Купля продажа валюты налоговый учет
Обновлено: 16.05.2024
— это разница между рублевой оценкой актива (или обязательства), при их стоимости в иностранной валюте, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате и рублевой оценкой этого актива (или обязательства), рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчётном периоде.
Курсовые разницы возникают в следующие даты:
- день проведения хозяйственной операции;
- последний день отчётного периода;
- день утверждения авансового отчёта.
Аванс = 36,653 миллиона рублей (500 тысяч долларов х 73.3057);
Окончательный расчёт = 73,545 миллионов рублей (1 миллион долларов х 73.5453);
Итого оплачено за оборудование 110,198 миллионов рублей;
Стоимость линии на дату принятия к учёту (29.01.2021) = 114,278 миллионов рублей (1,5 миллиона долларов х 76,1854);
29.01.2021 года возникла курсовая разница (КР) — 4,080 миллионов рублей (114,278 миллионов рублей - 110,198 миллионов рублей).
Также курсовая разница возникает при сдаче бухгалтерской отчётности: рублёвая стоимость дебиторской или кредиторской задолженности в валюте на дату формирования текущего отчёта и на даты сдачи предыдущих отчётов отличаются.
Курсовые разницы в бухгалтерском учёте
Стоимость активов в рублях при покупке основных средств, нематериальных активов, ТМЦ за валюту, фиксируется один раз, при их внесении в учёт, и больше не меняется. Изменениям подлежит только задолженность перед поставщиком или покупателем, указанная в рублях по курсу ЦБ на каждую дату проведения хозяйственной операции или дату составления бухгалтерского отчёта.
Положительная КР по активным счетам возникает при росте курса валюты — за одну единицу валюты дают больше рублей. Отрицательная КР по активным счетам образуется при падении курса валюты.
Для пассивных счетов наоборот: положительная КР отражается при падении курса валюты, отрицательная КР — при её росте.
Пример: образовалась дебиторская задолженность покупателя в размере 50 тысяч долларов. На момент её возникновения (15.01.2021) сумма задолженности составляла 3,690 миллионов рублей (50 тысяч долларов х 73,7961). На момент возврат долга (05.02.2021) — 3,786 миллионов рублей (50 тысяч долларов х 75,7293). Возникла положительная КР — 96 тысяч рублей.
Отражаем операции в бухучёте:
Дт 62 - Кт 90 (3,690 миллионов рублей) — отгружена продукция;
Дт 52 - Кт 62 (50 тысяч долларов) — поступила оплата от покупателя;
Дт 51 - Кт 52 (3,786 миллионов рублей) — валюта переведена по курсу в рубли и перечислена на расчётный счёт;
Дт 62 - Кт 91.1 (96 тысяч рублей) — отражена положительная КР.
Курсовые разницы в налоговом учёте
В соответствии с пп.7 п.4 статьи 271 НК РФ, пп.6 п.7 статьи 272 НК РФ для целей налогообложения курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.
Положительная КР возникает при дооценке имущества, имеющего валютную стоимость и при уценке обязательств, указанных в валюте. Она включается во внереализационный доход.
Отрицательная КР образуется при уценке имущества с валютной стоимостью и при дооценке обязательств указанных в валюте. Она включается во внереализационный расход.
Доходы и расходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату их признания (п.8 статьи 271 НК РФ для доходов; п.10 статьи 272 НК РФ для расходов).
Обязательства, требования и имущество со стоимостью в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на одну из дат (ту, что произойдёт раньше):
- день исполнения или прекращения требования или обязательства;
- день перехода права собственности на имущество;
- последнее число текущего месяца.
Пересчёт авансов и предоплат в рубли производится на дату их перечисления и при дальнейших изменениях курса валют не учитываются.
Датой признания курсовой разницы в налоговом учёте в качестве внереализационного дохода (или расхода) считается (статья 271 НК РФ, статья 272 НК РФ):
Читайте также: