за январь, 50 000 руб. – максимальная материальная помощь при рождении ребенка, 3000 руб. – подарок.

Так как материальная помощь по рождению ребенка не облагается НДФЛ и подарок стоит менее 4000 руб., а значит, также не облагается НДФЛ, то доходы М. М. Федоровой за январь 2016 года составили 50 000 руб. Кроме того, еще она имеет право на стандартный налоговый вычет на первого ребенка в размере 1400 руб.

Сумма НДФЛ, удержанная за январь 2016 года: (50 000 руб. – 1400 руб.) x 13% = 6318 руб.

Доход за февраль 2016 года составил 50 000 руб. – зарплата за февраль, 10 000 руб. – материальная помощь на лечение.

Так как материальная помощь по иным причинам облагается НДФЛ свыше 4000 руб., то для целей налогообложения доход бухгалтера за февраль составит 60 000 руб. – 4000 руб. = 56 000 руб.

Доход за январь-февраль не превышает сумму в 350 000 руб., а это значит, что стандартный налоговый вычет на первого ребенка в феврале также предоставляется.

Сумма НДФЛ, удержанная за февраль 2016 года: (50 000 руб. + 6000 руб. – 1400 руб.) x 13% = 7098 руб.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Работник имеет право на получение стандартного вычета на первого ребенка в размере 1400 руб. Вычет на ребенка может быть предоставлен работнику до момента, пока сумма его доходов не превысит 350 000 руб. (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При определении предельной базы учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13% (ст. 218 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Пример 2.

Доход за январь-февраль 2016 года составил 119 000 руб., из них 27 000 руб. – ежемесячный оклад, 50 000 руб. – материальная помощь при рождении ребенка, 15 000 руб. – материальная помощь на медицинские услуги для жены.

Вычет на первого ребенка составит 2800 руб. за два месяца.

Сумма НДФЛ за январь-февраль: (119 000 руб. – 50 000 руб. – 4000 руб. – 2800 руб.) x 13% = 8086 руб.

Пример 3.

Согласно ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ страховые взносы на данный вид материальной помощи начислять не нужно, так как данные сотрудники уже не состоят в трудовых отношениях с работодателем.

Обратите внимание: обложить страховыми взносами все же придется выплаты уволенным сотрудникам в случае, если они относятся к периоду, в котором работник состоял в трудовых отношениях с организацией (например, выплаты по итогам деятельности компании за определенный период, при условии, что работник еще трудился в данном периоде). Также облагаются взносами единовременные выплаты сотрудникам, уходящим на пенсию.

Читайте также:

Материальная помощь налогообложение 2016

Что такое материальная помощь

Как сделать ремонт и не сойти с ума

Виды материальной помощи

Размер матпомощи в чрезвычайных ситуациях

Как оформляют выплату матпомощи

Документы, которые подтвердят степень родства

Как выплачивается матпомощь

Как рассчитать размер материальной помощи

Что такое материальная помощь

Виды материальной помощи

Размер матпомощи в чрезвычайных ситуациях

Как оформляют выплату матпомощи

Налогообложение материальной помощи работнику

Способы установления материальной помощи для работников

Оценка эффективности формы оказания материальной помощи

Является ли матпомощь системой оплаты труда

Какая материальная помощь учитывается в расчете среднего заработка

Налогообложение
материальной помощи работнику