Купонный доход по облигациям код дохода по ндфл

Обновлено: 17.05.2024

Время от времени я размещаю часть своих свободных денег на ОФЗ до момента их использования. То есть бывает, что за период выплаты купонного дохода покупаю и продаю по несколько раз.

Общался со своим брокером — они сами не понимают, как будет удерживаться налог в этих случаях. Поэтому предлагаю обсудить вопрос об уплате налога с купонного дохода. Приведу пару примеров.

Пример 1. Пусть выплата купона будет в июле, а каждый месяц начисляется по 10 Р купонного дохода. ОФЗ не меняет свою стоимость, чтобы не учитывать 13%. Получается так:

  1. Январь: купил 100 ОФЗ, потратил 100 000 Р . Накопленный купонный доход — 0 Р .
  2. Февраль: продал 50 ОФЗ, получил 50 500 Р . Из них 50 000 Р — с ОФЗ, 500 Р — накопленный доход.
  3. Март: продал 20 ОФЗ, купил 100 ОФЗ. Получил 20 400 Р , из них 20 000 Р — с ОФЗ, 400 Р — накопленный доход. Потратил 102 000 Р : 100 000 Р — на ОФЗ, 2000 Р — накопленный купонный доход.
  4. Апрель: продал 30 ОФЗ. Получил 30 900 Р : 30 000 Р — с ОФЗ, 900 Р — накопленный купонный доход.
  5. Май: нет операций.
  6. Июнь: нет операций.
  7. Июль: выплата купонов — 6000 Р .

Мой текущий брокер говорит, что в феврале я заплачу налог с прибыли 500 Р , в марте — 400 Р , в апреле — 900 Р , в июле — 6000 Р за купон.

Но когда я покупал в марте 100 ОФЗ, я ведь уже заплатил 2000 Р купонного дохода. То есть при выплате НДФЛ с купона в июле я заплачу налог с этих 2000 Р второй раз.

Пример 2. Я покупаю 100 ОФЗ за день до выплаты купонного дохода. Плачу 100 Р накопленного купонного дохода на облигацию, на следующий день получаю купон в размере 101 Р .

Купил на 110 000 Р : 100 000 Р — ОФЗ, 10 000 Р — накопленный купонный доход. На следующий день выплатили 10 100 Р с купона — из них 13% налога. Выходит, я получу на руки 8687 Р купонного дохода. Уплатив налог, я потерял 1313 Р . При этом если бы я купил облигации на следующий день, то заплатил бы всего 100 000 Р , не потеряв 1313 Р : 10 000 − 8687.

Думаю, эта тема была бы интересна многим инвесторам.

Дмитрий, в вашем вопросе не хватает некоторых деталей, без которых я не могу оценить, правильно или нет планирует удерживать налог ваш брокер. Расскажу подробно, как купоны должны облагаться налогом по закону, а дальше на ваших примерах покажу, когда расчет вашего брокера верен, а когда нет.

НКД и купонная выплата

Купон — это установленный эмитентом процент от номинальной стоимости облигации, который выплачивается ее владельцу. То есть это сумма, выплаченная владельцу облигации.

Купон облагается налогом в момент выплаты, на счет зачисляется сумма за вычетом налога.

После выплаты купон включается в доходы в общую налоговую базу по ценным бумагам. Налог, который удержали при выплате купона, уменьшает налог к уплате по всем операциям с ценными бумагами.

Есть особенность для купонов по облигациям на индивидуальном инвестиционном счете — ИИС. Купон можно не облагать налогом в момент выплаты, только если он выплачивается на ИИС. Но если такой купон по облигациям на ИИС выплачивается на банковский счет, налог удержат.

НКД — это часть прибыли от купона, которая накопилась от последней купонной выплаты до настоящего момента и еще не выплачена владельцу.

Накопленный купонный доход — это часть сделки по покупке и продаже облигаций. НКД, полученный при продаже облигаций, включается в доходы по ценным бумагам. НКД, уплаченный при покупке этих облигаций, — в расходы по ценным бумагам.

Я встречала два подхода брокеров к включению НКД, уплаченного при покупке, в расходы по операциям с ценными бумагами:

  1. НКД, уплаченный при покупке, включается в расходы только в момент продажи или погашения облигаций;
  2. НКД, уплаченный при покупке, включается в расходы в наиболее раннюю из дат: в дату, когда произошла выплата купона, либо в дату продажи или погашения облигации.

На мой взгляд, оба варианта не противоречат законодательству — это просто особенности учета у разных брокеров.

Мы уже писали, что с 2021 года льготы для ОФЗ и корпоративных облигаций отменили. С 1 января купоны по всем облигациям будут облагаться налогом одинаково.

Минфин опубликовал подробное письмо об общем порядке налогообложения купонов по облигациям. С 2021 года такой порядок можно применять ко всем купонам, в том числе к ОФЗ.

Теперь о том, как должен удерживаться налог в ваших примерах, если мы считаем, что все происходит в 2021 году.

Читайте также: