Льготы от работы на налоги

Обновлено: 20.05.2024

С выплат сотрудникам работодатель должен удерживать НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В статье подробно расскажем о порядке расчета и уплаты НДФЛ, ставках налога, налоговых вычетах и о том, как по нему отчитываться.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех своих доходов. Если человек официально работает, работодатель выступает налоговым агентом: сам удерживает НДФЛ и выдает зарплату уже за вычетом налога.

Работодатель должен удерживать НДФЛ со всех выплат по трудовым договорам и договорам ГПХ.

Ставки НДФЛ зависят от нескольких факторов, рассмотрим их ниже более подробно. Речь пойдет только про тот НДФЛ, который нужно платить за сотрудников. НДФЛ, который ИП или другое физлицо платит за себя, — отдельная тема, его в статье касаться не будем.

Ставки подоходного налога в 2021 году

Ставка НДФЛ зависит от следующих факторов:

• статуса физлица: налоговый резидент России или нет;
• вида дохода;
• суммы годового дохода.

НДФЛ для резидентов. Налоговые резиденты — это лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство и место работы в РФ значения не имеют.

Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%, например зарплата. Если же доходы физлица за год превысили 5 млн рублей, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Зарплата физлица за год — 6 млн рублей. Пока доход не достигнет 5 млн рублей, работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, а затем — по ставке 15%.

В некоторых случаях будет повышенный налог. Так, с матвыгоды от экономии на процентах по льготному займу от работодателя придется заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Ставки подоходного налога для резидентов

НДФЛ для нерезидентов. По общему правилу нерезидент платит 30% с доходов. В отдельных случаях могут применяться пониженные ставки.

Некоторые доходы нерезидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Когда доходы физлица за год превысят 5 млн рублей, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Ставки подоходного налога для нерезидентов

Какие выплаты не облагаются подоходным налогом

НДФЛ не нужно платить с государственных пособий, кроме больничного, материальной помощи в связи со смертью близких родственников, суточных в пределах лимитов, выходных пособий в пределах трех среднемесячных заработков. Это не весь список, полный перечень — в налоговом кодексе.

Налоговые вычеты при расчете НДФЛ

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налоговую базу. Это значит, что доход физлица можно уменьшить на сумму вычета и заплатить меньшую сумму НДФЛ.

Все вычеты применяются только к доходам налоговых резидентов, облагаемым по ставке 13%.

Вычеты по НДФЛ бывают стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Если сотрудник вправе получить несколько стандартных вычетов, то применяют только один — максимальный из них. Исключение — вычет на ребенка, его предоставляют в любом случае: он суммируется, если есть другие стандартные вычеты.

Для получения вычета сотрудник пишет заявление в свободной форме и предоставляет документы, подтверждающие право на такой вычет.

Стандартные вычеты бывают на самого сотрудника и на детей сотрудника. Сотрудник может получать через работодателя такой вычет ежемесячно до того момента, пока его доход не достигнет 350 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.

Вычеты на сотрудников положены льготным категориям граждан: например, инвалидам, участникам боевых действий, лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиацией аварии на ЧАЭС.

Размер вычета зависит от льготной категории: например, вычет на инвалидов детства и инвалидов I и II групп — 500 ₽ в месяц, а на принимавших участие в ликвидации последствий Чернобыля — 3000 ₽ в месяц.

Вычеты на ребенка могут ежемесячно получать:

• каждый из родителей — не важно, в браке они или нет;
• каждый из усыновителей, опекунов, попечителей;
• каждый из приемных родителей.

Размер вычета — от 1400 до 12 000 ₽. Сумма зависит от того, какой ребенок по счету, от его здоровья и статуса родителя.

Ежемесячные суммы вычетов такие:

• на первого и второго ребенка — 1400 ₽;
• на третьего и следующих детей — 3000 ₽;
• на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6000 ₽;
• на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 ₽.

Вычет 12 000 ₽ суммируется с вычетом в зависимости от очередности ребенка-инвалида. Если он первый или второй, общая величина вычета — 13 400 ₽, а если третий или последующий — 15 000 ₽.

Чтобы получить вычет, сотрудник должен предоставить работодателю заявление и документы, который подтвердят право на вычет, например свидетельство о рождении ребенка.

Имущественный вычет может получить сотрудник, который приобрел:

• квартиру или комнату;
• жилой дом;
• земельный участок с готовым домом или для его строительства.

Еще имущественный вычет может получить сотрудник, который купил не весь дом, квартиру или землю, а только доли в этом имуществе.

Размер вычета зависит от затрат на приобретение, но максимально — 2 000 000 ₽, за счет чего из бюджета можно вернуть 260 000 ₽ переплаты НДФЛ: 2 000 000 ₽ × 13% = 260 000 ₽.

Если объект обошелся дешевле 2 000 000 ₽, остаток переносят на следующий объект. Если дороже, вычет будет однократным.

В 2021 году Петров купил квартиру за 7 млн рублей. Это больше максимальной суммы вычета 2 млн рублей, значит, в дальнейших расчетах участвует эта сумма.

Поскольку годовой доход Петрова меньше имущественного вычета 2 млн рублей, использовать его он будет так:

800 000 ₽ в 2021 году, НДФЛ к возврату — 104 000 ₽. Остаток вычета: 2 000 000 ₽ − 800 000 ₽ = 1 200 000 ₽;

800 000 ₽ в 2022 году, НДФЛ к возврату — 104 000 ₽. Остаток вычета: 2 000 000 ₽ − 800 000 ₽ − 800 000 ₽ = 400 000 ₽;

Когда Петров купит вторую квартиру, он уже не сможет заявить вычет и вернуть переплату по налогу.

Работодатель предоставляет вычеты по уведомлению из ИФНС, которое сотрудник должен получить в налоговой и принести. Если не принес, вычета не будет. Если принес, работодатель предоставляет вычет и за предыдущие месяцы календарного года.

Социальный вычет может получить сотрудник:

• за свое лечение, обучение и фитнес (с 2022 года), за лечение супруга, детей, близких родственников — не больше 120 000 ₽ в год по всем расходам;
• за обучение детей, родных братьев и сестер, в том числе неполнородных, — не больше 50 000 ₽ на каждого ребенка.

Если лечение входит в специальный перечень правительства, вернуть можно 13% от всей потраченной суммы без ограничений суммы вычета.

Сотрудник должен получить в налоговой уведомление для вычета и принести его работодателю. Тогда работодатель предоставит вычеты в том числе и за предыдущие месяцы календарного года.

Профессиональные вычеты могут получить исполнители работ, услуг по договорам ГПХ и получатели авторских вознаграждений.

Размер профессионального вычета зависит от вида договора, по которому он предоставляется.

При выплате доходов по гражданско-правовым договорам исполнителю предоставляют профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.

По авторскому вознаграждению размер вычета такой:

• если получатель дохода может подтвердить свои затраты документами, то вычет предоставляют в размере затрат;
• если получатель дохода не может подтвердить затраты или они меньше фиксированной суммы, то вычет предоставляют в фиксированной сумме.

Сумма вычета зависит от вида авторского вознаграждения. Чтобы получить вычет, получатель дохода должен предоставить работодателю заявление.

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2021 году

Работодателям нужно рассчитывать НДФЛ по такому алгоритму:

1. Рассчитать налоговую базу по НДФЛ — на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года. В налоговую базу включают зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ.

2. Полученную сумму доходов сотрудника нужно уменьшить на предоставленные ему с начала года вычеты по НДФЛ.

3. Рассчитать налог по формуле:

4. Рассчитать НДФЛ, который нужно удержать на дату выплаты дохода сотрудника:

Рассмотрим на примере. Допустим, зарплата руководителя отдела продаж Ильина — 100 000 ₽ в месяц. Ему положен вычет на ребенка. Он предоставляется, только пока доход не достигнет 350 000 ₽, поэтому начиная с четвертого месяца — апреля — этого вычета уже не будет.

Зарплату и вычеты на ребенка считаем нарастающим итогом.

Показатель	Расчет
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в январе	(100 000 ₽ − 1400 ₽) × 13% = 12 818 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в феврале	(200 000 ₽ − 2800 ₽) × 13% − 12 818 ₽ = 12 818 ₽
Исчисленный НДФЛ с начала года к апрелю	38 454 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в апреле	400 000 ₽ × 13% − 38 454 ₽ = 13 546 ₽

В следующем году Ильина повысили до коммерческого директора, теперь его зарплата — 550 000 ₽ в месяц. Вычет на ребенка ему не положен, потому что доход превышает лимит по вычету уже в январе. А в десятом месяце — октябре — его доход превысит 5 млн рублей, и НДФЛ бухгалтер будет считать по повышенной ставке.

Показатель	Расчет
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в январе	550 000 ₽ × 13% = 71 500 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в феврале	1 100 000 ₽ × 13% − 71 500 ₽ = 71 500 ₽
Исчисленный НДФЛ с начала года к октябрю	643 500 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в октябре	5 000 000 ₽ × 13% + (5 500 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 643 500 ₽ = 81 500 ₽
Исчисленный НДФЛ с начала года к ноябрю	725 000 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в ноябре	5 000 000 ₽ × 13% + (6 050 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 725 000 ₽ = 82 500 ₽

С ноября и до конца года с зарплаты Ильина будут удерживать подоходный налог 82 500 ₽ — по ставке 15%. Это на 11 000 ₽ больше, чем удерживали по ставке 13%.

Как удержать и перечислить НДФЛ

Когда работодатель рассчитал НДФЛ, нужно удержать и перечислить его в бюджет. При этом важны три даты:

• дата, когда возникает доход;
• день, когда нужно удержать НДФЛ;
• срок уплаты НДФЛ.

Дата, когда возникает доход. Дата получения дохода зависит от вида выплаты.

Когда доход может считаться полученным

Вид дохода	Дата, когда возникает доход
Аванс	Последний день месяца, в котором выплачен аванс.

День, когда нужно удержать НДФЛ, зависит от вида дохода и от того, как его выплатили.

Форма дохода	Когда удерживать НДФЛ
В денежной форме	В тот же день, когда человек получил деньги на счет или из кассы
В натуральной форме или в виде материальной выгоды	В день ближайшей денежной выплаты этому сотруднику, из которой можно удержать налог. Удержать можно не более 50% от выплаты

НДФЛ удерживают в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумму до 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Если удержать налог из дохода сотрудника невозможно, то компания или ИП обязаны об этом уведомить налоговую. Сделать это надо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом. То есть за 2021 год — до 1 марта 2022 года.

Срок уплаты НДФЛ. Срок уплаты зависит от вида дохода. С зарплаты и премий НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику. А вот с отпускных и больничных крайний срок уплаты налога — последнее число месяца, в котором выплатили доход.

Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог нужно в следующий за ним рабочий день.

В какую налоговую перечислить НДФЛ

Куда уплачивать НДФЛ, зависит от налогооблагаемого дохода и от того, кто именно перечисляет налог — компания или предприниматель.

Компания перечисляет НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете.

Как ИП перечисляет НДФЛ за сотрудников

Система налогообложения ИП	Куда перечислять НДФЛ
ОСН или УСН	В налоговую по месту жительства ИП. Не важно, где предприниматель ведет деятельность
Патент	В налоговую по месту жительства, если патент получен в регионе места жительства.

Если патент получен в другом регионе, тогда:

Если не получается определить, какая часть зарплаты относится к определенному виду деятельности, то считают так: долю налога с зарплаты сотрудника берут пропорционально доле доходов по каждому виду деятельности в общем объеме поступлений.

Например, ИП Кондратьев получил доход 1 млн рублей. По деятельности на УСН — 800 000 ₽ и по деятельности на патенте в другом регионе — 200 000 ₽.

Менеджер Белов работает у ИП Кондратьева.

Получается, 20 800 ₽ ИП должен перечислить по месту жительства, а 5200 ₽ — по месту ведения деятельности на патенте.

Как отчитаться по НДФЛ

Налоговые агенты ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ. В нем показывают все доходы, с которых налоговый агент исчислил НДФЛ. Например, зарплату сотрудников и доходы по гражданско-правовым договорам. 6-НДФЛ за 2021 год нужно сдавать по новой форме, документ вступит в силу с 1 января 2022 года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ:

• за первый квартал — до 30 апреля;
• за полугодие — до 31 июля;
• за 9 месяцев — до 31 октября;
• за год — до 1 марта следующего года.

Если с начала года не начислялись и не выплачивались доходы физлицам, то формально налоговым агентом компания или ИП не является и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но если в предыдущие годы подавали расчет, налоговая будет ожидать его и в текущем, а за непредставление может заблокировать счет. Поэтому нулевой 6-НДФЛ лучше сдать.

Если у работодателя более 10 сотрудников, которые получали выплаты, 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде. Если 10 человек или меньше — отчитаться можно как электронно, так и на бумаге.

Пример заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ, где указывают доходы по ставке 13%

Что будет, если не платить НДФЛ

Если работодатель не удержит НДФЛ и вовремя не перечислит налог в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. Сам налог тоже взыщут.

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

• за не вовремя представленный расчет — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
• за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый документ;
• за расчет, представленный неправильным способом — 200 ₽.

Должностное лицо — директора или бухгалтера — могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если он не представил сведения в налоговую, представил их не полностью или с ошибками.

Для должностных лиц малых и средних компаний и предпринимателей за первое нарушение предусмотрена замена штрафа на предупреждение.

Работодатель может избежать штрафа за занижение НДФЛ. Для этого ему нужно сначала уплатить налог и пени, а затем подать уточненный расчет. Уточнить расчет нужно раньше, чем налоговая сообщит об ошибке или назначит выездную проверку.

Стоит учитывать, что расходы не ограничиваются теми налогами и взносами, что платит работодатель за работника. Работнику необходимо обеспечить рабочее место, создать условия, необходимые для выполнения обязанностей, не реже двух раз в месяц выплачивать заработную плату. За соблюдением обязательств следит налоговая и Гострудинспекция, куда может пожаловаться каждый человек. Кроме того, требуется компетентный сотрудник для расчета зарплаты, налогов, взносов и вычетов, а также оформления и сдачи соответствующей отчетности. Даже если возникнут проблемы в бизнесе, работодатель обязан платить заработную плату и делать необходимые отчисления в бюджет.

Обратите внимание

Работодатель, кроме заработной платы работнику, должен уплатить в бюджет за него налог и страховые взносы. Какие взносы платит работодатель за работника, зависит от вида заключенного договора. НДФЛ уплачивают все. Сколько процентов платит работодатель за работника, зависит от разных условий. В большинстве случаев НДФЛ – 13%, а взносы в сумме составляют около 30% от заработной платы, указанной в трудовом договоре. Налог платят из денег работника, взносы – работодателя.

Сколько налогов платит работодатель за работника не зависит от того, является он предпринимателем или юридическим лицом. Обязательства определяются характером трудовых отношений. Самые строгие требования к тем, кто заключает с работниками трудовые договоры, поэтому в дальнейшем будет рассматриваться именно такая форма отношений.

Обратите внимание

Выплаты, которые делает работодатель, делятся на налоги и взносы в Фонды. Независимо от платежа, все они направляются на счет Налоговой службы, кроме страхового взноса от несчастных случаев. Чтобы далее платежи были правильно учтены, они отличаются назначением и КБК.

Часто из-за НДФЛ возникают разногласия у работника и работодателя. Указанный в трудовом договоре оклад – это тот доход, с которого работодатель обязан удержать налог. То есть работник получает меньше оговоренной суммы и часто чувствует себя обманутым. Однако закон в этом случае на стороне работодателя. Налоги на доходы обязаны платить все.

Сколько процентов налогов платит работодатель за работника – ставка НДФЛ, зависит от статуса и дохода сотрудника:

• 13% – основная налоговая ставка. Большинство работников попадают в эту категорию плательщиков:
  • получающие зарплату за труд в России;
  • относящиеся к высококвалифицированным специалистам;
  • участники программы переселения в РФ из других стран и их родственники;
  • беженцы или граждане других государств, получившие убежище в РФ;
  • члены экипажей судов, совершающих плавание под флагом РФ.

  Если работник получил дополнительный доход, к которому работодатель не имеет никакого отношения, он должен самостоятельно заполнить налоговую декларацию и уплатить налог.

  Обратите внимание

  База для расчета НДФЛ может быть уменьшена на сумму, называющуюся вычетом. Размер вычета зависит от причины, по которой он предоставлен. Например, вычет на одного несовершеннолетнего ребенка – 1400 рублей.

  Налоговые вычеты

  Сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу, как разово, так и ежемесячно, называют налоговым вычетом. Работник должен уведомлять работодателя о положенных ему льготах, предоставлять в подтверждении соответствующие документы. Работодатель, в свою очередь, обязан их учитывать и отражать в сдаваемой отчетности.

  Не все существующие налоговые вычеты должен учитывать работодатель, в его ведомстве находятся:

  • Стандартные, упомянутые в ст.218 НК РФ. К ним относятся, например, вычеты на детей.
  • Социальные, если причина имеет отношение к работе. Например, вычет на обучение.

  Для получения прочих налоговых вычетов, в ФНС сотрудник обычно должен обращаться самостоятельно.

  
  

  Страховые взносы за работников

  Формально страховые взносы за работников не являются налогами, хоть и перечисляются на счет ИФНС. Конечными получателями денег являются фонды страхования:

  • Пенсионного – 22%;
  • Социального – 2,9%;
  • Медицинского – 5,1%.

  То есть страховые взносы составляют порядка 30% от зарплаты сотрудника. Их работодатель вычитает не из его дохода, а выплачивает из фонда заработной платы. Можно сказать, что это – его расходы на работников.

  Не через налоговую, а непосредственно в ФСС платят взнос на страхование от возможных травм и профессиональных болезней. Его размер зависит от условий труда и конкретной работы, которую выполняет сотрудник. Чем больше риски – тем выше тарифы. Для определения факторов риска проводится СОУТ – специальная оценка условий труда. Без нее тариф выбирается исходя из кодов ОКВЭД, которые указаны в ЕГРЮЛ. Если работодатель неправильно сдает отчетность или не прошел СОУТ, вычет рассчитывают по максимальной ставке.

  Порядок начисления, тарифы и порядок отчетности по взносам регулируется статьей 34 НК РФ.

  Если отношения работника и работодателя определены в договоре ГПХ, то работодателю не нужно уплачивать взносы на случай временной нетрудоспособности и материнству. Отчисления в ФСС на травматизм делают, если это оговорено в договоре.

  Обратите внимание

  Руководитель компании является с точки зрения закона обычным работником, поэтому НДФЛ и страховые взносы за него уплачиваются в обычном порядке, даже если он является одним из учредителей.

  Какие налоги и взносы за работников платит ИП

  Индивидуальный предприниматель сам для себя является одновременно работником и работодателем. Он может работать один или принять на работу сотрудников.

  Какие налоги платит работодатель за работника, если он является ИП:

  • Если ИП работает один, сам за себя он платит только страховые взносы, минимальный размер которых ежегодно устанавливается государством. НДФЛ ему уплачивать не нужно, достаточно заплатить установленный режимом налогообложения налог на доходы. В 2021 году размер минимальных взносов за себя для ИП составил:
    • 32 448 рублей – на ОПС;
    • 8 426 рублей – на ОМС.

    Минимальными платежи остаются, пока доход ИП не превысит 300 000 рублей, далее на пенсионное страхование уплачивается 1% с дохода, превышающего лимит.

    • Предприниматель, нанимающий на работу сотрудников, становится обычным работодателем. Он обязан платить за работников те же налоги и взносы, что и компании.

    Предприниматель имеет право на налоговые вычеты. Если он работает один, то он может уменьшить налоговую базу на 100% суммы уплаченных страховых взносов. Если у него есть наемные работники – только на 50%.

    Обратите внимание

    С 2021 года уменьшить налоговую базу на уплаченные страховые взносы предприниматели могут независимо от системы налогообложения. Ранее на ПСН это было недоступным.

    Пример расчетов

    Рассмотрим пример того, сколько платит работодатель за работника.

    Предположим, по трудовому договору работник Счастливый Иван Петрович получает 60 000 рублей. Он – гражданин РФ, работает в обычной российской компании, отец одного ребенка. Работает он в офисе, занимаясь деятельностью, не связанной с повышенным риском или вредом для здоровья.

    Расчет НДФЛ:

    Ставка НДФЛ для такого работника стандартная – 13%. Однако из-за того, что у него есть ребенок, применяется налоговый вычет – 1 400 рублей.

    Расчет налога: (60 000 – 1 400) х 13% = 7 618 рублей.

    На руки Счастливый И.П. получит: 60 000 – 7 618 = 52 382 рубля.

    Расчет страховых взносов:

    Какие отчисления платит работодатель за работника Счастливого Ивана Петровича:

    • На ОМС: 60 000 х 5,1% = 3 060 рублей
    • На ОПС: 60 000 х 22% = 13 200 рублей
    • На ОСС: 60 000 х 2,9% = 1 740 рублей
    • В ФСС взносы за офисного работника платят по минимальной ставке: 60 000 х 0,2% = 120 рублей.

    Общая сумма взносов: 3 060 + 13 200 + 1 740 + 120 = 18 120 рублей.

    При заработной плате, полученной на руки в 52 382 рубля, общая сумма отчислений на налоги и взносы составит 7 618 + 18 120 = 25 738 рублей, то есть почти 50%!

    Льготы для работодателей по налогам и взносам

    Когда государство планирует поддержать какую-либо сферу деятельности, как одну из мер оно применяет уменьшение ставки страховых взносов. Какой процент налогов платит работодатель за работника, устанавливается на законодательном уровне. В 2021 году пониженные ставки приняты для бизнеса, работающего в IT-сфере. Так на ОПС будет отчисляться 6%, в ФСС – 1,5%, на ОМС – 0,1%.

    Такие же меры принимаются, когда по независящим от бизнеса причинам, возникают проблемы с выплатами заработной платы. Например, в 2020 году из-за пандемии COVID-19 были снижены ставки по взносам для субъектов малого и среднего бизнеса.

    Сколько работодатель платит налогов за работника 2021 году зависит от того, попало ли его предприятие в реестр среднего, малого и микробизнеса. Для таких компаний и предпринимателей установлены сниженные ставки страховых взносов:

    • На ОПС – 10%;
    • На ОСС на случай временной нетрудоспособности или материнства – 0%
    • На ОМС – 5%

    Можно сказать, что сколько платит работодатель за работника в 2021 году, зависит в первую очередь от характера бизнеса и возможности получить льготы по страховым взносам.

    Ответственность за неправильно начисленные налоги и взносы

    На работодателе лежит ответственность за правильное начисление налогов и взносов, учет вычетов, оформление и сдачу отчетности. Если были выявлены нарушения, придется уплачивать штрафы в соответствии со статьей 122 НК РФ:

    • Если была совершена ошибка, то штраф составит 20% от неуплаченной суммы.
    • Если налоговая база была занижена умышленно, то сумма штрафа составит 40% от недоплаченной суммы налога или взноса.

    Если для уклонения от уплаты взносов работодатель заключил с работником не трудовой договор, а гражданско-правового характера, штраф за такое нарушение может достигать 100 000 рублей.

    Что такое налоговые льготы? Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы […]

    Что такое налоговые льготы? Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы […]

    
    

    Что такое налоговые льготы?

    Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков.

    Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

    Какими бывают налоговые льготы?

    • Снизить объем налогов;
    • Отсрочить обязательный платеж;
    • Получить рассрочку на платеж.

    Существуют разные формы налоговых льгот:

    • налоговые вычеты,
    • пониженные ставки налогов,
    • освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц,
    • уменьшения суммы налога к уплате. Так владельцы грузовых автомобилей могут уменьшить сумму транспортного налога.

    
    

    Налоговые льготы иногда заключаются в полном освобождении от определенных видов налогообложения:

    • налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;
    • налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;
    • полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, людям с инвалидностью).
    • изъятие – исключение из налоговой базы ее частей.
    • пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

    Существуют и особые виды налоговых льгот — это вычеты.

    • налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ; Человек, который приобрел недвижимость на собственные средства может обратиться на следующий год после покупки за налоговым вычетом.
    • необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

    Информацию о налоговых льготах лучше уточнять в соответствующих государственных органах, так как некоторые из них могут появиться или, наоборот, утратить актуальность. Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

    Льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

    Кто имеет право на федеральные налоговые льготы?

    
    

    Как получить налоговые льготы?

    Обратиться в налоговый орган пос заявлением о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась) и документами, подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу. Причем сделать это надо до 1 ноября текущего года, то есть до начала нового налогового периода.

    Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно любым удобным способом:

    Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения.

    
    

    Появление в штате сотрудника, имеющего инвалидность, вызывает вопросы даже у опытных кадровиков и бухгалтеров. Как правильно заключить с ним трудовой договор? Какие льготы предоставить? Как начислять зарплату, платить налоги и страховые взносы? Какие дополнительные права и обязанности появляются у работодателя? Ответы на все эти вопросы — в нашей статье.

    Кто признается инвалидом

    ВНИМАНИЕ

    Срок инвалидности истекает 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который назначено переосвидетельствование, то есть проведение очередной медико-социальной экспертизы (п. 12 Правил).

    Льготы работодателям при трудоустройстве инвалидов

    Для работодателей, у которых трудятся лица с ограниченными возможностями, предусмотрены некоторые льготы по налогам и страховым взносам. Также им могут выдаваться субсидии.

    Налогообложение

    Если работодателем является организация — плательщик налога на прибыль, то при соблюдении определенных условий она может уменьшить доходы на расходы, потраченные на цели, указанные в подпункте 38 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Речь идет о затратах, связанных с обеспечением социальной защиты инвалидов (см. справку). Учесть расходы можно при соблюдении двух условий: инвалиды составляют не менее 50% среднесписочной численности, а на оплату их труда приходится не менее 25% от общего объема выплат работникам.

    СПРАВКА

    Согласно статье 264 НК РФ, целями социальной защиты инвалидов признаются:

    • улучшение условий и охраны труда инвалидов;
    • создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (закупка и монтаж оборудования, в том числе организация рабочих мест для надомников);
    • обучение и трудоустройство инвалидов;
    • изготовление и ремонт протезных изделий;
    • приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (в том числе приобретение собак-проводников);
    • санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;
    • защита прав и законных интересов инвалидов;
    • проведение мероприятий по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные);
    • обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);
    • приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов;
    • приобретение и распространение среди инвалидов видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;
    • осуществление взносов общественным организациям инвалидов на их содержание.

    Пройти обучение и получить удостоверение специалиста по охране труда Подать заявку

    В части НДС льгота для обычных коммерческих организаций и ИП, использующих труд инвалидов, не предусмотрена (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Каких-либо льгот по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам для организаций, имеющих в своем составе работников-инвалидов, на федеральном уровне не предусмотрено. Также наличие в штате людей с ограниченными возможностями не дает преференций при уплате налогов в рамках специальных режимов — УСН, ЕСХН и ПСН.

    ВНИМАНИЕ

    Лица, являющиеся инвалидами с детства, а равно инвалиды I и II групп имеют право на стандартный вычет по НДФЛ в размере 500 руб. ежемесячно (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Социальное страхование

    Еще одна особенность связана с выплатой инвалидам пособия по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом). Таким лицам больничные перечисляются не более 4-х месяцев подряд или не более 5-ти месяцев в календарном году (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Это означает, что по одному заболеванию или по одной травме (вне зависимости от количества оформленных в этом случае бюллетеней) пособие выплачивается не более чем за 4 месяца (отсчет ведется со дня выдачи первого больничного). По всем таким случаям, произошедшим в течение календарного года, пособие начисляется не более чем за 5 месяцев.

    Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ в 2022 году Рассчитать бесплатно

    ВАЖНО

    Сформировать и сдать в ФСС документы для выплаты пособий Сдать через интернет

    Субсидии для работодателей

    На федеральном уровне каких-либо специальных субсидий организациям, использующим труд инвалидов, не предусмотрено. Однако такие меры поддержки могут включаться в региональные или местные программы. В частности, в рамках региональных госпрограмм субсидии часто выдаются на обустройство рабочих мест для незанятых инвалидов.

    Квота для приема на работу

    Квотирование — это резервирование определенного числа рабочих мест для трудоустройства определенных категорий лиц. Как указал Верховный суд в определении от 11.05.11 № 92-Г11-1, квота — это минимальное количество рабочих мест для граждан, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы, которых работодатель обязан трудоустроить. Основанием квотирования рабочих мест для инвалидов является статья 21 Закона № 181-ФЗ.

    Данной статьей введены следующие нормы квотирования:

    • в организации с числом работников больше 100 человек — от 2% до 4% среднесписочной численности;
    • в организации с числом работников от 35 до 100 человек — не выше 3% среднесписочной численности.

    ВАЖНО

    При расчете квоты в среднесписочную численность не включаются работники, условия труда которых отнесены к вредным и (или) опасным (ч. 2 ст. 21 Закона № 181-ФЗ).

    Для компаний с меньшей численностью персонала и предпринимателей обязательное квотирование не устанавливается.
    Конкретный размер квоты определяют власти субъекта РФ. В связи с этим если головной офис организации и ее филиал (представительство) находятся в разных местностях, квоты для организации и для обособленного подразделения рассчитываются отдельно (определение ВАС РФ от 03.09.12 № ВАС-11395/12 по делу № А32-13713/11).

    Также важно учесть, что в квоту включаются рабочие места, на которых уже трудятся инвалиды (определение ВС РФ от 11.05.11 № 92-Г11-1). Другими словами, число рабочих мест, которое должно быть зарезервировано в пределах нормы квотирования, уменьшается на число рабочих мест, которые уже заняты инвалидами.

    Требования к условиям труда для инвалидов

    Такие требования прописаны в статье 23 Закона № 181-ФЗ. В частности, установлено, что работодатель обязан создать для каждого инвалида те условия труда, которые предусмотрены его индивидуальной программой реабилитации или абилитации. При этом для инвалидов I и II групп в любом случае вводится сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 35 часов в неделю с сохранением полной оплаты труда. Продолжительность ежедневной работы (смены) определяется в соответствии с медицинским заключением работника-инвалида (абз. 4 ч. 1 ст. 94 ТК РФ).

    ВАЖНО

    Привлечение инвалидов к сверхурочным работам, работе в выходные дни и ночное время допускается только с их согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья (ст. 96, 99 и 113 ТК РФ).

    Также нужно помнить, что инвалид имеет право на удлиненный ежегодный отпуск — его продолжительность не может быть меньше 30 календарных дней (п. 5 ст. 23 закона № 181-ФЗ). Помимо этого, работодатель обязан по заявлению инвалида предоставить ему в любое время отпуск без сохранения зарплаты. Общая продолжительность такого отдыха — до 60 календарных дней в рабочем году (ч. 2 ст. 128 ТК РФ, письмо Минтруда от 06.10.16 № 14-2/ООГ-8948).

    Прием на работу инвалида

    Для оформления на работу инвалид должен принести те же самые документы, что и другие соискатели. Медицинские документы, подтверждающие статус инвалида, он предъявляет только по собственному желанию. Работодатель не вправе их требовать даже если инвалидность соискателя очевидна (ст. 65 ТК РФ).

    Это правило не действует, если инвалид трудоустраивается в счет квоты на специальное рабочее место (ст. 24 Закона № 181-ФЗ). В этом случае у соискателя нужно запросить документы, подтверждающие инвалидность. Также работодатель вправе знать, какие требования предъявляются к рабочему месту, где может трудиться этот человек (обычно они указаны в программе реалибилитации или абилитации, либо в медзаключении).

    Начисление зарплаты инвалидам

    Несмотря на то, что продолжительность рабочего времени для инвалидов I или II группы не должна превышать 35 часов в неделю, заработная плата им выплачивается в полном размере, а не пропорционально отработанному времени.

    Оплата сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни осуществляется работникам-инвалидам в общем порядке, установленном статьей 149 ТК РФ.

    Ответственность работодателя

    За нарушение трудовых прав инвалидов (в т.ч. невыплату зарплаты, непредоставление отпусков, незаконное привлечение к сверхурочной или ночной работе, а равно за невыполнение положений медзаключения об условиях труда и требованиях к рабочему месту) работодатель несет такую же ответственность, как и в отношении прочих сотрудников. Напомним, что это может быть административная ответственность (ст. 5.27 и 5.27.1 КоАП РФ) или материальная (ст. 236 ТК РФ).

    Отдельные штрафы установлены за неисполнение обязанности по созданию или выделению рабочих мест для инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также за отказ в трудоустройстве таких лиц в пределах квоты. Штраф для должностных лиц компании составит от 5 000 до 10 000 руб. (ст. 5.42 КоАП РФ). Нарушением будет несоздание специальных рабочих мест для инвалидов в пределах квоты или невыделение таких мест из уже имеющих (т.е. отсутствие соответствующих документов о квотировании — см. постановление ВС РФ от 08.04.14 № 32-АД14-2). Также штраф выпишут за необоснованный отказ в приеме на работу на эти места. Если отказ связан с деловыми качествами соискателя или медицинскими показаниями, то состава правонарушения не будет (ст. 64 ТК РФ; п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с реализацией мер социальной поддержки отдельных категорий граждан, утв. Президиумом ВС РФ 17.06.20). Кроме того, ответственность за нарушения в данной сфере может устанавливаться региональным законодательством.

    Читайте также:

      
    • Правда ли что штраф за страховку 5000
      
    • Ч 1 ст 20 1 коап рф что за статья штраф
      
    • 2 ндфл 2 октмо
      
    • Вск линия жизни лицензия для налоговой 2019
      
    • Кто подает заявление в налоговую при продаже доли